Ⅰ 企業所得稅的收入確認時間如何規定（納稅義務發生時間）
一、一般收入的確認時間
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定：1、股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現；2、利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現；3、租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現；4、特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現；5、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。
二、特殊收入的確認時間
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定：
（一）企業的下列生產經營業務可以分期確認收入的實現：1、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現；2、企業受託加工製造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建築、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。
（二）採取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。
三、國稅函[2008]875號文對企業所得稅相關收入實現的確認作了進一步明確
（一）採取下列商品銷售方式的，應按以下規定確認收入實現時間：1、銷售商品採用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入；2、銷售商品採取預收款方式的，在發出商品時確認收入；3、銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入；4、銷售商品採用支付手續費方式委託代銷的，在收到代銷清單時確認收入。
上述四種形式的商品銷售需同時滿足下列條件：1、商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；2、企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；3、收入的金額能夠可靠地計量；4、已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算
（二）企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應採用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。其中，提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：1、收入的金額能夠可靠地計量；2、交易的完工進度能夠可靠地確定；3、交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算。
下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規定確認收入：1、安裝費。應根據安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入。
2、宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業行為出現於公眾面前時確認收入。廣告的製作費，應根據製作廣告的完工進度確認收入。
3、軟體費。為特定客戶開發軟體的收費，應根據開發的完工進度確認收入。
4、服務費。包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。
5、藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。
6、會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員後，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低於非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。
7、特許權費。屬於提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬於提供初始及後續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。
8、勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入。
Ⅱ 外國企業收取特許權使用費如何繳稅
一、私營企業應交的稅：
1、企業一般是根據企業的經濟性質和經營業務來確定企業應繳納的稅種和稅率；
2、從事生產、銷售、修理修配的的企業一般要交增值稅，增值稅的納稅人分為增值稅一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人是指工業年收入能達到100萬，商業年收入能達到180萬的企業，一般納稅人的稅率是17%，可以抵扣購進貨物的進項稅金；小規模工業企業的增值稅稅率為6%，商業4%。增值稅在國稅申報繳納。
3、從事提供應稅勞務（餐飲、服務、廣告、運輸、咨詢等等）、轉讓無形資產或銷售不動產的企業要繳納營業稅。營業稅的稅率根據行業不同，從3%到5%，個別的行業20%，如網吧等。營業稅在地稅繳納。
4、企業所得稅：是針對企業利潤徵收的一種稅，基本稅率是33%，另有兩檔優惠稅率18%、27%。應納稅所得額（即稅務機關認可的利潤）在十萬以上33%的稅率，三萬以下18%稅率，三至十萬27%。企業所得稅有兩種徵收方式：核定徵收與查帳徵收，查帳徵收是根據企業的申報的收入減去相關的成本、費用算出利潤後再根據利潤多少乘以相應的稅率，算出應納稅金。核定徵收就是不考慮你的成本費用，稅務機關直接用收入乘以一個固定比率（根據行業不同），得出的數就作為你的利潤，然後再根據多少，乘以相應稅率。核定徵收一般適合核算不健全的小型企業。2002年1月1日以後成立的企業，企業所得稅在國稅繳納。（個人獨資企業不繳納企業所得稅，而是在地稅繳納個人所得稅）。
5、此外企業還交納一些附加稅和小稅種。城建稅和教育費附加是增值稅和營業稅的附加稅，只要交納了後者就要用交納數作為基數乘以相應稅率繳納附加稅。城建稅根據企業所在地區不同，稅率分為7%（市區）5%（縣城鎮）1%（其他），教育費附加稅率是3%。小稅種包括印花稅、房產稅等，此外還要代扣員工的個人所得稅等。這些附加稅和小稅種都是在地稅交納
二、私營企業老闆應交納的稅金主要就是：個人所得稅。
Ⅲ 如何確定代扣代繳所得稅的納稅義務發生時間
《國家抄稅務總局非居民企襲業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國稅發[2009]3號）第三條規定，對非居民企業取得來源於中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。第七條扣繳義務人在每次向非居民企業支付或者到期應支付本辦法第三條規定的所得時，應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業所得稅。
本條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。
扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應當向其主管稅務機關報送《扣繳企業所得稅報告表》（以下簡稱扣繳表）及相關資料，並自代扣之日起7日內繳入國庫。
根據上述規定，企業應按照權責發生制原則計提的應付技術服務費應代扣代繳企業所得稅。
Ⅳ 規定納稅義務發生時間的作用有哪些
一、規定納稅義務發生時間的作用：
一是為了明確納稅人承擔納稅義務的具體日期；
二是有利於稅務機關實施稅務管理，合理規定申報期限和納稅期限，監督納稅人依法履行納稅義務，保證國家財政收入。
二、各稅種納稅義務發生時間的確定：
一、增值稅
增值稅是我國最主要的稅種之一。增值稅納稅義務發生時間，主要是指增值稅納稅人、扣繳義務人發生應稅、扣繳稅款行為應承擔納稅義務、扣繳義務的起始時間，是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。
(一)銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天
1.採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;
2.採取托收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥托收手續的當天;
3.採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天;
4.採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;
5.委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天;
6.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天;
7.納稅人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
(二)銷售貨物或者應稅勞務先開具發票的，為開具發票的當天
因為增值稅是鏈條稅，銷售方雖然沒有收訖貨款，但開出增值稅專用發票，購貨方就可憑專用發票認證後抵扣增值稅，為了避免國家的稅款被無償佔用，《增值稅暫行條例》又規定：銷售貨物或者應稅勞務先開具發票的，即使沒有收訖銷售款項或索取銷售款項憑據的，也以開票當天為納稅義務發生時間。
(三)進口貨物，為報關進口的當天
(四)增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天
(五)提供營改增的應稅服務納稅義務發生時間
1.納稅人提供應稅服務並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成後收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。
2.納稅人提供有形動產租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
3.納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。
4.增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
二、消費稅
消費稅是在對貨物普遍徵收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再徵收的一個稅種，主要是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。消費稅實行價內稅，只在應稅消費品的生產、委託加工和進口環節繳納，在以後的批發、零售等環節，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。
(一)納稅人生產的應稅消費品，於納稅人銷售時納稅
1.採取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天;
2.採取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天;
3.採取托收承付和委託銀行收款方式的，為發出應稅消費品並辦妥托收手續的當天;
4.採取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
(二)納稅人自產自用的應稅消費品
1.用於連續生產應稅消費品的，不納稅;
2.用於其他方面的，於移送使用的當天納稅。
(三)納稅人委託加工應稅消費品
納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天，除受託方為個人外，由受託方在向委託方交貨時代收代繳稅款。委託加工的應稅消費品，委託方用於連續生產應稅消費品的，所納稅款准予按規定抵扣。
(四)納稅人進口應稅消費品
納稅義務發生時間為報關進口的當天。
三、營業稅
營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種稅。營業稅屬於流轉稅制中的一個主要稅種，屬於價內稅。
(一)納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產並收訖營業收入款項的，其納稅義務發生時間為收訖營業收入款項的當天
(二)納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產並取得索取營業收入款項憑據的當天。索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天
(三)國務院財政、稅務主管部門另有規定的，從其規定
1.納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天;
2.納稅人提供建築業或者租賃業勞務，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天;
3.納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天;
4.納稅人發生自建行為的，其納稅義務發生時間為銷售自建建築物的當天。
四、企業所得稅
企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業，就其來源於中國境內外的生產經營所得和其他所得而徵收的一種稅。企業所得稅的納稅義務發生時間取決於稅法對收入的確認。
(一)收入實現的一般性規定
1.股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現;
2.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現;
3.租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現;
4.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現;
5.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。
(二)分期確認收入的實現
1.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現;
2.企業受託加工製造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建築、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。
(三)採取產品分成方式取得收入的實現
採取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。
(四)銷售商品確認收入實現時間
1.銷售商品採用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入;
2.銷售商品採取預收款方式的，在發出商品時確認收入;
3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入;
4.銷售商品採用支付手續費方式委託代銷的，在收到代銷清單時確認收入。
上述四種形式的商品銷售須同時滿足下列條件：第一，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;第二，企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制;第三，收入的金額能夠可靠地計量;第四，已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
(五)提供勞務確認收入時間
1.完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入。
企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應採用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入。其中，提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：第一，收入的金額能夠可靠地計量;第二，交易的完工進度能夠可靠地確定;第三，交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算;
2.安裝費。應根據安裝完工進度確認收入。安裝工程是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入;
3.宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業行為出現於公眾面前時確認收入。廣告的製作費，應根據製作廣告的完工進度確認收入;
4.軟體費。為特定客戶開發軟體的收費，應根據開發的完工進度確認收入;
5.服務費。包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入;
6.藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關活動發生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。
7.會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員後，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低於非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。
8.特許權費。屬於提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入;屬於提供初始及後續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。
9.勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入。
五、個人所得稅
個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應稅所得為對象徵收的一種稅。我國個人所得稅法將個人應稅所得分為11個類別，以按次計征、按月計征和按年計征三種方式確定納稅義務發生時間。
(一)按次計征個人所得稅
當實行按次計征時，每次取得所得的時間為納稅義務發生時間;實行按次計征的所得有：
1.屬於一次性收入的勞務報酬所得;
2.以每次出版、發表取得的收入為一次的稿酬所得;
3.以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次的特許權使用費所得;
4.以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次的利息、股息、紅利所得;
5.以每次取得該項收入為一次的偶然所得。
(二)按月計征個人所得稅
當實行分月預繳時，每一月份的最後一日為納稅義務發生時間;按月計征個人所得稅的有：
1.財產租賃所得;
2.屬於同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次的勞務報酬所得;
3.工資、薪金所得。
(三)按年計征個人所得稅
1.個體工商戶經營所得;
2.承包、承租經營所得。
當實行按年計征時，納稅年度的最後一日為納稅義務發生時間。
六、房產稅
房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人徵收的一種財產稅。房產按照新增方式和用途的不同，分別確定納稅義務發生時間。
(一)新建的房屋
1.納稅人自建的房屋，自建成之次月起徵收房產稅;
2.納稅人委託施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起徵收房產稅;
3.納稅人在辦理驗收手續前已使用或出租、出借的新建房屋，應按規定徵收房產稅。
(二)購置存量房
購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅。
(三)出租、出借房產
出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅。
(四)融資租賃的房產
融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。
(五)房地產開發企業開發的商品房
鑒於房地產開發企業開發的商品房在出售前，對房地產開發企業而言是一種產品，因此，對房地產開發企業建造的商品房，在售出前，不徵收房產稅;但對售出前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產稅。
七、城鎮土地使用稅
城鎮土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，以實際佔用的土地面積為計稅依據，依照規定由土地所在地的稅務機關徵收的一種稅。
(一)新徵用的土地
1.徵用的耕地，自批准徵用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;
2.徵用的非耕地，自批准徵用次月起繳納土地使用稅。
(二)以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權
以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。
(三)因「地隨房走」而涉及的土地使用權
1.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮土地使用稅;
2.購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計城鎮土地使用稅;
3.出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征城鎮土地使用稅。
八、土地增值稅
土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建築物及附著物並取得收入的單位或個人，以轉讓所得為計稅依據向國家繳納的一種稅。
(一)採取查賬徵收方式
1.簽訂轉讓房地產合同。納稅人與當事人簽訂轉讓房地產合同之日為納稅義務發生時間。
2.法院判決或裁定。法院在進行民事判決、民事裁定、民事調解過程中，判決或裁定房地產所有權轉移，土地增值稅納稅義務發生時間以判決書、裁定書、民事調解書確定的權屬轉移時間為准。
3.仲裁機構裁決。依法設立的仲裁機構裁決房地產權屬轉移，土地增值稅納稅義務發生時間以仲裁書明確的權屬轉移時間為准。
(二)採取核定徵收方式
納稅人依照稅務機關核定的稅額及規定的期限繳納土地增值稅。
九、資源稅
資源稅是以各種應稅自然資源為征稅對象，為了調節資源級差收入並體現國有資源有償使用而徵收的一種稅。
(一)納稅人銷售應稅產品，納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天
1.納稅人採取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天;
2.納稅人採取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間，為發出應稅產品的當天;
3.納稅人採取其他結算方式的，其納稅義務發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
(二)納稅人自產自用應稅產品
納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發生時間，為移送使用應稅產品的當天。
(三)扣繳義務人代扣代繳稅款
扣繳義務人代扣代繳稅款的稅務義務發生時間，為支付貨款的當天。
十、城市維護建設稅
城市維護建設稅是國家對繳納增值稅、營業稅和消費稅的單位和個人就其繳納的「三稅」稅額為計稅依據而徵收的一種稅。
城市維護建設稅納稅義務發生時間分別與增值稅、消費稅、營業稅相同。
十一、印花稅
印花稅是以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移數據、營業賬簿、權利許可證照等應稅憑證為征稅對象所徵收的一種稅。
印花稅是行為稅，在應稅行為發生之時作為納稅義務發生的標志。應納稅憑證應當於書立或者領受時貼花，在合同的簽訂時、書據的立據時、賬簿的啟用時和證照的領受時貼花，如果合同在國外簽訂的，應在國內使用時貼花。
十二、車船稅
車船稅是指對在我國境內應依法到車船管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據其種類，按照規定的計稅依據和年稅額標准計算徵收的一種財產稅。
現行車船稅暫行條例規定的車船稅的納稅義務發生時間，為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月;納稅人未按照規定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續的，以車船購置發票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發生時間。對未辦理車船登記手續且無法提供車船購置發票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發生時間。
於2012年1月1日起施行的《中華人民共和國車船稅法》規定：車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。
十三、契稅
契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權受讓人徵收的一種財產稅。
契稅的納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天;其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證，是指具有合同效力的契約、協議、合約、單據、確認書以及由省、自治區、直轄市人民政府確定的其他憑證。
十四、耕地佔用稅
耕地佔用稅是國家對佔用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，依據實際佔用耕地面積，按照規定稅額一次性徵收的一種行為稅。
經批准佔用耕地的，耕地佔用稅納稅義務發生時間為納稅人收到土地管理部門辦理佔用農用地手續通知的當天。未經批准佔用耕地的，耕地佔用稅納稅義務發生時間為納稅人實際佔用耕地的當天。
十五、車輛購置稅
車輛購置稅是對在我國境內購置規定車輛的單位和個人徵收的一種稅。
納稅人購買自用應稅車輛的，以購買之日為納稅義務發生時間;進口自用應稅車輛的，以進口報關之日為納稅義務發生時間;自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得並自用應稅車輛的，以取得之日為納稅義務發生時間。車輛購置稅稅款應當一次繳清。
十六、煙葉稅
煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計稅依據徵收的一種稅。
煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天。
十七、關稅
關稅是指貨物經過一國關境時徵收的一種稅。
進口貨物的，自運輸工具申報進境之日為納稅義務發生時間;出口貨物的，除海關特准之外，以貨物運抵海關監管區後、裝貨之日為納稅義務發生時間;進出口貨物轉關運輸的，按照海關總署的規定執行。
Ⅳ 特許權使用費收入如何征稅
一、特許權使用費所得
特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
專利權，是由國家專利主管機關依法授予專利申請人或其權利繼承人在一定期間內實施其發明創造的專有權。對於專利權，許多國家只將提供他人使用。取得的所得，列入特許權使用費，而將轉讓專利權所得列為資本利得稅的征稅對象。我國沒有開征資本利得稅，故將個人提供和轉讓專利權取得的所得，都列入特許權使用費所得徵收個人所得稅。
商標權，即商標注冊人享有的商標專用權。著作權，即版權，是作者依法對文學、藝術和科學作品享有的專有權。個人提供或轉讓商標權、著作權、專有技術或技術秘密、技術訣竅取得的所得，應當依法繳納個人所得稅。
二、營業稅的徵收
對於個人獲得的特許權使用費，要徵收營業稅，按5%徵收營業稅可以在個人所得稅前扣除。
免稅規定：
（一）個人轉讓著作權，免徵營業稅。
（二）技術轉讓收入，免徵營業稅
為了支持技術創新和高新技術企業的發展，自1999年10月1日起，對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業的外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅。除了這些免稅規定外，還有對個人應稅收入未達到起征點的免稅。
所謂技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利技術和非專利技術的所有權有償轉讓他人的行為；技術開發是指開發者接受他人委託，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為；技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等；與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方（受託方）根據技術轉讓或技術開發合同的規定，為幫助受讓方（或委託方）掌握所轉讓（或委託開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）價款是在同一張發票上體現。
以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，可對其取得的全部價款和價外費用免徵營業稅；以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，可對其除貨物以外的部分免徵營業稅，貨物（樣品、樣機、設備等），則應按規定徵收增值稅；提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，可對其包括這些母本等樣品價值的全部收入免徵營業稅，但批量銷售的微生物菌種母本和動、植物新品種的，應當徵收增值稅。、
三、應納稅所得額計算
特許權使用費所得扣除營業稅後，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其餘額為應納稅所得額。
四、特許權使用費所得應納稅額的計算
特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：
（一）每次收入不足4000元的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額—800）×20％
（二）每次收入在4000元以上的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1—20％）×20％
五、每次收入確認
特許權使用費所得，以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。一個納稅義務人，可能不僅擁有一項特許權利，每一項特許權的使用權也可能不止一次地向他人提供。因此，對特許權使用費所得的「次」的界定，明確為每一項使用權的每次轉讓所取得的收入為一次。如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。
Ⅵ 稅法中特許權費與特許權使用費的區別
特許權費就是資產的使用者在使用過程當中向提供資產者（提供資產者要提供相應的服務）所支付的使用費（由於設備或其它有形資產在一段時間內只能由單一使用者來使用，所以叫做特許權費）；比如說A公司提供給B公司一台機器設備，並且承諾在兩年之內負責該設備修理，同時B公司要支付相應的價款，那麼A公司在實際進行修理時收到的價款就是特許權費，應當在其提供修理服務時予以確認。
特許權使用費：專利權或專有技術使用費；商標權使用費；著作權使用費；分銷權、銷售權或其他類似權利費。個人用於中國境內公益、救濟性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。
特許權使用費的應稅條件：特許權使用費與進口貨物有關；許權使用費的支付構成進口貨物向中華人民共和國境內銷售的條件。
Ⅶ 個人所得稅納稅義務發生時間如何確
個人所得稅納稅義務人應當承擔納稅義務的起始時間，即納稅義務人取得應納稅所得額的計征期終了日。 我國個人所得稅法及實施條例規定：
（1）當實行按次計征時，每次取得所得的時間為納稅義務發生時間；
（2）當實行按月計征或分月預繳時，每一月份的最後一日為納稅義務發生時間；
（3）當實行按年計征時，納稅年度的最後一日為納稅義務發生時間。
個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為對象徵收的一種稅。我國個人所得稅法將個人應稅所得分為11個類別，以按次計征、按月計征和按年計征三種方式確定納稅義務發生時間。
（一）按次計征個人所得稅
當實行按次計征時，每次取得所得的時間為納稅義務發生時間；實行按次計征的所得有：
1.屬於一次性收入的勞務報酬所得；
2.以每次出版、發表取得的收入為一次的稿酬所得；
3.以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次的特許權使用費所得；
4.以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次的利息、股息、紅利所得；
5.以每次取得該項收入為一次的偶然所得。
（二）按月計征個人所得稅
當實行分月預繳時，每一月份的最後一日為納稅義務發生時間；按月計征個人所得稅的有：
1.財產租賃所得；
2.屬於同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次的勞務報酬所得；
3.工資、薪金所得。
（三）按年計征個人所得稅
1.個體工商戶經營所得；
2.承包、承租經營所得。
當實行按年計征時，納稅年度的最後一日為納稅義務發生時間。
Ⅷ 取得特許權使用費收入如何計算企業所得稅
取得特許權使用費收入,屬於知識產權收入，計算所得稅，如有高新技術優惠政策，則按優惠政策計算。沒有，那就按一般銷售收入計算。