財務管理軟體攤銷期限

① 關於財務管理中NCF的問題

厄~來~~~~~~~我怎麼源感覺兩個公式都不太對呢,我不明白為什麼非要把利息單獨列出來，人家折舊攤銷列出來是因為人家是非付現成本，利息算什麼……

折舊，攤銷並不是真正流出的現金，只是將之前固定資產費用分別折到幾年內折舊，或者是無形資產費用分幾年攤銷，費用上體現一下權責發生制。實際並不是真正的現金流出，所以說他們是非付現成本，但是作為費用，又可以減稅。

所以，NCF=凈利潤+折舊+攤銷，凈利潤是稅後利潤，然後再加上並沒有真正流出的折舊，攤銷費用，這樣才是真正的現金流量

NCF＝凈利潤 +折舊+攤銷、回收
=(EBIT-利息)*（1-T）+折舊+攤銷回收
=EBIT（1-T）+折舊+攤銷回收-利息*（1-T)

以下為常用公式
經營現金流量=凈利潤 +折舊攤銷
=（收入-付現成本）*（1-所得稅率）+折舊攤銷*所得稅率

② 常見的財務軟體涉稅風險有哪些

常見的財務軟體涉稅風險：
一、購進環節涉稅風險點
（一）征管方面，新成立企業辦理稅務登記後將會計制度或會計處理辦法和核算軟體報稅務備案，但後續經營過程中對於軟體升級、會計處理辦法改變未備案，以及哪些核算軟體備案不明。

1、財務核算軟體升級、改版是否應向稅務機關備案？

《稅收徵收管理法》第二十條規定，從事生產、經營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟體，應當報送稅務機關備案。

《稅收徵收管理法實施細則》第二十四條規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。

納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟體、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。

納稅人建立的會計電算化系統應當符合國家有關規定，並能正確、完整核算其收入或者所得。

《湖南省國家稅務局關於進一步加強納稅人會計核算軟體備案及分析工作的通知》（湘國稅函〔2010〕131號）規定：從事生產、經營的納稅人，當會計核算軟體發生升級、改版、變更等事項時，應自發生日起15日內報主管稅務機關備案。

根據上述規定，納稅人應自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。涉及軟體升級及會計處理辦法改變仍應自升級、改版、變更等事項發生時，應自發生日起15日內報主管稅務機關備案。

風險提示：《稅收徵收管理法》第六十條規定，納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（三）未按照法規將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟體報送稅務機關備查的。

按征管法規定，未按規定履行備案手續，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

2、會計核算軟體包括哪些？進銷存核算系統和收銀軟體是否屬於會計核算軟體？

《湖南省國家稅務局關於進一步加強納稅人會計核算軟體備案及分析工作的通知》（湘國稅函〔2010〕131號）規定，由納稅人按照要求填寫報備類型、財務會計制度、財務會計核算方法的相關內容、會計核算軟體的名稱、版本號、軟體來源（應提供購買合同復印件）、操作系統類型及版本號、資料庫類型及版本號、存儲設備連接類型及存儲方式、軟體備份方式及備份策略、負責人姓名、聯系電話等。

本通知中所指會計核算軟體包括財務管理軟體和經營管理軟體，其中，財務核算軟體主要是指專門用於財務核算工作的計算機應用軟體，經營管理軟體主要是指用於記錄、核算、管理企業生產經營活動過程的計算機應用軟體，如：進銷存系統、ERP系統、MIS系統、收銀類軟體系統（含稅控和非稅控類）。

根據上述規定，會計核算軟體包括財務管理軟體和經營管理軟體，進銷存系統屬於會計核算軟體，應向稅務機關備案。

風險提示：會計核算軟體不僅僅是用於財務核算的用友、金蝶等軟體，未備全的也是未按規定備案，同樣存在風險。

（二）增值稅進項抵扣

1、購進財務軟體的進項稅額是否可以抵扣？

答：《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1營業稅改徵增值稅試點實施辦法

第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

根據上述規定，只要不是用於上述不得抵扣的情形的就可以抵扣。

風險提示：通常情況下，企業財務軟體不屬於上述項目，對於常見的職工食堂專用的會計核算軟體，則不得抵扣進項稅額。

（三）購進財務軟體，取得專票稅率如何確定？

《財政部、國家稅務總局關於軟體產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）第一條規定，軟體產品增值稅政策：（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟體產品，按17%稅率徵收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

第二條規定，軟體產品界定及分類：本通知所稱軟體產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟體產品包括計算機軟體產品、信息系統和嵌入式軟體產品。嵌入式軟體產品是指嵌入在計算機硬體、機器設備中並隨其一並銷售，構成計算機硬體、機器設備組成部分的軟體產品。

《計算機軟體保護條例》（國務院令第339號）第二條規定，本條例所稱計算機軟體(以下簡稱軟體)，是指計算機程序及其有關文檔。

第三條規定，本條例下列用語的含義:

（一）計算機程序，是指為了得到某種結果而可以由計算機等具有信息處理能力的裝置執行的代碼化指令序列，或者可以被自動轉換成代碼化指令序列的符號化指令序列或者符號化語句序列。同一計算機程序的源程序和目標程序為同一作品。

（二）文檔，是指用來描述程序的內容、組成、設計、功能規格、開發情況、測試結果及使用方法的文字資料和圖表等，如程序設計說明書、流程圖、用戶手冊等。

根據上述規定，軟體公司銷售自行開發的軟體，應按銷售軟體產品繳納增值稅，稅率為17%，因此，企業購買財務軟體取得的專票，稅率應為17%。

風險提示：《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1營業稅改徵增值稅試點實施辦法

第二十六條規定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

《國家稅務總局關於印發〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發〔2009〕114號）第六條規定，未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。

因此，企業取得發票若稅率不對，也存在進項不能抵扣及企業所得稅前不能扣除的風險。

（四）購進軟體會計處理及企業所得稅

企業購進的財務軟體，應作為固定資產還是無形資產處理？

《企業會計准則第6號——無形資產》第三條 無形資產，是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。

資產滿足下列條件之一的，符合無形資產定義中的可辨認性標准：

（一）能夠從企業中分離或者劃分出來，並能單獨或者與相關合同、資產或負債一起，用於出售、轉移、授予許可、租賃或者交換。

（二）源自合同性權利或其他法定權利，無論這些權利是否可以從企業或其他權利和義務中轉移或者分離。

《財政部關於促進企業技術進步有關財務稅收問題的通知》（財工字〔1996〕41號）第四條第四款的規定：「企業購入的計算機應用軟體，隨同計算機一起購入的，計入固定資產價值；單獨購入的，作為無形資產管理。」

參考國家稅務總局《關於印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發〔2000〕84號）（註：已失效，但處理的原則還是可以借鑒的）。

第三十條規定，納稅人購買計算機硬體所附帶的軟體，未單獨計價的，應並入計算機硬體作為固定資產管理；單獨計價的軟體，應作為無形資產管理。

天津國稅2015年度企業所得稅匯算清繳相關問題執行口徑

十三、企業購進的軟體，作為固定資產還是無形資產還是費用處理?

按照《企業會計准則》規定執行。《企業會計准則》第6號無形資產中規定，無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。資產滿足下列條件之一的，符合無形資產定義中的可辨認性標准：（一）能夠從企業中分離或者劃分出來，並能單獨或者與相關合同、資產或負債一起，用於出售、轉移、授予許可、租賃或者交換。（二）源自合同性權利或其他法定權利，無論這些權利是否可以從企業或其他權利和義務中轉移或者分離。

根據上述規定，外購計算機附帶的軟體，主要是依據軟體單獨計價與否來劃分為無形資產或固定資產。單獨購入的軟體，則應確認為無形資產。會計與稅法處理一致。

二、軟體使用過程中存在的涉稅風險

財務軟體使用過程中，主要涉及其攤銷或折舊稅前扣除，以及升級、後續維護取得發票稅率問題。

（一）增值稅，軟體使用過程中對於軟體升級按軟體服務還是軟體產品繳納增值稅，後續維護服務，應按什麼稅目稅率開具發票。對於購買方仍然涉及其能否正確取得發票，能否抵扣進項及企業所得稅前扣除。

1、軟體升級按軟體服務還是軟體產品繳納增值稅?

《 財政部、國家稅務總局關於軟體產品增值稅政策的通知》（ 財稅〔2011〕100號）第二條規定，軟體產品界定及分類：本通知所稱軟體產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟體產品包括計算機軟體產品、信息系統和嵌入式軟體產品。嵌入式軟體產品是指嵌入在計算機硬體、機器設備中並隨其一並銷售，構成計算機硬體、機器設備組成部分的軟體產品。

《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》附：銷售服務、無形資產、不動產注釋第第一條第（六）項第2條規定，信息技術服務：

信息技術服務，是指利用計算機、通信網路等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，並提供信息服務的業務活動。包括軟體服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務和信息系統增值服務。

（1）軟體服務，是指提供軟體開發服務、軟體維護服務、軟體測試服務的業務活動。

參考《廣東省國家稅務局、廣東省信息產業廳關於進一步鼓勵和加快我省軟體產業發展加強軟體產品增值稅管理的通知》（粵國稅發[2008]211號）規定，軟體產品交付使用後，按期或按次收取的維護費、技術服務費、培訓費等不徵收增值稅。但納稅人對已購軟體的用戶進行升級而收取的費用應徵收增值稅，軟體產品的升級是指在原有軟體產品的基礎上對其設計進行的改變過程，包括對軟體產品功能、模塊的增加及修改。

《廣東省深圳市國家稅務局關於發布〈深圳市軟體產品增值稅即征即退管理辦法〉的公告》（廣東省深圳市國家稅務局公告2011年第9號）第八條規定，增值稅一般納稅人對已購軟體產品的用戶進行軟體產品升級而收取的費用，對升級後因改變原軟體產品主版本號，需重新核定登記證書的，應當徵收增值稅。

增值稅一般納稅人對已購軟體產品的用戶進行軟體產品升級而收取的費用，對升級後未改變原軟體產品主版本號，不需重新核定登記證書的，不徵收增值稅。

根據上述規定，財務軟體升級，對升級後因改變原軟體產品主版本號，需重新核定登記證書的，應屬於軟體產品，適用17%稅率，對升級後未改變原軟體產品主版本號，不需重新核定登記證書的，應仍屬於軟體服務。

2、提供軟體維護服務應按照什麼項目開具發票？

《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第六款第二點規定，信息技術服務，是指利用計算機、通信網路等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，並提供信息服務的業務活動。包括軟體服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務和信息系統增值服務。

（1）軟體服務，是指提供軟體開發服務、軟體維護服務、軟體測試服務的業務活動。

根據上述規定，軟體維護服務屬於信息技術服務/軟體服務，發票可開具「軟體維護服務」項目，適用稅率6%。對於購買方應取得6%稅率的發票。

（二）財務軟體攤銷年限的會計規定

《企業會計准則第6號——無形資產》第十七條規定，使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統合理攤銷。

企業攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止。

企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法可靠確定預期實現方式的，應當採用直線法攤銷。

無形資產的攤銷金額一般應當計入當期損益，其他會計准則另有規定的除外。

第十九條規定，使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。

根據上述規定，使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統合理攤銷。使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。

（三）企業所得稅，企業購買的財務軟體攤銷年限是如何規定的？稅會是否一致，軟體按2年攤銷或折舊是否適用所有企業？按2年攤銷是否需向稅務機關備案？

1、企業購買的財務軟體攤銷年限是如何規定的？

《企業所得稅法實施條例》第五十九條規定，固定資產按照直線法計算的折舊，准予扣除。

企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

第六十條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

……

（五）電子設備，為3年。

第六十七條規定，無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。

無形資產的攤銷年限不得低於10年。

作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。

外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，准予扣除。

《財政部、國家稅務總局關於進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第七條規定，企業外購的軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

根據上述規定，企業購買的財務軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含），也可以按照直線法計算攤銷。

提示：（1）縮短年限是可以選擇的，縮短並非絕對利好，還要看企業盈虧狀況，如果企業處於虧損期，預計虧損在5年內不能彌補時，將軟體作為無形資產或固定資產確認後，盡可能按2年以上的期限（如5年）進行攤銷，將折舊或攤銷金額後延。

（2）如果企業選擇縮短折舊或攤銷年限，則會存在稅會差異。

2、軟體按2年攤銷或折舊是否適用所有企業？

《財政部、國家稅務總局關於進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第七條規定，企業外購的軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

參考《大連市國家稅務局企業所得稅專題業務解答》明確：

14、企業購買的財務軟體，請問攤銷年限是如何規定的？

答：《財政部、國家稅務總局關於進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第七條規定，企業外購的軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

因此，企業購買的財務軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

《浙江省寧波市地方稅務局關於明確所得稅有關問題解答口徑的函》（甬地稅一函[2010]20號）15、財稅[2008]1號文件規定，第一條第五點企事業單位軟體按2年計提折舊或攤銷，是否適用所有企業？

問：企事業單位購進軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核准，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。是否適用於所有企業？

答：適用所有企業。

根據上述規定，企業購買的財務軟體，攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含），適用於所有企業。

3、外購軟體按2年攤銷是否需向稅務機關備案？

《國家稅務總局關於發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）第三條規定，企業應當自行判斷其是否符合稅收優惠政策規定的條件。凡享受企業所得稅優惠的，應當按照本辦法規定向稅務機關履行備案手續，妥善保管留存備查資料。留存備查資料參見《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》，見附件1）。 稅務總局編制並根據需要適時更新《目錄》。

第四條規定，本辦法所稱備案，是指企業向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》（以下簡稱《備案表》，見附件2），並按照本辦法規定提交相關資料的行為。

第五條規定，本辦法所稱留存備查資料，是指與企業享受優惠事項有關的合同（協議）、證書、文件、會計賬冊等資料。具體按照《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料執行。

省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局（以下簡稱省稅務機關）對《目錄》列示的部分優惠事項，可以根據本地區的實際情況，聯合補充規定其他留存備查資料。

附件：1.企業所得稅優惠事項備案管理目錄（2015年版）

第53項，優惠事項名稱：固定資產或購入軟體等可以加速折舊或攤銷。

政策概述：由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產；常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產，企業可以採取縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法 。集成電路生產企業的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。企業外購的軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

備案資料：不履行備案手續。

主要留存備查資料：1.固定資產的功能、預計使用年限短於規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；

2.被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；

3.固定資產加速折舊擬採用的方法和折舊額的說明；

4.集成電路生產企業認定證書（集成電路生產企業的生產設備適用本項優惠）；

5.擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明（外購軟體縮短折舊或攤銷年限）；

6.省稅務機關規定的其他資料。

根據上述規定，購入軟體，縮短折舊年限，不需要履行備案手續，但需按規定留存備查資料。

③ 財務管理中說開辦費在投產當年一次性攤銷，意思是建設期投入進去，經營期第一年末就能收回嗎

過去的制度：比如開辦費1000元，每月攤一點，1-2年才把1000元攤完。
現在的制度：開辦費當月發生，當月就全部記入費用。

④ 有完整的財務管理制度嗎

公司財務管理制度條款
第一條
為加強財務管理，規范財務工作，促進公司經營業務的發展，提高公司經濟效益，根據國家有關財務管理法規制度和公司章程有關規定，結合公司實際情況，特製定本制度。
第三條
財務管理的基本任務和方法： （一）籌集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經濟效益。 （二）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。 （三）加強財務核算的管理，以提高會計資訊的及時性和准確性。 （四）監督公司財產的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財產清查。 （五）按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、考核工作。
第六條
公司應根據審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。
第七條
健全會計核算，按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前後相一致。
第八條
做好會計審核工作，經辦財會人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和資料的准確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核，重大事項應由財務負責人復核。
第九條
會計人員根據不同的帳務內容採用定期對會計帳簿記錄的有關數位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。
第十條
建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規定進行保管和銷毀。
第十一條
會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調離或離職。
第十六條
加強應付帳款和其他應付款的管理，及時核對餘額，保證負債的真實性和准確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經理批准後處理。
現金的管理：嚴格執行人民銀行頒布的《現金管理暫行條例》，根據本公司實際需要，合理核實現金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。
第十九條
嚴禁白條抵庫和任意挪用現金，出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面餘額，並與庫存現金相核對，發現不符要及時查明原因。財務管理中心經理對庫存現金進行定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。
第二十條
銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業務需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、並用制，不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。
第二十一條
出納人員要隨時掌握銀行存款餘額，不準簽發空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，並編制銀行存款餘額調節表，對未達帳項進行分析，查找原因，並報財務部門負責人。
第二十二條
應收帳款的管理：對應收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，並報有關領導和分管業務部門，督促業務部門積極催收，避免形成壞帳。
第二十三條
其他應收款的管理：應按戶分頁記帳，要嚴格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門負責人→財務負責人→總經理。借用現金，必須用於現金結算范圍內的各種費用專案的支付。

第二十六條
固定資產的管理：有下列情況之一的資產應納入固定資產進行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建築物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備器具、工具等；②不屬於經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，並且使用期限超過2年的。
第二十七條
固定資產要做到有帳、有卡，帳實相符。財務部負責固定資產的價值核算與管理，綜合管理部負責實物的記錄、保管和卡片登記工作，財務部應建立固定資產明細帳。
第二十八條
固定資產的購置和調入均按實際成本入帳，固定資產折舊採用直線法分類計提，分類折舊年限為： 1．房屋、建築物，為20年； 2．飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年； 3．與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年； 4．飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年； 5．電子設備，為3年。
第二十九條
已經提足折舊、繼續使用的固定資產不再提取折舊，提前報廢的固定資產，不再補提折舊。當月增加的固定資產，當月不提折舊，當月減少的固定資產，當月照提折舊。
第三十條
對固定資產和其他資產要進行定期盤點，每年末由綜合管理部負責盤點一次，盤點中發現短缺或盈餘，應及時查明原因，並編制盤盈盤虧表，報財務部審核後，經總經理批准後進行帳務處理。
第三十一條
無形資產指被公司長期使用而沒有實物形態的資產，包括：專利權、土地使用權、商譽等。無形資產按實際成本入帳，在受益期內或有效期內按不短於10年的期限攤銷。
第三十二條
遞延資產是不能全部計入當期損益，需要在以後年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資產的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。開辦費自營業之日起，分期攤入成本。分攤期不短於5年，以經營租入的固定資產改良支出，在有效租賃期內分期攤銷。
第三十三條
公司的營業收入包括手續費收入、其他營業收入等。營業收入要嚴格按照權責發生制原則確認，並認真核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。
第三十四條
營業收入要按照規定列入相關的收入專案，不得截留到帳外或作其他處理。
第三十五條
公司在業務經營活動中發生的與業務有關的支出，按規定計入成本費用。成本費用是管理公司經濟效益的重要內容。控制好成本費用，對堵塞管理漏洞、提高公司經濟效益具有重要作用。
第三十六條
成本費用開支范圍包括：利息支出、營業費用、其他營業支出等。 （一）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。 （二）營業費用包括：職工工資、職工福利費、醫葯費、職工教育經費、工會經費、住房公積金、保險費、固定資產折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務費、董事會費、獎勵費、各種准備金等其他費用。 （三）固定資產折舊費：指公司根據固定資產原值和國家規定的固定資產分類折舊率計算攤銷的費用。 （四）攤銷費：指遞延資產的攤銷費用，分攤期不短於5年。 （五）各種准備金：各種准備金包括投資風險准備金和壞帳准備金。投資風險准備金按年末長期投資餘額的1%實行差額提取，壞帳准備金按年末應收帳款餘額的1%提取。 （六）管理費用包括：物業管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。
第三十八條
加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開支標准和審批許可權，財務人員應認真審核有關支出憑證，未經領導簽字或審批手續不全的，不予報銷，對違反有關制度規定的行為應及時向領導反映。
第三十九條
公司各項成本費用由財務管理中心負責管理和核算，費用支出的管理實行預算控制，財務管理中心要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。
第四十一條
公司利潤總額按國家有關規定作相應調整後，依照繳納所得稅，繳納所得稅後的利潤，按以下順序分配： （一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款； （二）弭補公司以前年度虧損； （三）提取法定盈餘公積金，法定盈餘公積金按照稅後利潤扣除前兩項後的10％提取，盈餘公積金已達注冊資本的50％時不再提取。 （四）提取公積金、公益金按稅後利潤的5％計提，主要用於公司的職工集體福利支出。 （五）向投資者分配利潤，根據股東會決議，向投資者分配利潤。 第九章 財務報告與財務分析
第四十二條
財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資產負債表、損益表。年度財務報表包括資產負債表、損益表、現金流量表、營業費用明細表、利潤分配表。公司財務月報表應於次月15日內完成，年度財務會計報告應於次年90日內製作，必要時聘請會計師事務所進行審計。
第四十三條
年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書主要內容包括： （一）業務、經營情況，利潤實現情況，資金增減及周轉情況，財務收支情況等。 （二）財務會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項；資產負債表製表日至報出期之間發生的對公司財務狀況有重大影響的事項；以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項。
第四十四條
財務分析是公司財務管理的重要組成部分，財務管理中心應對公司經營狀況和經營成果進行總結、評價和考核，通過財務分析促進增收節支，充分發揮資金效能，通過對財務活動不同方案和經濟效益的比較，為領導或有關部門的決策提供依據。
第四十八條
每月10日前對上個月的會計資料進行備份。操作人員運用財務軟體必須是通過系統功能表選項進入系統操作，應根據工作需要設置操作許可權和密碼。操作人員對使用的硬體設備的安全負責。下班時，應關閉設備的電源。設備的開啟和關閉應嚴格按規范程式進行。
第五十條
企業銀行電子支付系統的管理，嚴格按照企業銀行電子支付程式和許可權規定執行。電子支付密碼器、智慧IC卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業銀行系統的關鍵要素，應妥善保管，主管卡和操作員卡應按照分管並用的原則，由財務管理中心負責人

⑤ 財務管理 成本640000元 折舊年限8年 直線折舊法折舊至0. 該資產被用於五年期項目 項目結束

年折舊額=640000/8=80000
第五年資產凈值=640000-80000*5=240000
出售資產的稅後現金流=175000-(175000-240000)*0.35=197750

⑥ 2、根據公司《財務管理制度》規定,無形無合同或法律規定年限的,按年進行攤銷

無形資產攤銷年限

合同規定了受益年限，法律也規定了有效年限的，攤銷期不應超過受益年限與有效年限兩者之中較短者。
1.攤銷期限的比較。2001年的舊會計准則規定：無形資產應當自取得當日起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入當期損益。如預計使用年限超過了相關合同規定的收益年限或規定的有限年限，該無形資產攤銷期限按如下原則確定：第一，合同規定收益年限但法律沒有規定有效年限的，攤銷年限不應超過合同規定的收益年限;第二，合同沒有規定收益年限但法律規定有效年限的，攤銷年限不應超過法律規定的有效年限;第三，合同規定了收益年限，法律也規定了有效年限的，攤銷年限不應超過收益年限和有效年限兩者之中較短者;第四，如果合同沒有規定收益年限，法律也沒有規定有效年限的，攤銷年限不應超過10年。這遵循了謹慎性原則，但也限制了無形資產的穩定性。這些規定過於籠統，難以適應無形資產日益復雜的現狀。
2006年的新會計准則規定無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。對於不同性質的無形資產的攤銷方法做出了不同的規定：第一，使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統合理攤銷。企業攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止。企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法可靠確定預期實現方式的，應當採用直線法攤銷。第二，使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。企業應當在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核。如果有證據表明無形資產的使用壽命是有限的，應當估計其使用壽命，並按本准則規定處理。

⑦ 急！！《財務管理》中 關於固定資產的折舊，是用稅法上的折舊年限，還是用會計上的折舊年限

固定資產折舊年限由企業根據自身狀況自定，作為會計政策，不得隨意更改。
但是，計算企業所得稅，計算應納稅所得額稅前可以扣除的折舊費用時，必須用稅法上規定的折舊年限。所以，實務中，都用稅法上的，避免調整。

⑧ 財務管理求解答

(1)確定項目的加權平均資本成本：＝-2