㈠ 新准則下土地是否要計入房產原值
問：老師您好，我有下面的疑問，請您幫助判斷！謝謝！ 1、中華人民共和國房產稅暫行條例第三條房產稅依照房產原值一次減除10％至30％後的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區、直轄市人民政府規定。 2、財政部稅務總局關於房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定：十五、關於房產原值如何確定？房產原值是指納稅人按照會計制度規定，在帳簿「固定資產」科目中記載的房屋原價。對納稅人未按會計制度規定記載的，在計征房產稅時，應按規定調整房產原值，對房產原值明顯不合理的，應重新予以評估。 3、新准則應用指南規定：自行開發建造廠房等建築物，相關的土地使用權與建築物應當分別處理。也即，自行開發建造廠房等建築物時，土地使用權仍作為無形資產單獨核算，土地使用權帳面價值不計入建築物建造成本。 由以上三點推論出：從2007年實行新會計准則後，會計帳簿「固定資產」科目中記載的內容不含土地使用權數額，也即，房產原值中不含土地使用權數額。繳納房產稅時，土地使用權可以不計入房產稅計征基數。以上觀點是否正確？ 答：《企業會計准則第6號——無形資產》應用指南：六、土地使用權的處理 企業取得的土地使用權通常應確認為無形資產，但改變土地使用權用途，用於賺取租金或資本增值的，應當將其轉為投資性房地產。自行開發建造廠房等建築物，相關的土地使用權與建築物應當分別進行處理。外購土地及建築物支付的價款應當在建築物與土地使用權之間進行分配；難以合理分配的，應當全部作為固定資產。企業（房地產開發）取得土地用於建造對外出售的房屋建築物，相關的土地使用權賬面價值應當計入所建造的房屋建築物成本。 根據指南規定，確實可以將自行開發建造廠房等建築物相關的土地使用權不記入建築物成本，僅僅指自行開發建造廠房等建築物，其他的如：企業（房地產開發）取得土地用於建造對外出售的房屋建築物，相關的土地使用權賬面價值應當計入所建造的房屋建築物成本，這里還應該將土地使用權賬面價值應當計入所建造的房屋建築物成本計算繳納房產稅。
㈡ 新會計准則下土地是否要計入房產原值納稅
問：1、中華人民共和國房產稅暫行條例第三條房產稅依照房產原值一次減除10％至30％後的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區、直轄市人民政府規定。
3、新准則應用指南規定：自行開發建造廠房等建築物
，相關的土地使用權與建築物應當分別處理。也即，自行開發建造廠房等建築物時，
土地使用權仍作為無形資產單獨核算，
土地使用權帳面價值不計入建築物建造成本。
由以上三點推論出：從2007年實行新會計准則後，會計帳簿固定資產科目中記載的內容不含土地使用權數額，也即，房產原值中不含土地使用權數額。繳納房產稅時，
土地使用權可以不計入房產稅計征基數。以上觀點是否正確？答：《企業會計准則第6號--無形資產
》應用指南：
六、土地使用權的處理
企業取得的土地使用權通常應確認為無形資產，但改變土地使用權用途，用於賺取租金或資本增值的，應當將其轉為投資性房地產。自行開發建造廠房等建築物
，相關的土地使用權與建築物應當分別進行處理。外購土地及建築物支付的價款應當在建築物與土地使用權之間進行分配；難以合理分配的，應當全部作為固定資產。企業（房地產開發）取得土地用於建造對外出售的房屋建築物，相關的土地使用權賬面價值應當計入所建造的房屋建築物成本。
根據指南規定，確實可以將自行開發建造廠房等建築物相關的土地使用權不記入建築物成本，僅僅指自行開發建造廠房等建築物，其他的如：企業（房地產開發）取得土地用於建造對外出售的房屋建築物，相關的土地使用權賬面價值應當計入所建造的房屋建築物成本，這里還應該將土地使用權賬面價值應當計入所建造的房屋建築物成本計算繳納房產稅。
㈢ 納稅人在自有土地上建造房產，應於何時將土地價值計入房產原值計算繳納房產稅
《財政部 國家稅務總局關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第三條規定：「對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低於0.5的，按房產建築面積的2倍計算土地面積並據此確定計入房產原值的地價。」
因此，對按照房產原值計稅的房產，應在納稅義務發生時將土地價值計入房產原值。
㈣ 土地計入房產原值申報繳納房產稅後，土地是否還按正常申報土地使用稅
土地計入房產原值申報繳納房產稅後，土地不應該再申報土地使用稅，不然就是對土地重復征稅，土地要麼按面積征稅，要麼按價值計算，不應既按價值征稅又按面積征稅。
㈤ 關於土地價值能否計入房產原值計提折舊問題的回復
答：新會計准則明確要求將土地使用權的價值始終單獨作為無形資產核算，並明確土地使用權在投入使用之後也不轉入房產價值之中。雖然稅法規定，無論會計上如何核算，從價計算繳納房產稅時，房產原值應包含地價，但這並不意味著納稅人在財務處理上可以將土地和房產價值合並計入固定資產，按房屋的折舊率計提折舊進行稅前扣除。同時企業所得稅法第十一條第六款規定，單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計算折舊扣除。在此稅務機關提醒廣大納稅人，土地使用權仍然只能按法定的使用年限進行直線攤銷，而不能計入固定資產計提折舊進行稅前扣除。
㈥ 房產稅和土地使用稅應該如何攤銷
房產稅和土地使用稅一般是預提不是攤銷。因為房產稅和土地使用稅都是一個季度交一次專，而且是交屬前面月份的，即在10月份申報期申報交納的是7-9月份的房產稅和土地使用稅。
（1）根據《財政部國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅[2006]186號）對有償取得土地使用權城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間進行了明確，規定「以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。」
（2）土地使用稅的繳納時間，應該按合同約定交付土地時間的次月起，繳納城鎮土地使用稅。
按土地出讓金、契稅及費用入賬，全部計入土地成本中。
借：無形資產--土地使用權
貸：銀行存款
土地使用權攤銷的年限，應該按照土地使用的年限攤銷。攤銷金額按土地成本價值。即：「無形資產--土地使用權」按賬面價值計算。
㈦ 地價計入房產稅原值賬務處理怎麼做
地價計入房產原值征房產稅，只是作為計征房產稅的依據。一般是不需要進行專門的處理的。在這里稅收與會計存在著一定的差異。作為會計是按會計准則來進行處理的，只要在申報納稅時按照稅法的要求進行申報就可以了。因為，現在劃撥土地很少了。也就是說零成本取得的土地幾乎沒有了。作為會計上的土地價值計入房產原值，只能是企業取得土地後，自建房屋才能產生。直接購買的房產土地價值已包含在房產原值中，就不存在這個問題了。現在土地價值計入房產原值，稅法是這樣規定的。土地按房屋建築面積的2倍計算土地面積，按這2倍的面積的土地價值計入房產原值。當然如果2倍超過土地總面積時，就按土地總價值計入房產原值。
作為會計上土地計入房產，通過在建工程結轉，完工後轉固定資產。
借：在建工程
貸：無形資產-土地使用權
貸：無形資產-土地使用權
㈧ 土地價值計入房產原值如何徵收房產稅
按照現行房產稅的有關規定，在建房產和待建房產不屬於應稅房產，不需要繳納房產稅，因此其佔用土地的價值可按建築面積進行分攤，不需計入房產原值繳納房產稅。由於有在建、待建房產，納稅人實際建成房產的容積率不一定會等於規劃部門批准建造的容積率。對於有在建、待建房產，其土地價值並入房產原值徵收房產稅有六種情況。
第一種情況：實際容積率等於高於批准容積率，實際容積率和規劃部門容積率均小於0.5的，需並入房產原值的地價等於該宗土地上應稅從價徵收的房產建築面積*該宗土地單價*2。
第二種情況：實際容積率等於高於批准容積率，實際容積率大於0.5，規劃部門批准容積率小於0.5的，需並入房產原值的地價等於該宗土地價值*該宗土地上應稅從價徵收的房產建築面積占總建築面積的比。
第三種情況：實際容積率等於高於批准容積率，實際容積率和規劃部門批准容積率均大於0.5的，需並入房產原值的地價等於該宗土地價值*該宗土地上應稅從價徵收的房產建築面積占總建築面積的比。
第四種情況：實際容積率低於批准容積率，實際容積率和規劃部門批准容積率均小於0.5，需並入房產原值的地價等於該宗土地上應稅從價徵收的房產建築面積*該宗土地單價*2。
第五種情況：實際容積率低於批准容積率，實際容積率小於0.5，規劃部門批准容積率高於0.5的，需並入房產原值的地價等於該宗土地價值*該宗土地上應稅從價徵收的房產建築面積占總建築面積的比。
第六種情況：實際容積率低於批准容積率，實際容積率和規劃部門批准容積率均大於0.5的，需並入房產原值的地價等於該宗土地價值*該宗土地上應稅從價徵收的房產建築面積占總建築面積的比。
由此可見，對於一宗土地上既有已建房產，又有在建、待建房產，需區別實際容積率和規劃部門批準的容積是否一致以及是否大於等於或小於0.5來分別計算。
㈨ 土地已計入房產原值，該如何繳納房產稅
問題描述：
我企業為2005年以前成立，執行企業會計制度，土地已計入造房子的固定資產原值，該如何繳納房產稅？土地與房子是否可以分開交？
問題答復：
房產稅的計稅依據是房產的計稅價值（從價計征）和房產的租金收入（從租計征）來計算。
計稅價值是依照房產原值一次減除10%-30%後的余值計算繳納。關於房產原值如何確定,根據財稅地字[1986]8號《關於房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》：房產原值是指納稅人按照會計制度規定，在帳簿“固定資產”科目中記載的房屋原價。對納稅人未按會計制度規定記載的，在計征房產稅時，應按規定調整房產原值，對房產原值明顯不合理的，應重新予以評估。
即房產稅的政策沒有變化，變化的是政策的計稅依據——會計上的房產原值。
《企業會計准則第6
號——無形資產》應用指南六規定：自行開發建造廠房等建築物，相關的土地使用權與建築物應當分別進行處理。外購土地及建築物支付的價款應當在建築物與土地使用權之間進行分配；難以合理分配的，應當全部作為固定資產。即新准則將土地使用權從房產原值中分離出來，從而降低了房產稅的計提基數。
㈩ 計入房產原值的土地如何計提折舊
新會計准則明確要求來將土地使用權自的價值始終單獨作為無形資產核算，並明確土地使用權在投入使用之後也不轉入房產價值之中。雖然稅法規定，無論會計上如何核算，從價計算繳納房產稅時，房產原值應包含地價，但這並不意味著納稅人在財務處理上可以將土地和房產價值合並計入固定資產，按房屋的折舊率計提折舊進行稅前扣除。
同時企業所得稅法第十一條第六款規定，單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計算折舊扣除。在此稅務機關提醒廣大納稅人，土地使用權仍然只能按法定的使用年限進行直線攤銷，而不能計入固定資產計提折舊進行稅前扣除。