礦區權益攤銷

① 固定資產清理期末余額在哪個科目中披露

期終編制財務報表時固定資產清理的余額放入轉為營業外支出 或營業外收入科目中。因為規定是沒有餘額的因此固定資產清理的余額應該轉入營業外支出 或營業外收入。

固定資產清理期末沒有餘額，已經結轉了

處理固定資產的時候，

借：固定資產清理 累計折舊

貸：固定資產清理

發生的清理費用

借：固定資產清理

貸：銀行存款或現金

殘值變現收入

借：銀行存款 （營業外支出 ）

貸：固定資產清理 （營業外收入）

「年初余額」欄的各項數字應根據上年末資產負債表「期末余額」欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表各項目的名稱和內容與上年度不一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本年「年初余額」欄。

(1)礦區權益攤銷擴展閱讀：

固定資產清理的會計處理：

一、本科目核算企業因出售、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉入清理的固定資產價值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。

二、本科目應當按照被清理的固定資產項目進行明細核算。

三、固定資產清理的主要賬務處理

（一）企業因出售、轉讓、報廢和毀損、對外投資、融資租賃、非貨幣性資產交換、債務重組等處置固定資產，按該項固定資產賬面凈額，借記本科目，按已計提的累計折舊，

借記「累計折舊」科目，原已計提減值准備的，借記「固定資產減值准備」科目，按其賬面余額，貸記「固定資產」科目。

（二）清理過程中發生的其他費用以及應支付的相關稅費，借記本科目，貸記「銀行存款」、「應交稅費——應交營業稅」等科目。

收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記「銀行存款」、「原材料」等科目，貸記本科目。應由保險公司或過失人賠償的損失，借記「其他應收款」等科目，貸記本科目。

（三）固定資產清理完成後，本科目的借方余額，屬於籌建期間的，借記「管理費用」科目，貸記本科目；

屬於生產經營期間由於自然災害等非正常原因造成的損失，借記「營業外支出——非常損失」科目，貸記本科目；屬於生產經營期間正常處理損失的，借記「營業外支出：處置非流動資產損失」科目，貸記本科目。

② 求最新的企業會計科目。和各科目的的解釋

2007版最新企業會計科目及解釋： 一、資產類
1 1001 庫存現金 企業的庫存現金
2 1002 銀行存款 企業存入銀行或其他金融機構的各種款項
3 1003 存放中央銀行款項 企業（銀行）存放於中國人民銀行（以下簡稱「中央銀行」）的各種款項，包括業務資金的調撥、辦理同城票據交換和異地跨系統資金匯劃、提取或繳存現金等。
4 1011 存放同業 企業（銀行）存放於境內、境外銀行和非銀行金融機構的款項
5 1012 其他貨幣資金 企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。
6 1021 結算備付金 企業（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。企業（證券）向客戶收取的結算手續費、向證券交易所支付的結算手續費。
7 1031 存出保證金 企業（金融）因辦理業務需要存出或交納的各種保證金款項。
8 1101 交易性金融資產 企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值
9 1111 買入返售金融資產 企業（金融）按照返售協議約定先買入再按固定價格返售的票據、證券、貸款等金融資產所融出的資金
10 1121 應收票據 企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
11 1122 應收賬款 企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項
12 1123 預付賬款 企業按照合同規定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入「應付賬款」科目
13 1131 應收股利 企業應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。
14 1132 應收利息 企業交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、發放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產等應收取的利息。
15 1201 應收代位追償款 企業（保險）按照原保險合同約定承擔賠付保險金責任後確認的代位追償款
16 1211 應收分保賬款 企業（保險）從事再保險業務應收取的款項
17 1212 應收分保合同准備金 企業（再保險分出人）從事再保險業務確認的應收分保未到期責任准備金，以及應向再保險接受人攤回的保險責任准備金
18 1221 其他應收款 企業除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同准備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
19 1231 壞賬准備 企業應收款項的壞賬准備
20 1301 貼現資產 企業（銀行）辦理商業票據的貼現、轉貼現等業務所融出的資金。
21 1302 拆出資金 企業（金融）拆借給境內、境外其他金融機構的款項
22 1303 貸款 企業（銀行）按規定發放的各種客戶貸款。
23 1304 貸款損失准備 企業（銀行）貸款的減值准備。計提貸款損失准備的資產包括貼現資產、拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款等.
24 1311 代理兌付證券 企業（證券、銀行等）接受委託代理兌付到期的證券。
25 1321 代理業務資產 企業不承擔風險的代理業務形成的資產。
26 1401 材料采購 企業採用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。
27 1402 在途物資 企業採用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。
28 1403 原材料 企業庫存的各種材料。
29 1404 材料成本差異 企業採用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。
30 1405 庫存商品 企業庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本（或售價）。
31 1406 發出商品 企業未滿足收入確認條件但已發出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。
32 1407 商品進銷差價 企業採用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額。
33 1408 委託加工物資 企業委託外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。
34 1411 周轉材料 企業周轉材料的計劃成本或實際成本。
35 1421 消耗性生物資產 企業（農業）持有的消耗性生物資產的實際成本。
36 1431 貴金屬 企業（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。
37 1441 抵債資產 企業（金融）依法取得並准備按有關規定進行處置的實物抵債資產的成本。
38 1451 損余物資 企業（保險）按照原保險合同約定承擔賠償保險金責任後取得的損余物資成本
39 1461 融資租賃資產 企業（租賃）為開展融資租賃業務取得資產的成本。
40 1471 存貨跌價准備 企業存貨的跌價准備
41 1501 持有至到期投資 企業持有至到期投資的攤余成本。
42 1502 持有至到期投資減值准備 企業持有至到期投資的減值准備。
43 1503 可供出售金融資產 企業持有的可供出售金融資產的公允價值。
44 1511 長期股權投資 企業持有的採用成本法和權益法核算的長期股權投資。
45 1512 長期股權投資減值准備 企業長期股權投資的減值准備。
46 1521 投資性房地產 企業採用成本模式計量的投資性房地產的成本。
47 1531 長期應收款 企業的長期應收款項。
48 1532 未實現融資收益 企業分期計入租賃收入或利息收入的未實現融資收益。
49 1541 存出資本保證金 企業（保險）按規定比例繳存的資本保證金。
50 1601 固定資產 企業持有的固定資產原價。
51 1602 累計折舊 企業固定資產的累計折舊。
52 1603 固定資產減值准備 企業固定資產的減值准備。
53 1604 在建工程 企業基建、更新改造等在建工程發生的支出。
54 1605 工程物資 企業為在建工程准備的各種物資的成本。
55 1606 固定資產清理 企業因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉出的固定資產價值以及在清理過程中發生的費用等。
56 1611 未擔保余值 企業（租賃）採用融資租賃方式租出資產的未擔保余值。
57 1621 生產性生物資產 企業（農業）持有的生產性生物資產原價。
58 1622 生產性生物資產累計折舊 企業（農業）成熟生產性生物資產的累計折舊。
59 1623 公益性生物資產 企業（農業）持有的公益性生物資產的實際成本。
60 1631 油氣資產 企業（石油天然氣開采）持有的礦區權益和油氣井及相關設施的原價。
61 1632 累計折耗 企業（石油天然氣開采）油氣資產的累計折耗。
62 1701 無形資產 企業持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。
63 1702 累計攤銷 企業對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。
64 1703 無形資產減值准備 企業無形資產的減值准備。
65 1711 商譽 企業合並中形成的商譽價值。
66 1801 長期待攤費用 企業已經發生但應由本期和以後各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。
67 1811 遞延所得稅資產 企業確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。
68 1821 獨立賬戶資產 企業（保險）對分拆核算的投資連結產品不屬於風險保障部分確認的獨立賬戶資產價值。
69 1901 待處理財產損溢 企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。
二、負債類
70 2001 短期借款 企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。
71 2002 存入保證金 企業（金融）收到客戶存入的各種保證金。
72 2003 拆入資金 企業（金融）從境內、境外金融機構拆入的款項。
73 2004 向中央銀行借款 企業（銀行）向中央銀行借入的款項。
74 2011 吸收存款 企業（銀行）吸收的除同業存放款項以外的其他各種存款。
75 2012 同業存放 企業（銀行）吸收的境內、境外金融機構的存款。
76 2021 貼現負債 企業（銀行）辦理商業票據的轉貼現等業務所融入的資金。
77 2101 交易性金融負債 企業承擔的交易性金融負債的公允價值。
78 2111 賣出回購金融資產款 企業（金融）按照回購協議先賣出再按固定價格買入的票據、證券、貸款等金融資產所融入的資金。
79 2201 應付票據 企業購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
80 2202 應付賬款 企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。
81 2203 預收賬款 企業按照合同規定預收的款項。
82 2211 應付職工薪酬 企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。本科目可按「工資」、「職工福利」、「社會保險費」、「住房公積金」、「工會經費」、「職工教育經費」、「非貨幣性福利」、「辭退福利」、「股份支付」等進行明細核算
83 2221 應交稅費 企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費。
84 2231 應付利息 企業按照合同約定應支付的利息。
85 2232 應付股利 企業分配的現金股利或利潤。
86 2241 其他應付款 企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。
87 2251 應付保單紅利 企業（保險）按原保險合同約定應付未付投保人
的紅利。
88 2261 應付分保賬款 企業（保險）從事再保險業務應付未付的款項。
89 2311 代理買賣證券款 企業（證券）接受客戶委託，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項。
90 2312 代理承銷證券款 企業（金融）接受委託，採用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應付證券發行人的承銷資金。
91 2313 代理兌付證券款 企業（證券、銀行等）接受委託代理兌付證券收到的兌付資金。
92 2314 代理業務負債 企業不承擔風險的代理業務收到的款項，包括受託投資資金、受託貸款資金等。
93 2401 遞延收益 企業確認的應在以後期間計入當期損益的政府補助。
94 2501 長期借款 企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項借款。
95 2502 應付債券 企業為籌集（長期）資金而發行債券的本金和利息。
96 2601 未到期責任准備金 企業（保險）提取的非壽險原保險合同未到期責任准備金。
97 2602 保險責任准備金 企業（保險）提取的原保險合同保險責任准備金。
98 2611 保戶儲金 企業（保險）收到投保人以儲金本金增值作為保費收入的儲金。
99 2621 獨立帳戶負債 企業（保險）對分拆核算的投資連結產品不屬於風險保障部分確認的獨立賬戶負債。
100 2701 長期應付款 企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項。
101 2702 未確認融資費用 企業應當分期計入利息費用的未確認融資費用。
102 2711 專項應付款 企業取得政府作為企業所有者投入的具有專項或特定用途的款項。
103 2801 預計負債 企業確認的對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務、虧損性合同等預計負債。
104 2901 遞延所得稅負債 企業確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。
三、共同類
105 3001 清算資金往來 企業（銀行）間業務往來的資金清算款項。
106 3002 貨幣兌換 企業（金融）採用分賬制核算外幣交易所產生的不同幣種之間的兌換。
107 3101 衍生工具 企業衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產或衍生負債。
108 3201 套期工具 企業開展套期保值業務（包括公允價值套期、現金流量套期和境外經營凈投資套期）套期工具公允價值變動形成的資產或負債。
109 3202 被套期項目 企業開展套期保值業務被套期項目公允價值變動形成的資產或負債。
四、所有者權益
110 4001 實收資本 企業接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應將本科目改為「4001 股本」科目。
111 4002 資本公積 企業收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所佔份額的部分。
112 4101 盈餘公積 企業從凈利潤中提取的盈餘公積。
113 一般風險准備 企業（金融）按規定從凈利潤中提取的一般風險准備。
114 4103 本年利潤 企業當期實現的凈利潤(或發生的凈虧損)。
115 4104 利潤分配 企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)後的余額。
116 4201 庫存股 企業收購、轉讓或注銷的本公司股份金額。
五、成本類
117 5001 生產成本 企業進行工業性生產發生的各項生產成本。
118 5101 製造費用 企業生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。
119 5201 勞務成本 企業對外提供勞務發生的成本。
120 5301 研發支出 企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。
121 5401 工程施工 企業（建造承包商）實際發生的合同成本和合同毛利。
122 5402 工程結算 企業（建造承包商）根據建造合同約定向業主辦理結算的累計金額。
123 5403 機械作業 企業（建造承包商）及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業（包括機械化施工和運輸作業等）所發生的各項費用。
六、損益類
124 6001 主營業務收入 企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入。
125 6011 利息收入 企業（金融）確認的利息收入。
126 6021 手續費及傭金收入 企業（金融）確認的手續費及傭金收入。
127 6031 保費收入 企業（保險）確認的保費收入。
128 6041 租賃收入 企業（租賃）確認的租賃收入。
129 6051 其他業務收入 企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入。
130 6061 匯兌損益 企業（金融）發生的外幣交易因匯率變動而產生的匯兌損益。
131 6101 公允價值變動損益 企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及採用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。
132 6111 投資收益 企業確認的投資收益或投資損失。
133 6201 攤回保險責任准備金 企業（再保險分出人）從事再保險業務應向再保險接受人攤回的保險責任准備金。
134 6202 攤回賠付支出 企業（再保險分人）向再保險接受人攤回的賠付成本。
135 6203 攤回分保費用 企業（再保險分人）向再保險接受人攤回的分保費用。
136 6301 營業外收入 企業發生的各項營業外收入。
137 6401 主營業務成本 企業確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。
138 6402 其他業務成本 企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出。
139 6403 營業稅金及附加 企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。
140 6411 利息支出 企業（金融）發生的利息支出
141 6421 手續費及傭金支出 企業（金融）發生的與其經營活動相關的各項手續費、傭金等支出。
142 6501 提取未到期責任准備金 企業（保險）提取的非壽險原保險合同未到期責任准備金和再保險合同分保未到期責任准備金。
143 6502 提取保險責任准備金 企業（保險）提取的原保險合同保險責任准備金。
144 6511 賠付支出 企業（保險）支付的原保險合同賠付款項和再保險合同賠付款項。
145 6521 保單紅利支出 企業（保險）按原保險合同約定支付給投保人的紅利。
146 6531 退保金 企業（保險）壽險原保險合同提前解除時按照約定應當退還投保人的保單現金價值。
147 6541 分出保費 企業（再保險分出人）向再保險接受人分出的保費。
148 6542 分保費用 企業（再保險接受人）向再保險分出人支付的分保費用。
149 6601 銷售費用 企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。
150 6602 管理費用 企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用。
151 6603 財務費用 企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用。
152 6604 勘探費用 企業（石油天然氣開采）在油氣勘探過程中發生的地質調查、物理化學勘探各項支出和非成功探井等支出。
153 6701 資產減值損失 企業計提各項資產減值准備所形成的損失。
154 6711 營業外支出 企業發生的各項營業外支出。
155 6801 所得稅費用 企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
156 6901 以前年度損益調整 企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。

一、資產類
存放中央銀行款項 銀行專用
存放同業 銀行專用
結算備付金 證券專用
存出保證金 金融共用
拆出資金 金融共用
買入返售金融資產 金融共用
應收保戶儲金 保險專用
應收代位追償款 保險專用
應收分保賬款 保險專用
應收分保未到期責任准備金 保險專用
應收分保保險責任准備金 保險專用
貼現資產 銀行專用
貸款 銀行和保險共用
貸款損失准備 銀行和保險共用
代理兌付證券 銀行和證券共用
消耗性生物資產 農業專用
周轉材料 建造承包商專用
貴金屬 銀行專用
抵債資產 金融共用
損余物資 保險專用
獨立賬戶資產 保險專用
存出資本保證金 保險專用
融資租賃資產 租賃專用
未擔保余值 租賃專用
生產性生物資產 農業專用
生產性生物資產累計折舊 農業專用
公益性生物資產 農業專用
油氣資產 石油天然氣開采專用
累計折耗 石油天然氣開采專用
二、負債類
存入保證金 金融共用
拆入資金 金融共用
向中央銀行借款 銀行專用
同業存放 銀行專用
吸收存款 銀行專用
貼現負債 銀行專用
賣出回購金融資產款 金融共用
應付保戶紅利 保險專用
應付分保賬款 保險專用
代理買賣證券款 證券專用
代理承銷證券款 證券和銀行共用
代理兌付證券款 證券和銀行共用

未到期責任准備金 保險專用
保險責任准備金 保險專用
保戶儲金 保險專用
獨立賬戶負債 保險專用
三、共同類
清算資金往來 銀行專用
外匯買賣 金融共用
四、所有者權益類
一般風險准備 金融共用
五、成本類
工程施工 建造承包商專用
工程結算 建造承包商專用
機械作業 建造承包商專用
六、損益類
利息收入 金融共用
手續費收入 金融共用
保費收入 保險專用
分保費收入 保險專用
租賃收入 租賃專用
匯兌損益 金融專用
攤回保險責任准備金 保險專用
攤回賠付支出 保險專用
攤回分保費用 保險專用
利息支出 金融共用
手續費支出 金融共用
提取未到期責任准備金 保險專用
提取保險責任准備金 保險專用
賠付支出 保險專用
保戶紅利支出 保險專用
退保金 保險專用
分出保費 保險專用
分保費用 保險專用

③ 在會計中,該如何區分哪些用總賬科目余額填列與明細科目余額填列

記賬憑證是財會部門根據原始憑證填制，記載經濟業務簡要內容，確定會計分錄，作為記賬依據的會計憑證。是由會計部門根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制,按照登記賬簿的要求、確定賬戶名稱、記賬方向和金額的一種記錄,是登記明細分類賬和總分類賬的依據。那麼記賬憑證有哪些類別呢?下面就由企盈帶領大家一起來看看吧。
根據記賬憑證使用范圍的不同，大致可以分為以下幾類：
一、按記賬憑證用途分類
記賬憑證按其用途可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。
1.專用記賬憑證，是指分類反映經濟業務的記賬憑證。這種記賬憑證按其反映經濟業務的內容不同，又可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。
(1)收款憑證。收款憑證是指用於記錄現金和銀行存款收款業務的會計憑證。
(2)付款憑證。付款憑證是指用於記錄現金和銀行存款付款業務的會計憑證。
(3)轉賬憑證。轉賬憑證是指用於記錄不涉及現金和銀行存款業務的會計憑證。
2.通用記賬憑證，是指用來反映所有業務的記賬憑證。 二、按其填列會計科目的數目分類
記賬憑證按其填列會計科目的數目分類，可以分為單式記賬憑證和復式記賬憑證兩類。
(1)單式記賬憑證。單式記賬憑證是指每一張記賬憑證只填列經濟業務事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。
(2)復式記賬憑證。復式記賬憑證是指將每一筆經濟業務事項所涉及的全部會計科目及其發生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。
三、按其包括的內容分類
記賬憑證按其包括的內容分類可以分為單一記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表三類。
(1)單一記賬憑證，是指只包括一筆會計分錄的記賬憑證。
(2)匯總記賬憑證，是指根據一定時期內的同類單一記賬憑證加以匯總而重新編制的記賬憑證。
(3)科目匯總表(亦稱記賬憑證匯總表、賬戶匯總表)，是指根據一定時期內所有的記賬憑證定期加以匯總而重新編制的記賬憑證，其目的也是簡化總分類賬的登記手續。

④ 損益表中沒有資產減值損失這一欄啊發生額應計入哪裡

利潤表中有「資產減值損失」這個項目，直接根據發生額填列就行了。當然這是指內新准則容下的利潤表。

通過"借記:資產減值損失;貸記:轉賬准備、存貨跌價准備、固定資產減值准備等"提列的八項"資產減值損失",如同營業收入、營業成本、銷售費用、管理費用、財務費用、研發費用、營業外收支科目一樣,都在當期損益表(利潤表)上得以體現、參與計算當期盈虧,並從當期收入中得到扣除.

(4)礦區權益攤銷擴展閱讀:

資產減值范圍

（1）對子公司、聯營企業和合營企業的長期股權投資；

（2）採用成本模式進行後續計量的投資性房地產；

（3）固定資產（含在建工程）；

（4）生產性生物資產；

（5）無形資產（含研發支出）；

（6）探明石油天然氣礦區權益和井及相關設施。

資產減值損失確認

1、如果資產的可收回金額低於其賬面價值的，計提相應的資產減值准備。

2、資產減值損失確認後，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩餘使用壽命內，系統地分攤調整後的資產賬面價值（扣除預計凈殘值）。

3、資產減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回。

⑤ l企業總分類賬科目及包括的明細類都有哪些

新會計科目的編號及內容
順序號 編號 新會計准則使用科目 核算內容
一、資產類
1 1001 庫存現金 企業的庫存現金
2 1002 銀行存款 企業存入銀行或其他金融機構的各種款項
3 1003 存放中央銀行款項 企業（銀行）存放於中國人民銀行（以下簡稱「中央銀行」）的各種款項，包括業務資金的調撥、辦理同城票據交換和異地跨系統資金匯劃、提取或繳存現金等。
4 1011 存放同業 企業（銀行）存放於境內、境外銀行和非銀行金融機構的款項
5 1012 其他貨幣資金 企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。
6 1021 結算備付金 企業（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。企業（證券）向客戶收取的結算手續費、向證券交易所支付的結算手續費。
7 1031 存出保證金 企業（金融）因辦理業務需要存出或交納的各種保證金款項。
8 1101 交易性金融資產 企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值
9 1111 買入返售金融資產 企業（金融）按照返售協議約定先買入再按固定價格返售的票據、證券、貸款等金融資產所融出的資金
10 1121 應收票據 企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
11 1122 應收賬款 企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項
12 1123 預付賬款 企業按照合同規定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入「應付賬款」科目
13 1131 應收股利 企業應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。
14 1132 應收利息 企業交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、發放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產等應收取的利息。
15 1201 應收代位追償款 企業（保險）按照原保險合同約定承擔賠付保險金責任後確認的代位追償款
16 1211 應收分保賬款 企業（保險）從事再保險業務應收取的款項
17 1212 應收分保合同准備金 企業（再保險分出人）從事再保險業務確認的應收分保未到期責任准備金，以及應向再保險接受人攤回的保險責任准備金
18 1221 其他應收款 企業除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同准備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
19 1231 壞賬准備 企業應收款項的壞賬准備
20 1301 貼現資產 企業（銀行）辦理商業票據的貼現、轉貼現等業務所融出的資金。
21 1302 拆出資金 企業（金融）拆借給境內、境外其他金融機構的款項
22 1303 貸款 企業（銀行）按規定發放的各種客戶貸款。
23 1304 貸款損失准備 企業（銀行）貸款的減值准備。計提貸款損失准備的資產包括貼現資產、拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款等.
24 1311 代理兌付證券 企業（證券、銀行等）接受委託代理兌付到期的證券。
25 1321 代理業務資產 企業不承擔風險的代理業務形成的資產。
26 1401 材料采購 企業採用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。
27 1402 在途物資 企業採用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。
28 1403 原材料 企業庫存的各種材料。
29 1404 材料成本差異 企業採用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。
30 1405 庫存商品 企業庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本（或售價）。
31 1406 發出商品 企業未滿足收入確認條件但已發出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。
32 1407 商品進銷差價 企業採用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額。
33 1408 委託加工物資 企業委託外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。
34 1411 周轉材料 企業周轉材料的計劃成本或實際成本。
35 1421 消耗性生物資產 企業（農業）持有的消耗性生物資產的實際成本。
36 1431 貴金屬 企業（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。
37 1441 抵債資產 企業（金融）依法取得並准備按有關規定進行處置的實物抵債資產的成本。
38 1451 損余物資 企業（保險）按照原保險合同約定承擔賠償保險金責任後取得的損余物資成本
39 1461 融資租賃資產 企業（租賃）為開展融資租賃業務取得資產的成本。
40 1471 存貨跌價准備 企業存貨的跌價准備
41 1501 持有至到期投資 企業持有至到期投資的攤余成本。
42 1502 持有至到期投資減值准備 企業持有至到期投資的減值准備。
43 1503 可供出售金融資產 企業持有的可供出售金融資產的公允價值。
44 1511 長期股權投資 企業持有的採用成本法和權益法核算的長期股權投資。
45 1512 長期股權投資減值准備 企業長期股權投資的減值准備。
46 1521 投資性房地產 企業採用成本模式計量的投資性房地產的成本。
47 1531 長期應收款 企業的長期應收款項。
48 1532 未實現融資收益 企業分期計入租賃收入或利息收入的未實現融資收益。
49 1541 存出資本保證金 企業（保險）按規定比例繳存的資本保證金。
50 1601 固定資產 企業持有的固定資產原價。
51 1602 累計折舊 企業固定資產的累計折舊。
52 1603 固定資產減值准備 企業固定資產的減值准備。
53 1604 在建工程 企業基建、更新改造等在建工程發生的支出。
54 1605 工程物資 企業為在建工程准備的各種物資的成本。
55 1606 固定資產清理 企業因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉出的固定資產價值以及在清理過程中發生的費用等。
56 1611 未擔保余值 企業（租賃）採用融資租賃方式租出資產的未擔保余值。
57 1621 生產性生物資產 企業（農業）持有的生產性生物資產原價。
58 1622 生產性生物資產累計折舊 企業（農業）成熟生產性生物資產的累計折舊。
59 1623 公益性生物資產 企業（農業）持有的公益性生物資產的實際成本。
60 1631 油氣資產 企業（石油天然氣開采）持有的礦區權益和油氣井及相關設施的原價。
61 1632 累計折耗 企業（石油天然氣開采）油氣資產的累計折耗。
62 1701 無形資產 企業持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。
63 1702 累計攤銷 企業對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。
64 1703 無形資產減值准備 企業無形資產的減值准備。
65 1711 商譽 企業合並中形成的商譽價值。
66 1801 長期待攤費用 企業已經發生但應由本期和以後各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。
67 1811 遞延所得稅資產 企業確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。
68 1821 獨立賬戶資產 企業（保險）對分拆核算的投資連結產品不屬於風險保障部分確認的獨立賬戶資產價值。
69 1901 待處理財產損溢 企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。
二、負債類
70 2001 短期借款 企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。
71 2002 存入保證金 企業（金融）收到客戶存入的各種保證金。
72 2003 拆入資金 企業（金融）從境內、境外金融機構拆入的款項。
73 2004 向中央銀行借款 企業（銀行）向中央銀行借入的款項。
74 2011 吸收存款 企業（銀行）吸收的除同業存放款項以外的其他各種存款。
75 2012 同業存放 企業（銀行）吸收的境內、境外金融機構的存款。
76 2021 貼現負債 企業（銀行）辦理商業票據的轉貼現等業務所融入的資金。
77 2101 交易性金融負債 企業承擔的交易性金融負債的公允價值。
78 2111 賣出回購金融資產款 企業（金融）按照回購協議先賣出再按固定價格買入的票據、證券、貸款等金融資產所融入的資金。
79 2201 應付票據 企業購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
80 2202 應付賬款 企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。
81 2203 預收賬款 企業按照合同規定預收的款項。
82 2211 應付職工薪酬 企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。本科目可按「工資」、「職工福利」、「社會保險費」、「住房公積金」、「工會經費」、「職工教育經費」、「非貨幣性福利」、「辭退福利」、「股份支付」等進行明細核算
83 2221 應交稅費 企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費。
84 2231 應付利息 企業按照合同約定應支付的利息。
85 2232 應付股利 企業分配的現金股利或利潤。
86 2241 其他應付款 企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。
87 2251 應付保單紅利 企業（保險）按原保險合同約定應付未付投保人
的紅利。
88 2261 應付分保賬款 企業（保險）從事再保險業務應付未付的款項。
89 2311 代理買賣證券款 企業（證券）接受客戶委託，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項。
90 2312 代理承銷證券款 企業（金融）接受委託，採用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應付證券發行人的承銷資金。
91 2313 代理兌付證券款 企業（證券、銀行等）接受委託代理兌付證券收到的兌付資金。
92 2314 代理業務負債 企業不承擔風險的代理業務收到的款項，包括受託投資資金、受託貸款資金等。
93 2401 遞延收益 企業確認的應在以後期間計入當期損益的政府補助。
94 2501 長期借款 企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項借款。
95 2502 應付債券 企業為籌集（長期）資金而發行債券的本金和利息。
96 2601 未到期責任准備金 企業（保險）提取的非壽險原保險合同未到期責任准備金。
97 2602 保險責任准備金 企業（保險）提取的原保險合同保險責任准備金。
98 2611 保戶儲金 企業（保險）收到投保人以儲金本金增值作為保費收入的儲金。
99 2621 獨立帳戶負債 企業（保險）對分拆核算的投資連結產品不屬於風險保障部分確認的獨立賬戶負債。
100 2701 長期應付款 企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項。
101 2702 未確認融資費用 企業應當分期計入利息費用的未確認融資費用。
102 2711 專項應付款 企業取得政府作為企業所有者投入的具有專項或特定用途的款項。
103 2801 預計負債 企業確認的對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務、虧損性合同等預計負債。
104 2901 遞延所得稅負債 企業確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。
三、共同類
105 3001 清算資金往來 企業（銀行）間業務往來的資金清算款項。
106 3002 貨幣兌換 企業（金融）採用分賬制核算外幣交易所產生的不同幣種之間的兌換。
107 3101 衍生工具 企業衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產或衍生負債。
108 3201 套期工具 企業開展套期保值業務（包括公允價值套期、現金流量套期和境外經營凈投資套期）套期工具公允價值變動形成的資產或負債。
109 3202 被套期項目 企業開展套期保值業務被套期項目公允價值變動形成的資產或負債。
四、所有者權益
110 4001 實收資本 企業接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應將本科目改為「4001 股本」科目。
111 4002 資本公積 企業收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所佔份額的部分。
112 4101 盈餘公積 企業從凈利潤中提取的盈餘公積。
113 一般風險准備 企業（金融）按規定從凈利潤中提取的一般風險准備。
114 4103 本年利潤 企業當期實現的凈利潤(或發生的凈虧損)。
115 4104 利潤分配 企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)後的余額。
116 4201 庫存股 企業收購、轉讓或注銷的本公司股份金額。
五、成本類
117 5001 生產成本 企業進行工業性生產發生的各項生產成本。
118 5101 製造費用 企業生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。
119 5201 勞務成本 企業對外提供勞務發生的成本。
120 5301 研發支出 企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。
121 5401 工程施工 企業（建造承包商）實際發生的合同成本和合同毛利。
122 5402 工程結算 企業（建造承包商）根據建造合同約定向業主辦理結算的累計金額。
123 5403 機械作業 企業（建造承包商）及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業（包括機械化施工和運輸作業等）所發生的各項費用。
六、損益類
124 6001 主營業務收入 企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入。
125 6011 利息收入 企業（金融）確認的利息收入。
126 6021 手續費及傭金收入 企業（金融）確認的手續費及傭金收入。
127 6031 保費收入 企業（保險）確認的保費收入。
128 6041 租賃收入 企業（租賃）確認的租賃收入。
129 6051 其他業務收入 企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入。
130 6061 匯兌損益 企業（金融）發生的外幣交易因匯率變動而產生的匯兌損益。
131 6101 公允價值變動損益 企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及採用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。
132 6111 投資收益 企業確認的投資收益或投資損失。
133 6201 攤回保險責任准備金 企業（再保險分出人）從事再保險業務應向再保險接受人攤回的保險責任准備金。
134 6202 攤回賠付支出 企業（再保險分人）向再保險接受人攤回的賠付成本。
135 6203 攤回分保費用 企業（再保險分人）向再保險接受人攤回的分保費用。
136 6301 營業外收入 企業發生的各項營業外收入。
137 6401 主營業務成本 企業確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。
138 6402 其他業務成本 企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出。
139 6403 營業稅金及附加 企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。
140 6411 利息支出 企業（金融）發生的利息支出
141 6421 手續費及傭金支出 企業（金融）發生的與其經營活動相關的各項手續費、傭金等支出。
142 6501 提取未到期責任准備金 企業（保險）提取的非壽險原保險合同未到期責任准備金和再保險合同分保未到期責任准備金。
143 6502 提取保險責任准備金 企業（保險）提取的原保險合同保險責任准備金。
144 6511 賠付支出 企業（保險）支付的原保險合同賠付款項和再保險合同賠付款項。
145 6521 保單紅利支出 企業（保險）按原保險合同約定支付給投保人的紅利。
146 6531 退保金 企業（保險）壽險原保險合同提前解除時按照約定應當退還投保人的保單現金價值。
147 6541 分出保費 企業（再保險分出人）向再保險接受人分出的保費。
148 6542 分保費用 企業（再保險接受人）向再保險分出人支付的分保費用。
149 6601 銷售費用 企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。
150 6602 管理費用 企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用。
151 6603 財務費用 企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用。
152 6604 勘探費用 企業（石油天然氣開采）在油氣勘探過程中發生的地質調查、物理化學勘探各項支出和非成功探井等支出。
153 6701 資產減值損失 企業計提各項資產減值准備所形成的損失。
154 6711 營業外支出 企業發生的各項營業外支出。
155 6801 所得稅費用 企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
156 6901 以前年度損益調整 企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。

⑥ 求新准則下各項資產減值的定義以及計提 轉回 披露的方法 注意事項 以及特點

新准則下資產減值的處理
第一章 總則

第一條 為了規范資產減值的確認、計量和相關信息的披露，根據《 企業會計准則——基本准則》 ，制定本准則．

第二條 資產減值，是指資產的可收回金額低於其賬面價值．本准則中的資產，除了特別規定外，包括單項資產和資產組．

資產組，是指企業可以認定的最小資產組合，其產生的現金流入應當基本上獨立於其他資產或者資產組產生的現金流入．

第三條 下列各項適用其他相關會計准則：

（一）存貨的減值，適用《 企業會計准則第1號—— 存貨》 ．

（二）採用公允價值計量模式計量的投資性房地產的減值，適用《 企業會計准則第3 號——投資性房地產》 .

（三）消耗性生物資產的減值，適用《 企業會計准則第5 號—— 生物資產》．

（四）建造合同形成的資產的減值，適用《 企業會計准則第15 號——建造合同》 ．

（五）遞延所得稅資產的減值，適用《 企業會計准則第18 號——所得稅》。

（六）融資租賃中出租人未擔保余值的減值，適用《 企業會計准則第21 號—— 租賃》 ．

（七）《 企業會計准則第22 號? 金融工具確認和計量》 規范的金融資產的減值，適用《企業會計准則第22 號——金融工具確認和計量》.

（八）未探明礦區權益的減值，適用《 企業會計准則第27 號——石油天然氣開采》．

第二章 可能發生減值資產的認定

第四條 企業應當在會計期末判斷資產是否存在可能發生減值的跡象．因企業合並所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。

第五條 存在下列跡象的，表明資產可能發生了減值：

（一）資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高於因時間的推移或者正常使用而預計的下跌．

（二）企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響．

（三）市場利率或者其他市場投資回報率在當期已經提高，從而影響企業計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低．

（四）有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞．

（五）資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置．

（六）企業內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低於或者將低於預期，如資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤（或者損失》遠遠低於預計金額等．

（七） 其他表明資產可能已經發生減值的跡象．

第三章 資產可收回金額的計量

第六條資 產存在減值跡象的，應當估計其可收回金額．

可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用後的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。

處置費用包括與資產處置有關的法律費用、相關稅金、報運費以及為使資產達到可銷售狀態所發生的直接費用等．

第七條 資產的公允價值減去處置費用後的凈額與資產預計未來現金流量的現值，只要有一項超過了資產的賬面價值，就表明資產沒有發生減值，不需再估計另一項金額。

第八條 資產的公允價值減去處置費用後的凈額，應當根據公平交易中有法律約束力的銷售協議價格減去直接歸屬於該資產處置費用的金額確定；沒有法律約束力銷售協議的，但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用後的金額確定，資產的市場價格通常應當根據資產的買方出價確定，

在既沒有法律約束力的銷售協議、又不存在活躍市場的情況下，應當以可獲取的最佳信息為基礎，估計資產的公允價值減去處置費用後的凈額，同行業類似資產的最近交易價格或者結果可以作為估計資產公允價值減去處置費用後的凈額的參考．

企業按照上述規定仍然無法可靠估計資產的公允價值減去處置費用後的凈額的，應當以該資產未來現金流量的現值作為其可收回金額．

第九條 資產未來現金流量的現值．應當按照資產在持續使用過程中和最終處置時所產生的預計未來現金流量，選擇恰當的折現率對其進行折現後的金額加以確定．

預計資產未來現金流量的現值，應當綜合考慮資產的預計未來現金流量、使用壽命和折現率等因素．

第十條 預計的資產未來現金流量應當包括：

（一）資產持續使用過程中預計產生的現金流入；

（二）為實現資產持續使用過程中產生的現金流入所必需的預計現金充出（包括為使資產達到預定可使用狀態所發生的現金流出）．該現金流出應當是可直接歸屬於或者可通過合理而一致的基礎分配到資產中的現金流出；

（三）資產使用壽命結束時，處置資產所收到或者支付的凈現金流量. 該現金流量應當是在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自願進行交易時，企業預期可從資產的處置中獲取或者支付的、減去預計處置費用後的金額．

第十一條 預計資產未來現金流量時，企業管理層應當在合理和有依據的基礎上對資產剩餘使用壽命內整個經濟狀況進行最佳估計．預計資產的未來現金流量，應當以經營管理層批準的最近財務預算或者預測數據，以及該預算或者預測期之後年份穩定的或者遞減的增長率為基礎，企業管理層如能證明遞增的增長率是合理的，可以以遞增的增長率為基礎．建立在預算或者預測基礎上的預計現金流量最多涵蓋5 年，企業管理層如能證明更長的期間是合理的，可以涵蓋更長的期間．

在對預算或者預測期之後年份的現金流量進行預計時，所使用的增長率除了企業能夠證明更高的增長率是合理的之外，不應當超過企業經營的產品、市場、所處的行業或者所在國家或者地區的長期平均增長率，或者該資產所處市場的長期平均增長率．

第十二條 預計資產的未來現金流量，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量．

預計資產的未來現金流量也不應當包括籌資活動產生的現金流入或者流出以及與所得稅收付有關的現金流量．

企業已經承諾重組的，在確定資產的未來現金流量的現值時，預計的未來現金流入和流出數，應當反映重組所能節約的費用和由重組所帶來的其他利益，以及因重組所導致的估計未來現金流出數。其中重組所能節約的費用和由重組所帶來的其他利益，通常應當根據企業管理層批準的最近財務預算或者預測數據進行估計；因重組所導致的估計未來現金流出教應當根據《企業會計准則第13 號—— 或有事項》 所確認的因重組所發生的預計負債金額進行估計．

第＋三條 折現率應當是一個反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率。它是企業在購置或者投資資產時所要求的必要報酬率。在預計資產的未來現金流量時已經對資產特定風險的影響作了調整的，估計折現率不需要考慮這些特定風險．如果用於估計折現率的基礎是稅後的，應當將其調整為稅前的折現率．

第十四條 預計資產的未來現金流量涉及外幣的，應當以該資產所產生的未來現金流量的結算貨幣為基礎，按照該貨幣適用的折現率計算資產的現值，然後將該外幣現值採用計算資產未來現金流量現值當日的即期匯率進行折算．

第四章 資產減值損失的確定

第十五條 可收回金額的計量結果表明，資產的可收回金額低於其賬面價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值准備．

第十六條 資產減值損失確認後，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩餘使用壽命內，系統地分攤調整後的資產賬面價值（扣除預計凈殘值）.

第＋七條 資產減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回．

第五章 資產組的認定及減值處理

第＋八條 有跡象表明一項資產可能發生減值的，企業應當以單項資產為基礎估計其可收回金額．企業難以對單項資產的可收回金額進行估計的，應當按照該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額．資產組的認定，應當以資產組產生的主要現金流入是否獨立於其他資產或者資產組的現金流入為依據．同時，在認定資產組時，應當考慮企業管理層管理生產經營活動的方式（如是按照生產線、業務種類還是按照地區或者區域等）和對資產的持續使用或者處置的決策方式等．

幾項資產的組合生產的產品（或者其他產出）存在活躍市場的，即使部分或者所有這些產品（或者其他產出）均供內部使用，也應當在符合前款規定的情況下，將這幾項資產的組合認定為一個資產組．如果該資產組的現金流入受內部轉移價格的影響，企業應當按照其管理層在公平交易中對未來價格的最佳估計數來確定資產組的未來現金流量．

資產組一經確定，各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更．如需變更，企業管理層應當證明該變更是合理的，並根據本准則第二十七條的規定在附註中作相應說明．

第十九條 資產組賬面價值的確定基礎應當與其可收回金額的確定方式相一致．

資產組的賬面價值包括可直接歸屬於資產組和可以合理且一致地分攤至資產組的資產賬面價值，通常不應當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產組可收回金額的除外．

資產組的可收回金額應當按照該資產組的公允價值減去處置費用後的凈額與其預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定．

資產組在處置時如要求購買者承擔一項負債（如環境恢復負債等），該負債金額已經確認並計入相關資產賬面價值，而且企業只能取得包括上述資產和負債在內的單一公允價值減去處置費用後的凈額的，為了比較資產組的賬面價值和可收回金額，在確定資產組的賬面價值及其未來現金流量的現值時，應當將已確認的負債金額從中扣除．

第二＋條 企業總部資產包括企業集團或者事業部的辦公樓、電子數據處理設備等資產．總部資產的顯著特徵是難以脫離其他資產或者資產組產生獨立的現金流入，而且其賬面價值難以完全歸屬於某一資產組．有跡象表明某項總部資產可能發生減值的，企業應當計算確定該總部資產所歸屬的資產組或者資產組組合的可收回金額，然後將其與相應的帳面價值相比較，據以判斷是否需要確認減值損失．

資產組組合，是指由若干個資產組組成的最小資產組組合，包括資產組或者資產組組合，以及按合理方法分攤的總部資產部分．

第二十一條 對某一資產組作減值測試時，首先應當認定所有與該資產組相關的總部資產．然後，根據相關總部資產能否按照合理和一致的基礎分攤至該資產組分別處理．

對於相關總部資產能夠按照合理和一致的基礎分攤至該資產組的部分，企業應當將該部分總部資產的賬面價值分攤至該資產組，再據以比較該資產組的賬面價值（包括已分攤的總部資產的賬面價值部分）和可收回金額，並按照本准則第二十二條的規定處理．

對於相關總部資產中有部分資產難以按照合理和一致的基礎分攤至該資產組的，應當按照下列步驟處理：

（一）首先在不考慮相關總部資產的情況下，估計和比較資產組的帳面價值和可收回金額，並按照本准則第二十二條的規定處理．

（二）其次認定由若干個資產組組成的最小的資產組組合，該資產組組合應當包括所測試的資產組和可以按照合理和一致的基礎把該部分總部資產的賬面價值分攤其上的部分；

（三）最後比較所認定的資產組組合的賬面價值（包括已分攤的總部資產的賬面價值部分）和可收回金額，並按照本准則第二十二條的規定處理．

第二十二條 資產組或者資產組組合的可收回金額低於其賬面價值的（總部資產和商譽分攤至某資產組或者資產組組合的，該資產組或者資產組組合的賬面價值應當包括相關總部資產和商譽的分攤額），應當確認相應的減值損失，損失的金額應當按照下列順序進行分攤，以抵減資產組或者資產組組合中資產的賬面價值：

（一）首先抵減分攤至資產組或者資產組組合中商譽的賬面價值；

（二）然後根據資產組或者資產組組合中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所佔比重，按比例抵減其他各項資產的賬面價值。

以上資產賬面價值的抵減，應當作為各單項資產的減值損失處理，計入當期損益．抵減後的各資產的賬面價值不得低於以下三者之中最高者：該資產的公允價值減去處置費用後的凈額（如可確定的）、該資產預計未來現金流量的現值（如可確定的）和零．因此而導致的未能分攤的減值損失金額，應當按照相關資產組或者資產組組合中其他各項資產的帳面價值所佔比重進行分攤．

第六章 商譽減值的處理

第二十三條 企業合並所形成的商譽，至少應當在每年年度終了進行減值測試．商譽難以獨立於其他資產為企業單獨產生現金流量，應當結合與其相關的資產組或者資產組組合進行減值測試．相關的資產組或者資產組組合應當是能夠從企業合並的協同效應中受益的資產組或者資產組組合，不應當大於按照《企業會計准則第35 號? 分部報告》 所確定的報告分部。

第二十四條 為了減值測試的目的，企業應當自購買日起將因企業合並形成的商譽的賬面價值按照合理的方法分攤至相關的資產組；難以分攤至相關的資產組的，應當將其分攤至相關的資產組組合．

在將商譽的賬面價值分攤至相關的資產組或者資產組組合時，應當按照各資產組或者資產組組合的公允價值占相關資產組或者資產組組合公允價值總額的比例進行分攤．公允價值難以可靠計景的，按照各資產組或者資產組組合的賬面價值占相關資產組或者資產組組合賬面價值總額的比例進行分攤．

企業因重組等原因改變了其報告結構，從而影響到已分攤商譽的一個或者若干個資產組或者資產組組合構成的，應當按照與本條前款規定相似的分攤方法，將商譽重新分攤至受影響的資產組或者資產組組合．

第二＋五條 在對包含商譽的相關資產組或者資產組組合進行減值側試時，如與商譽相關的資產組或者資產組組合存在減值跡象的，應當首先對不包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，計算可收回金額，並與相關賬面價值相比較，確認相應的減值損失．然後，再對包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，比較這些相關資產組或者資產組組合的賬面價值（包括所分攤的商譽的賬面價值部分）與其可收回金額，如相關資產組或者資產組組合的可收回金額低於其賬面價值的，應當按照本准則第二十二條的規定處理，確認減值損失．

第七章 披露

第二十六條 企業應當在附註中披露與資產減值有關的下列信息：

（一）當期確認的各項資產減值損失金額．

（二）企業提取的各項資產減值准備累計金額．

（三） 提供分部報告信息的，應當披露每個報告分部當期確認的減值損失金額．

第二十七條 發生重大資產減值損失的，應當在附註中說明導致每項重大資產減值損失的原因以及當期確認的重大資產減值損失的金額

（一）發生重大減值損失的資產是單項資產的，應當披露該單項資產的性質．提供分部報告信息的，還應披露該項資產所屬的主要報告分部．

（二）發生重大減值損失的資產是資產組（或者資產組組合，下同）的，應當披露：

1 、資產組的基本情況；

2 、資產組中所包括的各項資產於當期確認的減值損失金額．

3 ．資產組的組成與前期相比發生變化的，應當披露變化的原因以及前期和當期資產組組成情況．

第二十八條 對於重大資產減值，應當在附註中說明資產（或者資產組，下同）可收回金額的確定方法。

（一）可收回金額按資產的公允價值減去處置費用後的凈額確定的，還應當披露公允價值減去處置費用後的凈額的估計基礎．

（二）可收回金額按資產預計未來現金流量的現值確定的，還應當披露估計其現值時所採用的折現率，以及該資產前期可收回金額也按照其預計未來現金流量的現值確定的情況下，前期所採用的折現率．

第二十九條 第二十六條（一）、（二）和第二十七條（二）2 項信息,應當按照資產類別予以披露．

資產類別，是指在企業生產經營活動中性質或者功能相似的資產。

第三＋條 分攤到某資產組的商譽（或者使用壽命不確定的無形資產，下同）的賬面價值占商譽賬面價值總額的比例重大的，應當在附註中披露以下信息：

（一）分攤到該資產組的商譽的賬面價值．

（二）該資產組可收回金額的確定方法．

1、可收回金額按照資產組公允價值減去處置費用後的凈額確定的，還應當披露確定公允價值減去處置費用後的凈額的方法．資產組的公允價值減去處置費用後的凈額不是按照市場價格確定的，應當披露：

( l ）企業管理層在確定公允價值減去處置費用後的凈額時所採用的各關鍵假設及其依據．

(2）企業管理層在確定各關鍵假設相關的價值時，是否與企業歷史經驗或者外部信息來源相一致；如不一致，應當說明理由．

2、可收回金額按照資產組預計未來現金流量的現值確定的，應當披露:

（1）企業管理層預計未來現金流量的各關鍵假設及其依據．

( 2 ）企業管理層在確定各關健假設相關的價值時，是否與企業歷史經驗或者外部信息來源相一致；如不一致，應當說明理由．

( 3 ）估計現值時所採用的折現率。

第三十一條 商譽的全部或者部分賬面價值分攤到多個資產組、且分攤到每個資產組的商譽的賬面價值占商譽賬面價值總額的比例不重大的，企業應當在附註中說明這一情況以及分攤到上述資產組的商譽合計金碩．

商譽賬面價值按照相同的關鍵假設分攤到上述多個資產組的、且分攤的商譽合計金額占商譽賬面價值總額的比例重大的，企業應當在附註中說明這一情況，並披露下列信息：

（一） 分攤到上述資產組的商譽的賬面價值合計．

（二）採用的關健假設及其依據．

（三）企業管理層在確定各關健假設相關價值時，是否與企業歷史經驗或者外部信息來源相一致；如不一致，應當說明理由．

⑦ 請問新會計准則中修改了原來的哪些會計科目

一、比較

（一）新基本准則與舊基本准則的比較

新基本准則中的會計基本原則，繼續保留了重要性原則、謹慎原則、實質重於形式原則等，也強調了可比性、一致性、明晰性等原則。但權責發生制和歷史成本不再作為會計核算的基本原則。

（二）新會計准則中具體准則與舊具體准則的比較

1.增加的舊會計准則中缺乏的部分

（1）金融工具確認和計量、金融工具列報和金融資產轉移

關於金融工具的4項具體會計准則主要適用於金融企業，這些准則對金融企業的影響是廣泛而深刻的，上市或擬上市的金融機構則首當其沖。例如，准則規定衍生金融工具一律以公允價值計量，並從表外移到表內反映。這就要求上市銀行和證券公司善用衍生工具這把」雙刃劍」，因為表內化將對企業利用衍生金融工具進行風險管理的行為產生重大影響，企業不但要考慮現金流等經濟因素，還要考慮衍生金融工具對報表的影響，以避免給報表帶來過大的波動。新會計准則與現行金融企業會計制度相比共有5方面的差異：引入了金融工具的概念、衍生金融工具的核算、計價基礎的不同、確認方面的差異和資產減值准備的差異。

（2）原保險合同與再保險合同

我國一直沒有對原保險合同制定準則，實務指導以《金融企業會計制度》為准。與金融企業會計制度相比，新准則由如下特點：區分保險風險和非保險風險；增加准備充足性測試；區分原保險合同和再保險合同。

（3）石油天然氣開采

這條准則是對我國現行三大石油公司（中石油、中石化、中海油）業務處理的描述。新會計准則與原企業會計制度的主要差異體現在：礦區權益、井及相關設施折耗的計算方法，原制度採用直線法，新准則引入產量法和年限平均法。新准則允許提取棄置支出准備，並設置了「油氣資產」，「累計折耗」和「油氣資產減值准備」科目，同時取消了「地質成果」科目。

（4）投資性房地產

舊准則並沒有將房地產作為一個單獨項目來加以處理，而是把現有的投資性房地產的相關內容分散在其他相關准則之中。新准則對投資性房地產的計量採用成本模式和公允價值模式兩種方法。成本模式的計量方法與原准則相同，但在採用公允價值模式時，不需要攤銷或折舊，也不需計提減值准備，只需要在期末按公允價值對帳面進行調整，將其差額直接計入當期損益。

（5）增加了生物資產、企業年金基金和股份支付准則

這三條准則對舊會計准則中未曾規范或者沒有詳細規范的方面制定了更為嚴謹可行的操作指南。填補了在農業資產、補充養老保險和期權激勵行為的會計核算規范方面的空白。

2．在舊會計准則基礎上發生突破性變革的新會計准則主要部分

（1）資產減值准備計提。新舊准則主要區別在：

新准則提出了「資產組」的概念，擴大了資產減值准則的使用范圍，在資產減值跡象判斷上，新准則比現行制度要求更加明確，可收回金額的計量原則也更具有操作性。並且新准則引入了公允價值的概念，對公允價值的計量使用做出了限制性規定，強調一但使用公允價值就停止歷史成本價值的帳務處理。同時由於使用公允價值所產生的資產減值准備在以後會計期間不得轉回。這一規定可謂是新舊准則中減值准備部分差異最大的地方。

（2）債務重組方法。新舊准則最大的差異就是公允價值的使用和債務重組收益將計入當期損益，因此採用新准則以後影響的是當期損益而不是權益。新准則中債務重組的定義是在債務人發生財務困難時，債權人按照其與債務人達成的協議或法院的裁定做出讓步的事項。新准則突出了債務人發生財務困難的前提和債權人最終讓步的業務實質。

（3）企業合並會計處理。目前中國的企業合並大部分是同一控制下的企業合並，這不一定是合並方和被合並方雙方完全出於自願的交易行為，合並對價值也不是雙方討價還價的結果，不代表公允價值，因此以賬面價值作為會計處理的基礎，以避免利潤操縱。非同一控制下的企業合並(包括吸收合並和新設合並)可以有雙方的討價還價，是雙方自願交易的結果，因此有雙方認可的公允價值，並可確認購買商譽。新的合並財務報表准則所依據的基本合並理論已發生變化，從側重母公司理論轉為側重實體理論。合並報表范圍的確定更關注實質性控制，母公司對所有能控制的子公司均需納入合並范圍，而不一定考慮股權比例。所有者權益為負數的子公司，只要是持續經營的，也應納入合並范圍。

（4）所得稅的影響。新舊准則的差異體現在：

在計稅基礎上，舊准則強調收入和費用與納稅收益和納稅扣除之間的差異，主要是從發生額的角度進行分析，新准則則強調企業在某一特定時日的資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間所存在的暫時性差異，從余額角度來進行分析。在所得稅確認上，舊准則要求企業採用應付稅款法和納稅影響會計法（包括遞延法和債務法）核算所得稅；新會計准則則要求企業一律採用資產負債表債務法核算遞延所得稅。在減值確認計量上，舊准則沒有遞延稅款借項計提減值准備的規定，而新准則則規定在一定的情況下，可計提減值准備，並在日後符合規定時可以轉回。

（1）長期投資核算方法。新舊准則的差異表現在：

舊准則對投資中產生的股權投資差額進行確認，並分期進行攤銷，以調整投資收益，如果是負的股權投資差額就應確認為資本公積。新准則規定，如長期股權投資的初始投資成本大於投資時應享有被投資企業可辨認凈資產的公允價值份額的，確認為商譽，該商譽不進行攤銷；如果是小於的，則直接沖減留存收益。

二、思考

會計准則的更新，無論是對企業、投資者、注冊會計師、審計人員和政府部門的監管者，影響都是巨大的。宏觀上這是一種中國會計史上里程碑似的變革，微觀上則涉及到社會生活的方方面面的利益和選擇。較之舊會計准則，新會計准則總結起來更有如下的優點：

（一）新會計准則使財務信息更加可靠

新准則中的基本准則明確規定了會計信息質量特徵的第一條就是可靠性，要求「以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠，內容完整」。新會計准則從三個方面確保了會計信息的真實可靠性：1.新會計准則充分考慮了市場因素變化對資產價值的影響，強調按資產的定義確認和計量資產，在資產不能預期給企業帶來經濟利益時，要求企業計提相應的減值准備；2.新會計准則充分考慮了企業所處的具體商業環境。允許企業在不違背國家統一的會計核算制度的前提下，根據所處的具體商業環境靈活地選擇適合自身的會計政策，如可對其他應收款計提壞帳准備，可採取不同百分比進行計提，以及採用不同的固定資產折舊政策等；充分揭示企業所面臨的市場風險；3.新會計准則就或有事項等不確定性事項所可能引發的風險，要求企業認真甄別，將符合負債確認條件的或有事項產生的義務確認為負債，並在會計報表附註中充分披露。新會計准則還要求承擔人在確認租賃引發的負債時，考慮貨幣的時間價值。

（二）新會計准則適應經濟生活的發展要求，內容上有所創新。

新會計准則體系從過去偏重工商企業准則擴展到橫跨金融、保險、農業等眾多領域的39項准則，覆蓋了企業的各項經濟業務，填補了我國市場經濟條件新型業務處理規定的空白。主要創新表現在：

在涉及的領域上，增加了原准則中沒有或有但規定不詳細或不明確的內容。如：企業年金基金、股份支付、投資性房地產、生物性資產、金融工具的確認計量與列報、保險合同的規定等等。

在會計處理方法的具體內容上，引入多項新的概念，如：

公允價值概念引入。新准則引入了公允價值計量，例如要求上市公司在非貨幣性資產交換中考慮換出、換入資產的公允價值以及交易是否具有商業實質，要求上市公司在債務重組交易中考慮重組債務的公允價值，並要求在利潤表中確認相關損益。這些規定將使得上市公司的資產和交易得到更為公允地反映，一些上市公司通過以低價資產換入高價資產，從而降低成本的做法將不再可行。

資金的時間價值在新准則中得到體現。金融工具確認和計量的准則要求，公司對應收和應付款項採用實際利率法，按攤余成本計量。這使得擁有長期應收、應付款項的上市公司不得不將這些長期資產、負債的賬面價值減計至未來現金流的折現金額。這種處理方法充分體現了資金的佔用成本，並會在一定程度上促進上市公司管理層對資產負債結構、產品賒銷政策進行優化。

在批露方法上也作出許多新的規定，如：

金融風險的披露更為直接和透明。准則要求，將衍生金融工具納入表內核算，這使得上市公司進行的一些高風險金融投資可以及時地在財務報表中得到反映，使治理層可以更直接地獲取相關信息，為更好地履行其職責提供了條件，同時也使投資者可以更直接地了解上市公司衍生金融工具的情況。

（三）新會計准則體現與國際會計准則的趨同

新准則充分借鑒國際財務報告准則，除極少數事項外，已與國際財務報告准則實現了趨同。新准則實現與國際會計慣例的充分協調。新會計標准充分地體現了這一客觀要求，將實質重於形式列入會計核算的基本原則；此外，在資產計價、負債核算、收入確認和完善財務報告體系等重要方面與國際會計慣例基本一致。（

⑧ 『采礦權使用費』走什麼科目這個使用費是年年交還是一次性的請大家幫幫忙，謝謝了：）

礦區權益取得後發生的探礦權使用費、采礦權使用費和租金等維持礦區權益的支出，應當發生時計入當期損益

⑨ 資產 負債 所有者權益 具體包括哪些科目

新會計科目 一、資產類
1001 庫存現金 企業的庫存現金
1002 銀行存款 企業存入銀行或其他金融機構的各種款項
1003 存放中央銀行款項 企業（銀行）存放於中國人民銀行（以下簡稱「中央銀行」）的各種款項，包括業務資金的調撥、 辦理同城票據交換和異地跨系統資金匯劃、提取或繳存現金等。
1011 存放同業 企業（銀行）存放於境內、境外銀行和非銀行金融機構的款項
1012 其他貨幣資金 企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。
1021 結算備付金 企業（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。企業（證券）向客戶收取的結算手續費、向證券交易所支付的結算手續費。
1031 存出保證金 企業（金融）因辦理業務需要存出或交納的各種保證金款項。
1101 交易性金融資產 企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值
1111 買入返售金融資產 企業（金融）按照返售協議約定先買入再按固定價格返售的票據、證券、貸款等金融資產所融出的資金
1121 應收票據 企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
1122 應收賬款 企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項
1123 預付賬款 企業按照合同規定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入「應付賬款」科目
1131 應收股利 企業應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。
1132 應收利息 企業交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、發放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產等應收取的利息。
1201 應收代位追償款 企業（保險）按照原保險合同約定承擔賠付保險金責任後確認的代位追償款
1211 應收分保賬款 企業（保險）從事再保險業務應收取的款項
1212 應收分保合同准備金 企業（再保險分出人）從事再保險業務確認的應收分保未到期責任准備金，以及應向再保險接受人攤回的保險責任准備金
1221 其他應收款 企業除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同准備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
1231 壞賬准備 企業應收款項的壞賬准備
1301 貼現資產 企業（銀行）辦理商業票據的貼現、轉貼現等業務所融出的資金。
1302 拆出資金 企業（金融）拆借給境內、境外其他金融機構的款項
1303 貸款 企業（銀行）按規定發放的各種客戶貸款。
1304 貸款損失准備 企業（銀行）貸款的減值准備。計提貸款損失准備的資產包括貼現資產、拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款等.
1311 代理兌付證券 企業（證券、銀行等）接受委託代理兌付到期的證券。
1321 代理業務資產 企業不承擔風險的代理業務形成的資產。
1401 材料采購 企業採用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。
1402 在途物資 企業採用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。
1403 原材料 企業庫存的各種材料。
1404 材料成本差異 企業採用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。
1405 庫存商品 企業庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本（或售價）。
1406 發出商品 企業未滿足收入確認條件但已發出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。
1407 商品進銷差價 企業採用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額。
1408 委託加工物資 企業委託外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。
1411 周轉材料 企業周轉材料的計劃成本或實際成本。
1421 消耗性生物資產 企業（農業）持有的消耗性生物資產的實際成本。
1431 貴金屬 企業（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。
1441 抵債資產 企業（金融）依法取得並准備按有關規定進行處置的實物抵債資產的成本。
1451 損余物資 企業（保險）按照原保險合同約定承擔賠償保險金責任後取得的損余物資成本
1461 融資租賃資產 企業（租賃）為開展融資租賃業務取得資產的成本。
1471 存貨跌價准備 企業存貨的跌價准備
1501 持有至到期投資 企業持有至到期投資的攤余成本。
1502 持有至到期投資減值准備 企業持有至到期投資的減值准備。
1503 可供出售金融資產 企業持有的可供出售金融資產的公允價值。
1511 長期股權投資 企業持有的採用成本法和權益法核算的長期股權投資。
1512 長期股權投資減值准備 企業長期股權投資的減值准備。
1521 投資性房地產 企業採用成本模式計量的投資性房地產的成本。
1531 長期應收款 企業的長期應收款項。
1532 未實現融資收益 企業分期計入租賃收入或利息收入的未實現融資收益。
1541 存出資本保證金 企業（保險）按規定比例繳存的資本保證金。
1601 固定資產 企業持有的固定資產原價。
1602 累計折舊 企業固定資產的累計折舊。
1603 固定資產減值准備 企業固定資產的減值准備。
1604 在建工程 企業基建、更新改造等在建工程發生的支出。
1605 工程物資 企業為在建工程准備的各種物資的成本。
1606 固定資產清理 企業因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉出的固定資產價值以及在清理過程中發生的費用等。
1611 未擔保余值 企業（租賃）採用融資租賃方式租出資產的未擔保余值。
1621 生產性生物資產 企業（農業）持有的生產性生物資產原價。
1622 生產性生物資產累計折舊 企業（農業）成熟生產性生物資產的累計折舊。
1623 公益性生物資產 企業（農業）持有的公益性生物資產的實際成本。
1631 油氣資產 企業（石油天然氣開采）持有的礦區權益和油氣井及相關設施的原價。
1632 累計折耗 企業（石油天然氣開采）油氣資產的累計折耗。
1701 無形資產 企業持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。
1702 累計攤銷 企業對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。
1703 無形資產減值准備 企業無形資產的減值准備。
1711 商譽 企業合並中形成的商譽價值。
1801 長期待攤費用 企業已經發生但應由本期和以後各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。
1811 遞延所得稅資產 企業確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。
1821 獨立賬戶資產 企業（保險）對分拆核算的投資連結產品不屬於風險保障部分確認的獨立賬戶資產價值。
1901 待處理財產損溢 企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。
二、負債類
2001 短期借款 企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。
2002 存入保證金 企業（金融）收到客戶存入的各種保證金。
2003 拆入資金 企業（金融）從境內、境外金融機構拆入的款項。
2004 向中央銀行借款 企業（銀行）向中央銀行借入的款項。
2011 吸收存款 企業（銀行）吸收的除同業存放款項以外的其他各種存款。
2012 同業存放 企業（銀行）吸收的境內、境外金融機構的存款。
2021 貼現負債 企業（銀行）辦理商業票據的轉貼現等業務所融入的資金。
2101 交易性金融負債 企業承擔的交易性金融負債的公允價值。
2111 賣出回購金融資產款 企業（金融）按照回購協議先賣出再按固定價格買入的票據、證券、貸款等金融資產所融入的資金。
2201 應付票據 企業購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
2202 應付賬款 企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。
2203 預收賬款 企業按照合同規定預收的款項。
2211 應付職工薪酬 企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。本科目可按「工資」、「職工福利」、「社會保險費」、「住房公積金」、「工會經費」、「職工教育經費」、「非貨幣性福利」、「辭退福利」、「股份支付」等進行明細核算
2221 應交稅費 企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費。
2231 應付利息 企業按照合同約定應支付的利息。
2232 應付股利 企業分配的現金股利或利潤。
2241 其他應付款 企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。
2251 應付保單紅利 企業（保險）按原保險合同約定應付未付投保人
的紅利。
2261 應付分保賬款 企業（保險）從事再保險業務應付未付的款項。
2311 代理買賣證券款 企業（證券）接受客戶委託，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項。
2312 代理承銷證券款 企業（金融）接受委託，採用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應付證券發行人的承銷資金。
2313 代理兌付證券款 企業（證券、銀行等）接受委託代理兌付證券收到的兌付資金。
2314 代理業務負債 企業不承擔風險的代理業務收到的款項，包括受託投資資金、受託貸款資金等。
2401 遞延收益 企業確認的應在以後期間計入當期損益的政府補助。
2501 長期借款 企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項借款。
2502 應付債券 企業為籌集（長期）資金而發行債券的本金和利息。
2601 未到期責任准備金 企業（保險）提取的非壽險原保險合同未到期責任准備金。
2602 保險責任准備金 企業（保險）提取的原保險合同保險責任准備金。
2611 保戶儲金 企業（保險）收到投保人以儲金本金增值作為保費收入的儲金。
2621 獨立帳戶負債 企業（保險）對分拆核算的投資連結產品不屬於風險保障部分確認的獨立賬戶負債。
2701 長期應付款 企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項。
2702 未確認融資費用 企業應當分期計入利息費用的未確認融資費用。
2711 專項應付款 企業取得政府作為企業所有者投入的具有專項或特定用途的款項。
2801 預計負債 企業確認的對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務、虧損性合同等預計負債。
2901 遞延所得稅負債 企業確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。
三、共同類
3001 清算資金往來 企業（銀行）間業務往來的資金清算款項。
3002 貨幣兌換 企業（金融）採用分賬制核算外幣交易所產生的不同幣種之間的兌換。
3101 衍生工具 企業衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產或衍生負債。
3201 套期工具 企業開展套期保值業務（包括公允價值套期、現金流量套期和境外經營凈投資套期）套期工具公允價值變動形成的資產或負債。
3202 被套期項目 企業開展套期保值業務被套期項目公允價值變動形成的資產或負債。
四、所有者權益
4001 實收資本 企業接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應將本科目改為「4001 股本」科目。
4002 資本公積 企業收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所佔份額的部分。
4101 盈餘公積 企業從凈利潤中提取的盈餘公積。
一般風險准備 企業（金融）按規定從凈利潤中提取的一般風險准備。
4103 本年利潤 企業當期實現的凈利潤(或發生的凈虧損)。
4104 利潤分配 企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)後的余額。
4201 庫存股 企業收購、轉讓或注銷的本公司股份金額。
五、成本類
5001 生產成本 企業進行工業性生產發生的各項生產成本。
5101 製造費用 企業生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。
5201 勞務成本 企業對外提供勞務發生的成本。
5301 研發支出 企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。
5401 工程施工 企業（建造承包商）實際發生的合同成本和合同毛利。
5402 工程結算 企業（建造承包商）根據建造合同約定向業主辦理結算的累計金額。
5403 機械作業 企業（建造承包商）及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業（包括機械化施工和運輸作業等）所發生的各項費用。
六、損益類
6001 主營業務收入 企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入。
6011 利息收入 企業（金融）確認的利息收入。
6021 手續費及傭金收入 企業（金融）確認的手續費及傭金收入。
6031 保費收入 企業（保險）確認的保費收入。
6041 租賃收入 企業（租賃）確認的租賃收入。
6051 其他業務收入 企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入。
6061 匯兌損益 企業（金融）發生的外幣交易因匯率變動而產生的匯兌損益。
6101 公允價值變動損益 企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及採用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。
6111 投資收益 企業確認的投資收益或投資損失。
6201 攤回保險責任准備金 企業（再保險分出人）從事再保險業務應向再保險接受人攤回的保險責任准備金。
6202 攤回賠付支出 企業（再保險分人）向再保險接受人攤回的賠付成本。
6203 攤回分保費用 企業（再保險分人）向再保險接受人攤回的分保費用。
6301 營業外收入 企業發生的各項營業外收入。
6401 主營業務成本 企業確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。
6402 其他業務成本 企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出。
6403 營業稅金及附加 企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。
6411 利息支出 企業（金融）發生的利息支出
6421 手續費及傭金支出 企業（金融）發生的與其經營活動相關的各項手續費、傭金等支出。
6501 提取未到期責任准備金 企業（保險）提取的非壽險原保險合同未到期責任准備金和再保險合同分保未到期責任准備金。
6502 提取保險責任准備金 企業（保險）提取的原保險合同保險責任准備金。
6511 賠付支出 企業（保險）支付的原保險合同賠付款項和再保險合同賠付款項。
6521 保單紅利支出 企業（保險）按原保險合同約定支付給投保人的紅利。
6531 退保金 企業（保險）壽險原保險合同提前解除時按照約定應當退還投保人的保單現金價值。
6541 分出保費 企業（再保險分出人）向再保險接受人分出的保費。
6542 分保費用 企業（再保險接受人）向再保險分出人支付的分保費用。
6601 銷售費用 企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。
6602 管理費用 企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用。
6603 財務費用 企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用。
6604 勘探費用 企業（石油天然氣開采）在油氣勘探過程中發生的地質調查、物理化學勘探各項支出和非成功探井等支出。
6701 資產減值損失 企業計提各項資產減值准備所形成的損失。
6711 營業外支出 企業發生的各項營業外支出。
6801 所得稅費用 企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
6901 以前年度損益調整 企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。