A. 13年補做12年材料攤銷，涉及以前年度損益調整，如何做分錄，資產負債表和利潤表存在怎樣勾稽關系
1、(補做)借：以前年度損益調整10萬 貸：周轉材料-攤銷 10萬
2、調所得稅,借:應交稅費2.5萬 貸專:以前年度損益調屬整2.5萬
3、(將"以前年度損益調整"科目的余額轉入利潤分配),
借：利潤分配-未分配利潤7.5萬 貸：以前年度損益調整7.5萬
4.調整利潤分配有關數字,假設按10%提取法定盈餘公積,
借:盈餘公積0.75,貸:利潤分配-未分配利潤0.75
要調2013年資產負債表年初數和2013年利潤表上年數,存貨調減10萬,應交稅費調減2.5,盈餘公積調減0.75未分配利潤調6.75萬,2013年利潤表上年數調增營業成本10萬,調減所得稅費用2.5萬,調減凈利潤7.5萬
B. 以前年度損益調整賬務處理
該追溯調整不涉及以前年度損益調整.需要根據累計已攤銷情況進調整。
借：無形資產-XX資產
貸：累計攤銷-無形資產-XX資產
金額為2009年及2009年以前該無形資產攤銷全部合計就可以了。
C. 以前年度損益如何調整
以前年度損益調整，是指企業對以前年度多計或少計的重大盈虧數額所進行的調整。
從此定義上可以看出：需要通過以前年度損益調整科目的情況有兩種：
1、以前年度一定多計或少計了涉及到企業會計利潤的金額；
2、此金額達到重大，非重大的金額直接調整當年度損益。
如2011年4月份發現2010年管理費用多計了100元，一般將直接認定為非重大金額，直接調整2011年的當期損益。
以前年度多計、少計費用或多計、少計收益時，應通過「以前年度損益調整」科目來代替原相關損益科目，對方科目不變，然後把「以前年度損益調整」科目結轉到「利潤分配」科目下，進行相應的盈餘公積的調整。
以前年度損益調整的會計處理：
一、本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批准報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。
二、以前年度損益調整的主要賬務處理。
（一）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
（二）由於以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記「應交稅費——應交所得稅」等科目；由於以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
（三）經上述調整後，應將本科目的余額轉入「利潤分配——未分配利潤」科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記「利潤分配——未分配利潤」科目；如為借方余額做相反的會計分錄。
三、本科目結轉後應無余額。
二、以前年度損益調整的會計處理方法
有關以前年度的損益調整屬於會計差錯更正，筆者認為可將其分為資產負債表日後事項和非日後事項兩種情況。各種情況下的會計處理方法有所不同，必須具體分析。
（一）日後事項的損益調整
如果企業所發生的以前年度損益調整事項屬資產負債表日後事項，即年度資產負債表日至財務報告批准報出日之間發生的事項，則應按新《企業會計制度》第138條及《企業會計准則--資產負債表日後事項》的有關規定進行調整。
會計處理程序如下：
①將需要調整的損益數結轉至「以前年度損益調整」賬戶，應調增利潤（上年少計收益、多計費用）時記貸方、應調減利潤（上年少計費用、多計收益）時記借方。
②作所得稅納稅調整。補交所得稅時，借記「以前年度損益調整」賬戶，貸記「應交稅金--應交所得稅」賬戶；沖減多交所得稅時作相反的分錄。
③將「以前年度損益調整」賬戶的余額轉入「利潤分配--未分配利潤」賬戶。
④調整盈餘公積計提數。補提盈餘公積時，借記「利潤分配--未分配利潤」賬戶，貸記「盈餘公積」賬戶；沖減多提盈餘公積時作相反的分錄。
⑤調整會計報表相關項目的數字。包括：資產負債表日編制的會計報表相關項目的數字，以及當期編制的會計報表相關項目的年初數。如果提供比較會計報表，還應調整相關會計報表的上年數。
（二）非日後事項的損益調整
如果企業所發生的以前年度損益調整事項不屬於資產負債表日後事項，應按新《企業會計制度》及相關的規定進行處理。新《企業會計制度》第133條將非日後事項分為重大會計差錯和非重大會計差錯兩類。重大會計差錯應當「調整發現當期的期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數也應一並調整。」也就是說根據重要性原則將其視同日後事項處理，處理方法同日後事項。非重大會計差錯「應當直接計入本期凈損益，其他相關項目也應作為本期數一並調整。」
會計處理程序如下：
①將需要調整的損益數結轉至「以前年度損益調整」賬戶，調整方法同日後事項。
②將「以前年度損益調整」賬戶的余額轉入「本年利潤」賬戶。
③有關納稅調整並入當期期末所得稅計算時一並進行；有關盈餘公積的調整並入當期期末利潤分配中進行。
需要特別說明的是：在會計實務中，一般只有在企業「自查」中發現的以前年度損益調整事項，才按上述程序處理。如果是在稅務稽查或審計檢查中發現的以前年度損益調整事項，或許就不能按此程序處理了。因為稅務或審計人員為了防止稅源流失、保護國家利益不受侵害，通常會要求企業立即進行納稅調整，而非並入期末所得稅計算中進行。此時會計處理程序就應作相應調整：
①將需要調整的損益數結轉至「以前年度損益調整」賬戶。
②作所得稅納稅調整。
③將「以前年度損益調整」賬戶的余額轉入「利潤分配--未分配利潤」賬戶。
④調整盈餘公積計提數。對比可知，此時的會計處理程序與日後事項基本相同，只是因其不是資產負債表日後事項，不需調整會計報表相關項目的數字。
D. 以前年度損益調整，費用和成本減少的應該怎麼做分錄
1、調整增加的以前年度利潤或調整減少的以前年度虧損：
例如：盤盈、收入少計內、沖減多計提的折舊容/攤銷、費用等多出等
借：有關科目（資產、累計折舊/攤銷等）
貸：以前年度損益調整
2、調整減少的以前年度利潤或調整增加的以前年度虧損
例如：少記製造費用，管理費用、折舊、補計提所得稅等
借：以前年度損益調整
貸：有關科目（累計折舊、應交稅費）
E. 有以前年度的攤銷費用未攤銷，現在查出來了，應該如何做調整。
1、不可以直來接做本期的損源益；
2、要通過以前年度損益調整科目來入賬。做一筆分錄借：以前年度損益調整 貸：長期待攤費用/其他應付款等；
3、會影響2016年度的匯算清繳，要調增。看下是否有以前年度彌補虧損可以彌補。所得稅交點還是可以的。
F. 上年度無形資產有幾個月沒有攤銷 ,今年需要通過以前年度損益調整嗎應該怎麼做
數額大的話，應通過以前年度損益調整進行處理，數額較小的話，可在今年專直接處理。屬
通過以前年度損益調整的分錄為：
借：以前年度損益調整
貸：無形資產攤銷
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
借：盈餘公積
貸：利潤分配——未分配利潤
G. 怎樣調整以前年度損益
對該出錯項來目的調整，為體現源詳細過程，假設為上年度的出錯，以下為分步進行調整處理給予參考：
借：長期待攤費用50000
貸：以前年度損益調整50000
接下來，要先計算上年度應予攤銷列支費用的金額假設為20000元，那麼，涉及的相應調整會計分錄如下：
借：以前年度損益調整20000
貸：長期待攤費用20000
餘下3萬元應在本年度及以後進行攤銷，作如下處理：
借：以前年度損益調整30000
貸：未分配利潤30000
對於該調增的利潤3萬元，應予補計繳企業所得稅，按照適用稅率計算的企業所得稅A，調整分錄如下：
借：以前年度損益調整A
貸：應交稅費（企業所得稅）A
借：未分配利潤A
貸：以前年度損益調整A
依法繳納企業所得稅，分錄如下：
借：應交稅費（企業所得稅）A
貸：銀行存款A
經過如上調整，長期待攤費用科目在本年初余額為3萬元，從本年度起應如常進行攤銷處理，
借：營業費用
貸：長期待攤費用
以上為假設條件下的舉例說明，你要按照實際情況進行計算和編制會計分錄。
H. 以前年度損益調整相關問題
以前年度損益調整
[1]以前年度損益調整，是指企業對以前年度多計或少計的盈虧數額所進行的調整。以前年度少計費用或多計收益時，應調整減少本年度利潤總額；以前年度少計收益或多計費用時，應調整增加本年度利潤總額。
[編輯本段]以前年度損益調整的會計處理
一、本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批准報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。
二、以前年度損益調整的主要賬務處理。
（一）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
（二）由於以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記「應交稅費——應交所得稅」等科目；由於以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
（三）經上述調整後，應將本科目的余額轉入「利潤分配——未分配利潤」科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記「利潤分配——未分配利潤」科目；如為借方余額做相反的會計分錄。
三、本科目結轉後應無余額。
以前年度損益調整的會計處理舉例分析
企業對以前年度發生的損益進行調整時，將涉及應納所得稅、利潤分配以及會計報表相關項目的調整。關於以前年度損益調整的會計處理方法，雖然在有關會計制度中作了規定，但因具體處理程序不甚明確，加之會計實務中具體情況復雜，致使此項業務會計實務中差錯率極高。下面兩個案例是筆者在審計實踐中遇到的，也是會計實務中對以前年度損益進行調整時，極易發生錯弊的典型，頗具代表性。
一、案例簡介
案例一：2001年5月，稅務部門在對某國有工業企業進行稅務稽查時發現，該企業2000年度多提固定資產折舊100萬元（為便於計算，數據已作簡化處理，下同），因此責令企業作納稅調整，補交所得稅33萬元（該企業所得稅稅率33％）。當時企業會計人員所作的會計處理如下：
①借：所得稅 33(萬元)
貸：應交稅金--應交所得稅 33(萬元)
②借：應交稅金--應交所得稅 33(萬元)
貸：銀行存款 33(萬元)
③借：本年利潤 33(萬元)
貸：所得稅 33(萬元)
④借：利潤分配--未分配利潤 33(萬元)
貸：本年利潤 33(萬元)
賬務處理後出現的問題：
①該企業固定資產按直線法計提折舊，後續調整如何進行才能使固定資產賬面的折舊率、折舊年限、折舊額相吻合，並與實際稅負相一致？
②現行稅法已將所得稅定位為企業在經營過程中為取得收入而發生的一項支出。將補交的所得稅結轉至利潤分配顯然不符合會計制度規定。
③上年未分配利潤的調增數不等於補交的所得稅額，處理結果有誤。
④未作補提盈餘公積調整，會計處理「漏項」。 案例二：2000年3月，審計機關對某國有有限責任公司進行審計檢查時發現，該公司上年度誤將購入的一批已達到固定資產標準的辦公設備記入「管理費用」賬戶，於是在下達的審計意見書中要求企業進行賬務調整（未列明調賬分錄）。該公司會計人員據此所作的調賬分錄如下：
①借：固定資產 300（萬元）
貸：以前年度損益調整 300（萬元）
②借：以前年度損益調整 300（萬元）
貸：利潤分配--未分配利潤 300（萬元）
賬務處理存在的問題：該公司雖然對損益作了調整，但卻在沒有進行相應納稅調整的情況下，直接將損益調整的結果轉入「未分配利潤」，避開了納稅環節。
二、以前年度損益調整的會計處理方法
有關以前年度的損益調整屬於會計差錯更正，筆者認為可將其分為資產負債表日後事項和非日後事項兩種情況。各種情況下的會計處理方法有所不同，必須具體分析。
（一）日後事項的損益調整
如果企業所發生的以前年度損益調整事項屬資產負債表日後事項，即年度資產負債表日至財務報告批准報出日之間發生的事項，則應按新《企業會計制度》第138條及《企業會計准則--資產負債表日後事項》的有關規定進行調整。
會計處理程序如下：
①將需要調整的損益數結轉至「以前年度損益調整」賬戶，應調增利潤（上年少計收益、多計費用）時記貸方、應調減利潤（上年少計費用、多計收益）時記借方。
②作所得稅納稅調整。補交所得稅時，借記「以前年度損益調整」賬戶，貸記「應交稅金--應交所得稅」賬戶；沖減多交所得稅時作相反的分錄。
③將「以前年度損益調整」賬戶的余額轉入「利潤分配--未分配利潤」賬戶。
④調整盈餘公積計提數。補提盈餘公積時，借記「利潤分配--未分配利潤」賬戶，貸記「盈餘公積」賬戶；沖減多提盈餘公積時作相反的分錄。
⑤調整會計報表相關項目的數字。包括：資產負債表日編制的會計報表相關項目的數字，以及當期編制的會計報表相關項目的年初數。如果提供比較會計報表，還應調整相關會計報表的上年數。
（二）非日後事項的損益調整
如果企業所發生的以前年度損益調整事項不屬於資產負債表日後事項，應按新《企業會計制度》及相關的規定進行處理。新《企業會計制度》第133條將非日後事項分為重大會計差錯和非重大會計差錯兩類。重大會計差錯應當「調整發現當期的期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數也應一並調整。」也就是說根據重要性原則將其視同日後事項處理，處理方法同日後事項。非重大會計差錯「應當直接計入本期凈損益，其他相關項目也應作為本期數一並調整。」
會計處理程序如下：
①將需要調整的損益數結轉至「以前年度損益調整」賬戶，調整方法同日後事項。
②將「以前年度損益調整」賬戶的余額轉入「本年利潤」賬戶。
③有關納稅調整並入當期期末所得稅計算時一並進行；有關盈餘公積的調整並入當期期末利潤分配中進行。
如案例二，該有限責任公司應根據審計意見書作如下會計處理：
①借：固定資產 300（萬元）
貸：以前年度損益調整 300（萬元）
②借：以前年度損益調整 300（萬元）
貸：本年利潤 300（萬元）
需要特別說明的是：在會計實務中，一般只有在企業「自查」中發現的以前年度損益調整事項，才按上述程序處理。如果是在稅務稽查或審計檢查中發現的以前年度損益調整事項，或許就不能按此程序處理了。因為稅務或審計人員為了防止稅源流失、保護國家利益不受侵害，通常會要求企業立即進行納稅調整，而非並入期末所得稅計算中進行。此時會計處理程序就應作相應調整：
①將需要調整的損益數結轉至「以前年度損益調整」賬戶。
②作所得稅納稅調整。
③將「以前年度損益調整」賬戶的余額轉入「利潤分配--未分配利潤」賬戶。
④調整盈餘公積計提數。對比可知，此時的會計處理程序與日後事項基本相同，只是因其不是資產負債表日後事項，不需調整會計報表相關項目的數字。
如案例一，該國有工業企業應根據納稅調整通知書作如下會計處理：
①借：累計折舊 100（萬元）
貸：以前年度損益調整 100（萬元）
②借：以前年度損益調整 33（萬元）
貸：應交稅金--應交所得稅 33（萬元）
借：應交稅金--應交所得稅 33（萬元）
貸：銀行存款 33（萬元）
③借：以前年度損益調整 67（萬元）
貸：利潤分配--未分配利潤 67（萬元）（100－33）
④借：利潤分配--未分配利潤 10（萬元）
貸：盈餘公積 10（萬元）（67×15％）
三、案例點評
兩個案例的性質完全相同，處理結果卻大不一樣。案例一隻作了納稅調整，未作損益調整。案例二正好相反，只作了損益調整，未作納稅調整。點評如下：
1、「本年利潤」為所有者權益類賬戶，核算企業當期實現的利潤。將上年度的損益調整計入後，會相應調增或調減當期利潤，並影響應納稅所得額的計算。案例一中，企業將已作了納稅調整的損益直接計入該賬戶，必將導致重復計征所得稅；而案例二中企業將未作納稅調整的損益直接計入該賬戶，又將導致漏計所得稅。
2、企業對不屬於資產負債表日後事項的以前年度損益進行調整時，應記入「以前年度損益調整」賬戶。調整損益的同時未作納稅調整的，將「以前年度損益調整」賬戶的余額結轉至「本年利潤」賬戶，期末與當期利潤一並納稅；調整損益的同時作了納稅調整的，將「以前年度損益調整」賬戶的余額結轉至「利潤分配--未分配利潤」賬戶，以避免重復納稅。
3、案例的更正方法。案例一應首先用紅字沖銷原來所作的①、③、④三筆賬，然後按前述正確方法進行賬務處理；案例二可將「利潤分配--未分配利潤」賬戶的貸方發生額直接沖轉至「本年利潤」賬戶。
總之，處理以前年度發生的損益調整事項，必須區分實際情況，對具體問題作具體分析後再予以處理，才可避免發生錯誤及舞弊，保全國家和企業雙方的利益不受侵害。
I. 調整以前年度損益 會計分錄
多列支的費用不用調整，只把交納的所得稅入賬就行了：
借：以前年度損益調整 170.01
貸：應交稅費－應交所得稅 170.01
借：利潤分配－未分配利潤 170.01
貸：以前年度損益調整 170.01
借：應交稅費－應交所得稅 170.01
貸：銀行存款 170.01
這個就是說費用在會計上已經處理了，因不屬於會計差錯，所以不用調整，只進行納稅調整就行了。
比如說：多付的工資已經付了，怎麼調整呀，總不能不作為費用了吧。更不能讓人家把錢給退回來。