⑴ 資金使用費如何納稅
根據國家稅務總局關於印發《營業稅問題解答（之一）的通知》（國稅函回[1995]156號）規定：
「十、問答:非金融機構將資金提供給對方，並收取資金佔用費，如企業與企業之間借用周轉金而收取資金佔用費，行政機關或企業主管部門將資金提供給所屬單位或企業而收取資金佔用費，農村合作基金會將資金提供給農民而收取資金佔用費等，應如何徵收營業稅？
答:《營業稅稅目注釋》規定，貸款屬於「金融保險業」稅目的徵收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據這一規定，不論金融機構還是其他單位，只要是發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按「金融保險業」稅目徵收營業稅。」
⑵ 問：企業取得哪些財政性資金可作為免稅收入
答：《財政部 國家稅務總局關於專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）就企業取得的專項用途財政性資金企業所得稅處理明確:企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（1）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;（3）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
同時，不征稅收入用於支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用於支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
⑶ 關於政府扶持資金免稅及攤銷問題
對企業取得從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財專政性資金，屬凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業能夠提供資金撥付文件，且文件中規定該資金的專項用途；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
1.這部分不征稅收入可以一次性計入當年利潤，也可以分期攤入企業利潤，攤銷年限按收益期年限；
2.向稅務局備案，要填寫備案表，同時提供撥付文件及管理辦法
⑷ 直接收費金融服務是否可以適用免徵增值稅政策
根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第二條第（五）款規定，境內的單位和個人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關的，免徵增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外。
⑸ 哪些政府財政補貼收入免徵企業所得稅
財政部 國家稅務總局關於專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知
財稅〔2011〕70號
根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱實施條例）的有關規定，經國務院批准，現就企業取得的專項用途財政性資金企業所得稅處理問題通知如下：
一、企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
二、根據實施條例第二十八條的規定，上述不征稅收入用於支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用於支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
三、企業將符合本通知第一條規定條件的財政性資金作不征稅收入處理後，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
四、本通知自2011年1月1日起執行。
⑹ 你好，請問專項資金可以免稅，怎麼處理
例如：某上市公司2009年12月31日收到政府搬遷補償款6000萬元，該公司計劃在3年內完成廠房和設備的搬遷，2010年發生1000萬元費用性支出，8月20日購入價值2400萬元設備，並在10月份安裝完成，2011年9月30日購入價值1800萬元設備，並在11月份安裝完成（企業所得稅率為25%，設備使用年限為10年，無殘值），2011年該公司搬遷全部結束，則相關會計處理如下：
2009年收到政府搬遷補償款的會計處理：
借：銀行存款 60 000 000
貸：專項應付款 60 000 000
2010年會計處理：
借：專項應付款 34 000 000
貸：遞延收益 34 000 000
對於本年搬遷補償款形成費用性支出，應把費用性支出所對應的遞延收益結轉到當年損益。
借：遞延收益 10 000 000
貸：營業外收入 10 000 000
對於本年搬遷補償款形成資產性支出，應把資產性支出所對應的遞延收益在相關資產使用壽命內平均分配，分期計入當期損益。
借：遞延收益 400000（2400／10／12×2）
貸：營業外收入 400000
企業在年度所得稅匯算清繳時應對搬遷補償款產生的遞延收益所結轉的營業外收入不計入當年應納稅所得額（以下相同）。
2011年會計處理：
借：專項應付款 18000000
貸：遞延收益 18000000
借：遞延收益 2550000（1800／10／12×1＋2400／10）
貸：營業外收入 2550000
本年搬遷補償款結余數為6000－1000－2400－1800＝800（萬元）
借：專項應付款 8 000 000
貸：資本公積 8 000 000
確認搬遷補償款結余數應繳納的企業所得稅：
借：所得稅——當期所得稅 2 000 000
貸：應交稅費——應交企業所得稅 2 000 000
另外，國稅函[2009]118號文規定，企業利用政策性搬遷或處置收人購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，並在企業所得稅稅前扣除，這項文件同財稅[2009]87號）是有根本性區別。財稅[2009]87號）強調企業的不征稅收入用於支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除，因此，企業財務人員在實際工作中要把握兩者的區別。
⑺ 增值稅暫行條例中規定的免稅項目包括哪些
免稅項目：
1.境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產免徵增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外：
(1)完全在境外發生的下列服務：
①工程項目在境外的建築服務;
②工程項目在境外的工程監理服務;
③工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務;
④會議展覽地點在境外的會議展覽服務;
⑤存儲地點在境外的倉儲服務;
⑥標的物在境外使用的有形動產租賃服務;
⑦在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務;
⑧在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅遊服務。
(2)為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務(包括出口貨物保險和出口信用保險)。
(3)向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產：
①電信服務;
②知識產權服務;
③物流輔助服務(倉儲服務、收派服務除外);
④鑒證咨詢服務;
⑤專業技術服務;
⑥商務輔助服務;
⑦廣告投放地在境外的廣告服務;
⑧無形資產。
(4)以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。
(5)為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關。
(6)財政部和國家稅務總局規定的其他服務。
【相關鏈接】下列情形不屬於在境內銷售服務或者無形資產，不徵收增值稅：(1)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務;(2)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產;(3)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。
2.納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。
3.納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。
4.符合條件的合同能源管理服務。
5.個人轉讓著作權。
6.個人銷售自建自用住房。
7.個人從事金融商品轉讓業務。
8.涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。
9.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。
10.養老機構提供的養老服務。
11.殘疾人福利機構提供的育養服務。
12.婚姻介紹服務。
13.殯葬服務。
14.醫療機構提供的醫療服務。
15.從事學歷教育的學校提供的教育服務。
16.學生勤工儉學提供的服務。
17.殘疾人員本人為社會提供的服務。
18.家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。
19.農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
20.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。
21.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。
22.2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入。
23.福利彩票、體育彩票的發行收入。
24.2018年12月31日前，公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房。
25.土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。
26.將土地使用權轉讓給農業生產者用於農業生產。
27.縣級以上地方人民政府或者自然資源行政主管部門出讓、轉讓或者收回自然資源使用權(不含土地使用權)。
28.軍隊空餘房產租賃收入。
29.隨軍家屬就業。
30.軍隊轉業幹部就業。
31.保險公司開辦的1年期以上人身保險產品取得的保費收入。
32.金融同業往來利息收入。
33.以下利息收入免稅
(1)2016年12月31日前，金融機構農戶小額貸款;
(2)國家助學貸款;
(3)國債、地方政府債;
(4)人民銀行對金融機構的貸款;
(5)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委託銀行發放的個人住房貸款;
(6)外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委託金融機構發放的外匯貸款;
34.下列金融商品轉讓收入免稅
(1)合格境外投資者委託境內公司在我國從事證券買賣業務;
(2)香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股;
(3)對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內地基金份額;
(4)證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券。
⑻ 政府下發的項目補助經費如何到國稅備案是免稅收入還是不征稅收入科技資金是免稅收入還是不征稅收入
《關於專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）就企業專項用途財政性資金企業所得稅處理問題作出規定，自2011年1月1日起，企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下三項條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
上述不征稅收入用於支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用於支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
企業將符合條件的財政性資金作不征稅收入處理後，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
因此，屬不屬於不征稅收入，要看是否符合上述條件。另外，這文件的內容實際從2008年以來即開始適用。
至於備案，你把反應上述三方面的資料交到國稅局就行了。這塊實際上不屬於稅收優惠范疇，嚴格意義上說，只是納稅上的時間性差異（因為不征稅收入對應的折舊和發生的費用不得稅前列支），因此，不屬於稅收優惠的備案范圍。但稅務機關肯定會要求企業提供相關資料證明其屬不征稅收入的。
⑼ 哪些政府財政補貼收入免徵企業所得稅
企業所得稅減免是指國家運用稅收經濟杠桿，為鼓勵和扶持企業或某些特殊行業的發展而採取的一項靈活調節措施。企業所得稅條例原則規定了兩項減免稅優惠，一是民族區域自治地方的企業需要照顧和鼓勵的，經省級人民政府批准，可以實行定期減稅或免稅；二是法律、行政法規和國務院有關規定給予減稅免稅的企業，依照規定執行。對稅制改革以前的所得稅優惠政策中，屬於政策性強，影響面大，有利於經濟發展和維護社會安定的，經國務院同意，可以繼續執行。
主要包括以下內容：
(1)經國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業，減按15%的稅率徵收所得稅；新辦的高新技術企業自投產年度起，免徵所得稅2年。
(2)對農村的為農業生產的產前、產中、產後服務的行業，即鄉村的農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫站、水產站。生機站、氣象站，以及農民專業技術協會、專業合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮其他各類事業單位開展的技術服務或勞務所取導的收入暫免徵收所得稅；對科研單位和大專院校服務於各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢。技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免徵收所得稅；對新辦的獨立核算的從事咨詢業(包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業)、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，免徵所得稅2年；對新辦的獨立核算的從事交通運輸業、郵電通訊業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年免徵所得稅，第二年減半徵收所得稅；對新辦的獨立 核算的從事公用事業、商業、物資業、對外貿易業、旅遊業、倉儲業、居民服務業、飲食業、教育文化事業。衛生事業的企業或經營單位，自開業之日起，報經主管稅務機關批准，可減征或免徵所得稅二年。
(3)企業在原設計規定的產品以外，綜合利用本企業生產過程中產生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品的所得，以及企業利用本企業外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免徵所得稅5 年；為處理利用其他企業廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而興辦的企業，經主管稅務機關批准，可減征或免徵所得稅1年。
(4)在國家確定的「老。少、邊、窮」地區新辦的企業，經主管稅務機關批准後可減征或免徵所得稅3年。
(5)企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免徵收所得稅。
(6)企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批准，可減征或免徵所得稅1年。
(7)新辦的城鎮勞動就業服務企業，當年安置城鎮待業人員超過企業從業人員總數的60%的，經主管稅務機關審查批准，可免徵所得稅3年；勞動就業服務企業免稅期滿後，當年新安置待業人員占企業原從業人員總數30%以上的，經主管稅務機關審核批准，可減半徵收所得稅2年。
(8)高等學校和中小學校辦工廠，暫免徵收所得稅。
(9)對民政部門舉辦的福利工廠和街道的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置「四殘」人員占生產人員總數35%以上的，暫免徵收所得稅；凡安置「四殘」人員占生產人員總數的比例超過10%未達到35%的，減半徵收所得稅。
(10)鄉鎮企業可按應繳稅款減征10%，用於補助社會性開支的費用。
⑽ 醫療保險資金在使用過程中應該免稅，參保人員花自己的錢還要交3%-17%的稅，這合法嗎
這個情況在河北省平鄉縣就做得很好，他們的結算方式就是，監管部門和指定單位，月底進行對賬，而後持監管部門提供的軟體單據，就可以結賬了。所以醫保資金在任何條件下賦予稅收，都與國家減負相違背，這屬於嚴重的苛捐雜稅應該進行嚴肅整頓。
這些稅收屬於官員個人行為，完全可以拿起法律武器，為百姓說話。