跨期收取的租金利息特許權使用費

❶ 跨期租金收入怎麼繳納增值稅

是提前收還是之後統一收？

如果是提前收，

依據財稅(2016)36號文，納稅人提供租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

收到預收款的那天開票繳稅。

如果是之後收，

同樣依據財稅(2016)36號文，取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期。

因此，增值稅是按照收款時間全額開票繳稅，不必分期；所得稅按照權責發生制，按月均攤租金確認收入。

最後，先開具發票的，納稅義務發生時間為開具發票的當天。

❷ 匯算清繳的疑問：跨期收入如何進行會計與稅務處理

一、跨期收入增值稅納稅義務時間
從營改增之後，增值稅的納稅義務時間規定主要有兩個方面。
1、中華人民共和國增值稅暫行條例(中華人民共和國國務院令第538號 )第十九條規定：增值稅納稅義務發生時間：
（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
（二）進口貨物，為報關進口的當天。增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
2、營改增試點實施辦法【財稅（2016）36號】第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：
（一）納稅人發生應稅行為並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成後收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（二）納稅人提供建築服務、租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
（三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
（四）納稅人發生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（五）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
其中對（二）的規定在《財政部、國家稅務總局關於建築服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第二條規定，《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）第四十五條第（二）項修改為「納稅人提供租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天」。
所以：
1、租賃服務預收跨期租金的，增值稅納稅義務為收到預收款當天。
2、其他服務（包括建築服務）需要滿足發生應稅服務的同時又收訖了款項或取得了相關憑據，如果只符合一個條件，那麼納稅業務也沒有發生。當然先開具發票的除外。
3、銷售貨物或者應稅勞務，按銷售結算方式的不同又分為不同情況處理。
二、跨期收入會計處理
會計是按照權責發生制來確定當期收入的，所謂權責發生制就是屬於當期的收入或費用，即使款項不在當期收付，也屬於當期的收入或費用，不屬於當期的收入與費用，即使款項也當期收付也是不屬於當期的收入或費用。所以在會計處理上會計一般將跨期的收入按照合同的期限進行分割，屬於當期的收入做收入，不屬於當期的收入做「預收賬款」或「其他應付款」來處理。
三、跨期收入企業所得稅處理

企業所得稅實施細則第九條規定：企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。所以一般的收入核算企業所得稅法也是遵循的是權責發生制，但是有例外。
《企業所得稅法實施條例》第十八、第十九條、第二十條第二款分包規定了：利息、租金、特許權使用費收入按照合同約定來確認收入實現，這個就是按收付實現制來了。
另外，租金又有例外中的例外《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規定，其中如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《企業所得稅法實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

按合同約定一次性取得跨年租金收入，會計處理時應分期均勻計入相關年度收入，企業所得稅處理時，按收入與費用配比原則，可在租賃期內分期確認收入，也可一次性確認收入，按規定繳納企業所得稅。利息和特許權使用費按照合同來確認，其他跨期收入的按照權責發生制來確認。

❸ 跨年的發票可以報銷嗎

發票可以跨年度報銷，但是不能超過一年。

單位跨年度的發票可以在本年度列支，但是不能超過一年，比如2008年10月份的發票，如果2009年來列支一定是不行的。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：

第九條

企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用。

不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

(3)跨期收取的租金利息特許權使用費擴展閱讀：

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：

第二十條企業所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

第二十一條企業所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。

接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。

第二十二條企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入。

包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

第二十三條企業的下列生產經營業務可以分期確認收入的實現：

（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現；

（二）企業受託加工製造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建築、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

第二十四條採取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。

第二十五條企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

第二十六條企業所得稅法第七條第（一）項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

企業所得稅法第七條第（二）項所稱行政事業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批准，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取並納入財政管理的費用。

企業所得稅法第七條第（二）項所稱政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

企業所得稅法第七條第（三）項所稱國務院規定的其他不征稅收入，是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途並經國務院批準的財政性資金。

第三十四條企業發生的合理的工資薪金支出，准予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

第三十五條企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標准為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，准予扣除。

企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標准內，准予扣除。

第三十六條除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

第三十七條企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，准予扣除。

企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，並依照本條例的規定扣除。

第三十八條企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：

（一）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出；

（二）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

第三十九條企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，准予扣除。

第四十條企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，准予扣除。

第四十一條企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，准予扣除。

❹ 萬，企業所得稅匯算清繳時需要填寫A105020表嗎

企業所得稅匯算清繳時，如果沒有以下收入，則不需要填寫《A105020未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》：

第1—4行，為跨期收取的租金、利息、特許權使用費收入。

第5—8行，為分期確認收入。

第9—12行，為政府補助遞延收入。

第13行，為其他未按權責發生制確認收入。

❺ 什麼樣的收入是會計中按權責發生制而稅法規定未按權責發生制確認的收入

如.分期確認的銷售貨物、建造合同、提供勞務收入。
分期收款方式銷售貨物，會計上按權責發生制確認收入時，如果該業務具有實質性融資性質，在銷售成立時以公允價值（分期收款總額的現值或商品採用一次性付款時的售價）一次性確認銷售收入，同時要核算未實現融資收益，而企業所得稅法實施條例第二十三條要求按照合同約定的收款日期確認收入的實現，不考慮未實現融資收益，兩者有差異，需要填報表A105020。對持續時間超過12個月的建造合同和提供勞務收入，結果能夠可靠估計的，企業會計制度或准則和國稅函〔2008〕875號文件均要求採用完工進度（完工百分比）法確認收入，如兩者確認收入一致，則不需填報表A105020。
再如跨期收取的租金、利息和特許權使用費收入、政府補助遞延收入。

❻ 所得稅如何調整跨期租金支出

國家稅務總局《關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）對企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產使用權而取得的租金收入業務中，關於交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付如何確認企業的租金收入問題進行了明確，即根據《企業所得稅法實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
租賃期限跨年度租金的支付一般包括合同簽訂日支付、租賃期間屆滿時支付、租賃期中（一次或數次）支付等方法，本文結合案例，對「提前收到租金」和「合同簽訂日支付租金、租賃期間屆滿時支付租金」的會計和稅務處理分析如下。
案例
2009年1月，甲企業將該企業擁有的固定資產租賃給乙企業使用，合同約定租賃期5年，租金100萬元/年，共計500萬元。假設甲企業有如下幾種租金收取方式（本案例不考慮其他稅費）：
1.合同約定租賃期間屆滿時乙企業一次性支付全部租金。但甲企業於2010年12月提前一次性收取了5年的租金500萬元。
2.合同約定合同簽訂之日乙企業一次性支付全部租金，2009年1月簽訂合同，甲企業一次性收取了5年的租金500萬元。
3.合同約定租賃期間屆滿時乙企業一次性支付全部租金，甲企業於2013年12月一次性收取了5年的租金500萬元。
會計分錄
1.提前收到租金的收入確認
①2009年，甲企業確認租金收入100萬元，並同時確認相應的營業稅納稅義務。根據《營業稅暫行條例》第十二條規定，營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產並收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天會計分錄為（單位：萬元，下同）：
借：應收賬款———乙企業 100
貸：其他業務收入———租賃收入100
甲企業在會計確認租金收入100萬元的同時對已收取的租金全部確認營業稅納稅義務。
借：營業稅金及附加25
貸：應交稅費———營業稅25
②2010年提前一次性收取了5年的租金500萬元。
借：銀行存款500
貸：其他業務收入———租賃收入100
預收賬款----------300
應收賬款-----------100
③2011年~2013年甲企業每年確認租金收入100萬元，3年共計300萬元。
借：預收賬款———預收租金100
貸：其他業務收入———租賃收入100。
2.合同簽訂日支付租金
①2009年甲企業確認租金收入100萬元，根據《營業稅暫行條例》第十二條規定，甲企業應對已收取的500萬元租金在2009年確認營業稅納稅義務。
借：銀行存款500
貸：其他業務收入———租賃收入100
預收賬款———預收租金400
借：營業稅金及附加25
貸：應交稅費———營業稅25
②2010---2013年甲企業確認租金收入100萬元，
借：預收賬款———預收租金100
貸：其他業務收入———租賃收入100
3.租賃期間屆滿時支付租金
①2009年甲企業確認租金收入100萬元。由於合同約定租賃期間屆滿時支付租金，這種「租賃期間屆滿時支付租金」的付款時間約定條款就是《營業稅暫行條例實施細則》中規定的索取款項的法律憑據。此時甲企業既沒有收訖營業款項，又沒有取得索取營業款項的憑據，根據《營業稅暫行條例》的規定，甲企業2009年~2012年不確認營業稅納稅義務。
借：應收賬款———乙企業
100
貸：其他業務收入———租賃收入100
②2013年收到租金，甲企業在確認100萬元租金收入的同時，應對已收取的500萬元租金確認營業稅納稅義務。
借：銀行存款500
貸：應收賬款———乙企業400
其他業務收入———租賃收入100
借：營業稅金及附加25
貸：應交稅費———營業稅25
企業所得稅納稅調整
1.提前收到租金的收入確認
《企業所得稅法實施條例》第十九條規定，《企業所得稅法》第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。那麼，對於企業租賃期限跨年度且承租人提前一次性支付的租金，企業如何確認租金收入？為此，國稅函〔2010〕79號文件進行了補充規定，根據《企業所得稅法實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。根據上述文件的規定，對租賃合同已經約定承租人應付租金日期而出租人提前一次性收到的租賃期跨年度的租金收入，既可以按照《企業所得稅法實施條例》第十九條的規定在合同或協議規定的應付租金日期確認收入，又可以根據國稅函〔2010〕79號文件的規定在租賃期內，分期均勻計入相關的年度收入。

2.合同簽訂日支付租金
根據《企業所得稅法實施條例》第十九條規定，《企業所得稅法》第六條所稱租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。所以，甲企業2009年應確認租金收入500萬元，調增應納稅所得額400萬元。2010-2013年應當每年調減應納稅所得100萬元。
3.租賃期間屆滿時支付租金
甲企業2009年~2012年每年調減應納稅所得100萬元，2012年應當一次性確認租金收入500萬元，做納稅調增400萬元。

❼ 跨期收取房租要怎樣納稅

《營業稅暫行條例實施細則》第二十五條第二款規定，納稅人提供建築業或者租賃業勞務，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。營業稅納稅義務發生時間的一般原則性規定，為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產並收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。同時《營業稅暫行條例實施細則》第二十四條對納稅義務發生時間的情形給予了具體解釋，收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成後收取的款項。所稱取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。因而就上述一次性收取的房租租賃收入的就稅收徵收角度而言，其納稅義務發生時間就具有了收付實現制的特點而不完全屬於權責發生制的性質，同時需要說明的是《稅收征管法》第二十條第二款規定，納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。這是企業對於納稅遵從與會計處理存在差異情形下的處理原則，企業對此應予理解與關注。
另外，還需要指出的是，在企業所得稅方面，根據《企業所得稅法實施條例》第十九條第二款，對企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入租金收入，從2008年起明確為，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。由此可以看出，企業跨期收取房租而言，營業稅與企業所得稅在納稅義務發生時間上的確認是一致的，因而該企業不僅要就其一次性房租申報繳納營業稅，還是將此部分收入並入企業應納稅所得額申報預繳企業所得稅。

❽ 跨期收取的租金會計和稅務收入確定有何

會計按照權責發生制確認。稅務按照①開票②賬面確認收入 孰早來進行申報

❾ 我所在的企業為交納營業稅的企業,近期剛成立,這個月開了50萬的票出去,但由於是租金收入,是存在一個跨期的

收入和稅金在開票當月全額確認，再根據你的合同租期約定，今後逐月實行零申報。 租金收入可以按照合同約定租賃期限分期平均確認，合理規避所得稅。做預收款掛賬處理。

❿ 跨期租金收入一次性取得，是否可以遞延確認

國稅函[2010]79號明確：企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
對該事項，我們可從以下幾個方面來理解：
第一，符合條件的固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權租金收入，可遞延確認收入；
第二，可遞延確認收入的條件包括兩條：（一）交易合同或協議中規定租賃期限跨年度；（二）租金提前一次性支付的。
第三，遞延確認收入，根據收入與費用配比原則，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
例：某企業出租房屋，2009年6月25日簽訂合同，從7月1日生效。租期5年，每年付款一次，付款日期每年7月1日，年租金100萬元，如何確定收入，並計算企業所得稅？
解析： 租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。因此，付款日期7月1日，應確認租金收入100萬元。滿足租期是跨年度的，且租金提前一次性支付，該公司該項租金收入符合上述政策規定可遞延確認的條件。因此，該租金收入可以根據收入與費用配比原則，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。企業2009年計算應納稅所得時，該項租賃收入可確認50萬元，另外50萬元作為「遞延收入」，待以後年度確認。
可見跨期租金收入，一次性取得，仍應按承租人應付租金的日期確認收入，只是在計算應納稅所得時，可以按配比原則作遞延處理。
相反，如果企業7月1日沒有取得租金收入。這時還必須按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。 雪狐哥幫你解答。