加油站無形資產特許權轉讓

1. 要對整體出讓的加油站進行評估，需要找什麼類型的評估公司

找資產評估公司來做，我們做很多加油站的評估。最好找證券評估資質的機構。
評估機構在評估時應首先評估整體資產價值，然後剝離特許經營許可證的無形資產價值及機器設備的價值，餘下作為加油站房地產價值。即：
加油站房地產價值=加油站整體資產價值-特許經營權無形資產價值-加油站配套機器設備價值。
無形資產不具備獨立的經濟實體狀態，依附於特定主體，但能給特定的主體發揮作用並帶來經濟利益的經濟資源，脫離特定主體則其經濟效益也無法實現。無形資產的收益是一種超額收益。因為無形資產必須依附於有形資產才能創造收益，一般情況下單獨界定無形資產的收益是非常困難的。在無形資產評估中常採用分成的方法，將被評估的無形資產的收益從總收益中分離出來。
公式：無形資產收益=總收益×收益分成率
收益分成率在加油站價值評估中可採用「三分說」，具體認為特許經營權占總收益的35%。
加油站配套機器設備包括油罐、加油槍、加油機等，可採用重置成本法評估其價值。

2. 加油站轉讓需交納的稅費(具體稅費明細及稅率）

第一種情況：企業整體資產轉讓，如果是整體轉讓（如個體加油站加入國有石油公司，國有公司接收個體的全部債權債務勞動力，土地房產不涉及過戶事宜，即個體加油站以無形資產、不動產投資入股、與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險、這種行為不徵收營業稅），則可以少涉及很多稅，只要個體加油站交轉讓資產增值部分的所得稅。企業整體資產轉讓是指，一家企業（以下簡稱轉讓企業）不需要解散而將其經營活動的全部（包括所有資產和負債）或其獨立核算的分支機構轉讓給另一家企業（以下簡稱接受企業），以換取代表接受企業資本的股權等，包括股份公司的法人股東以其經營活動的全部或其獨立核算的分支機構向股份公司配購股票。企業整體資產轉讓原則上應在交易發生時，將其分解為按公允值銷售全部資產和進行投資兩項經濟業務進行所得稅處理，並按規定計算確認資產轉讓所得或損失。
第二種情況：單純轉讓土地使用權和地面建築（加油站用房和設備）。如果個體加油站不是加入國有公司，而是直接收取轉讓費，以後要注銷，土地等要辦證過戶到國有公司，國有公司實質上是買了個體加油站的地和房。則個體加油站涉及營業稅和附加5.5%，所得稅5%左右（各地簡易徵收的徵收率），土地增值稅5%左右（徵收率）等。如果稅務機關不按徵收率收，而是認真查賬搞清算，則所得稅和土地增值稅可能會更多（土地增值稅的最低稅率土地增值額的30%）。
第三種情況：轉讓在建加油站。財稅[2003]16號第二條第（七）項規定：單位和個人轉讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續，其實質是發生了轉讓不動產所有權或土地使用權的行為。對於轉讓在建項目行為應按以下辦法徵收營業稅：1.轉讓已完成土地前期開發或正在進行土地前期開發，但尚未進入施工階段的在建項目，按「轉讓無形資產」稅目中「轉讓土地使用權」項目徵收營業稅。2.轉讓已進入建築物施工階段的在建項目，按「銷售不動產」稅目徵收營業稅。
對於企業整體轉讓，有專家分為三類，請參考：http://hnnsr88.blog.163.com/blog/static/17007686820109181733793/
其實在實踐中發現，如果資產增值較大，整體轉讓交的稅比單純轉讓土地使用權和地面建築物的也少不了好多，因為企業所得稅的稅率是25%。

3. 包含特許經營權的汽車加油站，在評估其價值時應包括無形資產的價值。

錯誤
答案解析：包含特許經營權的汽車加油站，根據估價目的，有時需要評估其包含無形資產在內的價值，有時需要評估不包含無形資產的價值，或者將其中的無形資產價值從房地產價值中分離出來。

4. 轉讓特許權使用費需要攤銷嗎

答：特許權使用費指使用其它經濟單位所有的專利權、商標權、版權或類似內的專有權利的付款。它是作為容財產收入的一種支付，而不屬於商品經營的支付。因使用其他單位的專有資產所發生的費用支付，只能由使用這項資產所取得的財產收入來彌補。
根據《關於研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）文件，如果發生的特許權使用事項不是用於文件所界定的研究開發活動的，那麼，所支付的特許權使用費不能作為研究開發費用，如果發生的特許權使用事項是用於研究開發活動的，該特許使用權確定為無形資產的，相應攤銷支出可以計入研究開發費用依法加計扣除。
我國《個人所得稅法實施細則》第8條規定：「特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。」

5. 轉讓無形資產收入和特許權使用費收入的區別、 特許權使用裡面不是包含專利權等無形資產的嗎

無形資產轉讓有兩種方式：一是轉讓使用權，二是轉讓所有權。特許權使內用費收入是指個人提供專容利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。所以僅僅轉讓的是使用權而不是所有權。

6. 轉讓無形資產使用權，需要交增值稅嗎

轉讓商抄品使用權，屬於營襲改增服務業項目，繳納6%增值稅；出租包裝物，屬於有形動產租賃服務，繳納17%增值稅。

轉讓無形資產的所有權或使用權的單位和個人應納營業稅額按照營業額和規定的稅率計算，其計算公式為：應納稅額=營業額×稅率、轉讓無形資產的營業稅稅率為5%，營改增之後適應增值稅稅率6%。

無形資產使用權的轉讓即無形資產出租，而無形資產所有權的轉讓主要表現為出售無形資產，此外，也包括用無形資產抵償債務、用無形資產換入非貨幣性資產等。

(6)加油站無形資產特許權轉讓擴展閱讀

無形資產使用權的轉讓將部分使用權讓渡給其他單位或個人，出讓方仍保留對該無形資產的所有權，因而仍擁有使用、收益和處置的權利。受讓方取得無形資產的使用權，在合同規定的范圍內合理使用而無權轉讓。

在轉讓無形資產使用權的情況下，由於轉讓企業仍擁有無形資產的所有權，不注銷無形資產的賬面價值，轉讓取得的收入計入其他業務收入，發生與轉讓有關的各種費用支出計入其他業務支出。

7. 個人以無形資產投資入股是按特許權使用費所得還是轉讓財產所得繳納個人所得稅謝謝

特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。
財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

8. 轉讓無形資產的所有權與使用權在會計處理上有什麼不同

前者是出售後者抄是出租

處置時：

借：銀行存款

累計攤銷

無形資產減值准備

貸：無形資產

應交稅費-應交營業稅

差額計入營業外收支-處置非流動資產利得/損失

9. 轉讓加油站需要繳納哪些稅費和交易費還需要繳納個人所得稅回答的好加分～

第一種情況：企業整體資產轉讓，如果是整體轉讓（如個體加油站加入國有石油公司，國有公司接收個體的全部債權債務勞動力，土地房產不涉及過戶事宜，即個體加油站以無形資產、不動產投資入股、與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險、這種行為不徵收營業稅），則可以少涉及很多稅，只要個體加油站交轉讓資產增值部分的所得稅。企業整體資產轉讓是指，一家企業（以下簡稱轉讓企業）不需要解散而將其經營活動的全部（包括所有資產和負債）或其獨立核算的分支機構轉讓給另一家企業（以下簡稱接受企業），以換取代表接受企業資本的股權等，包括股份公司的法人股東以其經營活動的全部或其獨立核算的分支機構向股份公司配購股票。企業整體資產轉讓原則上應在交易發生時，將其分解為按公允值銷售全部資產和進行投資兩項經濟業務進行所得稅處理，並按規定計算確認資產轉讓所得或損失。
第二種情況：單純轉讓土地使用權和地面建築（加油站用房和設備）。如果個體加油站不是加入國有公司，而是直接收取轉讓費，以後要注銷，土地等要辦證過戶到國有公司，國有公司實質上是買了個體加油站的地和房。則個體加油站涉及營業稅和附加5.5%，所得稅5%左右（各地簡易徵收的徵收率），土地增值稅5%左右（徵收率）等。如果稅務機關不按徵收率收，而是認真查賬搞清算，則所得稅和土地增值稅可能會更多（土地增值稅的最低稅率土地增值額的30%）。
第三種情況：轉讓在建加油站。財稅[2003]16號第二條第（七）項規定：單位和個人轉讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續，其實質是發生了轉讓不動產所有權或土地使用權的行為。對於轉讓在建項目行為應按以下辦法徵收營業稅：1.轉讓已完成土地前期開發或正在進行土地前期開發，但尚未進入施工階段的在建項目，按「轉讓無形資產」稅目中「轉讓土地使用權」項目徵收營業稅。2.轉讓已進入建築物施工階段的在建項目，按「銷售不動產」稅目徵收營業稅。
其實在實踐中發現，如果資產增值較大，整體轉讓交的稅比單純轉讓土地使用權和地面建築物的也少不了好多，因為企業所得稅的稅率是25%。