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無形資產核算調查問卷

發布時間:2021-06-21 17:52:12

A. 關於無形資產評估的收益法舉個例子 幫幫我吧

無形資產評估案例:

商譽評估案例

案例

委託方:A公司
評估對象:A公司商譽
評估目的:A公司股份制改組
評估基準日:2002年7月31日
評估方法:收益剩餘法
我們在實施了對A公司提供的法律性文件與會計記錄以及相關資料的驗證審核,按公認的產權界定原則對A公司提交的資產清單進行了必要的產權驗證及對資產的實地察看與核對,進行了必要的市場調查和交易價格的比較的基礎上,對A公司所指定的全部資產在2002年7月31日所表現的市場價值從總體上提出了客觀、公允的評估意見,繼而對A公司的商譽價格作出了公允的判斷。
一、評估方法
首先,我們運用收益現值法對A公司的全部資產進行評估,然後,扣除我們用重置成本法或現行市價法評出的A公司的各項有形資產及可確指的無形資產,其剩餘額即可判斷為A公司商譽之價格,此方法即為收益剩餘法。
收益現值法是指通過估算被評估資產的未來預期收益並折算成現值,藉以確定被評估資產價格的一種資產評估方法,其基本步驟如下:
1、確定被評估資產的未來收益期
根據A公司主要生產設備的運行周期,我們確定A公司的被評估資產的未來預期收益期為10年。
2、對未來收益做出預測
對未來收益,即未來現金流量(包括未來營業利潤、未來提取的折舊額、收益期末預期固定資產殘值及目前營運流動資金的預期回收數)作出預測。其具體步驟如下:
(1) A公司的產品主要有X、Y兩種,X產品系Z工業品的最主要原料,根據A公司利潤表提供的最近5年X產品銷售量資料及全國Z工業品及X產品銷售市場預測,運用移動加權平均法和指數法確定未來銷售量;根據A公司提供的最近5年產品銷售價格資料、未來市場供需關系、通貨膨脹及原材料價格的預測,運用移動加權平均法與指數法確定未來銷售價格;根據目前A公司銷售稅費的平均負擔率,確定未來銷售稅率。據此,編制未來3年銷售收入和稅金預測表。
(2)根據 A公司主要產品單位產品成本表和有關消耗定額統計表提供的直接材料、燃料及動力的單位消耗及單位價格的歷史資料,並考慮企業技術改造和降低消耗、未來市場價格變動、進出口關稅稅率的變化等因素的影響,運用回歸分析法和指數調整法確定未來產品直接材料和燃料動力的單位成本,據以編制未來3年產品直接材料和燃料動力單位成本預測表;根據A公司主要產品單位產品成本表和車間經費及企業管理費明細表提供的工資費用、車間經費的歷史資料,按企業會計制度的要求作一定的調整後,運用指數調整法和移動加權平均法確定直接人工和製造費用的單位成本。據此編制未來3年生產成本預測表。
(3)根據A公司車間經費和企業管理費明細表、銀行借款明細表提供的企業管理費、銷售費用和銀行貸款余額的歷史資料,按財政部發布的企業會計制度的要求作一定調整後,考慮未來企業管理費用和銷售費用的變化趨勢,運用移動加權平均法和指數調整法,確定未來3年管理費用、銷售費用和財務費用。據以編制管理費用、銷售費用和財務費用預測表。
(4)運用以上銷售收入及稅金預測表、生產成本預測表、管理費用、銷售費用和財務費用預測表提供的數據,並根據該公司利潤表提供的其它業務利潤的歷史資料,運用指數調整法確定未來3年其它業務利潤,據以編制未來三年營業利潤預測表。
(5)在未來3年營業利潤的基礎上,運用移動加權平均法和指數調整法,綜合確定未來10年收益期的營業利潤。
(6)根據A公司資產負債表及有關固定資產分類帳提供的扣除生活性固定資產部分後的固定資產原值和凈值資料,運用直線法確定未來10年的預期平均年折舊額和10年後的預計固定資產殘值。
(7)將A公司2002年7月資產負債表提供的自有流動資金數作為10年流動資金殘值數。
3、折現率的確定
綜合考慮同行業平均資金利潤率、社會資金最低平均收益率確定收益現值法的折現率。在A公司收益法評估中,我們採用8.5%的折現率。
4、現金流量預測
根據上述現金流量預測和所確定的折現率,編制A公司未來10年現金流量預測及收益現值法資產評估表。(考慮到A公司中由銀行借款利息支出和匯兌損失構成的財務費用有其歷史原因,因而,扣除財務費用的未來3年的營業利潤並不能准確反映其實際資產的收益水平,所以,在確定現金流量時,我們將營業利潤加上財務費用形成現金流量中的利潤數)。
二、評估結果
在實施了上述資產評估程序和方法後,得出A公司應用於改組成股份有限公司之目的的全部資產的收益法評估值,扣除根據重置成本法及現行市價法評出的有形資產及可確指的無形資產評估值,我們判斷出A公司商譽在2002年7月31日所表現的公允市場價值並反映如下(單位:萬元):
收益法評估全部資產總值 141441.6
有形資產及可確指無形資產評估值 138190.8
A公司商譽評估值 3250.8
無形資產評估案例(一)

無形資產評估案例(一)

一、評估項目名稱:A公司無形資產的價值評估

二、委託方及資產佔有方:A公司(概況略)

三、評估目的:為A公司將其資產投資於組建中的股份有限公司提供無形資產的價格依據。

四、評估范圍和對象:A公司的無形資產。

五、評估基準日:1998年7月31日

六、評估依據

(一)國家國有資產管理局《資產評估操作規范意見(試行)》;

(二)《中國機械工業年鑒(1997)>>;

(三)國家財政部1998年6月9日發布的1998年第5號公告;

(四)中國人民銀行1998年6月30日關於調整存貸款利率的公告;

(五)中國經濟景氣監測中心1998年6月30日公布的1998年l一6月國有企業生產經營業績監測指標。

(六)A公司提供的1994—1997年的公司年度財務報表。

(七)A公司提供的專利證書及科技成果鑒定證書。

七、A公司無形資產的清查情況

無形資產是指特定主體控制的不具有獨立實體,而對生產經營能長期持續發揮作用並帶來經濟利益的一切經濟資源。無形資產的具體形態有專列,專有技術,商標和商譽等等。判斷一個企業是否存在無形資產的判據是它的運營效果中有無超額收益。超額收益是指企業收益超出平均收益的部分。

(一)A公司具有無形資產

A公司是一個以生產銷售礦冶設備中振扳動機械為主的工業企業。為了判斷該公司是否存在無形資產,我們做了比較大量的調查工作,進而在分析的基礎上做出了判定。以A公司提供的94年一97年四年的年度財務報表為依據,我們編制了A公司94年一97年財務數據統計及分析表(詳見表1),對A公司是否存在超額收益作了如下分析。考核超額收益主要從企業的銷售凈利潤率和資產凈利潤率看是否超出行業的,工業的和社會的平均水平。A公司1994年至1997 年的銷售凈利潤率穩定在12.32%至13.34%之聞,四年平均為12.70%,保持相當高的水平。A公司屬於礦山治金機械製造行業,據《中國機械工業年鑒1997》,知全國獨立核算的礦山冶金機械製造行業的1996年的銷售利潤率為一2.74%。據最新資料中國經濟景氣監測中心公布的5.8萬戶工業企業在1998年6月底的銷售利潤率為一0.2%。由上述數據可明顯看出,A公司的銷售凈利潤率大大超過了同行業平均水平和工業企業平均水平。A公司 1994年至1997年的資產凈利潤率在8.19%至10.84%之間,且逐年增加,其四年平均為10.05%。據《中國執械工業年鑒1997》,知全國獨立核算的礦山冶金機械製造行業的1996年的資產利潤率為1.18%。據最新資料中國經濟景氣監測中心公布的5.8萬戶工業企業在1998年6月的資產利潤率為-O.1%。與社會的資產收益水平可作以下對比。假定將該企業的總資產變賣成現金存入銀行,獲取合法利息,據1997年的一年定期銀行存款利率 5.67%可以認為社會平均牧益水平指標。A公司前四年資產收益率平均為10.05%是社會收益水平5.67%的1.77倍。前四年的資產收益率大大超過同行業的,工業企業的和社會的平均資產收益水平。在同行業和全國國有工業在平均和整體的意義上均處於虧損的情況下,A公司保持著高水平的銷售凈利潤率和資產凈利潤率而且是逐年增長的趨勢。該公司與以銀行存款利率作為社會平均收益水平相比,前者高出後者77%。上述一切說明A公司存在高額的超額收益,因此我們判定該公司存在無形資產。

A公司94—97年財務數據統計及分析表

表1 (單位:元)

序號 名 稱 年 度 數 據 合計數 年平均值

94 95 96 97

1 年銷售收入 1652.08 2291.45 2855.72 3462.88 10262.13 2565.53

年增加額 639.37 564.27 607.16 1810.80 603.60

年增長率 38.70% 24.63% 21.26% 27.98%

2 年利潤總額 315.72 421.35 568.44 642.62 1945.16 486.29

3 年凈利潤 209.54 282.31 380.86 430.55 1303.26 325.82

年增加額 72.77 98.55 49.69 221.01 73.67

年增長率 34.73% 34.91% 13.05% 27.13%

4 總資產 2257.96 2944.24 3493.51 3971.31 3241.76

5 銷售凈利潤率 12.68% 12.32% 13.34% 12.43% 12.70%

6 資產凈利潤率 8.19% 9.59% 10.90% 10.84% 10.05%

(二)A公司無形資產的存在形態和資產清查

對A公司所獲得的高額收益來自何種無形資產這一問題,我們在公司做了大量調研工作。調查了各車間各職能部門和研究所,召開了各種人員參加的座談會。從產品的研究,設計,開發,到產品的生產工藝和檢測,從現有技術人員和技術工人的素質到公司的人才投資,從技術到管理我們都做了一些調查。調查表明,技術資產是A公司無形資產的主體。這可以從下述事實給予證明。

1.「七五」計劃以來該公司承擔並鑒定完成了部、省、市科技計劃項目35項(其中省部級項目12項見表2),獲得各種科技獎勵28項。(表2略)

2.1991年以來獲得實用新型國家專利6項,見表3。對這些專利我們進行了核查。表3中第1、第2、第6項已超過了專利保護期,其它各項經B市專利服務中心出具書面證明,證實均為合法有效的專利。

A公司專利摘記 表3

序 專利名稱 專利號 申請日期 報准日期 專利權

l 耐高溫振動電機 91202670.7 1991.2.1 1992.1.8 A公司振動機械研究所

2 熱礦振動篩 91202673.1 1991.2.11 1992.6.10 A公司振動機械研究所

3 雙軸振動器 zL9310.9 1993.5.4 1993.12.4 A公司

4 低雜訊高效振動扳 ZL95218106.1 1995.7.19 1996.5.27 A公司

5 自振篩面 ZL95219107x 1995.7.19 1996.6.1 A公司

6活動襯里震動磨篩 89228548.9 1989.12.2 1990.11.2 A公司振動機械研究所

3.1994年以來由國家科委、中國工商行、國家勞動部,國家外國專家局和國家技術監督局聯合授予該公司的「微機控制高精度低噪音配料系統」,SL3075型雙通道冷礦振動篩和DRS型熱礦振動篩等三個產品為國家級新產品證書。

4.1987年在該公司成立了A公司振動機械研究所,系省內第一家,專金從事振動機械新產品的研究開發。

5.96年12月獲得國家科委和技術監督局授予該公司的計算機輔助設計CAD應用工程先進單位的獎狀。而且在應用中為提高新產品設計的技術合量和加快設計速度滿足市場需求收到了實效。

6.1997年11月通過IS09001質量體系認證,使該公司在管理上全面加強,上了一個新台階。

7.公司高度重視檢測手段的完善,斥巨資建立了大型工業性振動機械模擬裝置,為國內先進水平。

8.在智力人才上很下功夫。從高等學府、研究院所和大型企業中聘請了三十多名專家擔任技術顧閑,有的還擔任了實職。僅1998年就吸納了一百多名大中專畢業生。特別是,人員不足800的A公司在國內名牌大學的支援下自辦了研究生班。在智力上的投資改善了職工的技術素質。特別是為公司由勞動密集型發展過渡到技術密集型企業,為公司再取得突破性發展打下了良好基礎。

9.自1987年以來獲得各種獎狀,獎杯58個。這些獎勵來自國家科委,農業部,勞動部,技術監督局,外國專家局,河南省政府及有關委廳局,B 市政府;中國工商銀行等等,獎勵內容有省級科技進步獎,國家、部、省、市級新產品獎—,省科技企業和省專利先進單位等等。這眾多的科技成果和有關技術的基礎工作和成績,使得A公司迅速發展成為有25個系列,近千個規格的振動機械產品。產品暢銷全國28個省、市自治區,遠銷東南亞和中東地區。為首鋼、寶鋼、包鋼、青島玻璃儀器和洛陽耐火材料廠所採用。

八、評估值的計算

評估值的計算採用超額收益法,即把超額收益採用適當的折現率折算成現值,然後加總求和,從而得出無形資產評估值。

評定估算的思路是將無形資產作為整體,對其超額收益期內的超額收益通過資產化求出無形資產的整體評估值。然後按照各項無形資產對獲取超額收益貢獻的大小,將無形資產整體評估值分割為各項無形資產的評估值。

(二)計算公式

n

p=ZF,(1十r)-t (公式1)

t=1

式中p—被評資產的評估值(萬元)

F,—未來第t年的預期超額收益(萬元)

t—未來年序

n—被評資產的剩餘經濟壽命(年)

r—折現率(%)

(三)評估參數的計算和確定

1.未來各年的預期超額收益(Ft)

以產品銷售所取得的凈利潤即所得稅後利用作為收益。

計算公式為:

年超額收益=企每年收益一企業有形資產評估值×社會平均資產收益率 (公式2)

(1)企業年收益的預測

從表1可知該公司在94年至97年間平均每年增如銷售收入603.60萬元。我們分析,這一勢頭將延續到未來第3年,在第4至第5年持平,第6至第7年銷售收入將有所下降。從表1知該公司前四年銷售凈利調率平均為12.70%。將上述數據代入(公式3)。

未來企此年收益=未來企業年銷售收入×平均銷售凈利潤率 (公式3)

未來第1年企業年收益=(3462.88十603.53)×12.70%=4066.41×12,70%=516.43(萬元)

未為第2年企業年收益=(4066.41十603。53)×12.70%=4669.94×12.70%=593.08(萬元)

未來3、4、5年企業年收益=(4669.94十603.53)×12.70%=5273.47「×12.70%=669.73(萬元)

未來第6年企業年收益=(5273。47—603.53)×12.70%=4669.94×12.70%=593.08(萬元)

未來第7年企業年收益=(4669.94—603.53)×12。70%=4066.41×12.705=516.43(萬元)

(2)企業有形資產評估值

有形資產在本次評估中系指流動資產、建築物、在建工程和機器設備。本次有形資產的評估值為5670.48萬元。

(3)社會平均資產收益率:

社會平均收益率取1998年7月1日中國人民銀行公布的銀行一年定期存款利率為4.77%,將上述數據代入公式2,

所有未來各年的年超額收益:

F1=516.43—5670.48×4.77%=245.95(萬元)

F2=593.08—5670.48×4.77%=322.60(萬元)

F3=F4=F5=669.73—5670.48×4.77%=399.25(萬元)

F6=593.08—5670.48×4.77%=322.60(萬元)

F7=516.43—5670.48×4.77%=245.95(萬元)

2.折現率若的確定

折現率若是將未來收益折算成現值的比率。我們以安全利率與風險報酬率之和為折現率。安全利率,選用1998年中國人民銀行規定的自1998年7 月1日起執行的銀行一年定期存款年利率4.77%。風險報酬率,考慮被評無形資產對企業未來收益的貢獻存在有市場風險,經營風險和技術風險等不確定性因素,在折現率中必須合有風險報酬率。據《資產評估操作規范意見(試行)》的提示,風險報酬率一般為3%到5%。我們本著穩健原則取為5%(風險報酗率越高,評估值越低)。

折現率r=4.77%十5%=9.77%

3.未來時序(t)

由於評估基準日是1998年7月31日,所以未來第1年系指1998年8月18日至1999年7月31日。其餘類推。

4.被評資產的剩餘經濟壽命(n)

剩餘經濟壽命是指被評無形資產能為企業未來超額收益的剩餘年限。評估范圍內有多種技術資產,我們綜合考慮予以認定。在機械行業,一般的說技術的經濟壽命為10年左右。我們保守地估算,取n=7年。

(四)評估值的計算

以公式1進行計算A公司無形資產整體的評估值為1631.60萬元。

如前所述A公司的無形資產主要集中於熱礦振動篩等7項技術資產。我們在實地考察分析和聽取A公司高級管理人員意見的基礎上,按各項技術資產對企業收益的貢獻大小將無形資產整體評估值作如下分割(詳見表5),作為A公司的各項無形資產的評估值。

無形資產評估結果

表5 單位:元

序號 技術資產名稱 類別 比重 評估值

1 熱礦振動篩 專有技術 40% 6526400

2 自振篩面 專利及相關技術 15% 2447400

3 T瓜3075掂園等厚振動篩

TDL3090桶園等厚冷礦篩 專有技術 15% 2447400

4 攀鋼原料場zKGl539型重型

據動給礦機研製 專有技術 10% 1631600

5 電機振動給料裝置 專有技術 0% 1631600

6 雙軸振動器 專利及相關技術 5% 815800

7 低雜訊高效振動扳 專利及相關技術 5% 815880

合 計 16316000

B. 銀行業如何理解和分析企業財務報表

企業財務報表是一個有機的整體,各個報表之間是有機聯系的,具有比較明確的勾稽關系。企業如果只是在一個方面作假,通過分析是可以發現的。這是不高明的作假。即使是這樣,也需要我們對財務報表之間的關系有比較清晰的認識和了解,同時也需要對有關行業特點有一定的了解。否則可能就無從下手。
財務報表是企業財務核算工作的結果,也是企業內部提供財務信息的主要手段,它將企業龐雜的財務信息集中在幾張表格上,對企業的經營進行了明確的記述。本書根據財務報表體系中的三張主要財務報表,即資產負債表、利潤表和現金流量表,闡述了閱讀的門徑與編制的方法。

C. 全國稅收調查表

必須填夠5項,不夠的湊夠,填1就可以,這個數據是報給國家統計局的,增值稅部分不能錯,其他部分可以編。

D. 緊急求幫助,「研發支出」輔助賬匯總表

所謂研發支出,從企業的角度來說,就是企業內部研究開發項目的支出。根據《企業會計准則第6號—無形資產》的規定,企業內部研究開發項目的支出,應當區分研究階段支出與開發階段支出。研究是指為獲得並理解新的科學或技術知識而進行的獨創性的有計劃調查。開發是指在進行商業性生產或使用前,將研究成果或其他知識用於某項計劃或設計,以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等。新准則規定,對於企業內部的研究開發項目(包括企業取得的已作為無形資產確認的正在進行中的研究開發項目),研究階段的支出,應當於發生當期歸集後計入損益(管理費用);開發階段的支出在符合特定條件時則可以確認為無形資產,即資本化。由於不同階段支出的會計處理差異巨大,正確區分研究階段和開發階段就成為研發支出會計處理的關鍵研究階段支出的會計處理研究階段具有計劃性和探索性,是為進一步的開發活動進行資料及相關方面的准備,由於已進行的研究活動將來是否會轉入開發、開發後是否會形成無形資產等均具有較大的不確定性,因此該階段的支出,新准則規定應計入當期損益。如何將研發活動人為劃分為兩個階段並不是一件簡單的事情。因為研究開發項目很可能是一個反復進行的過程,研究和開發很可能是交叉同時進行的。在新准則的相關應用指南中,對可以計入研究階段的活動,是以列舉的形式說明的:「意在獲取知識而進行的活動,研究成果或其他知識的應用研究、評價和最終選擇,材料、設備、產品、工序、系統或服務替代品的研究,新的或經改進的材料、設備、產品、工序、系統或服務的可能替代品的配製、設計、評價和最終選擇等,均屬於研究活動。」會計人員在對屬於這一階段的支出進行判斷時,一定要非常確定之後再進行會計處理,因為按照新准則的規定,對於同一項無形資產在開發過程中達到資本化條件之前已經計入損益的支出不能進行調整。這一階段的相關賬務處理為:費用發生時借:研發支出—費用化支出貸:原材料、應付職工薪酬等相關科目期末借:管理費用貸:研發支出—費用化支出」。開發階段相對於研究階段而言,應當是已完成研究階段的工作,在很大程度上具備了形成一項新產品或新技術的基本條件。比如,生產前或使用前的原型和模型的設計、建造和測試,不具有商業性生產經濟規模的試生產設施的設計、建造和運營等,均屬於開發活動。新准則中研發支出資本化的條件是比較嚴格的。新准則規定,企業內部研究開發項目開發階段的支出,同時滿足下列條件的,才能予以資本化:(一)完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。判斷無形資產的開發在技術上是否具有可行性,應當以目前階段的成果為基礎,並提供相關證據和材料,證明企業進行開發所需的技術條件等已經具備,不存在技術上的障礙或其他不確定性。比如,企業已經完成了全部計劃、設計和測試活動,這些活動是使資產能夠達到設計規劃書中的功能、特徵和技術所必需的活動,或經過專家鑒定等。(二)具有完成該無形資產並使用或出售的意圖。企業應該能夠說明其開發無形資產的目的。(三)無形資產產生經濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場;無形資產將在內部使用的,應當證明其有用性。無形資產是否能夠為企業帶來經濟利益,應當對運用該無形資產生產產品的市場情況進行可靠預計,以證明所生產的產品存在市場並能夠帶來經濟利益,或能夠證明市場上存在對該無形資產的需求。(四)有足夠的技術、財務資源和其他資源支持,以完成該無形資產的開發,並有能力使用或出售該無形資產。企業應能夠證明可以取得無形資產開發所需的技術、財務和其他資源,以及獲得這些資源的相關計劃。企業自有資金不足以提供支持的,應能夠證明存在外部其他方面的資金支持,如銀行等金融機構聲明願意為該無形資產的開發提供所需資金等。(五)歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。這要求企業對研究開發的支出應當單獨核算,比如,直接發生的研發人員工資、材料費,以及相關設備折舊費等。同時從事多項研究開發活動的,所發生的支出應當按照合理的標准在各項研究開發活動之間進行分配;無法合理分配的,則需計入當期損益。開發階段的會計處理為:支出發生時借:研發支出—資本化支出貸:原材料、銀行存款等相關科目研究開發項目達到預定用途形成無形資產後借:無形資產—XX貸:研發支出—資本化支出」。參考資料:..com/question/129302166

E. 資產處置收益在稅收調查表中什麼地方填列

資產處置收益在稅收調查表中有專門欄目填寫填列
資產處置收益(損失以「-」號填列)(F269)
反映企業出售劃分為持有待售的非流動資產(金融工具、長期股權投資和投資性房地產除外)或處置組時確認的處置利得或損失,以及處置未劃分為持有待售的固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產而產生的處置利得或損失。

F. 拆遷入戶資產調查表是評估表嗎

你好!我們做過很多這樣的評估,企業拆遷過程中涉及到企業的整體資產、固定資產、無形資產、經營損失這幾個方面,但是通過我們所接觸的項目中存在幾種特殊形的企業。
1、釀酒的企業;2、礦泉水的企業;做酒的企業涉及到酒窖窖池評估的問題,做水的企業涉及到天然水資源這方面,這是比較特殊的情況。
以下是關於企業拆遷評估所需要准備的資料希望可以幫到你。
經營損失項目評估資料搜集目錄
一、企業基礎資料
1.營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、生產許可證及相關證書、企業簡介、企業發展歷程、公司股東簡介、組織結構圖、股權結構圖、公司章程、財務資料(3年審計報告及評估基準日)。
2. 公司管理、銷售、技術團隊等部門介紹(包括人數、學歷、目前工資待遇),主要管理層人員簡歷(總經理、營銷副總、總工等),主要管理人員獲獎證書;
3. 企業經營優勢、產品優勢、企業產品質量標准;
4. 公司主要產品特性、規格型號、銷售單價;
5. 企業產品銷售渠道、客戶網路分布情況等銷售狀況資料及現有客戶資源文字介紹;客戶開發成功周期簡介;認證申請過程簡介;
6. 大客戶名單,客戶分布比例;
三 商標資料
1.商標注冊證書及相關變更注冊法律文書;
2.商標圖案及釋義;
3.涉及商標產權關系的相關批文或經濟合同等法律文書。
4.國家馳名商標,省著名商標的相關申報資料或認定證書;
5.新聞媒體,消費者對商標產品質量、售後服務的相關報道和評價等反饋信息;
6.企業歷年商標投入統計資料(包括廣告、參展等費用);
7.企業主要產品生產經營統計資料。
四、專利技術資料
1.委託方專利產品研發情況簡介、專利研製人簡介;
2.專利證書及相關受理、轉讓、變更(合同)等法律文書及價款支付憑證;
3.專利說明書;
4.專利產品項目建議書,合資合作意向書,可行性研究報告或技術改造方案;
5.專利技術檢測報告,科學技術成果鑒定證書,專利技術檢索資料,行業知名專家對技術的評審等;
6.年交納的專利申請費、維持費、年費等各項費用的收據、憑證。
五 . 房產土地
1. 房屋所有權證書或產權證明文件(如購置合同、協議);
2. 土地使用權證書;
3. 建設項目規劃許可證;
4. 建設項目開工證;
5. 房地產項目的開發成本(按子目列示,如土地出讓金、拆遷費、勘察費、設計費、土建、設備購置、設備安裝、待攤投資、利息支出)等;
6. 用地紅線圖
7. 總平面布置圖
8. 宗地位置圖
9. 土地規劃指標及規劃部門的批文
六、財務資料
1.委託方近3年(含評估基準日)資產負債表、損益表(有審計報告的提供審計報告);
2.委託方未來五年發展規劃;
3.未來收益預測說明及預測表(C表)。
4.資產評估明細表
七、其它資料
1.獲獎證書、企業榮譽證書、高新技術企業認定證書;
2.產權持有者承諾書;
3.委託方承諾函。

G. 成本核算方法

工業企業生產經營活動分為供應、生產、銷售三大環節,其中生產環節為組織產品生產所發生的直接材料、直接人工和製造費用,按產品對象形成產品生產成本,即為製造成本。產品製造成本核算的准確與否,直接影響到產品銷售成本結轉的正確性,進而影響當期的會計利潤和應納稅所得額。因此,對製造成本的審查應作為企業所得稅納稅審查的重點。
一、製造成本的會計核算
製造成本通過「生產成本」、「製造費用」科目進行核算。「生產成本」科目核算企業進行工業性生產所發生的各項生產費用,包括生產各種產成品、自製半成品、自製材料、自製工具以及自製設備等所發生的各項費用;該科目設置「基本生產成本」和「輔助生產成本」兩個二級科目。「基本生產成本」二級科目核算企業為完成主要生產目的而進行的產品生產發生的費用,用於計算基本生產的產品成本;「輔助生產成本」二級科目核算企業為基本生產及其他服務而進行的產品生產和勞務供應發生的費用,用於計算輔助生產產品和勞務成本。該科目按成本核算對象設明細賬,明細賬用多欄式賬頁按成本項目設專欄進行明細核算。
「製造費用」科目核算企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。按不同的車間、部門設置明細賬,明細賬用多欄式按費用項目內容設專欄進行明細核算。
基本生產發生的直接材料和直接人工費用,按成本項目借記「生產成本—基本生產成本」,貸記有關科目。賬務處理:
借:生產成本—基本生產成本
貸:原材料—直接材料
應付工資
輔助生產發生直接材料和直接人工費用,按成本項目借記「生產成本—輔助生產成本」貸記有關科目。賬務處理:
借:生產成本—輔助生產成本
貸:原材料—直接材料
應付工資
發生的各項間接費用,借記「製造費用」,貸記有關科目。賬務處理:
借:製造費用
貸:原材料(銀行存款、累計折舊等)
月終,製造費用分配給成本核算對象時,賬務處理:
借:生產成本—基本生產成本
生產成本—輔助生產成本
貸:製造費用
「製造費用」科目月末無余額。
二、製造成本的審查要點
審查製造成本,應通過「生產成本」、「製造費用」明細賬歸集的內容、分配的方法,獲取經濟業務中的原始記錄、單據、記賬憑證,採用核對法、審閱法、復演算法進行審查。審查要點如下:
⒈審查費用發生內容的真實性、合法性。有無虛假成本,有無非生產性費用和擴大成本列支范圍等擠占成本的現象;
⒉跨期攤銷費用,是否按權責發生制原則記入當期成本,有無人為調節利潤的情況;
⒊費用歸集和分配的方式是否正確。有無未按規定將製造費用在不同產品之間分配的情況;
⒋在產品成本計算方法是否准確。有無任意改變方法少記或多記產成品成本及利用保留在產品成本,人為多計算或少計算產品成本,從而調節利潤的情況;
⒌會計處理是否恰當,有無影響當期成本情況。
三、製造成本審查方法
由於工業企業產品成本計算方法復雜,會計核算工作量大。因此,注冊稅務師在進行納稅審查時,應當藉助企業內部控制制度的效用,通過了解企業內部控制制度是否存在及對遵守性的測試,分析找出企業存在的薄弱環節和可能存在的問題,進而有選擇、有目的、有重點地審查,這樣既能降低審查工作量,又能確保審查質量。
企業的內部控制是指企業的內部管理控制系統,包括為保證企業正常經營所採取的一系列必要的管理措施。內部控制的職能不僅包括企業最高管理當局用來授權或指揮進行購貨、生產、銷售等經營活動的各種方式方法,也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟,還包括為對企業經營活動進行綜合計劃,控制和評價而制定或設置的各種規章制度。因此,內部控制的作用能夠提高會計核算的正確性和可靠性。
企業的內部控制制度主要包括下列內容:
⒈可靠的內部憑證制度。
企業有完善的內部控制憑證,以種類全、內容完整、連續編號的一些處理經濟業務的憑證,作為會計處理依據。
⒉完善的簿記制度。在可靠的憑證制度基礎上,建立完整的賬簿和報表制度,確保會計記錄的嚴密性。
⒊嚴格核對制度。包括憑證之間的核對,憑證和賬簿之間的核對,賬簿和報表之間的核對等。企業建立嚴格的核對制度,有利於及時改正會計記錄中錯誤,做到證、賬、表三相符。
⒋合理的會計政策和會計程序。企業在遵守國家制定的會計准則的基礎上,還從本單位會計工作實際出發,建立自己的合理會計政策和會計程序,以書面文字形式,作為會計處理方法的依據。
⒌定期資產盤點制度。
對上述內部控制制度會計體系可靠程度進行遵守性的調查:
第一、採用詢問法。詢問企業是否具有健全的內部控制制度。可以採取問卷的形式設計調查表格,將你想要詢問的項目按其重要性依次排列。對想要問的內容及企業回答,要逐項進行並做好記錄,使你在很短的時間內對企業生產環節的業務流程、控製程序、核算方法有所認識。
第二、採用抽查法。驗證內部控制是否一直在運行,是否取得了預期效果,在多大程度上確保核算的正確性。我們可以對上述的詢問內容,選擇對成本影響最大的項目,抽取樣本—原始單據、憑證進行查看,並對企業回答進行核對,判斷其內部控制的有效性。
通過詢問和抽查,對被查企業的內部控制制度,我們可得出這幾種結論:
第一、依賴程度高。被查企業具有健全、完善的內部控制制度,並且均能有效發揮作用。因此,經濟業務和會計核算發生差錯的可能性很小,可以相應對該環節減少審查的工作量,甚至於可以不查。
第二、依賴程序一般。企業內部控制制度較為良好,但存在一定缺陷或薄弱環節,在某種程度上可能影響會計核算的准確性與可靠性,可以對薄弱環節項目進行較為深度的審查。
第三、依賴程度低。企業內部控制制度明顯失效,大部分經濟業務和會計記錄失控,各項資料和數據經常出錯,從而導致無法依賴。在這種情況下,必須開展製造成本詳細審查。
審查時應從以下幾個方面進行操作:
一按成本項目進行審查
產品製造成本構成項目為直接材料、直接人工和製造費用。
⒈直接材料成本
⑴採用實際成本方法核算
獲取成本計算單、材料成本分配匯總表、材料發出匯總表、材料明細賬中各直接材料的單位成本等資料。
①審查成本計算單中直接材料與材料成本分配匯總表中相關的直接材料是否相符,分配的標準是否合理。審查時注意兩個方面的問題:
第一、非生產耗用材料記入產品成本。如果成本計算單直接材料金額大於材料成本分配匯總表的分配金額,應進一步查明原因,審查材料使用對象有無將非產品耗用材料記入產品成本。但企業會計人員如果有意識地擠占產品成本,在耗用材料進行分配時,就會將非生產耗用材料直接分配到產品成本,使得成本計算單和材料分配匯總表金額相等。核對材料分配表若不能暴露問題,可採取通過非生產性項目的審查,即採用「反查法」的方法進行審查,查明問題後,按照誰耗用誰負擔的原則,進行納稅調整。賬務處理: 借:在建工程
應付福利費
貸:本年利潤(或以前年度損益調整)
第二、混淆不同產品成本。通過材料分配率混淆不同產品的成本,相應降低本期暢銷產品成本,以調節跨年度的利潤。審查注意那些不能確指產品耗用的共同混合使用原材料,分配時應科學地選擇分配標志、計算方法及會計記錄。
正確方法:在消耗定額比例法下,通常採用按產品的材料定額消耗量或材料定額成本的比例分配。計算處理:
分配率= 材料實際總消耗量(或實際成本)÷各種產品材料定額消耗量(或定額成本)之和
某種產品應分配=該種產品的材料定額÷消耗量(或定額成本)×分配率
也可以採用其他分配方法。如:產品產量或重量比例分配法。
②抽取材料發出匯總表,選主要材料品種,統計直接材料的發出數量,將其與實際單位成本相乘,計算金額數,並與材料成本分配匯總表中該種材料成本比較,看其是否相等。審查注意下列問題:
第一、企業是否採取提高成材料單位成本,多計產品成本。
第二、審查領料單授批准及領料人是否簽字,防止虛假領料多計成本。
第三,材料單位成本計價方法是否恰當,有無變更、人為調節成本或利潤。如果企業年度內改變計價方法,應按原計價方法計算發出材料結轉成本,其差額調整材料成本或當期利潤。
審查方法參見「材料成本的審查要點」。
⑵採用定額成本法
抽查某種產品的生產通知單若產量統計記錄及其直接材料單位消耗定額,根據材料明細賬中各該項直接材料的實際單位成本,計算直接材料總消耗量和總成本,與有關成本計算單中耗用直接材料成本核對,看其是否相等。並注意兩個問題:
第一、生產通知單是否經過授權批准,防止虛假業務產量增加材料耗用;
第二、單位消耗定額和材料成本計價是否恰當,有無變更、人為改變方法而影響成本。
⑶採用標准成本法
抽取生產通知單或產量統計記錄,直接材料單位標准用量,直接材料標准單價及發出材料匯總表。
根據產量、標准用量及標准單價計算出標准成本,與成本計算單價中的直接材料成本核對是否相符,有無利用直接材料成本差異計算以及會計處理是否正確,前後期是否一致。
除此之外,還應審查廢料及多料的返庫是否及時,是否辦理「假退庫」手續。通過查看「生產成本」賬紅字沖減成本金額,判斷其正確性。
⒉直接人工成本
⑴對於採用計時工資制的,抽取實際工時統計記錄、人員工資分類表及人工費用分配匯總等,運用核對法開展審查。
①從成本計算單中選擇核對直接人工成本與人工費用分配匯總表相應的實際工資費用是否相符,查明 有無將非生產人員工資計入成本。
②選 取某月資料核對實際工時記錄與人工費用分配匯總表中相應的實際工時是否相符,查明有無虛報工時、多列工資擴大成本,減少利潤。
③抽取並核對生產部門若干期間的工時台賬與實際工時統計是否相符,追溯原始工時記錄,確保工資核算真實性。
④當沒有實際工時統計記錄時,根據人員工資分類表,計算復核人工費用分配匯總表中的直接人工工資費用是否合理正確,有無出現與生產量偏離太大的數據,如有,應進一步查明原因。
⑵對採用計件工資制的,抽取產量統計報告、個人(小組)產量記錄和經批準的單位工資標准或計件工資制度,運用核對法開展審查。
①核對按統計產量和單位工資標准計算的人工費用與成本計算單中直接人工成本是否相符。
②抽取若干直接人工(小組)產量記錄,審查是否被匯總計入產量統計報表中。
⑶對於採用標准成本法,抽取生產通知單或產量統計報表、工時統計報表和經批準的工時、標准工時工資率、直接人工的工資匯總表等資料,運用核對法進行審查。
①根據產量和單位標准工時計算標准工時總量,再乘以標准工時工資率,以審查其是否與成本計算單中的直接人工成本相符。
②直接人工成本差異的計算與賬務處理是否正確,直接人工的標准成本的年度內有無重大變更。
⒊製造費用成本
抽取製造費用分配匯總表、按項目分列的製造費用明細賬、與製造費用分配標准有關的統計資料及其相關原始記錄。
⑴審查「製造費用」賬戶借方發生額歸集的製造費用內容是否正常,開支的標准、發生的費用是否是應歸屬於本期的生產費,不符合規定的應剔除計稅處理。製造費用成本項目中,固定資產折舊為其中的主要內容,其審查方法在第五節中講解。
⑵在製造費用分配匯總表中選擇一個產品,核對其分攤的製造費用與相應的成本計算單的製造費用是否相符。
⑶製造費用的分配、計算選擇的標准和計算結果是否正確,分配的方法有無變更,防止採用不同的計算方法多分配應稅產品成本,相應少分配免稅產品成本。審查發現此類問題應重新正確計算,作出會計調整。
二審查「生產成本—輔助生產成本」賬戶
輔助生產成本核算內容是為企業生產車間、管理部門、在建工程及輔助生產車間提供產品和勞務的車間所發生的費用。從服務的對象上看,部門多、非生產性佔有一定的比例,正確分配輔助生產成本關繫到正確計算產品成本。
抽取輔助生產費用分配表、生產統計表等原始記錄資料,從分配標准、費用分配方法、費用分配金額三個環節查證輔助生產成本分配是否真實、正確。
⒈審查各車間的費用分配標准。審查有無將為基本建設、專項工程、福利部門提供的水、汽、機械加工、修理修配等勞務費用計入輔助生產;審查是否按實際受益對象進行分配,分配率是否正確,採用復算方法重新計算,對少分配或非生產性費用擠入生產成本的情況 ,調增計稅利潤。
⒉審查分配方法。輔助生產分配方法較為復雜,審查進注意有無年度內任意改變分配方法,使各部門分配金額發生不正常波動的情況。如果存在這樣情況,應按原方法進行計算,其差額調增(調減)計稅利潤。
⒊審查費用分配金額。用輔助生產費用分配表與輔助生產車間統計表對照,當費用分配表中的分配金額大於生產統計表中的費用額時,應進一步查明輔助生產費用歸集有無虛假,抑或統計有差錯。如證實生產統計表正確的情況下,即為多轉生產成本的費用,應調增利潤。
三審查費用確認的原則
會計制度規定,確認費用應遵守權責發生制原則。
按照權責發生制原則,凡是屬於本期的收入和費用,不論其款項是否已收到或支付,均作為本期收入和費用處理;反之,凡不屬於本期的收入和費用,即使其款項已在本期收到或付出,也不應作為本期的收入或費處理。由此可見權責發生制才能真正按會計期間來正確反映各期的盈虧情況 。
主要審查發生的費用是否歸屬於本期產品負擔,影響當期利潤。企業生產經營過程中發生的跨期費用,在「預提費用」、「待攤費用」科目進行核算,審查該科目發生的費用是否應由本期產品成本來負擔。應從費用真實性、合法性、計入成本時間和方法加以審查,審查時應注意兩點:
⑴待攤費用應嚴格劃清資本性與收益性支出的界限。
⑵審查預提費用計入當期成本的真實性、合法性,是否符合成本的列支范圍、標准,計提金額是否正確,支付對象是否合理。
⒈「待攤費用」科目的審查
待攤費用是指企業本期已經支付或已經發生,但應由本期和以後各期分期按照費用支付或發生的受益期限平均攤入生產成本,且攤銷期在一年以內的各項費用。為了正確貫徹權責發生制 會計核算原則,分行業的會計核算制度都相應地設置了「待攤費用」會計科目,便於企業准確核算應分期攤銷的各項費用和費用攤銷的具體結果。
⑴「待攤費用」科目會計核算方法
該科目主要核算企業已經發生或已經支付的應由本期及以後各期分別負擔的且分攤期在一年以內的各項費用。如低值易耗品攤銷、出租、出借包裝物攤銷、預付保險費、預付的固定資金資產租金、固定資產修理費用,一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數額,以及預付報刊訂閱費用等(若數額小,也可一次性列入支付期相關費用)。「待攤費用」賬戶的借方反映企業已經發生或支付的費用,貸方反映已經攤入相應期間生產成本、費用的金額,該科目的余額一般在借方,表示一定期間內尚未攤銷完畢的各項費用。為了便於准確劃分各項費用受益期限和攤銷期限,「待攤費用」除設置總賬外,還應按各項費用的發生時間和種類設置「待攤費用」明細分類賬。
賬務處理:
發生時:借:待攤費用—XXX
貸:銀行存款(現金、現金、低值易耗品....)
攤銷時。
借:製造費用(生產成本、營業成本、管理費用等)
貸:待攤費用—XXX
⑵「待攤費用」的審查重點及審查的思路
在日常稅收審查工作中,由於「待攤費用」貸方發生額反映企業分期攤入生產經營成本的實際攤銷金額,因此其金額攤銷的正確與否,關鍵是確認受益期或使用期限與攤銷期限是否一致,因而產生納稅審查的重點;但切不可忽視對該科目借方發生額的審查,因為,通過該科目借方發生額的審查,能夠便於審查人員及時 、准確的掌握和了解需攤銷費用的形成或來源是否真實以及費用的性質。因此在日常的稅收審查中,對「待攤費用」科目的審查,其借方發生額和貸方發生額都應作為審查的重點,不能有所側重,更不能有主次之分。
⑶審查「待攤費用」賬戶借方發生額
企業發生待攤費用時,在正常情況下,「待攤費用」賬戶的借方與「銀行存款」、「低值易耗品」、「包裝物」等賬戶貸方發生額對應。如果與「在建工程」、「其他應收款」等賬戶的貸方發生對應關系,則屬於異常現象,應從以下幾個方面審查。
①區別生產性費用和非生產性費用的界限
重點審查企業「待攤費用」科目借方發生額中是否有人為混淆成本界限的行為,是否存在將固定資產的購建支出項目列入待攤費用,從而分期攤入生產經營成本。常採取的手段的:
a.企業人為地將本期固定資產購建支出項目金額化整為零,分期、分批列入「待攤費用」賬戶進行攤銷;
b.企業將本期固定資產購建支出金額的部分項目有意識地列入「待攤費用」賬戶實現攤銷。如有規律地將基建人員的工資列入「待攤費用」、基建項目領用的材料、基建項目的借款利息等等。
②嚴格劃清資本性與收益性支出的界限。
a.審查企業在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的資本性支出 有無假借固定資產大修理的名義 ,將從事固定的購建支出費用列入「待攤費用」科目的借方,實現攤銷。
b.審查企業是否有將應列入「遞延資產」核算的開辦費用,以經營租賃方式租入的固定資產的改良支出以及攤銷期限不能單獨歸屬於一個會計期間的固定資產修理費用支出列入「待攤費用」核算的行為;
c.審查企業有無將應記入「無形資產」科目核算的無形資產受讓及開發性支出費用一次性直接記入 「待攤費用」科目。
通過對「待攤費用」科目借方發生額的審查,從中發現企業是否有人為調節期間生產經營成本的現象。
對企業將「待攤費用」科目作為「蓄水池」人為地調節生產經營利潤的審查重點應放在實行「工效掛鉤」的企業和實行利潤承包企業,審查企業是否有採用調節手段達到承包目標的實現和多計提效益工資的目的。
對「待攤費用」科目借方發生額實施納稅審查,應遵循「追本求源、刨根問底」的原理.

H. 關於倉庫管理以及一些賬務的處理

小公司來說倉管需要乾的事情無非是倉庫材料的收發,物料進銷存賬目的登記,不過還要干許多的力氣活,說白了,就是會記個流水賬的搬運工。
大公司一般都有健全的流程,工作內容和上面一樣,不過要乾的雜貨少了點,要你會用用電腦做報表,會ERP等(ERP庫存管理就是要你錄入入庫,出庫,列印作業單據等,不要怕,這個對於會點辦公軟體操作的很容易的)。
倉庫主要的作業主要分為入庫,出庫,保管三大部分。
入庫你要按照送貨單上的數目將材料清點清楚,發現有異常情況必須想你的主管匯報,得到指示意見後遵照執行就好了,進質檢人員檢驗合格後,就辦理入庫手續,開具入庫單,登記進銷存帳或錄入ERP系統。
出庫
對於生產部門領料的話根據BOM表(或生產計劃部門審核通過領料單據)照單發料,然後登記進銷存帳或錄入ERP系統。
對於發貨的話按照財務開出的送貨單或經其審核的出庫單發貨登記進銷存帳或錄入ERP系統。
把你的作業單據整理好,交給財務,他們要做帳及成本核算。
保管
合理安排你的倉庫庫容,給每種物料貼上明確的標簽,,做到先進先出,了解採取合理的保護措施,防止物資因各種原因受到損壞。定期盤點一下你的倉庫,檢查一下帳物是否相符,如果不是,就要查找原因(收發錯誤,合理損耗等等),做一張盤點盈虧匯總表,匯報給上級,更改賬面數字,以做到帳卡物相符。
以上是本人的工作經驗,不過由於行業的不同,各個行業的倉管的工作內容可能會有所不同,但工作的整體思路是一樣的。

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