無形資產售後回租

Ⅰ 本次營改增後，融資性售後回租業務應該按什麼項目和稅率徵收增值稅

根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件1所附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第（五）項第1點規定，融資性售後回租服務屬於貸款服務，應按照金融服務繳納增值稅。融資性售後回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售後回租業務的企業後，從事融資性售後回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。

根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件1第十五條規定，納稅人發生的金融服務應稅行為稅率為6%。

Ⅱ 哪些可為融資租賃標的物，哪些不可為融資租賃

一、哪些可為融資租賃標的物
融資租賃合同的標的物具有典型的廣泛性，我國《合同法》並未對融資租賃交易的標的物做出明確限制。但有兩個文本中的可融資租賃標的物的范圍供參考：
《金融租賃公司管理辦法》第19條規定：「用於融資租賃交易的租賃物為固定資產」。——適用於融資租賃公司為金融租賃公司。
《外商投資租賃業管理辦法》第六條規定，本辦法所稱租賃財產包括：
（一）生產設備、通信設備、醫療設備、科研設備、檢驗檢測設備、工程機械設備、辦公設備等各類動產；
（二）飛機、汽車、船舶等各類交通工具；
（三）本條（一）、（二）項所述動產和交通工具附帶的軟體、技術等無形資產，但附帶的無形資產價值不得超過租賃財產價值的1/2。
二、哪些不可為融資租賃標的物
1、法律並未對不可為融資租賃標的物的范圍作出界定，但法律禁止流通的物體或限制交易的物體，如武器、國家專營產品等；如果法律規定某種物體的交易須經過特定機關的許可，未經過法律規定的審批程序之前不能成為適格的租賃標的物。
2、有一個文本中的范圍供參考：《國際會計准則——17 租賃》中則規定：「本准則適用於一切租賃，除非是：(a)開發或使用諸如石油、天然氣、木材、金屬及其他礦產權的自然資源的租賃協議，以及(b)諸如電影、錄像、劇本、文稿、專利和版權等項目的許可協議」。
3、根據融資租賃交易的特徵以及相關法律、法規的規定，下列不得成為融資租賃標的物：
（1）租賃物應是實物財產，任何形式的無形財產都不能成為融資租賃合同的標的物。
（2）租賃物應是使用權能夠從所有權中分離出來的物，如果使用權與所有權不可分離，則違背了融資租賃的交易性質，不可能成為融租賃合同的標的物。
（3）租賃物應是不可消耗物，能夠重復使用。
（4）租賃物不應是用於個人消費的消費品，由於目前融資租賃合同的承租人還不包括自然人，因此，個人消費品也不可能成為融資租賃合同的標的物。

Ⅲ 金融服務繳納增值稅的有哪些

金融服務繳納增值稅的項目有：

《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通 知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》所附的 「銷售服務、無形資產、不動產注釋」規定：

金融服務，是指經營金融保險的業務活動。

主要包括以下四方面：

(1) 貸款服務。

(2) 直接收費金融服務。

(3) 保險服務。

(4) 金融商品轉讓。

1.貸款服務。

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。

各種佔用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

融資性售後回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售後回租業務的企業後，從事融資性售後回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。

以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

2.直接收費金融服務。

直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務並且收取費用的業務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信託管理、基金管理、金融交易場所（平台）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。

3.保險服務。

保險服務，是指投保人根據合同約定，向保險人支付保險費，保險人對於合同約定的可能發生的事故因其發生所造成的財產損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時承擔給付保險金責任的商業保險行為。包括人身保險服務和財產保險服務。

人身保險服務，是指以人的壽命和身體為保險標的的保險業務活動。

財產保險服務，是指以財產及其有關利益為保險標的的保險業務活動。

4.金融商品轉讓。

金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。

其他金融商品轉讓包括基金、信託、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。

請參考

Ⅳ 關於售後回租的問題

售後回租業務，由於資產的出售和回租實質是同一筆業務，資產的售價和資金需一起計算。在承租人（賣方）看來，如果租約符合融資租賃的某一條件，應當將回租作為融資租賃處理。按融資租賃處理時，出售資產的利潤應予遞延，並按資產折舊的比例予以分攤。倘若交易發生時，資產的公允價值低於其成本或賬面價值，按照謹慎原則，其差額應即確認為損失。
因此，貴公司對於資產的出售和回租會計處理方法是正確的。

根據《企業會計准則——租賃》規定，售後回租業務其折舊計提方法是：計提租賃資產折舊時，承租人應當採用與自有應折舊資產相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產尚可使用年限內計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，應當在租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的間內計提折舊。

按照現行《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第47條規定：以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
因此，由於售後回租業務屬於融資租賃，現行《企業會計准則》和稅法規定是一致的，其租入固定資產價值應當提取折舊，分期攤銷。而稅法規定，融資租賃固定資產提取的折舊費允許在企業所得稅前分期扣除。

Ⅳ 納稅人提供融資性售後回租服務按何稅目繳納增值稅

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定：「融資性售後回租服務屬於貸款服務，應按照金融服務繳納增值稅。融資性售後回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售後回租業務的企業後，從事融資性售後回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。」

Ⅵ 售後回租業務如何進行賬務處理

售後回租業務會計處理：

1、租賃開始日，向融資公司出售資產

借：固定資產——融資性售後回租固定資產

貸：固定資產——在用固定資產

借：銀行存款

借：未確認融資費用

貸：長期應付款

2、支付租金

借：長期應付款

貸：銀行存款

3、計提融資租賃資產的折舊

借：管理費用等相關科目

貸：累計折舊

4、分攤未確認融資費用

借：財務費用

貸：未確認融資費用

5、期滿時

借：固定資產——在用固定資產

貸：固定資產——融資性售後回租固定資產

(6)無形資產售後回租擴展閱讀：

一、本科目核算企業應當分期計入利息費用的未確認融資費用。

二、本科目應當按照未確認融資費用項目進行明細核算。

三、未確認融資費用的主要賬務處理

（一）企業購入有關資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值，借記「固定資產」、「在建工程」、「無形資產」、「研發支出」等科目，按應支付的金額，貸記「長期應付款」科目，按其差額，借記本科目。

採用實際利率法計算確定當期的利息費用，借記「財務費用」、「在建工程」、「研發支出」科目，貸記本科目。

（二）企業融資租入的固定資產，在租賃期開始日，按應計入固定資產成本的金額（租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用）。

借記「在建工程」或「固定資產」科目，按最低租賃付款額，貸記「長期應付款」科目，按發生的初始直接費用，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，借記本科目。

採用實際利率法分期攤銷未確認融資費用，借記「財務費用」、「在建工程」等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業未確認融資費用的攤余價值。

在新准則中，「未確認融資費用」科目編號2802，科目性質為負債類，在編制財務報表時作為長期應付款的抵減項目。

即在資產負債表中，「長期應付款」項目以「長期應付款」科目余額減去「未確認融資費用」科目余額和一年內到期的長期應付款金額填列。

Ⅶ 代開專票的賬務處理，納稅籌劃，對成本的影響

你好，有的！合理避稅可搜「捷稅寶」——稅務籌劃專家！免費籌劃，政府支持包落地！
一、輕松認識代開發票的允許和不允許
1.代開增值稅普通發票只能向地稅機關申請，代開增值稅專用發票只能向國稅機關申請，是這樣嗎？
答：不是的。營改增之後，想申請代開增值稅的發票，去地稅還是國稅，開專用發票還是普通發票，要根據不同的納稅人和涉稅業務進行區分，不能一概而論。
2.什麼情況下可以向稅務機關申請代開增值稅普通發票？
答：（1）凡已辦理稅務登記的單位和個人，應當按規定向主管稅務機關申請領購並開具與其經營業務范圍相應的普通發票。但有下列情形之一的，可以向主管稅務機關申請代開普通發票：
①納稅人雖已領購發票，但臨時取得超出領購發票使用范圍或者超過領用發票開具限額以外的業務收入，需要開具發票的；
②被稅務機關依法收繳發票或者停止發售發票的納稅人，取得經營收入需要開具發票的；
③外省（自治區、直轄市）納稅人來本轄區臨時從事經營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規定，持《外出經營活動稅收管理證明》，向經營地稅務機關辦理報驗登記，領取發票自行開具；確因業務量小、開票頻度低的，可以申請經營地稅務機關代開。
（2）正在申請辦理稅務登記的單位和個人，自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的，可以向主管稅務機關申請代開發票。
（3）應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，在補辦稅務登記手續後，對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的，可以申請代開發票。
（4）依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發票的，可以向主管稅務機關申請代開發票。
申請代開發票的單位和個人應當憑有關證明材料，向主管稅務機關申請代開普通發票。
「有關證明材料」一般是指：
①申請代開發票人的合法身份證件；
②付款方（或接受勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明。
3.什麼情況下可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票？
答：（1）國稅機關代開發票：根據《全國稅務機關納稅服務規范》規定，已辦理稅務登記的小規模納稅人（包括個體經營者）以及國家稅務總局確定的其他可以代開增值稅專用發票的納稅人，發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票，主管稅務機關依據納稅人申請，為其開具增值稅專用發票或貨物運輸業增值稅專用發票。
（2）營改增後，地稅機關代開增值稅發票范圍：
①符合自開增值稅普通發票條件的增值稅小規模納稅人，銷售其取得的不動產，購買方索取增值稅專用發票的，可依申請代開增值稅專用發票。即月銷售額3
萬元以上（或按季納稅的，季銷售額9
萬元以上）的小規模納稅人，銷售其取得的不動產，地稅機關只能為其代開「專用發票」。
②不符合自開增值稅普通發票條件的增值稅小規模納稅人，銷售其取得的不動產，可依申請代開增值稅專用發票或增值稅普通發票。即月銷售額3
萬元以下（或按季納稅的，季銷售額9
萬元以下）的小規模納稅人，銷售其取得的不動產，地稅機關可以為其代開「專用發票」或「普通發票」。
③其他個人（也就是自然人）銷售其取得的不動產或出租不動產（包括住房），可依申請代開增值稅專用發票或增值稅普通發票。即自然人銷售其取得的不動產（包括住房）或出租不動產（包括住房），地稅機關可以為其代開「專用發票」或「普通發票」。
4. 什麼情況下不可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票？
答：以下情形，不可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票：
（1）向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產的。
（2）適用免徵增值稅規定的，國有糧食企業除外。
（3）提供經紀代理服務向委託方收取的政府性基金或者行政事業性收費。
（4）提供旅遊服務，選擇差額扣除的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費部分不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
（5）金融商品轉讓。
（6）有形動產融資性售後回租服務的老合同，選擇扣除本金部分後的余額為銷售額時，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
5.只能向稅務機關申請代開增值稅專用發票嗎？
答：是的，只能向稅務機關申請代開。因為規定是這樣的：
代開專用發票是指主管稅務機關為所轄范圍內的已辦理稅務登記的小規模納稅人（包括個體經營者）以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發票的納稅人，其他單位和個人不能代開。
6.申請代開增值稅專用發票，客戶單位必須是一般納稅人嗎？
答：客戶單位必須是一般納稅人。
二、具體熟悉發票填寫和納稅申報
7.收到稅務機關代開的增值稅專用發票，銷貨方單位欄寫的是稅務機關名稱可以嗎？
答：（國稅發〔2004〕153號）第十條規定：「代開發票崗位應按下列要求填寫專用發票的有關項目：……銷貨單位欄填寫代開稅務機關的統一代碼和代開稅務機關名稱。」
8.企業銷售貨物，代開增值稅專用發票在網上預申請填寫申報單時，怎麼選擇分類項目？
答：《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》分類欄，選擇銷售貨物與勞務；細類欄，填列貨物；名稱欄，企業根據實際銷售貨物的名稱自行填列。
9.由稅務機關代開增值稅專用發票的，如何填寫增值稅申報表？
答：小規模納稅人在稅務機關代開的增值稅專用發票銷售額填列在《增值稅納稅申報表輔助填報工具》第2行，稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額；代開的增值稅專用發票預繳稅款系統自動代到《增值稅納稅申報表輔助填報工具》第13行，本期預繳稅額
。
三、快速掌握代開增值稅專用發票流程
10.代開增值稅專用發票的流程復雜嗎？
答：不復雜。如圖所示：
（1）填寫並提交《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》和稅務登記證副本。
（2）稅務機關接到《申報單》後，審核屬於本稅務機關管轄的增值稅納稅人；審核是否符合代開條件；審核增值稅徵收率填寫、稅額計算是否正確。
（3）按專用發票上註明的稅額全額申報繳納稅款。
（4）稅務機關按照《申報單》、完稅憑證和專用發票一一對應，即「一單一證一票」原則，為增值稅納稅人代開專用發票。
四、小規模納稅人如何開具增值稅專用發票，舉個例子唄？
答：假設上海國家會計學院（以下簡稱上國會）為中石油公司提供了財稅咨詢服務。中石油公司是一般納稅人，需要上國會開具增值稅專用發票，可上國會是小規模納稅人，無法開具增值稅專用發票。此時應如何處理此項業務？
分析：購貨方中石油要求開具增值稅專用發票時，上國會作為小規模納稅人，可以申請由稅務機關代開。根據《關於進一步做好國稅機關代開增值稅發票工作的通知》文件規定，代開增值稅專用發票納稅人需提交資料：
稅務登記證副本（已辦理「三證合一」的提供營業執照復印件）；
經辦人身份證件及復印件；
《申報單》；
稅務機關要求的其他資料。
假設上國會為中石油公司提供了財稅咨詢服務含稅價為50000元，則向稅務機關申請代開增值稅發票時，按徵收率3%計算繳納增值稅額，即不含稅的服務收入為
50000/(1 3%)=48543.69元，
增值稅稅額為50000×3%/(1 3%)=1456.31元。
中石油取得由稅局代開的增值稅專用發票後，可以按照3%的稅額1456.31元進行增值稅進項正常抵扣。
合理避稅可搜「捷稅寶」——稅務籌劃專家！免費籌劃，政府支持包落地！

Ⅷ 售後回租對於固定資產的形式和類型、價值有沒有什麼要求

1、根據商務部頒布的《外商投資租賃業管理辦法》相關規定，售後回租租賃物一般包括：（一）生產設備、通信設備、醫療設備、科研設備、檢驗檢測設備、工程機械設備、辦公設備等各類動產；（二）飛機、汽車、船舶等各類交通工具；（三）前述（一）、（二）項所述動產和交通工具附帶的軟體、技術等無形資產，但附帶的無形資產價值不得超過租賃財產價值的二分之一。
2、 哪些資產不可以成為租賃物
根據司法解釋及司法實踐，已設置抵押、權屬存在爭議、已被司法機關查封或扣押，或所有權存在任何其他瑕疵的物件或財產作為融資租賃的租賃物，由於非常不利於保障融資租賃業務中出租人的合法權益，很可能導致融資租賃合同無效，所以，不宜作為售後回租及融資租賃的租賃物。

Ⅸ 融資性售後回租租金可以繼續抵扣嗎

不能
參考：
《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件1營業稅改徵增值稅試點實施辦法第二十七條規定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
本辦法所附的《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》中，關於貸款服務，解釋如下：貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。
各種佔用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。
依據上述規定，營改增"全面實施以後，公司發生的融資性售後回租固定資產業務，支付的租金（即利息）不可以抵扣進項稅。

Ⅹ 售後回租業務如何進行賬務處理

售後回租
業務會計處理：
1、租賃開始日，向
融資公司
出售資產
借：固定資產——融資性售後回租固定資產
貸：固定資產——在用固定資產
借：銀行存款
借：
未確認融資費用
貸：
長期應付款
2、支付租金
借：長期應付款
貸：銀行存款
3、計提
融資租賃資產
的折舊
借：
管理費用
等相關科目
貸：累計折舊
4、分攤未確認融資費用
借：
財務費用
貸：未確認融資費用
5、期滿時
借：固定資產——在用固定資產
貸：固定資產——融資性售後回租固定資產
(10)無形資產售後回租擴展閱讀：
一、本科目核算企業應當分期計入利息費用的未確認融資費用。
二、本科目應當按照未確認融資費用項目進行明細核算。
三、未確認融資費用的主要賬務處理
（一）企業購入有關資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值，借記「固定資產」、「在建工程」、「無形資產」、「研發支出」等科目，按應支付的金額，貸記「長期應付款」科目，按其差額，借記本科目。
採用實際利率法計算確定當期的利息費用，借記「財務費用」、「在建工程」、「研發支出」科目，貸記本科目。
（二）企業融資租入的固定資產，在租賃期開始日，按應計入固定資產成本的金額（租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用）。
借記「在建工程」或「固定資產」科目，按最低租賃付款額，貸記「長期應付款」科目，按發生的初始直接費用，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，借記本科目。
採用實際利率法分期攤銷未確認融資費用，借記「財務費用」、「在建工程」等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業未確認融資費用的攤余價值。
在新准則中，「未確認融資費用」科目編號2802，科目性質為負債類，在編制財務報表時作為長期應付款的抵減項目。
即在資產負債表中，「長期應付款」項目以「長期應付款」科目余額減去「未確認融資費用」科目余額和一年內到期的長期應付款金額填列。
參考資料來源：搜狗網路-未確認融資費用