① 靜態投資與固定資產什麼關系,固定資產與無形資產及遞延什麼關系。土地的購置費需要算在哪一項中呢
1、靜態投資是投資估算、建設項目財務評價方法的一種。有別於動態投資。其基本區別在於靜態投資不考慮資金的時機價值,就是不計算資金使用成本。反映結果上就是:靜態投資估算不包括漲價預備費、建設期利息。2、固定資產、無形資產、遞延資產是對固定資產建設項目所形成的資產形態的分類。依據主要是:投資建設形成的房屋建築物、構築物、機器設備等,按照國家財政部《固定資產目錄》列入固定資產登記、管理與核算(提取折舊費)。無形資產顧名思義,是「無形」的,如建設項目投入的專利技術、品牌及其他非專利技術等(注意:在我國,建設項目投入的土地成本,也屬於無形資產---因為資產所有權屬於國家,投資者只有使用權,而使用權是無形的)。土地不能稱為購置費(土地本身不能買賣),應該稱為土地使用權轉讓費。3、不能構成固定資產的其它投入劃歸遞延資產。在投資估算表中的工程建設其他費,除土地成本外,基本都屬於遞延資產。如:環境影響評價費、可行性研究報告編制費、勘察設計費、招標代理費、監理費、建設單位管理費、工程量清單編制費、工程概預算編制費、審圖費、竣工結算費、人防費、配套費等等。
② 無形資產形成的遞延所得稅資產
對於內部研究開發形成的無形資產,企業會計准則規定,有關研究開發支出區分兩個階段回,研究階段的支答出應當費用化計入當期損益,而開發階段符合資本化條件以後發生的支出應當資本化作為無形資產的成本;稅法規定,企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。因此,無形資產的賬面價值小於其計稅基礎,產生可抵扣暫時性差異。
③ 關於無形資產入股
一、知識產權出資/增資形式:
1、設立新公司
2、增加原公司注冊資本
3、以企業現有知識產權實現對其它企業的技術投資。
二、允許作為出(增)資的知識產權:
專利權、非專利技術、著作權(計算機軟體)、版權、商標權。
三、產權要求:
兩種情形:1.自然人或股東名下(出資、增資);2.法人名下(對外投資)。
【說明】:
1.出資物只能是所有權而不能是使用權。(包含已擁有的使用權和接收的技術使用權)
2.出資人只能是專利權人,不能增加人也不能減人,非專利可以根據企業的股權架構方案設定出資人並且以文件的形式將產權固定下來。
3.同一項知識產權不得對多個對象出資
4.評估結論與擬增資額要保持基本一致,不允許高值低入
5.外方技術出資:在所在國申請了專利權、而在中國未申請專利保護,只能以非專利形式出資並在出資前報外管局、商務局等審批機構備案。
6.用於出資的技術與主業的關聯性。
四、知識產權出資/增資新政策:
2014年《注冊資本登記制度改革方案》圍繞公司設立制度進行了重大調整,其中,重要的一條:自主約定出資方式和貨幣出資比例,對於高科技、文化創意、現代服務業等創新型企業可以靈活出資,提高知識產權、實物、土地使用權等財產形式的出資比例,克服貨幣資金不足的困難;
五、知識產權增資的法律依據:
2014年3月1日新實施的《公司法》條款
第二十七條股東可以用貨幣出資,也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價並可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資;但是,法律、行政法規規定不得作為出資的財產除外。對作為出資的非貨幣財產應當評估作價,核實財產,不得高估或者低估作價。法律、行政法規對評估作價有規定的,從其規定。
第二十八條股東應當按期足額繳納公司章程中規定的各自所認繳的出資額。股東以貨幣出資的,應當將貨幣出資足額存入有限責任公司在銀行開設的賬戶;以非貨幣財產出資的,應當依法辦理其財產權的轉移手續。
股東不按照前款規定繳納出資的,除應當向公司足額繳納外,還應當向已按期足額繳納出資的股東承擔違約責任。
六、知識產權增資優勢:
1、知識產權增資是完全合法的行為,而且在注冊資本中的比重可以佔到百分之百。即沒有墊 資的風險,又沒有融資利息的成本。
2、對新辦企業和需要增資擴股的企業,可以百分之百利用知識產權作價出資,即緩解了貨幣資金不足的困難,又可以把所有貨幣資金投入到企業日常運轉或新技術研發中,快速提升企業的發展。
3、將企業擁有的知識產權有形化,以貨幣價值的形式展示出來,並增資到企業的注冊資本金中,即增強客戶對企業的直觀印象,又提升了企業的形象和實力。
4、隨著企業的發展,會涉及一些項目投標的工作,較高的注冊資本金可以提升企業的競爭力,增強市場對企業的信任度,為企業在項目投標中獲得更多的中標機會。
5、通過知識產權出資/增資後,可以增加企業申報項目、申請扶持資金的成功率。
6、通過知識產權出資/增資後,企業需要對無形資產進行攤銷,使企業每年的利潤合理減少,從而達到合理的避 稅。
7、以知識產權投資入股時,不需要納稅。知識產權投入企業以後,是在稅前進行攤銷的,減少了企業當年的應納稅額,減輕了企業的稅收壓力。
七、知識產權出資/增資基本流程
1、各股東同意出資/增資的股東會決議;
2、修改或補充公司章程;
3、對知識產權進行評估並出具資產評估報告;
4、出具驗資報告和財產轉移報告;
5、辦理工商、稅務等系列變更登記;
④ 無形資產遞延所得稅問題
根據新的企業會計准則體系(2006)的有關規定,題中使用壽命不確定的無形資產,不進行攤銷,只進行減值測試。由此與稅務處理之間產生的差異屬於暫時性差異。
比如:企業年初購入某無形資產100萬元,使用壽命不確定,會計上不進行攤銷,年末經減值測試計提5萬元的減值准備。在稅務處理上,該無形資產攤銷期限為10年,當年應攤銷金額為10萬元(100 / 10)。假設企業不存在其他暫時性差異,未來適用稅率25%,則年末:
該無形資產賬面價值 = 100 - 5 = 95萬元
該無形資產計稅基礎 = 100 - 10 = 90萬元
該無形資產應納稅暫時性差異 = 95 - 90 = 5萬元
遞延所得稅負債 = 5 * 25% = 1.25萬元
假設企業在之後的10年內沒有再對該無形資產計提過減值准備,且企業仍舊不存在其他暫時性差異,未來適用稅率25%,則第10年年末:
該無形資產賬面價值 = 100 - 5 = 95萬元
該無形資產計稅基礎 = 100 - 10 * 10 = 0萬元
該無形資產應納稅暫時性差異 = 95 - 0 = 95萬元
遞延所得稅負債 = 95 * 25% = 23.75萬元
再假設第11年,企業將該無形資產轉讓,則該年年末:
該無形資產賬面價值 = 0萬元
該無形資產計稅基礎 = 0萬元
該無形資產不存在暫時性差異,則第10年年末遞延所得稅負債余額23.75萬元「被轉回」。
⑤ 無形資產入股需要什麼步驟
1、各股東同意增資的股東會決議
2、修改或補充增資章程
3、投入增版資資金(或聘請評估權公司進行實物/無形資產評估)
4、聘請會計師事務所出具驗資報告
5、辦理工商、稅務等系列變更登記
(二)出資注意事項 :
A貨幣資金出資注意事項
1、開立銀行臨時帳戶投入資本金時須在銀行單據「用途/款項來源/摘要/備注」一欄中註明「投資款」
2、各股東按各自認繳的出資比例分別投入資金,分別提供銀行出具的進帳單原件
3、出資人必須為章程中所規定的投資人
B以實物、無形資產(如商標、專利、非專利技術、著作權、土地使用權等)出資注意事項
1、用於投資的實物為投資人所有,且未做擔保或抵押
2、以工業產權、非專利技術出資的,股東或者發起人應當對其擁有所有權
3、以土地使用權出資的,股東或者發起人應當擁有土地使用權
4、注冊資本中以無形資產作價出資的,其所佔注冊資本的比例應當符合國家有關規定。(最多可佔到注冊資金的70%)
5、以實物或無形資產出資的須經評估,並提供評估報告
6、公司章程應當就上述出資的轉移事宜作出規定,並於投資後公司成立後六個月內依照有關規定辦理轉移過戶手續,報公司登記機關備案。
⑥ 無形資產入股時收益的個稅進行遞延納稅往後經營過程中不進行股權交易在被投資公司注銷時是否需補交個稅
你好~這個是要補交個稅的,專業的事交給專業的人,希望富信財務小編我的建議有幫助到你~
⑦ 公司或個人以無形資產投資入股應如何納稅
現行稅收法規規定:轉讓無形資產,即轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽取得的收入,應徵收營業稅,也應徵收企業所得稅。但對以無形資產投資入股是否征稅,營業稅和所得稅的規定是不同的。 1、公司以無形資產投資入股 關於營業稅問題。根據《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋〉(試行稿)的通知》(國稅發[1993]149號1993-12-27)第八條「以無形資產投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為,不徵收營業稅」之規定,以各種無形資產投資入股的行為,不屬於轉讓行為,不屬於營業稅征稅范圍,即不征營業稅。但對投資者以無形資產投資獲得的股權轉讓,仍按轉讓無形資產稅目征稅。所謂「投資入股」是指無形資產所有者以無形資產投資後是否參與合資企業的稅後利潤分配,共同承擔投資風險而言。如果是按銷售額或營業額的一定比例提取應得轉讓費或者取得固定收入,不承擔投資經營風險,則不屬投資入股,而屬於轉讓無形資產,應按轉讓「無形資產」稅目徵收營業稅。 而對所得稅問題,國家稅務總局國稅發[2000]118號文第三條規定:企業以經營活動的部分非貨幣資產對外投資,應在投資交易發生時,將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項業務進行所得稅處理,並按規定確認資產的轉讓所得或損失,依法繳納企業所得稅。也就是說,企業以非貨幣資產(如無形資產)對外投資時,其公允價值大於其賬面價值的增值部分,視同轉讓所得納入應稅所得計繳企業所得稅;其公允價值小於其賬面價值部分視同轉讓損失,在所得稅前扣除。因此,若公司對外投資時,該無形資產存在增值或者評估增值的,就該增值部分應當計算繳納企業所得稅。 至於評估及投資時的賬務處理問題,按以下方式處理: (1)新《企業會計制度》規定:以非貨幣性交易換入的長期股權投資,按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費,作為初始投資成本。 ①評估價值>賬面價值時 借:長期投資-股權投資(投出資產賬面價值+相關稅費) 貸:無形資產(賬面價值) 遞延稅款(評估價值-賬面價值)×稅率 ②評估價值≤賬面價值時 借:長期投資——股權投資(投出資產賬面價值) 貸:無形資產(賬面價值) (2)如果企業執行舊的會計制度 ①評估增值時 借:長期投資-股權投資(投出資產公允價值) 貸:無形資產(賬面價值) 遞延稅款(公允價值-賬面價值)×稅率=稅金 資本公積(公允價值-賬面價值-稅金) ②評估減值時 借:長期投資——股權投資(投出資產公允價值) 營業外支出(賬面價值-公允價值) 貸:無形資產(賬面價值) 2、個人以無形資產投資入股 關於營業稅問題。根據前述國稅發[1993]149號文件第八條的相關規定,個人以無形資產投資入股同樣符合該文件規定的免徵營業稅條件,因此對個人以無形資產投資入股的行為,不應徵收營業稅。 至於個人所得稅。根據《國家稅務總局關於非貨幣性資產評估增值暫不徵收個人所得稅的批復》(國稅函[2005]19號2005-4-13)「考慮到個人所得稅的特點和目前個人所得稅徵收管理的實際情況,對個人將非貨幣性資產進行評估後投資於企業,其評估增值取得的所得在投資取得企業股權時,暫不徵收個人所得稅。在投資收回、轉讓或清算股權時如有所得,再按規定徵收個人所得稅,其『財產原值』為資產評估前的價值」之規定,對個人以無形資產投資入股時的評估增值部分,不予徵收個人所得稅。但在轉讓該項股權時,其作為轉讓收入抵扣價值的財產原值,只能以評估前的價值為標准,而不能以評估增值的價值為標准。事實上意味著,個人所得稅合法地遞延至轉讓股權時再予徵收。
⑧ 無形資產入股是否征稅
1、個人以無形資產投資入股 (1)營業稅問題:根據前述國稅發[1993]149號文件第八條的相關規定,個人以無形資產投資入股同樣符合該文件規定的免徵營業稅條件,因此對個人以無形資產投資入股的行為,不應徵收營業稅。 (2)個人所得稅問題:根據《國家稅務總局關於非貨幣性資產評估增值暫不徵收個人所得稅的批復》(國稅函[2005]19號2005-4-13)「考慮到個人所得稅的特點和目前個人所得稅徵收管理的實際情況,對個人將非貨幣性資產進行評估後投資於企業,其評估增值取得的所得在投資取得企業股權時,暫不徵收個人所得稅。在投資收回、轉讓或清算股權時如有所得,再按規定徵收個人所得稅,其『財產原值』為資產評估前的價值」之規定,對個人以無形資產投資入股時的評估增值部分,不予徵收個人所得稅。但在轉讓該項股權時,其作為轉讓收入抵扣價值的財產原值,只能以評估前的價值為標准,而不能以評估增值的價值為標准。事實上意味著,個人所得稅合法地遞延至轉讓股權時再予徵收。 2、公司以無形資產投資入股 (1)營業稅問題:根據《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋〉(試行稿)的通知》(國稅發[1993]149號1993-12-27)第八條「以無形資產投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為,不徵收營業稅」之規定,以各種無形資產投資入股的行為,不屬於轉讓行為,不屬於營業稅征稅范圍,即不征營業稅。但對投資者以無形資產投資獲得的股權轉讓,仍按轉讓無形資產稅目征稅。所謂「投資入股」是指無形資產所有者以無形資產投資後是否參與合資企業的稅後利潤分配,共同承擔投資風險而言。如果是按銷售額或營業額的一定比例提取應得轉讓費或者取得固定收入,不承擔投資經營風險,則不屬投資入股,而屬於轉讓無形資產,應按轉讓「無形資產」稅目徵收營業稅。 (2)所得稅問題:國家稅務總局國稅發[2000]118號文第三條規定:企業以經營活動的部分非貨幣資產對外投資,應在投資交易發生時,將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項業務進行所得稅處理,並按規定確認資產的轉讓所得或損失,依法繳納企業所得稅。也就是說,企業以非貨幣資產(如無形資產)對外投資時,其公允價值大於其賬面價值的增值部分,視同轉讓所得納入應稅所得計繳企業所得稅;其公允價值小於其賬面價值部分視同轉讓損失,在所得稅前扣除。因此,若公司對外投資時,該無形資產存在增值或者評估增值的,就該增值部分應當計算繳納企業所得稅。
⑨ 無形資產遞延所得稅資產的確認
通俗的說,就是遞延所得稅沒有對應項目。企業合並產生,對應資本公積版;影響會計利潤,權對應所得稅費用。影響所有者權益項目,對應所有者權益項目。
如果確認遞延所得稅資產,則需調整無形資產的入賬價值,對實際成本進行調整將有違會計核算中的歷史成本原則,影響會計信息的可靠性,該種情況下不確認相應的遞延所得稅資產。
⑩ 無形資產與遞延所得稅
1、關於稅法:
企業所得稅法實施條例第六十七條規定:「無形資產按照直線法計算的攤銷費用,准予扣除。
無形資產的攤銷年限不得低於10年。」
也就是說,無論企業如何核算無形資產,都可以按不低於10年的年限申報攤銷額。企業不會不申報的,合法的扣除項目當然要申報。
2、關於產生遞延所得稅負債的原因
假設無形資產賬面價值1000萬元,按10年攤銷申報所得稅,年末:
賬面價值=1000
計稅基礎=1000-1000/10=900
資產的賬面價值大於計稅基礎,產生遞延所得稅負債。