營改增後無形資產可抵扣嗎

❶ 營改增後什麼情況不可抵扣進項稅

自2016年5月1日起，全面實現實現營改增，匯總一下，營改增後增值稅納稅人到底哪些進項稅額不得抵扣。

一、納稅人身份不得抵扣進項稅額

1.增值稅小規模納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

2.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供准確稅務資料的。

3.增值稅一般納稅人在以小規模人身份經營期（新開業申請增值稅一般納稅人認定受理審批期間除外）購進的貨物或應稅勞務取得的增值稅發票，其進項稅額不允許抵扣。

4.增值稅一般納稅人從小規模納稅人購進貨物或者應稅勞務取得普通發票（購進農產品除外）不允許抵扣進項稅額。

5.增值稅納稅人在認定批準的月份（新開業批准為增值稅一般納稅人的除外）取得的增值稅發票不允許抵扣進行稅額

6.應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

二、扣稅憑證問題不得抵扣進項稅額

1.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2.增值稅專用發票無法認證、納稅人識別號不符以及發票代碼、號碼不符等情況之一的其進項稅額不允許抵扣。

3. 開具錯誤的增值稅發票不允許抵扣

4.增值稅專用發票開出之日起，超過180天未認證的（因客觀原因導致除外），不能抵扣。（國家稅務總局公告2011年第78號）

5.虛開的增值稅專用發票不得抵扣。

6.票款不一致的增值稅專用發票不得抵扣

納稅人購進貨物、應稅勞務或服務、無形資產、不動產的，支付運費，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務或服務等的單位一致，才能抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

7.匯總開具增值稅發票，沒有銷售清單不能抵扣。

8.對開增值稅專用發票不允許抵扣

三、非正常損失不得抵扣

非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

1.非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

2.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

3.非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

4.非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。

四、用於最終消費（負稅人）不得抵扣

1.用於集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

2.納稅人的交際應酬消費屬於個人消費，進項稅額不得抵扣。

3.購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，進項稅額不得抵扣。

4.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

上述不得抵扣的計算方法：

1.已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產）、勞務、服務，發生上述情形的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

不得抵扣的進項稅額=實際成本×適用稅率

2.已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發生上述規定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率

固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷後的余額。

五、用於簡易計征辦法和免稅項目，不得抵扣

用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅徵收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=不含稅銷售額×徵收率

一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免徵增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。

六、採用差額征稅的，允許扣減的款項中的進項稅額不得扣除。

差額徵收：

1.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價後的余額為銷售額。

2.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委託方收取並代為支付的政府性基金或者行政事業性收費後的余額為銷售額。

3.融資租賃和融資性售後回租業務差額計征。

4.航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。

5.試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費後的余額為銷售額。

6.試點納稅人提供旅遊服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額為銷售額。

7.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款後的余額為銷售額。

七、過渡期間三種發票不得抵扣

❷ 2016年5月營改增後哪些進項稅不能抵扣

一、納稅人身份不得抵扣進項稅額

1.增值稅小規模納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

2.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供准確稅務資料的。

3.增值稅一般納稅人在以小規模人身份經營期（新開業申請增值稅一般納稅人認定受理審批期間除外）購進的貨物或應稅勞務取得的增值稅發票，其進項稅額不允許抵扣。

4.增值稅一般納稅人從小規模納稅人購進貨物或者應稅勞務取得普通發票（購進農產品除外）不允許抵扣進項稅額。

5.增值稅納稅人在認定批準的月份（新開業批准為增值稅一般納稅人的除外）取得的增值稅發票不允許抵扣進行稅額

6.應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

二、扣稅憑證問題不得抵扣進項稅額

1.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2.增值稅專用發票無法認證、納稅人識別號不符以及發票代碼、號碼不符等情況之一的其進項稅額不允許抵扣。

3.開具錯誤的增值稅發票不允許抵扣。

4.增值稅專用發票開出之日起，超過180天未認證的（因客觀原因導致除外），不能抵扣。（國家稅務總局公告2011年第78號）

5.虛開的增值稅專用發票不得抵扣。

6.票款不一致的增值稅專用發票不得抵扣。

納稅人購進貨物、應稅勞務或服務、無形資產、不動產的，支付運費，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務或服務等的單位一致，才能抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

7.匯總開具增值稅發票，沒有銷售清單不能抵扣。

8.對開增值稅專用發票不允許抵扣。

三、非正常損失不得抵扣

非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

1.非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

2.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

3.非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

4.非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。

四、用於最終消費（負稅人）不得抵扣

1.用於集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

2.納稅人的交際應酬消費屬於個人消費，進項稅額不得抵扣。

3.購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，進項稅額不得抵扣。

4.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

上述不得抵扣的計算方法：

1.已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產）、勞務、服務，發生上述情形的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

不得抵扣的進項稅額=實際成本×適用稅率

2.已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發生上述規定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率

固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷後的余額。

五、用於簡易計征辦法和免稅項目，不得抵扣

用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅徵收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=不含稅銷售額×徵收率

一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免徵增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。

六、採用差額征稅的，允許扣減的款項中的進項稅額不得扣除。

差額徵收：

1.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價後的余額為銷售額。

2.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委託方收取並代為支付的政府性基金或者行政事業性收費後的余額為銷售額。

3.融資租賃和融資性售後回租業務差額計征。

4.航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。

5.試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費後的余額為銷售額。

6.試點納稅人提供旅遊服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額為銷售額。

7.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款後的余額為銷售額。

七、過渡期間三種發票不得抵扣

❸ 營改增後有哪些不得抵扣的進項稅額

財稅2016第36號文件附件一：
第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。
納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。
（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

❹ 營改增後不動產的進項稅可以抵扣嗎

可以抵扣。

根據抄財政部襲、國家稅務總局《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號文件。

第二十一條：一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

……

第二十四條：進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

……

第二十八條 不動產、無形資產的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》執行。

根據《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》：適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。

❺ 營改增後的勞務費可不可以抵扣

增值稅一般納稅人支付的勞務費用取得勞務費用開具的增值稅專用發票是可以抵扣增值稅的。

❻ 營改增後只要取得增值稅專用發票進項稅都可以抵扣嗎

1、營改增後不是只要取得增值稅專用發票進項稅都可以抵扣。一些不符合規定抵扣的還是不能抵扣的。
2、《增值稅暫行條例》第十條規定，以下情況增值稅的進項稅不得抵扣：
（1）用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
（2）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
（4）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；
（5）前4項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用；
已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，發生前述5種情形的（免稅項目、非應稅勞務除外），應將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減。無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
（6）小規模納稅人不得抵扣進項稅額。但是，一般納稅人取得由稅務所為小規模納稅人代開的增值稅專用發.票，可以將專用發.票上填寫的稅額作為進項稅額計算抵扣；
（7）進口貨物，在海關計算繳納進口環節增值稅額（海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額）時，不得抵扣發生在中國境外的各種稅金（包括銷項稅額）；
（8）因進貨退出或折讓而收回的進項稅額，應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。
（9）按簡易辦法徵收增值稅的，不得抵扣進項稅額。
《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）有關事項的規定：原值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（6）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

❼ 營改增後哪些進項稅額能抵扣，哪些不能抵扣

第二十五條 下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票，下同）上註明的增值稅額。

（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。

（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。

買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上註明的價款和按照規定繳納的煙葉稅。

購進農產品，按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

(四) 從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額。

第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和稅收繳款憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。

(四) 非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

(五) 非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。

(六) 購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(七) 財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建築裝飾材料和給排水、採暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

(7)營改增後無形資產可抵扣嗎擴展閱讀：

2016年3月24日,財政部、國家稅務總局向社會公布了《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》。經國務院批准,自2016年5月1日起,在全國范圍內全面推開營改增試點,建築業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人,納入試點范圍,由繳納營業稅改為繳納增值稅。

❽ 營改增以前固定資產進項稅可以抵扣嗎

營改增後，原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額為進項稅額，准予從銷項稅額中抵扣。
2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建築物、構築物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣。

原增值稅一般納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，按照規定應當扣繳增值稅的，准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

❾ 營改增後哪些進項稅額能抵扣,哪些不能抵扣

《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，指僅專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。