固定資產攤銷方式選擇

⑴ 企業如何選定固定資產的折舊方法

關於固定資產折舊要考慮的因素和范圍
計算每期折舊費用,主要應該考慮以下四個要素:
1.計提折舊基數
計提固定資產折舊的基數是固定資產的原始價值或固定資產的賬面凈值.企業會計制度規定,一般以固定資產的原值作為計提折舊的依據,選用雙倍余額遞減法的企業,以固定資產的賬面凈值作為計提折舊的依據.
2.固定資產折舊年限
企業在固定資產的預計使用壽命時,應考慮以下因素:
(1)該固定資產的預計生產能力或實物產量.
(2)該固定資產的有形損耗,如因設備使用中發生磨損,房屋建築物受到自然侵蝕等.
(3)該固定資產的無形損耗,如因新技術的進步而使現有的資產技術水平相對陳舊、市場需求變化使產品過時等。
(4)有關固定資產使用的法律或者類似的限制.
3.折舊方法
企業計提固定資產折舊的方法有多種,基本上即可儀分為兩類,即直線法(包括直線法和工作量法)和加速折舊法(包括年數總和法和雙倍余額遞減法),企業應當根據固定資產所含經濟利益預期實現方式選擇不同的方法.企業折舊方法不同,計提折舊額相差很大.
4.固定資產凈殘值
固定資產凈殘值由預計固定資產清理報廢時可以收回的凈殘值扣除預計清理費用得出.
《企業會計制度》規定，企業應當根據固定資產的性質和消耗方式，合理地確定固定資產的預計使用年限和預計凈值,並根據科技發展、環境及其他因素，選擇合理的固定資產折舊方法，即合理的折舊政策。按照管理許可權，折舊政策需經股東大會或董事會、經理（廠長）會議或類似機構批准。同時，按照法律、行政法規的規定，須報送有關各方備案，並備置於企業所在地 ，以供投資者等有關各方查閱。企業已經確定並對外報送或備置於企業所在地的有關固定資產預計使用年限和預計凈殘值、折舊方法等，一經確定不得隨意變更，如需變更，應仍然按照上述程序，經批准後報送有關各方備案，並在會計報表附註中予以說明。
折舊的范圍是什麼?
企業在用的固定資產，包括生產經營用的固定資產、非生產經營用固定資產、租出固定資產等，一般均應計提折舊。但是，房屋和建築物，不管是否使用，都要計提。因此，需要計提折舊懂得固定資產具體范圍包括：房屋和建築物，在用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、工具器具、季節性停用、大修理停用的固定資產，融資租入和以經營租借方式租出的固定資產。已達到預定可使用狀態的固定資產，如果尚未辦理竣工決算，應當按照估計價值暫估入帳，並計提折舊。待辦理了竣工決算手續後，再按照實際成本調整原來的暫估價值，同時調整原已計提的折舊額。當期計提的折舊和對原折舊額的調整，均作為當期的成本、費用處理。
企業因更新改造等原因而調整故地功能資產價值的，應當跟度調整後的價值、預計尚可使用年限和凈殘值，按選定的折舊方法計提折舊。
對於接受捐贈的舊固定資產，應按照企業會計制度規定的固定資產入帳價值、預計尚可使用年限、預計凈殘值以及企業所選用的折舊方法計提折舊。
融資租入的固定資產，應當採用與自有應計折舊資產相一致的折舊政策。能夠合理確定租借期屆滿時將會取得租借資產所有權的，應當在租借資產尚可使用年限內計提折舊。無法合理確定租借期屆滿時能夠取得租借資產所有權的，應當在租借與租借資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊。
加大折舊會減少利潤，從而使所得稅減少。所以，如果某一年度某企業多提了折舊，需然從表面上看利潤會減少，但實際上企業少交了所得稅。我們把折舊起到的減少稅賦的作用，叫做「折舊抵稅」或「稅收擋板」。

⑵ 固定資產的折舊計算方法通常有哪四種方法

我國會計准則中可選用的固定資產折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法。

1、平均年限法，又稱直線法，是最簡單並且常用的一種方法。此法是以固定資產的原價減去預計凈殘值除以預計使用年限，求得每年的折舊費用。在各年使用資產情況相同時，採用直線法比較恰當。

2、工作量法，又稱變動費用法。是根據實際工作量計提折舊額的一種方法。理論依據在於資產價值的降低是資產使用狀況的函數。根據企業的經營活動情況或設備的使用狀況來計提折舊。假定固定資產成本代表了購買一定數量的服務單位，然後按服務單位分配成本。

3、雙倍余額遞減法，是在固定資產使用年限最後兩年的前面各年，用年限平均法折舊率的兩倍作為固定的折舊率乘以逐年遞減的固定資產期初凈值，得出各年應提折舊額的一種加速折舊的方法。在雙倍余額遞減法下，必須注意不能使固定資產的凈值低於其預計凈殘值以下。

4、年數總和法，又稱年限合計法，是將固定資產的原價減去預計凈殘值的余額乘以一個固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。

(2)固定資產攤銷方式選擇擴展閱讀：

雙倍余額遞減法的計算公式

1、年折舊率=2÷預計的折舊年限×100%，年折舊額=固定資產期初折余價值×年折舊率。

2、月折舊率=年折舊率÷12。

3、月折舊額=年初固定資產折余價值×月折舊率。

4、固定資產期初賬面凈值=固定資產原值-累計折舊。

5、最後兩年每年折舊額=（固定資產原值-累計折舊-凈殘值）/2。

⑶ 固定資產攤銷方法

電腦一般是5年。。

⑷ 固定資產怎麼攤銷

企業會計准則----固定資產》中規定，對於已計提減值准備的固定資產在計提折舊專
時，屬應當按照該項固定資產的賬面價值（即固定資產原價減去累計折舊和已計提的減值准
備）以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額；如果已計提減值准備的固定資產的價
值又得以恢復，該項固定資產的折舊率和折舊額的確定方法，按照固定資產價值恢復後的賬
面價值，以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。就是說，計提固定資產減值准備
以後，直接影響到固定資產應計折舊額或稱折舊基數，若某個會計期末，一旦固定資產開始
計提減值准備以後，不再適用原來按原價（如年限平均法）或賬面凈值（如雙倍余額遞減
法）為基數計提固定資產折舊。這也意味著計提減值准備的當期期末變更了固定資產的計價
政策，由固定資產凈值計價改為按賬面價值與可收回金額孰低計價，根據會計政策變更的會
計處理辦法，還應採用追溯調整法調整期初留存收益及相關項目的金額。

⑸ 對固定資產折舊方法的選擇

摘要: 根據2007年1月1日開始施行的《企業會計准則》, 我
國企業可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞
減法和年數總和法等。本文結合最新《企業會計准則》中所得稅會
計處理要求, 探討不同折舊方法的運用, 對企業所得稅的不同影
響。
關鍵詞: 折舊; 加速折舊法; 企業所得稅
目前, 探討折舊方法與所得稅關系的文獻, 較多地集中在探討
由於不同折舊方法計提折舊額的不同, 在金額上對所得稅的影響。
本文從新《企業會計准則》和《中華人民共和國企業所得稅暫行條
例》(以下簡稱《企業所得稅暫行條例》) 中有關固定資產折舊方
法的選擇的有關規定出發, 探析固定資產折舊方法的選擇對企業所
得稅會計處理及稅收負擔的影響。
按照《企業會計准則第4號———固定資產》的要求, 除了已提
足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地以外, 企業應
當對所有固定資產計提折舊。企業應當根據與固定資產有關的經濟
利益的預期實現方式, 合理選擇固定資產折舊方法, 企業可選用的
折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和
法等。固定資產的折舊方法一經確定, 不得隨意變更。
一、固定資產折舊方法概述
(一) 勻速直線法
11年限平均法
年限平均法是將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產
預計使用壽命內的一種方法。計算公式如下:
月折舊額=固定資產原價- 預計凈殘值
預計使用壽命(年) ×12
21工作量法
工作量法是根據實際工作量計算每期折舊額的一種方法。計算
公式如下:
月折舊額=固定資產當月工作量×
固定資產原價- 預計凈殘值
預計總工作量
(二) 加速折舊法
加速折舊法的特點是在固定資產使用的早期多提折舊, 後期少
提折舊, 其遞減的速度逐年加快, 從而相對加快折舊的速度, 目的
是使固定資產成本在估計使用壽命內加快得到補償。
11雙倍余額遞減法
雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下, 根
據每期期初固定資產原價減去累計折舊後的余額和雙倍的直線法折
舊率計算固定資產折舊的一種方法。計算公式如下:
月折舊額=固定資產賬面凈值×
2
預計使用壽命(年) ×12
21年數總和法
年數總和法是將固定資產的原價減去預計凈殘值的余額乘以一
個以固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數字之和
為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。計算公式如下:
月折舊額= ( 固定資產原價- 預計凈殘值) ×
尚可使用年限
預計使用壽命的年數總和×12
二、固定資產折舊的稅務處理規定
《企業所得稅暫行條例》及相關法規規定了企業固定資產折舊
的稅務處理。《企業所得稅暫行條例》規定, 納稅人可扣除的固定
資產折舊的計算, 採取直線折舊法。同時, 《企業所得稅暫行條例》
對固定資產可加速折舊的范圍加以了限定, 規定只有滿足要求的固
定資產才能採用余額遞減法和年數總和法。企業對符合條件的固定
資產可在申報納稅時自主選擇採用加速折舊的方法, 同時報主管稅
務機關備案, 主管稅務機關發現不符合固定資產加速折舊條件的,
應進行納稅調整。
然而, 《企業會計准則》規定, 企業可以根據與固定資產有關
的經濟利益的預期實現方式, 合理選擇固定資產折舊方法, 從而,
必然有一些企業會根據自身情況, 選擇使用年限平均法、工作量
法、雙倍余額遞減法和年數總和法等方法中的一種或幾種來計提固
定資產折舊, 並根據用途計入相關資產的成本或當期損益。也就是
說, 企業在進行固定資產折舊的賬務處理時, 並不一定均按照稅務
處理的要求來進行, 這樣, 在計算企業應納稅所得額時, 可能將存
在折舊計提數與折舊的准予扣除數之間存在差異的現象, 從而, 直
接影響到企業所得稅的繳納與會計賬務處理。
三、折舊方法對企業所得稅的影響
(一) 企業會計採用折舊方法滿足稅務折舊准予扣除的要求
11企業會計採用折舊方法與稅務折舊准予扣除要求完全一致
若企業會計採用折舊方法與稅務處理要求完全一致, 即: 除了
滿足《企業所得稅暫行條例》規定的可加速折舊條件的固定資產采
用加速折舊法外, 其餘固定資產均採用直線法計提折舊, 那麼, 在
計算企業應納稅所得額時, 固定資產折舊額將准予扣除。此時, 根
據《企業會計准則第4號———所得稅》的要求, 固定資產的賬面價
值與計稅基礎不存在差異, 因而, 會計上不用確認相關的遞延所得
稅負債或遞延所得稅資產。
同時, 在核算應納稅所得額時, 由於不存在折舊准予扣除而未
扣除的項目存在, 若企業不屬於享受所得稅優惠政策的減免期內,
在計算應交企業所得稅方面, 也不存在納稅籌劃的空間; 相反, 若
企業在減免期內盈利, 採用加速折舊法, 則會使企業將可以作為利
潤的部分作為折舊費扣除了, 從而沒能使這部分利潤享受減免優
惠, 反而加重了企業的所得稅負擔。
21企業會計採用直線法計提折舊, 並在申報納稅時選擇採用加
速折舊的方法
《企業所得稅暫行條例》對固定資產可加速折舊的范圍加以了
限定, 滿足要求的固定資產可以採用余額遞減法和年數總和法計算
固定資產折舊。若企業會計採用直線法計提折舊, 並在申報納稅
時, 對符合《企業所得稅暫行條例》規定的加速折舊條件的固定資
產選擇採用加速折舊的方法, 根據所得稅會計准則的規定, 此時,
固定資產的賬面價值將大於計稅基礎, 會計上應確認為應納稅暫性
差異, 計入遞延所得稅負債。
此時, 在核算企業的應納所得稅額時, 若企業不屬於享受所得
稅優惠政策的減免期內, 不存在納稅籌劃的空間; 若企業在減免期
內盈利, 申報採用加速折舊法, 則會加重企業的所得稅負擔。
31企業會計採用直線法計提折舊, 並在申報納稅時未選擇採用
加速折舊的方法
若企業採用直線法計提固定資產折舊, 並在申報納稅時, 對符
合加速折舊條件的固定資產未選擇採用加速折舊的方法,必然就放棄了對滿足條件的固定資產採用加速折舊的機會。在此情況下, 固
定資產的賬面價值與計稅基礎不存在差異, 因而, 會計上不用確認
相關的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產。
雖然, 無論採用何種折舊方法, 固定資產總的折舊額是相等
的, 即都等於固定資產原價減去固定資產預計凈殘值, 但由於加速
折舊法可在固定資產使用的早期多提折舊, 後
期少提折舊, 這樣, 在計算企業應納稅所得額
時, 在固定資產的使用早期扣除的折舊額較
多。正因為如此, 若企業不屬於享受所得稅優
惠政策的減免期內, 採用加速折舊法將使企業
的應納稅所得額減少, 進而減少企業的應納所
得稅。由於存在貨幣的時間價值, 前期少繳了
企業所得稅, 就意味著少支出了資金利息, 因
而, 企業採用加速折舊法, 將使企業減少支
出。可見, 若企業不屬於所得稅減免期時, 若
放棄採用加速折舊法, 實際上是放棄了享受延
期納稅所帶來的貨幣時間價值, 從企業所得稅
納稅籌劃的角度來看, 對企業節支是不利的。
當然, 若企業在所得稅減免期內盈利, 放
棄採用加速折舊法, 則可以增大享受所得稅減
免的利潤總額, 從而可降低企業的所得稅負
擔。
(二) 企業採用折舊方法不滿足稅務折舊准予扣除的要求
對於不符合《企業所得稅暫行條例》固定資產加速折舊條件的
固定資產, 若企業採用加速折舊法計算固定資產折舊, 應進行納稅
調整。此時, 根據所得稅會計准則的規定, 固定資產的賬面價值將
小於計稅基礎, 會計上應確認為可抵扣暫時性差異, 計入遞延所得
稅資產。
同樣, 在核算企業的應納所得稅額時, 若企業不屬於享受所得
稅優惠政策的減免期內, 不存在納稅籌劃的空間; 若企業在減免期
內盈利, 採用加速折舊法, 則會加重企業的所得稅負擔。
四、小結
綜上所述, 採用不同的折舊方法, 對企業所得稅的會計處理及
所得稅繳納都會帶來一定的影響, 具體可歸納如表1所示:
由表1可知, 由於《企業會計准則》與《企業所得稅暫行條
例》規定的不相一致, 企業在選擇採用折舊方法時, 必然會影響到
所得稅的會計處理及所得稅的納稅籌劃。企業的目標之一是最大限
度地追求利潤, 因此, 在符合國家的會計准則及稅法規范的前提
下, 企業應合理地選擇固定資產折舊方法, 達到簡化會計處理、減
輕企業稅負的目的。

⑹ 固定資產攤銷的計算方法

折舊方法
企業計提固定資產折舊的方法有多種,基本上即可以分為兩類,即直線法(包括直線法和工作量法)和加速折舊法(包括年數總和法和雙倍余額遞減法),企業應當根據固定資產所含經濟利益預期實現方式選擇不同的方法.企業折舊方法不同,計提折舊額相差很大. 企業應當按月計提固定資產折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊後，不管能否繼續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

直線法
設備入賬帳面價值為X，預計使用N年，殘值為Y，每年提折舊為(X-Y)/N。

工作量法
設備入賬帳面價值為X，以及工作量為H（小時），殘值為Y，單位工作量計提折舊為(X-Y)/H。

年數總和法
設備入賬帳面價值為X，預計使用N年，殘值為Y，則第M年計提折舊為(X-Y)*(N-M+1)/[(N+1)*N/2]。
雙倍余額遞減法
設備入賬帳面價值為X，預計使用N（N足夠大）年，殘值為Y。 則第一年折舊C<1>=X*2/N； 第二年折舊 C<2>=(X-C<1>)*2/N 第三年折舊 C<3>=(X-C<1>-C<2>)*2/N ··· ··· 最後兩年需改為直線法折舊。