最新稅法關於固定資產攤銷問題

⑴ 新企業所得稅法固定資產折舊年限

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十條 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建築物，為20年；

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（五）電子設備，為3年。

另外，企業從事的行業不同其設備的折舊年限也不同，折舊年限一般小於設備的耐用年限即使用年限，參考折舊年限一般是在此基礎上增加1-5年。

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固定資產折舊方法（Fixed-assets Depreciation Method），指將應提折舊總額在固定資產各使用期間進行分配時所採用的具體計算方法。折舊是指固定資產由於使用而逐漸磨損所減少的那部分價值。

固定資產的損耗有兩種：有形損耗和無形損耗。有形損耗，也稱作物質磨損，是由於使用而發生的機械磨損，以及由於自然力的作用所引起的自然損耗。無形損耗，也稱精神磨損，是指科學進步以及勞動生產率提高等原因而引起的固定資產價值的損失。一般情況下，當計算固定資產折舊時，要同時考慮這兩種損耗。

⑵ 稅法對固定資產折舊的規定

1、稅法復規定允許計提制折舊的范圍為「與企業生產經營有關」
2、職工教育經費已在稅前列支，用職工教育經費建造的資產一般情況下不允許計提折舊。（避免費用重復在稅前列支）
故上述資產允許計提折舊，可以減少企業應納稅所得額，為國家對校辦企業及企業支持技術教育的鼓勵政策。

⑶ 關於新所得稅法固定資產折舊問題

你們實際上是不用進行調整的.

要是硬調整也可以的.

但是你們的這一塊調整以後是依據剩餘的使用年限進行的.而不是依三年來進行的.

五年的.已經用了四年了.這一年調整完就可以了.不用再走三年的.

⑷ 新稅法固定資產折舊

稅法規定汽車的折舊年限是4年，是由2008年開始實施。此前購置的資產仍按原折舊年限計算，不得變更；此後購置的可按新規定執行。

⑸ 稅法上對固定資產的折舊年限如何規定的

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第六十條規定：「除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下： （一）房屋、建築物，為20年。

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年。

（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年。

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年。

（五）電子設備，為3年。

⑹ 新稅法對固定資產的影響

一、固定資產確認方面 新准則在總則部分，首先確定了固定資產的核算范圍，將滿足投資性房地產確認條件的已出租的房屋、建築物等，排除在固定資產的范圍之外，歸入投資性房地產核算；新稅法將房屋、建築物沒有再進行細化處理，而是一律歸入固定資產進行稅務處理。即稅法中所稱固定資產包括：新准則中的固定資產和作為投資性房地產核算的已出租的房屋、建築物。下面主要探討新准則和新稅法中確定的固定資產在初始計量方面、後續計量方面存在的差異。 二、固定資產初始計量方面 新准則規定固定資產應當按照成本進行初始計量，新稅法則將初始成本作為計稅基礎。 新准則與新稅法對外購的固定資產成本的差異主要表現在以下兩個方面：其一是購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，新准則考慮了時間價值因素，規定固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定；而新稅法則仍然按照購買價款作為計稅基礎。其二是針對某些特殊行業較高的固定資產棄置費用，比如石油天然氣企業水井棄置、核電站核廢料的處置等，新准則規定，應當考慮預計棄置費用因素，固定資產應按其取得時的成本及預計的棄置費用折現值入賬；而依據企業所得稅法稅前據實扣除原則，棄置費用不構成固定資產的成本，在實際發生時，作為當期費用一次性扣除。 自行建造的固定資產成本由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。新准則規定，對已達到預定可使用狀態但沒有辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，並計提折舊。待辦理竣工結算後，再按照實際成本調整原來的暫估價值，但不調整原已計提的折舊。新稅法按竣工結算前實際發生的支出作為計稅基礎，對預定可使用狀態的把握以竣工結算為標志；而新准則並沒有將預定可使用狀態等同於工程的竣工結算。 對融資租入的固定資產成本，新准則規定，在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中的較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生的、可歸屬於租賃項目的手續費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，應當計入租入資產價值。新稅法規定，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎；租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。二者比較，新稅法實施條例採用相對簡單化的處理方式，按租賃合同約定的租賃付款額或公允價值作為固定資產的計稅基礎，將會計准則中確認的未實現融資費用直接計入固定資產原值，然後分期計提折舊，與新准則規定的在租賃期內攤入財務費用相比，差別不大，對應納稅所得額的影響不大。而且，由於有合同參照、不需要確定折現率、不需要計算現值，因而比會計准則的規定更直觀、更簡潔。 對非貨幣性資產交換中換入的固定資產成本，新准則規定，如果一項交換未同時滿足具有商業實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量條件的，應當以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本；如果一項交換同時滿足具有商業實質且資產的公允價值能夠可靠計量條件的，應當以換出資產的公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，除非有確鑿證據表明換入資產的公允價值比換出資產的公允價值更加可靠。新稅法規定，非貨幣性資產交換應當分解為銷售非貨幣性資產和購買非貨幣性資產兩項經濟業務處理，以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期利得或損失。也就是說，新准則中通過非貨幣性資產交換換入的固定資產的入賬價值，需要運用不同的計量基礎和判斷標准；而新稅法則採用公允價值計量屬性。 三、固定資產的後續計量方面 固定資產後續計量方面的差異主要表現在固定資產折舊的 計提、減值損失的確定以及後續支出等方面。 （一）固定資產折舊 對計提折舊的固定資產范圍，新准則中採用排除法，規定企業應當對所有固定資產計提折舊，但已提足折舊仍然繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。新稅法依據企業所得稅法稅前扣除的相關性原則，對於房屋、建築物以外未投入使用的固定資產，與經營活動無關的固定資產，不得計提折舊。 對固定資產折舊方法，新准則規定，企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式合理選擇固定資產折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等，並且企業至少應當於每年年度終了，對固定資產的折舊方法進行復核，與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的，應當改變固定資產折舊方法；企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值，企業至少應當於每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數與原先估計數有差異的，應當調整固定資產使用壽命；預計凈殘值預計數與原先估計數有差異的，應當調整預計凈殘值。 稅法對固定資產折舊年限、殘值和折舊方法都有統一明確的規定，允許扣除的折舊費用主要體現了國家的社會經濟政策。新稅法規定，固定資產按照直線法計算折舊。由於科技進步、產品更新換代較快的固定資產，常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產，可以採用縮短折舊年限或者採用加速折舊的方法，並且折舊方法一經確定，不得隨意變更；對於折舊的最低年限作了相應的規定，如將飛機和火車、輪船並列為10年，電子設備由原來的5年調整為3年；固定資產的使用壽命和預計凈殘值一經確定，不得變更。由此可以看出，新稅法對於折舊方法、使用壽命和預計凈殘值一經確定，不得隨意變更，這主要是為了防止企業在年度之間隨意調節利潤，以規避稅收。（二）固定資產的減值損失 新准則規定，企業應當在會計期末判斷固定資產是否存在可能發生減值的跡象，存在減值跡象的，應當估計其可收回金額，固定資產的可收回金額低於其賬面價值的，應當將固定資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值准備。資產減值損失確認後，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩餘的使用壽命內，系統地分攤調整後的資產賬面價值。新稅法規定，未經核定的准備金不得在稅前扣除。對不符合

⑺ 新稅法固定資產折舊年限

關於固定資產折價的最低年限，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第版六十條規定，除國務院財權政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：
（1）房屋、建築物，為20年；
（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；
（3）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；
（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
（5）電子設備，為3年。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十一條規定，從事開採石油、天然氣等礦產資源的企業，在開始商業性生產前發生的費用和有關固定資產的折耗、折舊方法，由國務院財政、稅務主管部門另行規定。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十四條規定，生產性生物資產計算折舊的最低年限如下：
（1）林木類生產性生物資產，為10年；
（2）畜類生產性生物資產，為3年。
第九十八條，企業所得稅法第三十二條所稱可以採取縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法的固定資產，包括：
（1）由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產；
（2）常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

⑻ 稅法怎麼規定固定資產折舊及凈殘值的

1、固定資產折舊年限、殘值折舊方法一經確定不得隨意變更。

2、關於固定資產計算折舊的最低年限如下：

（1）房屋、建築物，為20年；

（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（3）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；

（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（5）電子設備，為3年。

3、凈殘值，企業可自行確定，稅法沒有硬性規定一個標准。

4、關於折舊方法，一般採用直線法，由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。採取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低於規定折舊年限的60%；採取加速折舊方法的，可以採取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

5、下列固定資產自2014年1月1日起執行《財政部、國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》財稅〔2014〕75號：

6、對生物葯品製造業，專用設備製造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業，計算機、通信和其他電子設備製造業，儀器儀表製造業，信息傳輸、軟體和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日後新購進的固定資產，可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。

對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日後新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。

對所有行業企業2014年1月1日後新購進的專門用於研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。

對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

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企業計提固定資產折舊的方法有多種，基本上即可以分為兩類，即直線法（包括年限平均法和工作量法）和加速折舊法（包括年數總和法和雙倍余額遞減法），企業應當根據固定資產所含經濟利益預期實現方式選擇不同的方法.企業折舊方法不同，計提折舊額相差很大.

企業應當按月計提固定資產折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊後，不管能否繼續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

在實際工作中，企業一般應按月計提固定資產折舊。企業在實際計提固定資產折舊時，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產提足折舊後，不論能否繼續使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建築物，為20年；

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（五）電子設備，為3年。

⑼ 新企業所得稅法對固定資產折舊年限有什麼新規定

經2007年11月28日國務院第197次常務會議通過，自2008年1月1日起施行的《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定：

第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建築物，為20年；

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（五）電子設備，為3年。

第六十三條生產性生物資產按照直線法計算的折舊，准予扣除。

企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業應當根據生產性生物資產的性質和使用情況，合理確定生產性生物資產的預計凈殘值。生產性生物資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

(9)最新稅法關於固定資產攤銷問題擴展閱讀：

固定資產的稅法標准現行稅法對固定資產的概念在不同的稅種法規中有不同的表述：

1、《增值稅暫行條例實施細則》第十九條：「除不動產之外的固定資產是指：使用期限超過一年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具。」

2、《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》第三十三條：「個體戶在生產經營過程中使用的期限超過一年且單位價值在1000元以上的房屋、建築物、機器、設備、運輸工具及其他與生產經營有關的設備、工具等為固定資產。」

⑽ 稅法中最新的關於固定資產折舊及折舊年限的規定是哪一年

新企業所得稅法 第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：
(一)房屋、建築物，為20年；
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；
(三)與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
(五)電子設備，為3年。