無形資產納稅計算公式

㈠ 新稅法中無形資產的加計扣除怎麼計算

計算加計扣除時，應按照攤銷的年限，按月計算。

根據《企業所得稅法實施條例》第九十五條:企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。

形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

對於這政策的理解，應該將稅收優惠的方式與無形資產分攤的方法分開來對待。無形資產的分攤方法在《實施條例》第六十七條里已經明確，攤銷年限不得低於10年。因此，無論是否享受優惠，都應當按照規定攤銷。所以，在計算加計扣除時，應按照攤銷的年限，按月計算。

(1)無形資產納稅計算公式擴展閱讀：

企業所得稅可以扣除的情況：

（依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》）

第二十七條企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。

企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

第二十八條企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。

企業的不征稅收入用於支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

除企業所得稅法和本條例另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。

第二十九條企業所得稅法第八條所稱成本，是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。

第三十條企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

第三十一條企業所得稅法第八條所稱稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

第三十二條企業所得稅法第八條所稱損失，是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款後的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。

企業已經作為損失處理的資產，在以後納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

第三十三條企業所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

第三十四條企業發生的合理的工資薪金支出，准予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

第三十五條企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標准為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，准予扣除。

企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標准內，准予扣除。

第三十六條除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

第三十七條企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，准予扣除。

企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，並依照本條例的規定扣除。

㈡ （稅法）各種稅的計算公式

納稅有兩大類：國稅、地稅：國稅主要是增值稅和企業所得稅，增值稅按照銷項稅額-進項稅額-留抵稅額=本月應納增值稅額，營業稅=營業收入*相應的稅率（不同含業稅率不相同），據此繳納地稅：城建稅=（增值稅額+營業稅）*7%；教育費附加=（增值稅額+營業稅）*3%；地方教育費附加=（增值稅額+營業稅）*1%。企業所得稅=利潤總額*25%。還有河道費=當月銷售額*0.05%。個人所得稅按照稅率計算，就這些了，其他稅中都是確定數。如：印花稅、房產稅、車船稅、等。
下附營業稅稅率表：
營業稅稅目稅率表(自2009年1月1日起施行)
稅目 稅率
一、交通運輸業 3%
二、建築業 3%
三、金融保險業 5%
四、郵電通信業 3%
五、文化體育業 3%
六、娛樂業 5%-20%
七、服務業 5%
八、轉讓無形資產 5%
九、銷售不動產 5%

㈢ 企業所得稅計算方法（公式）

企業所得稅四步計演算法：

第一步，計算應交所得稅

應交所得稅=[利潤總額+費用(會計-稅法)-收入(會計-稅法)]×現行稅率

第二步，計算暫時性差異(公式符號性質)

暫時性差異=(資產類)賬面價值-計稅基礎

暫時性差異=(負債類)(賬面價值-計稅基礎)×(-1)+X=應納稅X;-X=可抵扣X

第三步，計算遞延所得稅負債(或資產)增長額

=期末應納稅暫時性差異×預計轉回稅率-遞延所得稅負債期初余額

第四步，做分錄(根據四科目平衡計算所得稅費用)

☆所得稅費用的簡演算法

所得稅費用=(利潤總額+永久性差異)×現行稅率

永久性差異=費用(會計-稅法)-收入(會計-稅法)

成立條件：預計轉回稅率=現行稅率

特殊情況：預計轉回稅率≠現行稅率，則公式不成立。

【例】A公司2013年度利潤表中利潤總額為3000萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算有關的情況如下：

2013年發生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有：

(1)2013年1月開始計提折舊的一項固定資產，成本為1500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0。會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規定的使用年限及凈殘值與會計規定相同。

(2)向關聯企業捐贈現金500萬元。假定按照稅法規定，企業向關聯方的捐贈不允許稅前扣除。

(3)當期取得作為交易性金融資產核算的股票投資成本為800萬元，2013年12月31日的公允價值為1200萬元。稅法規定，以公允價值計量的金融資產持有期間市價變動不計入應納稅所得額。

(4)違反環保法規定應支付罰款250萬元。

(5)期末對持有的存貨計提了75萬元的存貨跌價准備。

要求：完成A公司2013年所得稅的會計處理。

注會

㈣ 無形資產的賬面價值和計稅基礎

資產的計稅基礎是按照稅法口徑計算而形成的。
本例中，研究階段支出800萬，直接費用專化，按照稅法規定可以計屬入當期損益抵減應納稅所得額，抵減時可加計50%，也就是說按照稅法口徑能扣計入「管理費用——研發支出」科目的金額為：800*（1+50%）=1200萬。所得稅前可以扣除1200萬。
形成無形資產的部分1200萬元，轉入無形資產後按照稅法的規定：形成無形資產的，按照入賬價值的150%基礎進行攤銷。也就是說計稅基礎是無形資產每期末賬面價值的150%是計稅基礎。
所以無形資產入賬時1200萬，入賬時點的計稅基礎就是1200*150%=1800
如果繼續核算的話就是：
假定該無形資產10年攤銷，年末賬面價值為1200-1200/10=1080，年末的計稅基礎為賬面價值的150%，所以應該是1080*150%=1620更多精彩內容來源沈陽律師 http://china.findlaw.cn/shenyang

㈤ 企業聯合開發無形資產,在計算納稅所得額是應怎樣分配

按各自的出資額

㈥ 稅金計算公式

稅金計算公式：應納稅額=(直接費+間接費+利潤)×稅率

綜合稅率的計算因納稅地點所在地的不同而不同。

（1）納稅地點在市區的企業綜合稅率的計算：

稅率（%）

副標題回答：

銷項稅額85000/1.17*17%=72649.57 *17%=12350.43

進項稅額50000/1.17*17%=42735.04*17%=7264.96

銷項稅額-進項稅額大於500元，要再認證一些進項發票。

認證進項發票的稅額=12350.43-7264.96-500=4585.47

不含稅發票金額4585.47/0.17=26973.35

含稅發票金額=26973.35*1.17=31558.82元

(6)無形資產納稅計算公式擴展閱讀：

增值稅屬於價外稅，不影響企業的經營利潤，必然不會在「稅金及附加」核算。增值稅隻影響企業的資產負債狀況，只需要通過資產負債科目核算。如果進項稅不能抵扣應該計入資產成本或費用，也不會計入「稅金及附加」。

企業所得稅是針對經營後所得徵收的，而「稅金及附加」核算的是在經營活動中產生的稅費，「稅金及附加」影響的是「營業利潤」之前的損益，所以企業所得稅也不在「稅金及附加」核算，在「所得稅費用」和「遞延所得稅資產/負債」核算。

另外，還有一些稅費需計入資產成本，比如：車輛購置稅、契稅、煙葉稅、關稅、耕地佔用稅等。

土地增值稅：房地產開發企業開發產品銷售產生的「土地增值稅」計入「稅金及附加」；轉讓已計入企業固定資產、無形資產、投資性房地產的不動產所產生的「土地增值稅」應計入轉讓成本或清理成本。

稅金可以分很多種。其中與我們最密切相關的稅金就是居民稅和所得稅。

居民稅（地方稅）和所得稅（國稅）都是針 對個人收入所徵收的稅金，在收入金額認定等方面具有很多相同之處。另一方面，它們也有不同 之處，比如說所得稅是針對本年度的收入徵收的稅金，居民稅是在下一年度針對前一年的收入征 收的稅金，而且它們的稅率等也是不同的。

稅金，企業所得稅法術語，即納稅人按規定繳納的消費稅、營業稅、城鄉維護建設稅、資源稅、土地增值稅。教育費附加，可視同稅金。

建築工程計量與計價中所提及的「稅金」，建築安裝工程費用的構成部分。是指國家稅法規定的應計入建築安裝工程造價內的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加等。稅金由承包人負責繳納。

㈦ 無形資產所得稅的計稅基礎怎樣計算

資產的計稅基礎是按照稅法口徑計算而形成的。

《企業所得稅法》第十二條所稱無形資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、 著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

無形資產按照以下方法確定計稅基礎：

1、外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。

2、自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用

途前發生的支出為計稅基礎。

3、通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。無形資產的攤銷年限不得低於10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷，外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，准予扣除。

(參見:《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十五條、第六十六條、第六 十七條）。

(7)無形資產納稅計算公式擴展閱讀：

注意事項

1、 無形資產所有權和使用權處理不當做假

無形資產的所有權是企業在法律規定范圍內對無形資產所享有的佔有、使用、收益、處置的權力。無形資產的使用權是按照企業無形資產的用途和性能加以利用，以滿足生產經營的需要。

將只有使用權的無形資產作為有所有權的無形資產下帳，從而增大無形資產攤銷，減少利潤，進而減少所得稅的上繳。

2、 無形資產增加不真實，不合規

企業增加的無形資產有的沒有合法的文件證明，有的已超出了法定有效期。

3、虛增商譽，增大費用

商譽的作價入帳只是在企業合並的情況下發生的，而企業在正常的經營期內，擅自將商譽作價入帳，多攤費用、降低利潤。

參考資料來源：網路-中華人民共和國企業所得稅法實施條例

參考資料來源:網路-無形資產

㈧ 資產負債表的無形資產怎樣計算

無形資產=「無形資產」總賬余額-「累計攤銷」總賬余額-「無形資產減值准備」總賬余額

附：資產負債表計算公式
⑴貨幣資金=（庫存現金+銀行存款+其他貨幣資金）總賬余額
⑵應收賬款= 「應收賬款」明細賬借方余額+「預收賬款」明細賬借方余額-「壞賬准備」余額
⑶預收款項= 「預收賬款」明細賬貸方余額+「應收賬款」明細賬貸方余額
⑷應付賬款=「應付賬款」明細賬貸方余額+「預付賬款」明細賬貸方余額
⑸預付賬款= 「預付賬款」明細賬借方余額+「應付賬款」明細賬借方余額
⑹存貨=所有存貨類總賬余額合計+「生產成本」總賬余額-「存貨跌價准備」總賬余額
⑺固定資產=「固定資產」總賬余額-「累計折舊」總賬余額-「固定資產減值准備」總賬余額
⑻無形資產=「無形資產」總賬余額-「累計攤銷」總賬余額-「無形資產減值准備」總賬余額
⑼長期股權投資=「長期股權投資」總賬余額-「長期股權投資減值准備」總賬余額
⑽長期借款=「長期借款」總賬余額—明細賬中1年內到期的「長期借款」
⑾長期待攤費用=「長期待攤費用」總賬余額—明細賬中1年內「長期待攤費用」
⑿未分配利潤=（本年利潤+利潤分配）總賬余額

㈨ 無形資產計稅基礎的計算

對於使用壽命不確定的無形資產，在會計上，每年年末計提減值准備，其賬面價值即專是原值減去減值准備，但納稅按屬稅法，在計稅時，按照稅法規定的年限的攤銷方法攤銷，攤銷金額允許稅前扣除。那麼，十年直線法攤銷就是，稅法余額為1500-1500/10=1350萬元，計稅基礎與賬面價值差150萬元。

㈩ 應納稅所得額的計算公式

納稅人每一納稅年度的收入總額減去准予扣除項目後的余額為應納稅所得額。即：

應納稅所得額=收入總額-准予扣除項目金額

適用法定稅率企業的計算方法：

第一種方法：

本期累計應納稅額=本期累計應納稅所得額×適用稅率

本期應納所得稅額=本期累計應納所得稅額-上期累計已繳所得稅額

第二種方法：

根據稅法規定，對採取按月預繳稅款的企業，在預繳時，經稅務機關批准，可按本期計劃利潤額計算或按上期應納稅所得額占產品銷售收入的比重，計算本期應納所得稅額。

本期應納稅額=本期計劃利潤額×適用稅率

本期應納稅額=[本期產品銷售收入×（上期應納稅所得額/上期產品銷售收入）]×適用稅率

(10)無形資產納稅計算公式擴展閱讀：

一、所得稅匯算清繳的說明

由於企業所得稅是按年計算，分月或者分季預繳的。因此，到年度終了後就要進行匯算清繳。按照《企業所得稅暫行條例》規定，企業應於年度終了後的四個月內進行匯算清繳，多退少補。

納稅人在年終匯算清繳時，少繳的所得稅款，應在下一年度內繳納；納稅人在年終匯算清繳時，多預繳的稅款，應在下一年度內批繳。

納稅人在一個納稅年度的中間開業、或者由於合並、分立、終止等原因，使該納稅年度的實際經營期不足12個月，應當以其實際經營期為一個納稅年度。

納稅人清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。

納稅人在年度中間合並、分立、終止時，應當在停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期所得稅匯算清繳。

二、計算原則

企業應納稅所得額的計算以權責發生制為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收入，均不作為當期的收入和費用。