A. 非貨幣性資產交換的會計分錄
(1)屬於非貨幣性資產交換。換入資產以公允價值計量。
換入資產的入賬價值總額=換出資產的公允價值+補價=190+10=200（萬元）
涉及多項換入資產的，以其公允價值對其進行分配。
換入設備的入賬價值=【200/（50+150）】*50=50（萬元）
換入無形資產的入賬價值=【200/（50+150）】*150=150（萬元）
（2）甲公司會計處理如下：
借：固定資產 50
無形資產 150
長期股權投資減值准備 30
投資收益 30
貸：長期股權投資 250
銀行存款 10
（3）如果不具備商業實質，則換入資產以賬面價值計量。
換入資產的入賬價值總額=換出資產的賬面價值+補價=（250-30）+10=230（萬元）
資產交換不具有商業實質、或換入資產【和】換出資產的公允價值均不能可靠計量，以其賬面價值對其進行分配。
換入設備的入賬價值=【230/（40+170）】*40=43.81（萬元）
換入無形資產的入賬價值=【230/（40+170）】*170=186.19（萬元）
借：固定資產 43.81
無形資產 186.19
長期股權投資減值准備 30
貸：長期股權投資 250
銀行存款 10
B. 資產的減值在轉換為實質性損失前，不得在稅前扣除
存貨存貨出現以下一項或若干項情形時，應當確認為發生永久或實質性損害：（一）已霉爛變質；（二）已過期且無轉讓價值；（三）經營中已不再需要，並且已無使用價值和轉讓價值；（四）其他足以證明已無使用價值和轉讓價值。 固定資產固定資產出現下列情形之一時，應當確認為發生永久或實質性損害：（一）長期閑置不用，且已無轉讓價值；（二）由於技術進步原因，已經不可使用；（三）已遭毀損，不再具有使用價值和轉讓價值；（四）因本身原因，使用後導致企業產生大量不合格品；（五）其他實質上已經不能再給企業帶來經濟利益。 無形資產無形資產出現以下一項或若干項情形時，應當確認為發生永久或實質性損害：（一）已被其他新技術所替代，且已無使用價值和轉讓價值；（二）已超過法律保護期限，且已不能為企業帶來經濟利益；（三）其他足以證明已經喪失使用價值和轉讓價值。 投資投資出現以下一項或若干項情形時，應當確認為發生永久或實質性損害：（一）被投資方已依法宣告破產、撤銷、關閉或被注銷、吊銷工商營業執照；（二）被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已連續停止經營三年以上，且無重新恢復經營的改組計劃等；（三）被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場摘牌，停止交易一年或一年以上。（四）被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已進行清算。 企業的存貨、固定資產、無形資產和投資當有確鑿證據表明已形成財產損失或者已發生永久或實質性損害時，應扣除變價收入、可收回金額以及責任和保險賠款後，再確認發生的財產損失。 可收回金額可以由中介機構評估確定。未經中介機構評估的，固定資產和長期投資的可收回金額一律暫定為賬面余額的5%；存貨為賬面價值的1%。已按永久或實質性損害確認財產損失的各項資產必須保留會計記錄，各項資產實際清理報廢時，應根據實際清理報廢情況和已預計的可收回金額確認損益。 認定證據企業的存貨、固定資產、無形資產和投資因發生永久或實質性損害情形，應依據下列證據認定財產損失：（一）資產被淘汰、變質的經濟、技術等原因的說明；（二）企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關資產已霉爛變質、已無使用價值或轉讓價值、已毀損等的書面申明；（三）中介機構或有關技術部門的品質鑒定報告；（四）無形資產的法律保護期限文件；（五）有關被投資方破產公告、破產清償文件；工商部門注銷、吊銷文件；政府有關部門的行政決定文件；終止經營、停止交易的法律或其他證明文件；（六）有關資產的成本和價值回收情況說明；（七）被投資方清算剩餘財產分配情況的證明。 企業委託金融機構向其它單位貸款，被貸款單位不能按期償還的，比照投資轉讓處置損失進行處理。
C. 非貨幣性資產交換，具有商業實質，以公允價值計量：甲以存貨換入乙無形資產，無形資產的營業稅怎麼辦
非貨幣性資來產交換具有商業實源質且公允價值能夠可靠計量的，應當以換出資產的公
允價值和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，除非有確鑿證據表明換入資產
的公允價值比換出資產的公允價值更加可靠。
在以公允價值計量的情況下，不論是否涉及補價，只要換出資產的公允價值與其賬
面價值不相同，就一定會涉及損益的確認，因為非貨幣性資產交換損益通常是換出
資產公允價值與換出資產賬面價值的差額，通過非貨幣性資產交換予以實現。
非貨幣性資產交換的會計處理，視換出資產的類別不同而有所區別：
1．換出資產為存貨的，應當視同銷售處理，根據《企業會計准則第14號——收入》
按照公允價值確認銷售收入，同時結轉銷售成本，相當於按照公允價值確認的收入
和按賬面價值結轉的成本之間的差額，也即換出資產公允價值和換出資產賬面價值
的差額，在利潤表中作為營業利潤的構成部分予以列示。
2．換出資產為固定資產、無形資產的，換出資產公允價值和換出資產賬面價值的差
額，計入營業外收入或營業外支出，無形資產轉讓是按 5%徵收營業稅的，徵收營業稅計入換出方的當期損益！
轉讓時
借：營業外支出
貸：應交稅費—應交營業稅。
D. 在非貨幣性資產交換具有商業實質且換入或換出資產的公允價值能夠計量的情況下，換出資產為固定資產、無形
如果換的是固定資產，無形資產差額就記入營業外收入或營業外支出
如果是存貨，應結轉相應的成本
如果是長期股權投資 差額計入投資收益
E. 具有商業實質的非貨幣性資產交換會計分錄，會計分錄。
(1)屬於非貨幣性資產交換。換入資產以公允價值計量。
換入資產的入賬價值總額=換出資產的公允回價值答+補價=190+10=200（萬元）
涉及多項換入資產的，以其公允價值對其進行分配。
換入設備的入賬價值=【200/（50+150）】*50=50（萬元）
換入無形資產的入賬價值=【200/（50+150）】*150=150（萬元）
（2）甲公司會計處理如下：
借：固定資產
50
無形資產
150
長期股權投資減值准備
30
投資收益
30
貸：長期股權投資
250
銀行存款
10
（3）如果不具備商業實質，則換入資產以賬面價值計量。
換入資產的入賬價值總額=換出資產的賬面價值+補價=（250-30）+10=230（萬元）
資產交換不具有商業實質、或換入資產【和】換出資產的公允價值均不能可靠計量，以其賬面價值對其進行分配。
換入設備的入賬價值=【230/（40+170）】*40=43.81（萬元）
換入無形資產的入賬價值=【230/（40+170）】*170=186.19（萬元）
借：固定資產
43.81
無形資產
186.19
長期股權投資減值准備
30
貸：長期股權投資
250
銀行存款
10