A. 國際稅收協定有哪些內容
國際稅收協定是國際稅收重要的基本內容，是各國解決國與國之間稅收權益分配矛盾和沖突的有效工具。國際稅收協定，在很大程度上受《OECD協定範本》和《UN協定範本》的影響及制約。從各國所簽訂的一系列雙邊稅收協定來看，其結構及內容基本上與兩個範本一致，都包括七個主要內容：
（一）協定適應的范圍
1.人的適用。一切雙邊稅收協定只適用於締約國雙方的居民，外交代表或領事官員的外交豁免權除外。
2.稅種的適應。各類稅收協定一般將所得稅和一般財產稅列為稅種適應的范圍。
3.領域的適應。一般的稅收協定規定各締約國各自的全部領土和水域。
4.時間的適應。一般國際稅收協定在締約國互換批准文件後立即生效，通常沒有時間限制。
（二）協定基本用語的定義
1.一般用語的定義解釋。一般用語的定義解釋主要包括「人」、「締約國」、「締約國另一方」、「締約國一方企業」等。
2.特定用語的定義解釋。特定用語對協定的簽訂和執行具有直接的制約作用，必須對特定用語的內涵和外延做出解釋和限定。如「居民」、「常設機構」等。
3.專項用語的定義解釋。國際稅收協定中有一些只涉及專門條文的用語解釋，一般放在相關的條款中附帶給定義或說明。
（三）稅收管轄權的劃分。
對各種所得征稅權的劃分，是雙邊稅收協定中包括的一項主要內容。各國對所得的征稅有不同的內容，涉及的所得范圍各不一樣，但總的來看，可分為四大項：一是對營業所得的征稅。對締約國一方企業的營業所得，雙邊稅收協定奉行居住國獨占征稅的原則；對常設機構的營業利潤，一般規定適用來源地國優先征稅的原則。二是對投資所得的征稅。國際稅收協定一般適用來源地國與居住國分享收入的原則。三是對勞務所得的征稅。區分不同情況，對居住國、來源地國的征稅權實施不同的規范和限制。四是對財產所得的征稅。在各國所締結的雙邊稅收協定中，對上述各項所得如何征稅，應有一個明確的許可權劃分，並對有關問題加以規定。如對各項所得由哪方先行使稅收管轄權，先行使稅收管轄權的一方應由什麼樣的條件限制，征稅國應對某些收入採取什麼樣的稅率征稅等。
（四）避免雙重征稅的方法。
在簽訂稅收協定時，還應考慮採用什麼樣的方法來避免對優先行使征稅權而已征稅的那部分所得的重復征稅。如何在免稅法、抵免法和扣除法中選擇採用方法以避免國際間重復征稅，如果締約國雙方確定給與對方跨國納稅人的全部或部分優惠以饒讓，也必須在協定中列出有關條款加以明確。
（五）稅收無差別待遇原則。
稅收無差別原則在國際稅收協定條款規定中具體表現為：
1.國籍無差別條款。即締約國一方國民在締約國另一方負擔的稅收或者有關條件，不應與締約國另一方國民在相同情況下負擔或可能負擔的稅收或有關條件不同或者比其更重，禁止締約國基於國籍原因實行稅收歧視。
2.常設機構無差別條款。即締約國一方企業設在締約國另一方的常設機構的稅收負擔，不應高於締約國另一方進行同樣業務活動的企業。
3.扣除無差別條款。締約國一方企業支付給締約國另一方居民的利息、特許權使用費和其他款項，應與在同樣情況下支付給本國居民一樣，准予列為支出。
4.所有權無差別條款。即資本無差別條款，是指締約國一方企業的資本不論是全部還是部分、直接或間接為締約國另一方一個或一個以上的居民所擁有或控制，該企業稅負或有關條件，不應與該締約國其他同類企業不同或比其更重要。
（六）稅務情報交換兩個範本都規定，締約國雙方主管當局應交換為實施本協定的規定所需要的情報，或締約國雙方關於本協定所涉及的稅種的國內法，按此征稅與本協定不相抵觸的情報。
（七）相互協商程序。締約國財政部門或稅務主管當局之間通過締結互助協議完善相互協商程序用以解決有關協定使用方面的爭議和問題。該程序是各稅務主管當局之間的一個討論程序，旨在盡可能找到為各方所能接受。
B. 特許權使用費 外資
第十九條 外國企業在中國境內未設立機構、場所，而有取得的來源於中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的，都應當繳納20％的所得稅。
依照前款規定繳納的所得稅，以實際受益人為納稅義務人，以支付人為扣繳義務人。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳。扣繳義務人每次所扣的稅款，應當於五日內繳入國庫，並向當地稅務機關報送扣繳所得稅報告表。
對下列所得，免徵、減征所得稅：
（一）外國投資者從外商投資企業取得的利潤，免徵所得稅；
（二）國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免徵所得稅；
（三）外國銀行按照優惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免徵所得稅；
（四）為科學研究、開發能源、發展交通事業、農林牧業生產以及開發重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費，經國務院稅務主管部門批准，可以減按10％的稅率徵收所得稅，其中技術先進或者條件優惠的，可以免徵所得稅。
除本條規定以外，對於利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，需要給予所得稅減征、免徵的優惠待遇的，由國務院規定
第六十六條 稅法第十九條第三款第（四）項所規定的特許權使用費減證、免徵所得稅的范圍如下：
一在發展農、林、牧、漁業生產方面提供下列專有技術所收取的使用費：
1.改良土壤、草地、開發荒山，以及充分利用自然資源的技術；
2.培育動植物新品種和生產高效低毒農葯的技術；
3.對農、林、牧、漁業進行科學生產管理，保持生態平衡，增強抗禦自然災害能力等方面的技術。
二為科學院、高等院校以及其他科研機構進行或者合作進行科學研究、科學實驗、提供專有技術所收取的使用費。
三在開發能源、發展交通運輸方面提供專有技術所收取的使用費。
四在節約能源和防治環境污染方面提供的專有技術所收取的使用費。
五在開發重要科技領域方面提供下列專有技術所收取的使用費：
1.重大的先進的機電設備生產技術；
2.核能技術；
3.大規模集成電路生產技術；
4.光集成、微波半導體和微波集成電路生產技術及微波電子管製造技術；
5.超高速電子計算機和微處理機製造技術；
6.光導通訊技術；
7.遠距離超高壓直流輸電技術；
8.煤的液化、氣化及綜合利用技術。
第三條 外商投資企業必須提出申請並經批准後，才能享受減按15%的稅率繳納企業所得稅的優惠待遇。
第四條 外商投資企業項目符合下列條件之一的，可享受技術密集型和知識密集型項目優惠待遇：
（一）能提供本市急需的先進製造技術和製造工藝，生產本市急需的新產品（包括新材料、關鍵元器件、零部件）及促進本市新能源開發和利用；
（二）採用先進科技成果，能大幅度提高產品產量、質量和性能，有效降低生產成本，節約能源和材料；
（三）能推動行業技術改造；
（四）能提供本市急需的關鍵性技術專利和技術訣竅（包括先進配方）。
第五條 外商投資企業可向主管部門提出申請（申請書由市科委統一印刷），經主管部門提出意見後轉報市科委。市科委接到申請書後，必須在一個月內會同市外資委、市經委等有關部門共同審核，並由市科委出具審核證明。外商投資企業憑審核證明，向稅務機關申請享受有關稅收優惠待遇。
C. 國際經濟法的稅收管轄權怎樣確定
國際稅法是調整國際稅收關系的法律規范的總稱，是隨著國際稅收關系的產生與發展而形成的一個新的法律部門，是國際經濟法的一個分支。
一、稅收管轄權的概念。眾所周知，主權國家是國際法的基本主體. 管轄權是國家的基本權利之一. 管轄權是指在國際社會中，所有主權獨立國家對其領域內的一切人、物、事件均有行使法律的權利，這是國家主權的一個重要屬性. 而稅收管轄權則是國家主權在稅收領域的重要體現，是主權國家政府行使征稅的權力.由於稅收管轄權源於國家主權，因而它是一種完全獨立自主的、排他的權力. 任何主權國家除受國際法和國際條約規定的限制外，都可採取其認為最好的、最合適的原則來行使稅收管轄權.
由於國際稅收關系中的一系列矛盾和問題的產生都與稅收管轄權有關，因此研究和解決國際稅法問題，首先必須了解稅收管轄權.
根據國際公法，主權國家是按照屬地原則和屬人原則行使其管轄權的. 由於稅收的特殊性，屬地原則反映在國際稅收上，表現為收入來源地管轄權；屬人原則反映在國際稅收上，表現為居民管轄權.
二、稅收管轄權的分類。根據所體現的管轄權原則和對連結點的選擇的不同，稅收管轄權可以劃分為二類：
1、居民稅收。管轄權居民稅收管轄權，是指在國際稅收中，國家根據納稅人在本國境內存在著稅收居所這樣的連結因素行使的征稅權力. 它是屬人原則在國際稅法上的體現. 它的確立是以納稅人與征稅國之間存在著某種屬人的聯系為前提. 這種依照納稅人的居民身份行使稅收管轄權的原則，亦稱為從人征稅.根據屬人原則行使征稅權的前提條件，是納稅人與征稅國之間存在著以人身隸屬關系為特徵的法律事實. 這些屬人因素，就自然人來說，主要有住所（居所）和習慣居留地、國籍等；就法人來說，主要有公司的注冊或土地、公司的實際管理和控制中心所在地以及公司的總機構所在地等. 確定這類屬人性質的連結因素在國際稅法學上一般稱作「稅收居所」。與征稅國存在著這種稅收居所聯系的納稅人，就是該國稅法上的居民納稅人，而這個征稅國亦相應地稱作該納稅人的居住國. 主權國家根據納稅人在本國境內存在著稅收居所這一法律事實來行使征稅的權力，這種根據稅收居所聯系對納稅人來自境內境外的全部財產和收入征稅的原則，稱為「居住原則」或「居民稅收管轄權原則」。
2、收入來源地。稅收管轄權收入來源地稅收管轄權，是指一國對跨國納稅人在該國領域范圍內的所得課征稅收的權力，它是屬地原則在國際稅法上的體現. 它的確立，是以征稅對象與征稅國領土之間存在某種經濟利益的聯系為依據的. 這種依照來源地行使稅收管轄權的原則，亦稱從源征稅.按照屬地原則行使稅收管轄權的前提條件. 是作為征稅對象的納稅人的各種所得與征稅國之間存在著經濟上的源泉關系. 這些表示所得與征稅國存在著淵源聯系的地域連結標志，如不動產所在地；常設機構所在地；股息、利息、特許權使用費、租金等所得的發生地；債務人或支付人所在地等等，在國際稅法學說上稱為「所得來源地」或「所得來源國」。在國際稅法上，一國根據所得來源地這一連結因素對非居民納稅人征稅收原則，稱為「領土原則」或「來源地稅收管轄權原則」。
四、居民稅收管轄權的行使
（一）、跨國納稅人居民身份的確定。由於居民稅收管轄權的行使是以征稅人與征稅國之間存在稅收居所這一事實為前提條件的，而且根據國際稅收實踐，一國稅法上的居民納稅人應就來源於該國境內外全部所得向該國納稅，即承擔無限的納稅義務；而一國稅法上的非居民納稅人僅應就來源於該國境內所得向該國納稅，即承擔有限的納稅義務. 因此，對跨國納稅人居民身份的判定，直接影響到國家居民稅收管轄權的行使.
1、自然人居民身份的確認。國際稅法上判定自然人居民身份，主要採用下列標准：
（1）住所標准.住所一般是指有長期居住意願的住處，通常為配偶和家庭所在地. 凡在一國設立住所的自然人，便是該國的居民納稅人. 住所標准為法國、德國等西歐國家所採用.
（2）居所標准. 居所一般是指一個人短暫逗留而臨時居住的並達到一定期限的處所，居所並不具有永久居住的性質.在國際稅收實踐中，居所標准一般與居留期限相結合，即自然人居民納稅人身份，取決於其在一國境內的居留時間. 在居留時間上. 各國稅法規定不一，有的為半年，有的為一年.
（3）國籍標准. 國籍是一個人同某一特定國家的固定的法律聯系. 採用這一標准並不考慮納稅義務人與征稅國之間是否存在著實際的經濟利益聯系. 國籍標准現僅為美國、墨西哥等採用.目前，運用居所和居留時間相結合的標准，是國際上確定自然人居民身份的通常做法.
2、法人居民身份的確認。各國稅法上判定法人居民身份，主要採用下列標准.
（1）法人注冊地標准. 即法人的居民身份依法人在何國注冊成立而定. 採用這一標准主要以美國、加拿大為代表.
（2）法人實際管理和控制中心所在地標准. 即以法人在本國是否有管理和控制中心，來判定其居民身份. 採用這一標准主要以英國、德國為代表.
（3）法人總機構所在地標准.即凡總機構設在哪一國，便是哪一國的居民公司. 採用這一標准主要以日本、法國為代表.
（二）、居民稅收管轄權沖突的解決原則。
由於各國稅法對納稅人居民身份的判定採用不同的標准，因此不可避免地會發生居民稅收管轄權的沖突.對此，目前主要依靠各國在國際稅收協定中規定沖突規則的辦法來加以解決. 在這方面，經濟合作與發展組織的《關於對所得和財產重復征稅的協定範本》和聯合國《發達國家與發展中國家關於雙重征稅的協定範本》確定的沖突規則具有代表意義.
1、自然人居民身份沖突的解決方法。關於自然人的居民身份的沖突，一般有兩種可供選擇的解決方法，一是由締約國雙方通過協商確定該納稅人應為哪一方的居民. 另一是採用兩大《範本》所提出的規范性的循序解決的原則，即首先以該納稅人永久住所地為標准；如在締約雙方均有永久住所，則以主要經濟利益在哪一國為准；如仍不能解決，則以習慣性住所為准；如在締約國雙方境內均有習慣性住所，則以國籍為准；如系雙重國籍或開國籍，則由締約國雙方協商解決.
2、法人居民身份沖突的解決方法。關於法人居民身份沖突的解決方式亦有兩種：一是由雙方協商確定該法人為哪一方的居民. 另一是在稅收協定中規定一種標准，按其確定法人為哪方的居民. 兩大範本都以實際管理機構所在國為居住國，而我國與日本、法國、德國等國締結的雙邊稅收協定中都以總機構所在國作為解決法人居民身份沖突的標准.
五、收入來源地稅收管轄權的行使
（一）、所得來源地的認定。
確認所得來源地，就是要認定所得的地域標志，根據這一地域標志，來源國有權對非居民納稅人在本國境內取得的所得進行征稅. 一般各國對不同性質所得採取的來源地認定標准主要有：
（1）營業所得，認定營業所得的來源地有下列幾種：營業機構所在地；商品交換地；商品使用地；銷售合同簽訂地：商品交付之前的儲存地.
（2）股息，各國一般以分配股息公司的居民身份所屬國為來源地. 有的國家則考慮分配股息的公司的利潤實際來源地.
（3）利息，認定利息所得的來源地，各國主要採用以下標准：貸款的實際使用地；借款人所在地；利息支付地.
（4）動產租金與特許權使用費，其來源地一般有：財產的實際使用地；租賃人或被許可人所在地；租金或費用支付地.
（5）不動產所得，各國一般均以不動產所在地為其來源地.
(6）股票轉讓所得，一般以公司的所在地為來源地.
（7）國際運輸行業的所得，一般以旅客、貨物的裝載地為其來源地.
（8）勞務所得，其來源地一般是勞務的提供地、勞務使用地、勞務報酬支付人所在地.
根據我國涉外稅法的規定，我國對非居民納稅人營業利潤來源地的認定，以設有生產、經營的機構、場所為准；對投資所得的來源地認定，以資金和財產、產權的實際運用地為准；對個人勞務所得來源地的認定，不以款項的支付地為准，而以從事受雇活動的所在地、提供個人勞務的所在地為准.
二、收入來源地稅收管轄權的行使原則。根據屬地原則，征稅國有權對非居民納稅人來源於本國境內的所得，行使收入來源地稅收管轄權. 非居民在來源國的所得，一般包括營業所得、投資所得、勞務所得和財產所得.
1、對非居民營業所得的征稅,營業所得在各國稅法上一般是指納稅人從事工業生產、交通運輸、農林牧業、金融商業和服務行業等企業性質的活動所取得的收入.在國際稅法上，對非居民的營業所得征稅，各國都實行常設機構原則.
（1）常設機構原則. 所謂常設機構原則，是指來源國僅對非居民納稅人通過設在征稅國境內的常設機構的活動所取得的營業所得實行征稅的原則. 這一原則表明，非居民納稅人在來源國境內是否設有常設機構是征稅國對非居民納稅人取自本國境內的營業所得進行課征的前提條件. 因此常設機構在國際稅法上是一個重要的概念. 所謂常設機構，是指一個企業進行全部或部分經營活動的固定營業場所，其范圍一般包括：管理場所、分支機構、辦事處、工廠、車間、礦場、油井、氣井、採石場、建築工地等. 由於常設機構便於識別營業所得的來源，所以，各國均根據本國具體情況，擴大或縮小常設機構的范圍. 根據我國《外商投資企業和外國企業所得稅法》的規定，在中國境內設立機構、場所，從事生產、經營的外國公司、企業和其他經濟組織，應就來源於中國境內的所得繳納所得稅.
（2）實際聯系原則. 根據這一原則，來源國對於非居民納稅人與設在本國境內的常設機構有「實際聯系」的所得，可以歸屬於常設機構的所得進行征稅. 所謂「實際聯系」是指據以取得利潤（股息、紅利）、利息、租金、特許權使用費以及財產收益的股份、債權、財產和產權等為該機構、場所所擁有或經營管理等方面的實際聯系. 根據我國《外商投資企業和外國企業所得稅法》的規定：在中國境內，外國企業生產、經營所得和其他所得以及發生在中國境內、境外與我國企業在中國境內設立的機構、場所有實際聯系的利潤（股息、紅利）利息、租金、特許權使用費和其他所得，為外國企業的應納稅所得.
2、對非居民投資所得的征稅,納稅人的投資所得是指從事消極投資活動所獲得的股息、利息、特許權使用費等收入. 來源國對非居民納稅人的投資所得，一般採用預提方式征稅，即支付人在向非居民支付這些款項時，有義務從中扣繳非居民納稅人應繳納的所得稅款. 上述稅收，在國際上通常稱為預提稅，這是所得稅的一種源泉控制徵收的方式. 預提稅稅率一般低於企業所得稅率，它往往按收入全額計征，不作費用扣除，具有估定預征的特點.根據我國涉外稅法的規定，對外國企業未設立機構、場所或雖設有機構、場所，但與其所設機構、場所沒有實際聯系所取得的上述投資所得，以源泉扣繳的稅收為最終稅收.
3、對非居民個人勞務所得的征稅。個人勞務所得包括獨立的個人勞務所得和非獨立的個人勞務所得兩類. 各國稅法和兩大《範本》均規定，來源國對非居民納稅人的獨立的個人勞務所得征稅，應以提供勞務的非居民個人在境內連續或累計停留達一定天數或在境內設有經營從事這類獨立勞務活動的固定基地為前提條件. 來源國對非居民納稅人的非獨立的個人勞務所得，兩大《範本》均規定：非居民在另一國受雇取得的工資、薪金等收入，可由另一國從源征稅，但同時具備下述三個要件的，應當由其居住國征稅：在一個會計年度內連續或累計停留不超過183天；其報酬的支付人不是另一國的居民；其報酬不是由僱主設在來源國的常設機構或固定基地所承擔.
4、對非居民財產所得的征稅。關於對非居民財產所得，特別是涉及不動產的轉讓所得，國際上的通常做法是由財產的所在國征稅. 但根據兩大《範本》的規定，從事國際運輸中運用的船舶、飛機和從事內河運輸的船隻以及附屬於上述船舶、飛機和船隻的動產為代表的財產，應僅在該企業實際管理機構所在的締約國征稅.
D. 企業交給境外的特許權使用費，可以在稅前列支么
可以在稅前列支。
E. 對於付給境外的認證費是否需要代扣代繳稅款
付給境外認證費要代扣代繳營業稅
因為認證業務發生在中國境外，如果A公司取得的認證標志未貼在產品上，應視為接受認證勞務服務。《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條規定：「在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。」《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第四條進一步明確：「條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指：（一）提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內；（二）所轉讓的無形資產（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內；（三）所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內；（四）所銷售或者出租的不動產在境內。」
《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十一條規定：「中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。」
根據2009年1月1日新修訂的營業稅暫行條例及其實施細則的上述規定，荷蘭客戶為A公司提供的認證服務收取的認證費，因其接受服務方A公司在中國境內，認證服務費屬於境內所得，所以向其支付認證費時需要代扣代繳營業稅。
如果將認證標志貼在A公司產品上，應視為特許權中的商標使用權，根據營業稅實施細則「所轉讓的無形資產（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內」；荷蘭客戶收取的認證費，屬於在中國境內轉讓商標使用權收取的商標使用費，也應該由A公司代扣代繳營業稅。
另外，如果受讓境外商標使用權的A公司在「營改增」地區，因轉讓商標權是「營改增」的范圍，屬於現代服務業中的文化創意服務，要由代扣代繳營業稅改為代扣代繳增值稅。
如何確認代扣代繳企業所得稅
視具體情況有以下三種結果：
一、免稅。
1.如果認證業務發生在境外，A公司僅獲得國外認證機構頒發的認證證書和認證標志，而未將認證標志貼在產品上的，依據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的應當就來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。提供勞務所得，按照勞務發生地確定來源於中國境內、境外的所得。認證費應視為境外勞務費，不予征稅。
2.如果認證業務發生在境內，則根據《中華人民共和國和荷蘭王國關於對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》第七條規定：「締約國一方企業的利潤應僅在該國征稅，但該企業通過設在締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行營業的除外。如果該企業通過設在該締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行營業，其利潤可以在該另一國征稅，但應僅以屬於該常設機構的利潤為限。」荷蘭客戶作為協定國居民、在我國未構成常設機構取得的收入，向稅務機關提出執行稅收協定規定申請，經批准後可以免予繳納企業所得稅。
二、徵收企業所得稅。如果認證業務發生在境內，並且構成常設機構。A公司僅獲得國外認證機構頒發的認證證書和認證標志，而未將認證標志貼在產品上的，認證費應視為境內勞務費，根據國際稅收協定及國內有關稅法規定，對在我國構成常設機構的協定國居民和非協定國居民所取得的收入徵收25%的企業所得稅。
三、徵收預提所得稅。不論認證業務發生在境內或是境外，如果A公司將國外認證機構的標志貼在產品上，則可以認定此A公司獲得了該機構的商標使用權，根據國際稅收協定及國內有關稅法規定，提供商標權而取得的所得屬於特許權使用費，徵收預提所得稅。
及時向稅務機關提交資料
根據《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19號）第五條的規定，荷蘭客戶在中國境內提供認證勞務的，應當自項目合同或協議（以下簡稱合同）簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續和報送《境內機構和個人發包工程作業或勞務項目報告表》並附送非居民的稅務登記證、合同、稅務代理委託書復印件或非居民對有關事項的書面說明等資料。屬於境內勞務但未構成常設機構，也要及時向主管稅務提出適用稅務協定申請，並提供非居民企業所在國的證明材料。
A公司支付給荷蘭公司認證服務費時，如果提供認證服務的荷蘭公司在中國境內構成常設機構，其在中國境內勞務所得屬營業利潤，不屬於法定代扣代繳范圍，所以一般應由非居民企業荷蘭公司自行計算繳納企業所得稅。
但是，如果荷蘭公司在中國境內取得勞務所得後，未辦理稅務登記和納稅申報、未履行納稅義務，根據企業所得稅法及其實施條例以及《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》的相關規定，稅務機關指定認證勞務費支付人即境內企業為扣繳義務人的，境內企業支付境外認證費時應當履行代扣代繳企業所得稅的義務。
如果將認證費認定為商標使用費，依據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十七條規定：非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。A公司在支付認證費時也需要代扣代繳企業所得稅。
總之，因為接受勞務方或者受讓商標使用權方的A公司在中國境內，所以營業稅是必須代扣代繳。企業所得稅要看認證費是屬於特許權使用費還是勞務費，屬於特許權使用費要代扣代繳企業所得稅。屬於勞務費構成常設機構要由客戶自行繳納企業所得稅，不構成常設機構則不需要繳納企業所得稅。
F. 如何認識稅收管轄權在國際稅收研究中的重要性
國際稅法是調整國際稅收關系的法律規范的總稱，是隨著國際稅收關系的產生與發展而形成的一個新的法律部門，是國際經濟法的一個分支。 一、稅收管轄權的概念。眾所周知，主權國家是國際法的基本主體. 管轄權是國家的基本權利之一. 管轄權是指在國際社會中，所有主權獨立國家對其領域內的一切人、物、事件均有行使法律的權利，這是國家主權的一個重要屬性. 而稅收管轄權則是國家主權在稅收領域的重要體現，是主權國家政府行使征稅的權力.由於稅收管轄權源於國家主權，因而它是一種完全獨立自主的、排他的權力. 任何主權國家除受國際法和國際條約規定的限制外，都可採取其認為最好的、最合適的原則來行使稅收管轄權. 由於國際稅收關系中的一系列矛盾和問題的產生都與稅收管轄權有關，因此研究和解決國際稅法問題，首先必須了解稅收管轄權. 根據國際公法，主權國家是按照屬地原則和屬人原則行使其管轄權的. 由於稅收的特殊性，屬地原則反映在國際稅收上，表現為收入來源地管轄權；屬人原則反映在國際稅收上，表現為居民管轄權. 二、稅收管轄權的分類。根據所體現的管轄權原則和對連結點的選擇的不同，稅收管轄權可以劃分為二類： 1、居民稅收。管轄權居民稅收管轄權，是指在國際稅收中，國家根據納稅人在本國境內存在著稅收居所這樣的連結因素行使的征稅權力. 它是屬人原則在國際稅法上的體現. 它的確立是以納稅人與征稅國之間存在著某種屬人的聯系為前提. 這種依照納稅人的居民身份行使稅收管轄權的原則，亦稱為從人征稅.根據屬人原則行使征稅權的前提條件，是納稅人與征稅國之間存在著以人身隸屬關系為特徵的法律事實. 這些屬人因素，就自然人來說，主要有住所（居所）和習慣居留地、國籍等；就法人來說，主要有公司的注冊或土地、公司的實際管理和控制中心所在地以及公司的總機構所在地等. 確定這類屬人性質的連結因素在國際稅法學上一般稱作「稅收居所」。與征稅國存在著這種稅收居所聯系的納稅人，就是該國稅法上的居民納稅人，而這個征稅國亦相應地稱作該納稅人的居住國. 主權國家根據納稅人在本國境內存在著稅收居所這一法律事實來行使征稅的權力，這種根據稅收居所聯系對納稅人來自境內境外的全部財產和收入征稅的原則，稱為「居住原則」或「居民稅收管轄權原則」。 2、收入來源地。稅收管轄權收入來源地稅收管轄權，是指一國對跨國納稅人在該國領域范圍內的所得課征稅收的權力，它是屬地原則在國際稅法上的體現. 它的確立，是以征稅對象與征稅國領土之間存在某種經濟利益的聯系為依據的. 這種依照來源地行使稅收管轄權的原則，亦稱從源征稅.按照屬地原則行使稅收管轄權的前提條件. 是作為征稅對象的納稅人的各種所得與征稅國之間存在著經濟上的源泉關系. 這些表示所得與征稅國存在著淵源聯系的地域連結標志，如不動產所在地；常設機構所在地；股息、利息、特許權使用費、租金等所得的發生地；債務人或支付人所在地等等，在國際稅法學說上稱為「所得來源地」或「所得來源國」。在國際稅法上，一國根據所得來源地這一連結因素對非居民納稅人征稅收原則，稱為「領土原則」或「來源地稅收管轄權原則」。 四、居民稅收管轄權的行使 （一）、跨國納稅人居民身份的確定。由於居民稅收管轄權的行使是以征稅人與征稅國之間存在稅收居所這一事實為前提條件的，而且根據國際稅收實踐，一國稅法上的居民納稅人應就來源於該國境內外全部所得向該國納稅，即承擔無限的納稅義務；而一國稅法上的非居民納稅人僅應就來源於該國境內所得向該國納稅，即承擔有限的納稅義務. 因此，對跨國納稅人居民身份的判定，直接影響到國家居民稅收管轄權的行使. 1、自然人居民身份的確認。國際稅法上判定自然人居民身份，主要採用下列標准： （1）住所標准.住所一般是指有長期居住意願的住處，通常為配偶和家庭所在地. 凡在一國設立住所的自然人，便是該國的居民納稅人. 住所標准為法國、德國等西歐國家所採用. （2）居所標准. 居所一般是指一個人短暫逗留而臨時居住的並達到一定期限的處所，居所並不具有永久居住的性質.在國際稅收實踐中，居所標准一般與居留期限相結合，即自然人居民納稅人身份，取決於其在一國境內的居留時間. 在居留時間上. 各國稅法規定不一，有的為半年，有的為一年. （3）國籍標准. 國籍是一個人同某一特定國家的固定的法律聯系. 採用這一標准並不考慮納稅義務人與征稅國之間是否存在著實際的經濟利益聯系. 國籍標准現僅為美國、墨西哥等採用.目前，運用居所和居留時間相結合的標准，是國際上確定自然人居民身份的通常做法. 2、法人居民身份的確認。各國稅法上判定法人居民身份，主要採用下列標准. （1）法人注冊地標准. 即法人的居民身份依法人在何國注冊成立而定. 採用這一標准主要以美國、加拿大為代表. （2）法人實際管理和控制中心所在地標准. 即以法人在本國是否有管理和控制中心，來判定其居民身份. 採用這一標准主要以英國、德國為代表. （3）法人總機構所在地標准.即凡總機構設在哪一國，便是哪一國的居民公司. 採用這一標准主要以日本、法國為代表. （二）、居民稅收管轄權沖突的解決原則。 由於各國稅法對納稅人居民身份的判定採用不同的標准，因此不可避免地會發生居民稅收管轄權的沖突.對此，目前主要依靠各國在國際稅收協定中規定沖突規則的辦法來加以解決. 在這方面，經濟合作與發展組織的《關於對所得和財產重復征稅的協定範本》和聯合國《發達國家與發展中國家關於雙重征稅的協定範本》確定的沖突規則具有代表意義. 1、自然人居民身份沖突的解決方法。關於自然人的居民身份的沖突，一般有兩種可供選擇的解決方法，一是由締約國雙方通過協商確定該納稅人應為哪一方的居民. 另一是採用兩大《範本》所提出的規范性的循序解決的原則，即首先以該納稅人永久住所地為標准；如在締約雙方均有永久住所，則以主要經濟利益在哪一國為准；如仍不能解決，則以習慣性住所為准；如在締約國雙方境內均有習慣性住所，則以國籍為准；如系雙重國籍或開國籍，則由締約國雙方協商解決. 2、法人居民身份沖突的解決方法。關於法人居民身份沖突的解決方式亦有兩種：一是由雙方協商確定該法人為哪一方的居民. 另一是在稅收協定中規定一種標准，按其確定法人為哪方的居民. 兩大範本都以實際管理機構所在國為居住國，而我國與日本、法國、德國等國締結的雙邊稅收協定中都以總機構所在國作為解決法人居民身份沖突的標准. 五、收入來源地稅收管轄權的行使 （一）、所得來源地的認定。 確認所得來源地，就是要認定所得的地域標志，根據這一地域標志，來源國有權對非居民納稅人在本國境內取得的所得進行征稅. 一般各國對不同性質所得採取的來源地認定標准主要有： （1）營業所得，認定營業所得的來源地有下列幾種：營業機構所在地；商品交換地；商品使用地；銷售合同簽訂地：商品交付之前的儲存地. （2）股息，各國一般以分配股息公司的居民身份所屬國為來源地. 有的國家則考慮分配股息的公司的利潤實際來源地. （3）利息，認定利息所得的來源地，各國主要採用以下標准：貸款的實際使用地；借款人所在地；利息支付地. （4）動產租金與特許權使用費，其來源地一般有：財產的實際使用地；租賃人或被許可人所在地；租金或費用支付地. （5）不動產所得，各國一般均以不動產所在地為其來源地. (6）股票轉讓所得，一般以公司的所在地為來源地. （7）國際運輸行業的所得，一般以旅客、貨物的裝載地為其來源地. （8）勞務所得，其來源地一般是勞務的提供地、勞務使用地、勞務報酬支付人所在地. 根據我國涉外稅法的規定，我國對非居民納稅人營業利潤來源地的認定，以設有生產、經營的機構、場所為准；對投資所得的來源地認定，以資金和財產、產權的實際運用地為准；對個人勞務所得來源地的認定，不以款項的支付地為准，而以從事受雇活動的所在地、提供個人勞務的所在地為准. 二、收入來源地稅收管轄權的行使原則。根據屬地原則，征稅國有權對非居民納稅人來源於本國境內的所得，行使收入來源地稅收管轄權. 非居民在來源國的所得，一般包括營業所得、投資所得、勞務所得和財產所得. 1、對非居民營業所得的征稅,營業所得在各國稅法上一般是指納稅人從事工業生產、交通運輸、農林牧業、金融商業和服務行業等企業性質的活動所取得的收入.在國際稅法上，對非居民的營業所得征稅，各國都實行常設機構原則. （1）常設機構原則. 所謂常設機構原則，是指來源國僅對非居民納稅人通過設在征稅國境內的常設機構的活動所取得的營業所得實行征稅的原則. 這一原則表明，非居民納稅人在來源國境內是否設有常設機構是征稅國對非居民納稅人取自本國境內的營業所得進行課征的前提條件. 因此常設機構在國際稅法上是一個重要的概念. 所謂常設機構，是指一個企業進行全部或部分經營活動的固定營業場所，其范圍一般包括：管理場所、分支機構、辦事處、工廠、車間、礦場、油井、氣井、採石場、建築工地等. 由於常設機構便於識別營業所得的來源，所以，各國均根據本國具體情況，擴大或縮小常設機構的范圍. 根據我國《外商投資企業和外國企業所得稅法》的規定，在中國境內設立機構、場所，從事生產、經營的外國公司、企業和其他經濟組織，應就來源於中國境內的所得繳納所得稅. （2）實際聯系原則. 根據這一原則，來源國對於非居民納稅人與設在本國境內的常設機構有「實際聯系」的所得，可以歸屬於常設機構的所得進行征稅. 所謂「實際聯系」是指據以取得利潤（股息、紅利）、利息、租金、特許權使用費以及財產收益的股份、債權、財產和產權等為該機構、場所所擁有或經營管理等方面的實際聯系. 根據我國《外商投資企業和外國企業所得稅法》的規定：在中國境內，外國企業生產、經營所得和其他所得以及發生在中國境內、境外與我國企業在中國境內設立的機構、場所有實際聯系的利潤（股息、紅利）利息、租金、特許權使用費和其他所得，為外國企業的應納稅所得. 2、對非居民投資所得的征稅,納稅人的投資所得是指從事消極投資活動所獲得的股息、利息、特許權使用費等收入. 來源國對非居民納稅人的投資所得，一般採用預提方式征稅，即支付人在向非居民支付這些款項時，有義務從中扣繳非居民納稅人應繳納的所得稅款. 上述稅收，在國際上通常稱為預提稅，這是所得稅的一種源泉控制徵收的方式. 預提稅稅率一般低於企業所得稅率，它往往按收入全額計征，不作費用扣除，具有估定預征的特點.根據我國涉外稅法的規定，對外國企業未設立機構、場所或雖設有機構、場所，但與其所設機構、場所沒有實際聯系所取得的上述投資所得，以源泉扣繳的稅收為最終稅收. 3、對非居民個人勞務所得的征稅。個人勞務所得包括獨立的個人勞務所得和非獨立的個人勞務所得兩類. 各國稅法和兩大《範本》均規定，來源國對非居民納稅人的獨立的個人勞務所得征稅，應以提供勞務的非居民個人在境內連續或累計停留達一定天數或在境內設有經營從事這類獨立勞務活動的固定基地為前提條件. 來源國對非居民納稅人的非獨立的個人勞務所得，兩大《範本》均規定：非居民在另一國受雇取得的工資、薪金等收入，可由另一國從源征稅，但同時具備下述三個要件的，應當由其居住國征稅：在一個會計年度內連續或累計停留不超過183天；其報酬的支付人不是另一國的居民；其報酬不是由僱主設在來源國的常設機構或固定基地所承擔. 4、對非居民財產所得的征稅。關於對非居民財產所得，特別是涉及不動產的轉讓所得，國際上的通常做法是由財產的所在國征稅. 但根據兩大《範本》的規定，從事國際運輸中運用的船舶、飛機和從事內河運輸的船隻以及附屬於上述船舶、飛機和船隻的動產為代表的財產，應僅在該企業實際管理機構所在的締約國征稅
G. 我們是外商獨資企業，現要像投資方支付特許權使用費
上面的答復中所引用的法規是過期的法規。
根據新的企業所得稅法第十九條，第二十七條第（五）項和《企業所得稅法實施條例》第九十一條，按照你所說的特許權使用費全額的10%由中方企業代為繳納企業所得稅。
在繳納企業所得稅前，還要代為繳納5%的營業稅。
如果你說的特許權使用費為專利或者專利技術，還有稅收優惠。
你補充問題所問的法規在新企業所得稅法中已經變更成為：
第三條 居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。
第四條 企業所得稅的稅率為25%。
非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。
你的補充問題表現你的理解有些偏差，一般所言，關聯企業之間的關系就是平等主體之間的關系，不存在一個是另一個機構或者場所。你們公司和外國母公司之間雖然是關聯企業，但是你們公司並不是母公司在中國有聯系或者沒有聯系的場所和機構。這和我們平常理解的不同。
關聯企業是稅務機關判定的，但主要存在關聯企業之間交易的納稅調整中，和你所問的問題沒有關系，除非200萬的特許費在稅務機構看來明顯高了或者低了，才存在稅務機構根據關聯企業進行調整的問題。
H. 什麼是稅收協定意義上的永久性住所
國際稅法是調整國際稅收關系的法律規范的總稱，是隨著國際稅收關系的產生與發展而形成的一個新的法律部門，是國際經濟法的一個分支。一、稅收管轄權的概念。眾所周知，主權國家是國際法的基本主體.管轄權是國家的基本權利之一.管轄權是指在國際社會中，所有主權獨立國家對其領域內的一切人、物、事件均有行使法律的權利，這是國家主權的一個重要屬性.而稅收管轄權則是國家主權在稅收領域的重要體現，是主權國家政府行使征稅的權力.由於稅收管轄權源於國家主權，因而它是一種完全獨立自主的、排他的權力.任何主權國家除受國際法和國際條約規定的限制外，都可採取其認為最好的、最合適的原則來行使稅收管轄權.由於國際稅收關系中的一系列矛盾和問題的產生都與稅收管轄權有關，因此研究和解決國際稅法問題，首先必須了解稅收管轄權.根據國際公法，主權國家是按照屬地原則和屬人原則行使其管轄權的.由於稅收的特殊性，屬地原則反映在國際稅收上，表現為收入來源地管轄權；屬人原則反映在國際稅收上，表現為居民管轄權.二、稅收管轄權的分類。根據所體現的管轄權原則和對連結點的選擇的不同，稅收管轄權可以劃分為二類：1、居民稅收。管轄權居民稅收管轄權，是指在國際稅收中，國家根據納稅人在本國境內存在著稅收居所這樣的連結因素行使的征稅權力.它是屬人原則在國際稅法上的體現.它的確立是以納稅人與征稅國之間存在著某種屬人的聯系為前提.這種依照納稅人的居民身份行使稅收管轄權的原則，亦稱為從人征稅.根據屬人原則行使征稅權的前提條件，是納稅人與征稅國之間存在著以人身隸屬關系為特徵的法律事實.這些屬人因素，就自然人來說，主要有住所（居所）和習慣居留地、國籍等；就法人來說，主要有公司的注冊或土地、公司的實際管理和控制中心所在地以及公司的總機構所在地等.確定這類屬人性質的連結因素在國際稅法學上一般稱作「稅收居所」。與征稅國存在著這種稅收居所聯系的納稅人，就是該國稅法上的居民納稅人，而這個征稅國亦相應地稱作該納稅人的居住國.主權國家根據納稅人在本國境內存在著稅收居所這一法律事實來行使征稅的權力，這種根據稅收居所聯系對納稅人來自境內境外的全部財產和收入征稅的原則，稱為「居住原則」或「居民稅收管轄權原則」。2、收入來源地。稅收管轄權收入來源地稅收管轄權，是指一國對跨國納稅人在該國領域范圍內的所得課征稅收的權力，它是屬地原則在國際稅法上的體現.它的確立，是以征稅對象與征稅國領土之間存在某種經濟利益的聯系為依據的.這種依照來源地行使稅收管轄權的原則，亦稱從源征稅.按照屬地原則行使稅收管轄權的前提條件.是作為征稅對象的納稅人的各種所得與征稅國之間存在著經濟上的源泉關系.這些表示所得與征稅國存在著淵源聯系的地域連結標志，如不動產所在地；常設機構所在地；股息、利息、特許權使用費、租金等所得的發生地；債務人或支付人所在地等等，在國際稅法學說上稱為「所得來源地」或「所得來源國」。在國際稅法上，一國根據所得來源地這一連結因素對非居民納稅人征稅收原則，稱為「領土原則」或「來源地稅收管轄權原則」。四、居民稅收管轄權的行使（一）、跨國納稅人居民身份的確定。由於居民稅收管轄權的行使是以征稅人與征稅國之間存在稅收居所這一事實為前提條件的，而且根據國際稅收實踐，一國稅法上的居民納稅人應就來源於該國境內外全部所得向該國納稅，即承擔無限的納稅義務；而一國稅法上的非居民納稅人僅應就來源於該國境內所得向該國納稅，即承擔有限的納稅義務.因此，對跨國納稅人居民身份的判定，直接影響到國家居民稅收管轄權的行使.1、自然人居民身份的確認。國際稅法上判定自然人居民身份，主要採用下列標准：（1）住所標准.住所一般是指有長期居住意願的住處，通常為配偶和家庭所在地.凡在一國設立住所的自然人，便是該國的居民納稅人.住所標准為法國、德國等西歐國家所採用.（2）居所標准.居所一般是指一個人短暫逗留而臨時居住的並達到一定期限的處所，居所並不具有永久居住的性質.在國際稅收實踐中，居所標准一般與居留期限相結合，即自然人居民納稅人身份，取決於其在一國境內的居留時間.在居留時間上.各國稅法規定不一，有的為半年，有的為一年.（3）國籍標准.國籍是一個人同某一特定國家的固定的法律聯系.採用這一標准並不考慮納稅義務人與征稅國之間是否存在著實際的經濟利益聯系.國籍標准現僅為美國、墨西哥等採用.目前，運用居所和居留時間相結合的標准，是國際上確定自然人居民身份的通常做法.2、法人居民身份的確認。各國稅法上判定法人居民身份，主要採用下列標准.（1）法人注冊地標准.即法人的居民身份依法人在何國注冊成立而定.採用這一標准主要以美國、加拿大為代表.（2）法人實際管理和控制中心所在地標准.即以法人在本國是否有管理和控制中心，來判定其居民身份.採用這一標准主要以英國、德國為代表.（3）法人總機構所在地標准.即凡總機構設在哪一國，便是哪一國的居民公司.採用這一標准主要以日本、法國為代表.（二）、居民稅收管轄權沖突的解決原則。由於各國稅法對納稅人居民身份的判定採用不同的標准，因此不可避免地會發生居民稅收管轄權的沖突.對此，目前主要依靠各國在國際稅收協定中規定沖突規則的法來加以解決.在這方面，經濟合作與發展組織的《關於對所得和財產重復征稅的協定範本》和聯合國《發達國家與發展中國家關於雙重征稅的協定範本》確定的沖突規則具有代表意義.1、自然人居民身份沖突的解決方法。關於自然人的居民身份的沖突，一般有兩種可供選擇的解決方法，一是由締約國雙方通過協商確定該納稅人應為哪一方的居民.另一是採用兩大《範本》所提出的規范性的循序解決的原則，即首先以該納稅人永久住所地為標准；如在締約雙方均有永久住所，則以主要經濟利益在哪一國為准；如仍不能解決，則以習慣性住所為准；如在締約國雙方境內均有習慣性住所，則以國籍為准；如系雙重國籍或開國籍，則由締約國雙方協商解決.2、法人居民身份沖突的解決方法。關於法人居民身份沖突的解決方式亦有兩種：一是由雙方協商確定該法人為哪一方的居民.另一是在稅收協定中規定一種標准，按其確定法人為哪方的居民.兩大範本都以實際管理機構所在國為居住國，而我國與日本、法國、德國等國締結的雙邊稅收協定中都以總機構所在國作為解決法人居民身份沖突的標准.五、收入來源地稅收管轄權的行使（一）、所得來源地的認定。確認所得來源地，就是要認定所得的地域標志，根據這一地域標志，來源國有權對非居民納稅人在本國境內取得的所得進行征稅.一般各國對不同性質所得採取的來源地認定標准主要有：（1）營業所得，認定營業所得的來源地有下列幾種：營業機構所在地；商品交換地；商品使用地；銷售合同簽訂地：商品交付之前的儲存地.（2）股息，各國一般以分配股息公司的居民身份所屬國為來源地.有的國家則考慮分配股息的公司的利潤實際來源地.（3）利息，認定利息所得的來源地，各國主要採用以下標准：貸款的實際使用地；借款人所在地；利息支付地.（4）動產租金與特許權使用費，其來源地一般有：財產的實際使用地；租賃人或被許可人所在地；租金或費用支付地.（5）不動產所得，各國一般均以不動產所在地為其來源地.(6）股票轉讓所得，一般以公司的所在地為來源地.（7）國際運輸行業的所得，一般以旅客、貨物的裝載地為其來源地.（8）勞務所得，其來源地一般是勞務的提供地、勞務使用地、勞務報酬支付人所在地.根據我國涉外稅法的規定，我國對非居民納稅人營業利潤來源地的認定，以設有生產、經營的機構、場所為准；對投資所得的來源地認定，以資金和財產、產權的實際運用地為准；對個人勞務所得來源地的認定，不以款項的支付地為准，而以從事受雇活動的所在地、提供個人勞務的所在地為准.二、收入來源地稅收管轄權的行使原則。根據屬地原則，征稅國有權對非居民納稅人來源於本國境內的所得，行使收入來源地稅收管轄權.非居民在來源國的所得，一般包括營業所得、投資所得、勞務所得和財產所得.1、對非居民營業所得的征稅,營業所得在各國稅法上一般是指納稅人從事工業生產、交通運輸、農林牧業、金融商業和服務行業等企業性質的活動所取得的收入.在國際稅法上，對非居民的營業所得征稅，各國都實行常設機構原則.（1）常設機構原則.所謂常設機構原則，是指來源國僅對非居民納稅人通過設在征稅國境內的常設機構的活動所取得的營業所得實行征稅的原則.這一原則表明，非居民納稅人在來源國境內是否設有常設機構是征稅國對非居民納稅人取自本國境內的營業所得進行課征的前提條件.因此常設機構在國際稅法上是一個重要的概念.所謂常設機構，是指一個企業進行全部或部分經營活動的固定營業場所，其范圍一般包括：管理場所、分支機構、事處、工廠、車間、礦場、油井、氣井、採石場、建築工地等.由於常設機構便於識別營業所得的來源，所以，各國均根據本國具體情況，擴大或縮小常設機構的范圍.根據我國《外商投資企業和外國企業所得稅法》的規定，在中國境內設立機構、場所，從事生產、經營的外國公司、企業和其他經濟組織，應就來源於中國境內的所得繳納所得稅.（2）實際聯系原則.根據這一原則，來源國對於非居民納稅人與設在本國境內的常設機構有「實際聯系」的所得，可以歸屬於常設機構的所得進行征稅.所謂「實際聯系」是指據以取得利潤（股息、紅利）、利息、租金、特許權使用費以及財產收益的股份、債權、財產和產權等為該機構、場所所擁有或經營管理等方面的實際聯系.根據我國《外商投資企業和外國企業所得稅法》的規定：在中國境內，外國企業生產、經營所得和其他所得以及發生在中國境內、境外與我國企業在中國境內設立的機構、場所有實際聯系的利潤（股息、紅利）利息、租金、特許權使用費和其他所得，為外國企業的應納稅所得.2、對非居民投資所得的征稅,納稅人的投資所得是指從事消極投資活動所獲得的股息、利息、特許權使用費等收入.來源國對非居民納稅人的投資所得，一般採用預提方式征稅，即支付人在向非居民支付這些款項時，有義務從中扣繳非居民納稅人應繳納的所得稅款.上述稅收，在國際上通常稱為預提稅，這是所得稅的一種源泉控制徵收的方式.預提稅稅率一般低於企業所得稅率，它往往按收入全額計征，不作費用扣除，具有估定預征的特點.根據我國涉外稅法的規定，對外國企業未設立機構、場所或雖設有機構、場所，但與其所設機構、場所沒有實際聯系所取得的上述投資所得，以源泉扣繳的稅收為最終稅收.3、對非居民個人勞務所得的征稅。個人勞務所得包括獨立的個人勞務所得和非獨立的個人勞務所得兩類.各國稅法和兩大《範本》均規定，來源國對非居民納稅人的獨立的個人勞務所得征稅，應以提供勞務的非居民個人在境內連續或累計停留達一定天數或在境內設有經營從事這類獨立勞務活動的固定基地為前提條件.來源國對非居民納稅人的非獨立的個人勞務所得，兩大《範本》均規定：非居民在另一國受雇取得的工資、薪金等收入，可由另一國從源征稅，但同時具備下述三個要件的，應當由其居住國征稅：在一個會計年度內連續或累計停留不超過183天；其報酬的支付人不是另一國的居民；其報酬不是由僱主設在來源國的常設機構或固定基地所承擔.4、對非居民財產所得的征稅。關於對非居民財產所得，特別是涉及不動產的轉讓所得，國際上的通常做法是由財產的所在國征稅.但根據兩大《範本》的規定，從事國際運輸中運用的船舶、飛機和從事內河運輸的船隻以及附屬於上述船舶、飛機和船隻的動產為代表的財產，應僅在該企業實際管理機構所在的締約國征稅