財政撥款研發攤銷

1. 企業收到的財政撥款應該計入什麼科目

營業外收入。

收到撥款時：

借記：銀行存款

貸記：營業外收入

如果補償以後發生的支出

收到撥款時：

借：銀行存款

貸：遞延收益

發生支出時：

借：管理費用等相關科目

貸：銀行存款

借：遞延收益

貸：營業外收入

如果用於購置固定資產會計處理

收到撥款時：

借：銀行存款

貸：遞延收益

購置資產時：

借：固定資產

貸：銀行存款

計提折舊時：

借：管理費用等科目

貸：累計折舊

借：遞延收益

貸：營業外收入

(1)財政撥款研發攤銷擴展閱讀：

①企業轉讓固定資產時，先結轉固定資產原值和已提累計折舊額，借記「固定資產清理」、「累計折舊」科目，貸記「固定資產」科目。

收到雙方協議價款，借記「銀行存款」，貸記「固定資產清理」科目；最後結轉清理損益，若轉出價款高於固定資產賬面凈值，借記「固定資產清理」科目，貸記「營業外收入」科目。

②企業處置無形資產時，應按實際收到的金額等，借記「銀行存款」等科目，按已計提的累計攤銷，借記「累計攤銷」科目，按應支付的相關稅費及其他費用。

貸記「應交稅費」、「銀行存款」等科目，按其賬面余額，貸記「無形資產」科目，按其貸方差額，貸記「營業外收入——處置非流動資產利得」科目，已計提減值准備的，還應同時結轉減值准備。

③確認的政府補助利得，借記「銀行存款」、「遞延收益」等科目，貸記本科目。

2. 有關研發費用攤銷的問題

理論上是應當一次性計入管理費用--技術開發費，但如果考慮影響比較大的話，可以在一個會計年度內攤銷。

3. 研發支出—費用化支出，是按月攤銷還是等研發結束一次性攤銷

你好！
費用化的，期末轉入管理費用
資本化的，等研發完畢一次性轉入無形資產
我的回答你還滿意嗎~~

4. 企業取得作為不征稅收入處理的財政性資金用於研發活動所形成的費用或無形資產是否可以加計扣除或者攤銷

一、根據來《財政源部國家稅務總局關於財政性資金行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規定：「企業的不征稅收入用於支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;企業的不征稅收入用於支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。」
二、根據《國家稅務總局關於企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)規定：「 二、研發費用歸集
......
(五)財政性資金的處理
企業取得作為不征稅收入處理的財政性資金用於研發活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷。
(六)不允許加計扣除的費用
法律、行政法規和國務院財稅主管部門規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。
已計入無形資產但不屬於《通知》中允許加計扣除研發費用范圍的，企業攤銷時不得計算加計扣除。
......
八、執行時間
本公告適用於2016年度及以後年度企業所得稅匯算清繳。」

5. 財政撥款80萬元專門用於該單位新產品研究開發新產品研發費用為100萬元如何扣除

對應撥款的研發費用是否可以扣除要看收到撥款時是否繳納了所得稅，如果繳納就可以扣除，當然也可以加計扣除，否則不可以做入費用，就是將來形成資產也不可以攤銷。研發費用的加計扣除為研發費用的50%，如果你研發費用是100萬元則可以扣除150萬元，你說的132萬元來源不明。

6. 研發費用允許加計扣除的「無形資產攤銷」范圍是什麼

我國《企業會計准則第6號——無形資產》第十三條規定，「自行開發的無形資產，其成本包括自滿足《企業會計准則第6號——無形資產》第四條和第九條規定後至達到預定用途前所發生的支出總額，但是對於以前期間已經費用化的支出不再調整」。從實質上講，我國財政部門在會計准則中已經明確規定，「企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當於發生時計入當期損益」，而「企業內部研究開發項目開發階段的支出，能夠證明下列各項時，應當確認為無形資產：1.從技術上來講，完成該無形資產以使其能夠使用或出售具有可行性。2.具有完成該無形資產並使用或出售的意圖。3.無形資產產生未來經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場;無形資產將在內部使用時，應當證明其有用性。4.有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，並有能力使用或出售該無形資產。5.歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。對於無法區分研究階段研發支出和開發階段研發支出的，應當將其全部費用化，計入當期損益(管理費用)。
可見，我國會計准則委員會對研發費用的構成雖然沒有指明具體包括哪些，但指明了研發費用歸集的期間。
國際會計准則委員會制定的《國際會計准則第9號--研究和開發費用》則規定，研究和開發活動的成本包括以下幾項：「1.薪金、工資以及其他人事費用。2.材料成本和已消耗的勞務。3.設備與設施的折舊。4.製造費用的合理分配。5.其他成本」等等。

7. 研發中財政撥款的會計和稅務處理

按照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定，企業研發費用享受加計扣除的稅收優惠，需經過項目確認、項目登記和加計扣除3個環節。項目確認由市或直轄市科技局或經信委進行審核，方可發放《企業研究開發項目確認書》；項目登記時，由企業持《企業研究開發項目確認書》向主管稅務機關提出申請，稅務機關對項目進行認證後出具《企業研究開發項目登記信息告知書》；企業依據告知書，每年計算加計扣除金額。
在加計扣除項目中，通常要說明資金來源，對於獲得政府撥款的研發項目，在申報研發費用加計扣除和企業所得稅匯算清繳時，需注意以下問題。
企業會計准則對研發費用中財政撥款的處理
《企業會計准則第16號——政府補助》（以下簡稱准則）規定，政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。與資產相關的政府補助，是指企業取得的、用於購建或以其他方式形成長期資產的政府補助。此類政府補助，不能直接確認為當期收益，而應當確認為遞延收益，即自相關資產可供使用時起，在使用壽命內平均分配，分次計入以後各期的損益（營業外收入）。相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產處置當期的損益（營業外收入）。與收益相關的政府補助，是指除與資產相關的政府補助之外的各項補助。其中對用於補償企業以後期間的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益，並按相關費用發生期間計入當期損益（營業外收入）；對用於補償企業已發生的相關費用或損失的，取得時直接計入當期損益（營業外收入）。
由於企業申請獲得的研發項目財政撥款，一般不是用於購建或以其他方式形成長期資產，加之研發項目本身具有一定的投資風險，不具備確認為資產的條件，因此大多屬於與收益有關的政府補助。在會計處理上，補償以前發生的研發費用時，借記「銀行存款」，貸記「營業外收入」。收到財政撥款時，借記「銀行存款」，貸記「遞延收益」。發生相應研發支出時，借記「開發支出」，貸記「銀行存款」，同時分期確認收益，借記「遞延收益」，貸記「營業外收入」。
開發項目取得的財政撥款在研發費用加計扣除中的處理
《國家稅務總局關於印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發[2008]116號）附件《研發項目可加計扣除研究開發費用歸集表》中明確規定，從有關部門和母公司取得的研究開發費專項撥款應予以剔除，不得計入加計扣除額。這是因為財政撥款和母公司撥款屬於不征稅收入，其用於支出形成的費用當然也不能在計算應納稅額時扣除。至於如何確定在當年發生的研發費用中有多少金額是由財政撥款支付的，取決於企業對該項資金的取得與發生的支出是否單獨核算。如果不單獨核算，則應將當年度收到的財政撥款全額剔除；如果單獨核算，則可在研發費用總額中剔除屬於當年用財政撥款支付的金額，而後計算加計扣除金額。
開發項目取得的財政撥款在企業所得稅匯算清繳中的處理
企業研究開發項目取得的財政撥款，不論在會計上如何處理，均應根據具體情況確認收入。稅前扣除的確認應遵循企業所得稅法規定的原則。《財政部、國家稅務總局關於專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規定，自2011年1月1日起，企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。也就是說，企業研發項目取得的上述財政撥款可不確認收入。同時，上述不征稅收入用於支出所形成的費用，也不得在計算應納稅所得額時扣除；用於支出所形成的資產，計提的折舊、攤銷也不得在計算應納稅所得額時扣除。需要關注的是，企業將上述研發項目取得的財政撥款作不征稅收入處理後，如在5年（60個月）內未發生支出又未繳回財政或有關撥付資金的主管部門的部分，需重新計入取得該資金第六年的收入總額。重新計入收入總額的財政性資金發生的支出，允許在發生年度計算應納稅所得額時扣除。

8. 使用財政撥款進行研發的支出能否加計扣除

答：《國家稅務總局關於印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發[2008]116號）第八條規定，法律、行政法規和國家稅務總局規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發費用。 《企業所得稅法實施條例》第二十八條規定，企業的不征稅收入用於支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。 《浙江省科學技術廳、財政廳、國家稅務局、地方稅務局、統計局關於印發〈企業新技術、新產品、新工藝研究開發費用享受所得稅優惠政策〉的通知》（浙科發政[2008]195號）規定，企業實際發生的新產品、新技術、新工藝研究開發費用中凡由政府財政撥付的部分不能在稅前扣除。 因此，企業使用財政撥款購買研發用的材料和中間產品試制費，該部分財政撥款是不讓扣除的。

9. 我公司2019年取得科技部門一筆財政性資金用於研發所形成的研發支出可否稅前加計扣除

分兩種情況處理：
1、企業取得的財政性資金如作不征稅收入處理,用於專研發活動所形成的屬費用或無
形資產，不得計算加計扣除或攤銷企業取得財政性資金若作為應稅收入處理的,用於研發活動所形成的費用或無形資產，可以計算加計扣除或攤銷。
2、企業取得財政性資金若作為應稅收入處理的，用於研發活動所形成的費用或無形資產，可以計算加計扣除或攤銷。企業可自行選擇最適宜自身的處理方式。