資金使用費屬於非應稅項目

『壹』 資金佔用費應開什麼發票且稅金按多少來繳納,屬於什麼稅

資金佔用費應開來商業統一發自票，因為作為資金供應方屬於商品；按5%的營業稅交納稅金。國家稅務總局《營業稅問題解答（之一）》（國稅發〔1995〕156號）第十條
解答了「非金融機構將資金提供給對方，並收取資金佔用費應如何徵收營業稅的問題」。
該條解釋為：《營業稅稅目注釋》規定，貸款屬於「金融保險業」稅目的徵收范
圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據這一規定，不論金融機構還是其他
單位，只要是發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按「金融保
險業」稅目徵收營業稅。

『貳』 個稅徵收范圍包括哪些

一、個人所得稅徵收范圍

1、工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

2、個體工商戶的生產、經營所得

經工商行政管理部門批准開業並領取營業執照的城鄉個體工商戶，從事工業、手工業、建築業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業及其他行業的生產、經營取得的所得。

3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得

對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。

4、稿酬所得

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發表而取得的所得。這里所說的「作品」，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發表的作品；「個人作品」，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅。

5、特許權使用費所得

特許權使用費所得，是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，應按特許權使用費所得項目計稅。

6、利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息（國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅）、貨款利息和購買各種債券的利息。

股息，也稱股利，是指股票持有人根據股份制公司章程規定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司（企業）分紅，是指股份公司或企業根據應分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發紅股，應以派發的股票面額為收入額計稅。

7、財產租賃所得

財產租賃所得，是指個人出租建築物，土地使用權、機器設備車船以及其他財產取得的所得。財產包括動產和不動產。

8、財產轉讓所得

財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產給他人或單位而取得的所得，包括轉讓不動產和動產而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。

二、個人所得稅的納稅主體

（一）、我國個人所得稅的納稅主體是：本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源於本國的所得。

（二）、我國個人所得稅的納稅對象有：

1、我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人。

2、不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、台同胞。

3、居民納稅義務人：在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

4、非居民納稅義務人：在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

(2)資金使用費屬於非應稅項目擴展閱讀：

個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源於中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源於中國境內的所得，繳納個人所得稅。

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源於本國的所得徵收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經濟亦有較大影響。

『叄』 資金佔用費如何開發票稅率是多少

1、資金佔用費就是「利息」。營改增後，適用的增值稅稅率是6%。

2、依據《國家稅務總局關於商業企業向貨物供應方收取的部分費用徵收流轉稅問題的通知》國稅發[2004]136號：

1、對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不徵收營業稅。

2、商業企業向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票。從事增值稅應稅行為的一切單位、個人以及雖不從事增值稅應稅行為但有代扣增值稅義務的扣繳義務人都是增值稅的納稅義務人。

3、期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/（1 所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率?四、本通知自2004年7月1日起執行。本通知發布前已徵收入庫稅款不再進行調整。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規定執行。」

(3)資金使用費屬於非應稅項目擴展閱讀

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，各種佔用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。 因此，企業如發生屬於上述政策中規定的業務，由於進項稅額不得抵扣，建議開具普通發票。

『肆』 納稅人的哪些收入屬於非應稅收入

【非應稅收入】
納稅人的非應稅收入總額包括： （1）事業單位取得的財政補助收入和財政撥款的專項經費收入。 （2）事業單位、社會團體取得的從同級財政部門核撥的行政事業性收費、政府性基金、資金、附加收入等收入。 （3）經財政部核准不上繳財政專戶管理的預算外資金。 （4）社會團體取得的各級政府資助。 （5）社會團體按市級民政、財政部門批准收取的會費收入和取得的社會各界的捐贈收入。 （6）事業單位、社會團體從主管部門和上級單位取得的用於事業發展的專項補助收入。 （7）事業單位、社會團體從其所屬獨立核算經營單位的稅後利潤中取得的收入。 （8）經國務院明確批準的其他項目的收入。 以上幾項收入，納稅人計入收入總額，但不計入應稅收入總額，為非應稅收入，作為納稅補充資料，納稅人在納稅申報時，必須向主管稅務機關報送取得以上幾項收入的文件、資料（含批准性文件和收入的金額）備案。

【延伸：什麼是應稅收入】
事業單位、社會團體取得的下列收入為應稅收入
（一） 生產、經營、服務收入，是指納稅人的商品（產品）銷售收入、勞務服務收入、營業收入、工程價款結算收入、工業性作業收入以及其他業務收入。
（二）財產轉讓收入，是指納稅人有償轉讓各類財產取得的收入，包括轉讓固定資產、有價證券、股權以及其他財產而取得的收入。
（三）利息收入，是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息，外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。
（四）租賃收入，是指納稅人出租固定資產、包裝物以及其他財產取得的租金收入。
（五）特許權使用費收入，是指納稅人提供或者轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。
（六）股息收入，是指納稅人對外投資入股分得的股利、紅利收入。
（七）其他收入，包括固定資產盤盈收入、罰款收入（事業單位代行政府職能取得的罰沒收入除外）、包裝物押金收入、因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入以及其他收入。

『伍』 哪位朋友能我解釋一下」非應稅項目」，通俗一點，我不太理解，謝謝！

增值稅是對生產、銷售商品或者提供勞務過程中實現的增值額徵收的一種稅。它是世界各國普遍徵收的一種稅收。它改變了傳統的流轉稅按照銷售收入全額征稅的做法，可以避免重復征稅，有利於促進專業化生產和分工、協作的發展，被公認為一種比較科學、合理的稅種。我國從七十年代末開始試行增值稅，後逐步推行。現行的<中華人民共和國增值稅暫行條例)是國務院於1993年12月13日發布，從1994年1月重日起施行的。 增值稅是我國特別是中央財政收入最主要的來源。

增值稅的納稅人包括在我國境內銷售、進口貨物，提供加工、修理＼修配勞務(以下簡稱應稅勞務)的國有企業、集體企業、私營 企業、外商投資企業、外國企業、股制企業、其他企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體經營者和其他個人。

企業、單位或者個人的下列行為，視同銷售貨物：將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售(相關機構設在同一縣、市的除外)；將自己生產或者委託加工的貨物用於非應稅項目、集體福利或者個人消費；將自產、委託加工或者購買的貨物作為投資，提供給其他企業、單位或者個體經營者，分配給股東、投資者，無償贈送他人。

企業租賃、承包給他人經營的，以承租人、承包人為納稅人。

混合銷售行為及其征稅方法

如果一項銷售行為既涉及貨物又涉及非應稅勞務(如銷售貨物並負責運輸)，稱為混合銷售行為。從事貨物生產、批發、零售者(包括以貨物生產、批發、零售為主，兼營非應稅勞務者)的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當按照其全部銷售收入徵收增值稅；其他企業、單位、個人的混合銷售行為，不徵收增值稅，徵收營業稅。

增值稅納稅人兼營非應稅勞務的，應當分別核算貨物、應稅勞務和非應稅勞務的銷售收入金額(以下簡稱銷售額)。不分別核算或者不能准確核算銷售額的，主管稅務機關將要求納稅人將其非應稅勞務與貨物、應稅勞務一並繳納增值稅，並且非應稅勞務適用稅率從高。

增值稅的稅率及其征稅的貨物和勞務

增值稅的稅率分為0、13％和17％三個檔次。

(一)出口貨物適用0稅率，但是原油、柴油＼糖、新聞紙、援外貨物和國家禁止出口的貨物(現規定為天然牛黃＼麝香、銅、銅基合金＼白金等)除外。

(二)下列貨物適用13％的稅率：

(1)農業產品，包括糧食＼蔬菜＼煙葉(不包括復烤煙葉)、茶葉、園藝植物、油料植物、纖維植物、糖料植物、林業產品、其他植物、水產品、畜牧產品、動物皮張、動物毛絨和其他動物組織；

(2)食用植物油、糧食復製品；

(3)自來水、暖氣、冷氣、熱氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品；

(4)圖書、報紙、雜志(不包括郵政部門發行的報刊)；

(5)飼料、化肥、農葯、農業機械、農用塑料薄膜；

(6)金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品、煤炭。

(三)原油、井礦鹽和除上述貨物以外的其他貨物，加工、修理、修配勞務，適用17％的稅率。

增值稅稅率的調整，由國務院決定。

納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務時，應當分別核算其銷售銷售額。如果納稅人不分別核算其銷售額，稅務機關征稅時適用稅率從高。

一般納稅人應納增值稅稅額的計算

一般納稅人在計算應納增值稅稅額時，應當先分別計算其當期銷項稅額和進項稅額，然後以銷項稅額抵扣進項稅額後的余額為實際應納稅額。

應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

納稅人在計算其應納增值稅額時，如果當期銷項稅額小於當期進項稅額，不足抵扣，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

納稅人由於銷貨退回或者折讓而退還給購買方的增值稅稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；由於進貨退出或者折讓而收回的增值稅稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。

銷項稅額及其計算方法

增值稅納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規定的稅率計算並向購買方收取的增值稅稅額，稱為銷項稅額。

銷項稅額計算公式： 當期銷項稅額：當期銷售額X適用稅率

當期銷售額

當期銷售額包括增值稅納稅人當期銷售應稅貨、物、應稅勞務從購買方取得的全部價款和價外費用(包括價外收取的手續費、補貼、基金＼集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項等費用)。納稅人應當按照當期銷售額計算當期銷項稅額，在向買方收取貨款、勞務收入之外同時收取。

銷售額以人民幣計算。納稅人以外匯結算銷售額的，應當按照銷售額發生的當天或者當月1日中國人民銀行公布的人民幣對外國貨幣的基準匯價(或者按照有關規定套算得出的匯價)摺合成人民幣，然後計算納稅。納稅人應當事先確定採用何種摺合率，摺合率確定以後1年之內不能變更。

進項稅額及其抵扣

納稅人購進貨物或者應稅勞務所支付或者負擔的增值稅稅額，稱為進項稅額。

下列進項稅額可以從銷項稅額中抵扣：

(一)納稅人購進貨物或者應稅勞務(包括外購原材料、燃料、動力等)，從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅稅額；

(二)納稅進口貨物，從海關取得的完稅憑證上註明的增值稅

稅額；

(三)納稅人購進免稅農業產品和向小規模納稅人購買的農業產品的進項稅額，按照買價(包括價款和按照規定代收代繳的農業特產稅)和10％的扣除率計算(計算公式：進項稅額：買價X10％)；

(四)納稅人外購貨物(不包括固定資產)和銷售貨物所支付的運輸費用，根據運費結算單據(普通發票)所列運費金額(不包括隨運費支付的的裝卸費、保險費等雜費)，按照10％的扣除率計算進項稅額(計算公式：進項稅額=運費金額X10％)。但是，納稅人外購、銷售免稅貨物時所支付的運費不能計算進項稅額抵扣。

進項稅額不能抵扣的情況

如果納稅人符合增值稅一般納稅人條件，但是不去稅務機關辦理有關認定手續，或者會計核算不健全，不能提供准確的稅務資料，主管稅務機關將按照納稅人的銷項稅額征稅，不允許其抵扣進項稅額，也不允許其使用增值稅專用發票。

納稅人購進貨物或者應稅勞務，未按照規定取得並保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規定註明增值稅稅額和其他有關事項的，其進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。

下列項目的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣：

(一)購進固定資產(包括使用期限過一年的機器、機械、運輸工具和其他與生產、經營有關的設備、工具、器具、單位價值在2000元以上，並且使用期限超過二年的不屬於生產、經營主要設備的物品)；

(二)用於非應稅項目(包括提供非應稅勞務、轉讓無形資產、

銷售不動產和固定資產在建工程等)的購進貨物或者應稅勞務；

(三)用於免稅項目的購進貨物或者應稅勞務；

(四)用於集體福利或者個人消費的購進貨物(也包括招待費中開支的煙、酒、茶、飲料等)或者應稅勞務；

(五)非正常損失(如由於自然災害、管理不善等原因造成的損失等)的購進貨物；

(六)非正侖損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。

此外，如果納稅人將已經抵扣進項稅額的購進貨物、應稅勞務用於非應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費或者發生非正常損失，應當將有關購進貨物、應稅勞務的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減。

『陸』 營改增後特許權使用費屬於現代服務業中的哪個稅目

轉讓商標、商譽和著作權的，是商標和著作權轉讓服務，屬文化創意版服務稅目。

轉讓專利權或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動，是技術轉讓服務，屬研發和技術服務稅目。

特許權使用費 ：

特許權使用費是一個綜合性的概念，並非指得"某一個"需要有償付費使用的特許權，而是一類權利，這一類權利絕大部分屬於知識產權類(非專利技術除外)，畢竟知識產權是現代社會可以作為有償使用並合法交易的權利主力軍。

『柒』 資金使用費如何納稅

根據國家稅務總局關於印發《營業稅問題解答（之一）的通知》（國稅函回[1995]156號）規定：
「十、問答:非金融機構將資金提供給對方，並收取資金佔用費，如企業與企業之間借用周轉金而收取資金佔用費，行政機關或企業主管部門將資金提供給所屬單位或企業而收取資金佔用費，農村合作基金會將資金提供給農民而收取資金佔用費等，應如何徵收營業稅？
答:《營業稅稅目注釋》規定，貸款屬於「金融保險業」稅目的徵收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據這一規定，不論金融機構還是其他單位，只要是發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按「金融保險業」稅目徵收營業稅。」

『捌』 稅法規定中哪些收入屬於不征稅收入

稅法規定，不征稅收入主要有三大類：一是財政撥款；二是依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；三是國務院規定的其他不征稅收入。