A. 固定資產加速折舊企業所得稅優惠政策滿足一次性扣除的,如果已經計提了折舊,會計分錄如何處理
影響的損抄益(營業外支出貸方)=恢復襲的市值-當期賬面數。
價值恢復後仍低於未提減值准備狀態下固定資產至本期的賬面價值,因提減值准備造成的未提減值准備狀態下累計折舊與提取減值准備後計提的累計折舊的差額,全部補提。影響的損益(營業外支出貸方)=恢復的市值-當期賬面數。
價值恢復後若高於未提減值准備狀態下固定資產至本期的賬面價值,因提減值准備造成的未提減值准備狀態下累計折舊與提取減值准備後計提的累計折舊的差額,全部補提。影響的損益(營業外支出貸方)=未提減值准備狀態下當期價值-當期賬面數。
(1)加速攤銷稅前扣除擴展閱讀:
固定資產折舊要求規定:
1、已達到預定可使用狀態的固定資產,如果尚未辦理竣工決算,應當按照估計價值暫估入帳,並計提折舊。
2、待辦理了竣工決算手續後,按照實際成本調整原來的暫估價值,不需要調整原已計提的折舊額。當期計提的折舊作為當期的成本、費用處理。
3、處於更新改造過程停止使用的固定資產,應將其賬面價值轉入在建工程,不再計提折舊。
B. 加速攤銷之後,企業所得稅是否可以扣除
長期待攤費用:
已提足折舊的固定資產改建支出——按尚可使用年限分期攤銷;
租專入固定屬資產改建支出——按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。
固定資產大修理支出——按尚可使用年限分期攤銷。
其他——不短於三年。
攤銷年限不得改變。上例中因注銷而未攤銷的裝修費,可按照《財政部國家稅務總局關於企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)第二條「企業清算的所得稅處理包括以下內容」第三款「改變持續經營核算原則,對預提或待攤性質的費用進行處理」的規定處理,即:未攤銷的裝修費在注銷前清算所得稅時處理。
C. 企業所得稅中"加速折舊"的稅收優惠有哪些
新政主要內容
一、對生物葯品製造業,專用設備製造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業,計算機、通信和其他電子設備製造業,儀器儀表製造業,信息傳輸、軟體和信息技術服務業等6個行業的企業,2014年1月1日後新購進的固定資產,可以縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。
對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日後新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可以縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。
二、對所有行業企業2014年1月1日後新購進的專門用於研發的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可以縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。
三、對所有企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
新政之「新」
此次出台的優惠政策,在行業類別、企業規模、扣除方法等方面較《國家稅務總局關於企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號)、《關於進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)文件中的規定均有所突破。
一、選擇六大行業實施完善加速折舊政策
此次新政選擇的六大行業包括:生物葯品製造業,專用設備製造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業,計算機、通信和其他電子設備製造業,儀器儀表製造業,信息傳輸、軟體和信息技術服務業等行業。六大行業依據《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2011)》劃分確定;享受加速折舊稅收優惠政策的六大行業企業是指以上述行業業務為主營業務,其固定資產投入使用當年主營業務收入占企業收入總額50%(不含)以上的企業。較財稅〔2012〕27號文件僅對軟體和集成電路企業給予固定資產加速折舊的優惠在行業范圍上有所擴大。
二、新購進的部分資產可以享受折舊新政
六大行業的企業2014年1月1日後新購進(包括自行建造)的固定資產,可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。對所有行業企業2014年1月1日後新購進的專門用於研發的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。
新購進的固定資產,是指2014年1月1日以後購買,並且在此後投入使用。設備購置時間應以設備發票開具時間為准,採取分期付款或賒銷方式取得設備的,以設備到貨時間為准。投入使用時間可以參考會計計提折舊時間確定。企業自行建造的固定資產,其購置時間點原則上應以建造工程竣工決算的時間點為准。
「新購進固定資產」不等同於「購進新固定資產」。《通知》和《公告》里的「新購進」中的「新」字,只是區別於原已購進的固定資產,不是規定必須購進全新的固定資產,即「新購進」包括企業2014年以後購進的已使用過的固定資產。同時《公告》明確的「購進」是指:以貨幣購進的固定資產和自行建造的固定資產。考慮到自行建造固定資產所使用的材料實際也是購入的,因此把自行建造的固定資產也看作是「購進」的。
三、六大行業中的小型微利企業可以享受折舊新政特別優惠
加速折舊政策中規定的適用於所有企業的優惠政策,小型微利企業只要符合條件都可以享受。此外,考慮到小型微利企業普遍存在研發和生產共用儀器、設備的情況,對六大行業中的小型微利企業2014年1月1日後購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,公告規定了特別優惠政策。即:六大行業的小型微利企業2014年1月1日後新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,允許按不低於《企業所得稅法》規定折舊年限的60%縮短折舊年限,或採取雙倍余額遞減法、年數總和法進行加速折舊。這也就意味著小型微利企業在享受稅率優惠的同時,還可以享受稅基減免優惠。
四、小額固定資產可以享受折舊新政
對所有企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。這里的「5000元」是指企業固定資產的原始成本,不是折余價值。這里的「持有」,既包括2014年1月1日前已經購進,也包括2014年1月1日後新購進的單位價值不超過5000元的固定資產。本著有利於企業的原則,對於企業在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產,稅收上已經作為固定資產進行處理的,其折余價值部分可在2014年1月1日以後一次性在計算應納稅所得額時扣除。《國家稅務總局關於企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號)中規定了由於技術進步、產品更新換代較快的,常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產才可以享受加速折舊,而此次新政並無此限制,如這里的「單位價值不超過5000元的固定資產」。
五、新、舊加速折舊政策可擇優或疊加享受
企業的資產如果既符合本公告的規定,又符合國稅發[2009]81號文件的規定,以及符合《關於進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號)中相關加速折舊政策條件的,企業可以選擇最優的政策執行。但需要注意的是,企業一經選擇,不得改變。
企業專門用於研發活動的儀器、設備已享受加速折舊政策的,在享受研發費用加計扣除時,應按照研發費用加計扣除的有關文件,就已經進行會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除。因此,對於開展研發活動的企業來說,意味著在會計上按照公告規定進行加速折舊處理的折舊、費用,若符合加計扣除條件的話,仍可以進行加計扣除,享受雙重的優惠。應注意的是,根據《國家稅務總局關於印發》(國稅發[2008]116號)、《財政部 國家稅務總局關於研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅[2013]70號)的有關規定,小型微利企業研發和生產經營共用的儀器、設備所發生的折舊、費用等金額,不能享受研發費用加計扣除政策。
六、稅收與會計處理差異不影響享受優惠
《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第29號)規定,企業按稅法規定實行加速折舊的,其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。即企業會計處理上是否採取加速折舊方法,不影響企業享受加速折舊稅收優惠政策,企業在享受加速折舊稅收優惠政策時,不需要會計上也同時採取與稅收上相同的折舊方法。
D. 年度匯算清繳時無形資產攤銷可以稅前扣除嗎
可以。抄
《中華人民共和國企業所得稅法》第十二條
在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的無形資產攤銷費用,准予扣除。
下列無形資產不得計算攤銷費用扣除:
(一)自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產
(二)自創商譽;
(三)與經營活動無關的無形資產
(四)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
E. 企業按稅法規定實行加速折舊的折舊額能否全額在企業所得稅稅前扣除
按照稅法規定的固定資產折舊年限提取折舊就是稅前允許扣除的限額
而稅法又規定,納稅人的固定資產,計提折舊的起止期限范圍,與會計處理一致,即當月投入使用的固定資產當月不提折舊,當月停止使用的固定資產當月照提折舊
即:
以經營租入方式租入的固定資產
以融資租賃方式租出的固定資產
已經提足折舊繼續使用的固定資產,
單獨計價入賬的土地
超過稅法規定的標准計提的折舊.
.單獨計價入賬的土地3.超過稅法規定的標准計提的折舊.
F. 加速折舊 固定資產 可以 稅前扣除 嗎
「企業會計處理上是否採取加速折舊方法,不影響企業享受加速折舊稅收優惠政策,企業在享受加速折舊稅收優惠政策時,不需要會計上也同時採取與稅收上相同的折舊方法」,但需說明的是,由於加速折舊導致企業當期的會計折舊額小於按照稅法計算的折舊額,對出現的應納稅暫時性差異,企業應通過遞延所得稅負債科目調整該差異,作:「借:所得稅費用——遞延所得稅費用,貸:遞延所得稅負債」的會計處理。
G. 固定資產折舊稅前扣除稅法規定
按照稅 法規定的固定資產折舊年 限提取折舊就是稅前允許扣除 的限額
而稅法又規定 ,納稅人的固定資產,計提折舊的起止期限范圍,與會計處理一致,即當月投入使用的固定資產當月不提折舊,當月停止使用的固定資產當月照提折舊。
你自己分析的道理完全正確,企業所得稅前的工資和折舊扣除 企業所得稅法中有個詞說明的很重要 就是「據實」。 也就是說 企業發放給職工的工資必須要符合當地有關政府政策極其行業的規定,不允許企業變相提取數額不合理的工資。 在說下固定資產折舊的稅前扣除,這一塊不需要什麼繁瑣的原始資料,企業只要根據自製原始憑證即可入賬扣除,一般是反映在當期損益類科目里邊的,比如「管理、銷售費用」,也有些折舊反映在「製造費用」里,隨著產品的費用分配 完工 銷售,以「主營業務成本」扣除。 稅法也規定了一些優惠類的加速折舊,一般只要符合規定而提取的折舊 都可以在稅前扣除的。
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H. 固定資產加速折舊,可一次性稅前扣除,那麼殘值也可以跟著全額折舊放入費用去嗎
你好!之前已經折舊了幾個月的固定資產可以一次性轉入費用,轉入費用的時候固定資產需要把殘值一並計入費用里。僅供參考哈!
I. 固定資產折舊、攤銷稅前扣除標准
在申報年度所得稅時,有一張「資產折舊、攤銷納稅調整明細表」,其中有內三大項,
原值為賬上原值(會容計和稅收一致)
年限為賬上固定資產的使用年限,一般有規定(房屋建築物25年,機器設備10年,辦公設備5年),會計和稅務基本一致。
折舊額(按使用年限法方法計算折舊,如果是加速折舊必須經稅務部門認可),如果與稅務認可的方法一致,會計和稅務基本一致。
以上幾項沒有差額,稅務和會計數據一致,如果有就按稅務口徑的數據填列在稅收一欄,自然就能計算出差額。不過,一般企業是沒有差額的。
J. 稅法允許加速折舊與會計核算不一致如何處理
折舊的會計處理通常是按照會計規定來做賬的,折舊方法可以是年限平均法,也可以是工作量、年數總和、雙倍余額遞減等方法。而根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十九條規定「固定資產按照直線法計算的折舊,准予扣除」。稅法上只承認直線法,且為各類固定資產規定了最低折舊年限。 但同時規定:企業擁有並用於生產經營的主要或關鍵的固定資產由於技術進步,產品更新換代較快或常年處於強震動、高腐蝕狀態,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定,企業所得稅應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳;按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的,可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳,或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。為確保稅款足額及時入庫,各級稅務機關對納入當地重點稅源管理的企業,原則上應按照實際利潤額預繳方法徵收企業所得稅。這里的實際利潤並不等於會計利潤。根據《國家稅務總局關於發布〈中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第31號)的規定,實際利潤額=利潤總額+特定業務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產加速折舊(扣除)調減額-彌補以前年度虧損。這里的「固定資產加速折舊(扣除)調減額」並非指所有的允許加速折舊的企業。 根據《固定資產加速折舊(扣除)明細表》填報說明:該表適用於按照財稅〔2014〕75號以及此後擴大行業范圍的、享受固定資產加速折舊和一次性扣除優惠政策的查賬征稅的納稅人填報;國稅發〔2009〕81號規定的固定資產加速折舊,不填報本表。以及《國家稅務總局關於部分稅務行政審批事項取消後有關管理問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第56號)規定:納稅人享受財稅〔2014〕75號、國家稅務總局公告2014年第64號規定的重點行業加速折舊政策,應當在匯算清繳期內,向主管稅務機關提供《企業所得稅優惠事項備案表》,同時可以在季度預繳環節享受該項優惠政策;納稅人享受其他固定資產加速折舊政策,應當在匯算清繳時提供《企業所得稅優惠事項備案表》,對於稅法與會計核算一致的,可以在季度預繳環節享受該項優惠政策;對於稅法與會計核算不一致的,在匯算清繳時享受該項優惠政策。
由此可見,企業擁有並用於生產經營的主要或關鍵的固定資產,由於技術進步,產品更新換代較快的或由於常年處於強震動、高腐蝕狀態的原因依法選擇加速折舊的,應當於年度企業所得稅申報時享受該優惠政策。但是如果企業對該固定資產會計核算上採用加速折舊的,則在預繳環節仍然可以享受該項優惠政策。對於財稅〔2014〕75號,以及此後擴大行業范圍的固定資產屬於加速折舊范圍的,不論會計核算是否採用加速折舊,均可以在預繳企業所得稅時享受加速折舊扣除優惠政策。
總結: 1、會計處理按加速折舊,稅法不允許加速折舊:預繳時可以按加速扣除,年度匯算清繳時調整; 2、由於技術進步,產品更新換代較快的或由於常年處於強震動、高腐蝕狀態的原因稅法允許加速折舊的:對於稅法與會計核算一致的,可以在季度預繳環節享受該項優惠政策;對於稅法與會計核算不一致的,在匯算清繳時享受該項優惠政策。 3、按照財稅〔2014〕75號以及此後擴大行業范圍的、享受固定資產加速折舊和一次性扣除:會計處理未按加速折舊,預繳企業所得稅時仍可以享受加速折舊稅前扣除。