如何攤銷企業所得稅

① 企業所得稅中的長期待攤費用有哪些如何攤銷

企業所得稅中的長期待攤費用，是指企業發生的應在1 個年度以上或幾個年回度進行攤銷答的費用。在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除：
1．已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分
期攤銷。
2．租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。所謂固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。改建的固定資產延長使用年限的，除前述規定外，應當適當延長折舊年限。
3．固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。固定資產的大修理支出是指同時符合下列條件的支出：
（1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；
（2）修理後固定資產的使用年限延長2 年以上。
4．其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低於3 年。

② 企業所得稅年報，資產折舊、攤銷納稅調整明細表如何填

1.第4列「資產計來稅基礎」：自填報納稅人按照稅法規定據以計算折舊、攤銷的資產原值（或歷史成本）的金額。-------一般 情況下是按資產原值來填。

2.按稅收計提的折舊：關於固定資產折價的最低年限，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：（1）房屋、建築物，為20年；（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；（3）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（5）電子設備，為3年。以上是按稅務的折舊年限，如果你會計上不是按上述年限計提的折舊，要按照差額來進行調整。

3. 舉例：如電子設備稅法規定3年，你按2年折舊，那麼從稅法的角度就多提了折舊，就要調整。如按會計制度確定的5年，不短於稅收法規定年限，不需作納稅調整。

③ 企業所得稅減免所得怎麼分攤費用

期間費用指不能直接歸屬於某個特定產品成本的費用，如廣告和業務宣傳費、業務招待費等。由於期間費用沒有一個明確的歸屬，稅法明確可在稅前扣除的期間費用必須是合理分攤的費用。所謂合理，《企業所得稅年度納稅申報表》A107020《所得減免優惠明細表》應分攤期間費用（第4列）填報說明明確，第4列應分攤期間費用：填報享受所得減免企業所得稅優惠的企業，該項目合理分攤的期間費用。合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產額、人員工資等參數確定。上述比例一經確定，不得隨意變更。其中提出的任一種方法都可以，應根據企業實際情況進行選擇。
上述減免所得優惠，要求對項目獨立核算，收入、成本能可靠計量，且合理分攤期間費用，再根據減免的具體內容計算減免所得額。這意味著，減免所得額是可以享受優惠的凈所得。計算公式：可以享受優惠的凈所得=項目收入-項目成本-項目分攤的期間費用。
舉例說明
某農業經營企業2014年農業收入3000萬元、其他收入1000萬元，農業營業成本1000萬元、其他營業成本700萬元，期間費用1000萬元，其中包含100萬元業務招待費。農業收入所得免徵所得稅，不考慮其他調整事項。期間費用中業務招待費稅前扣除為20萬元（發生額60%為60萬元，收入5‰為20萬元，取孰低數），其餘的80萬元業務招待費需要調整。期間費用按照收入比例分攤，農業收入分攤比例為75%，其他項目分攤比例為25%，農業所得應分攤期間費用1000×75%=750（萬元），可享受優惠的凈所得=3000-1000-750=1250（萬元）。那麼，該企業因業務招待費事項調整增加應納稅所得額80萬元，因從事農、林、牧、漁業項目的所得免徵所得稅調整減少應納稅所得額1250萬元。該企業應納企業所得稅=（1300+80-1250）×25%=32.5（萬元）。
企業認為還可以採取另一種分攤方法，即以納稅調整後的期間費用進行分攤。上例，其他條件不變，分攤的期間費用基數為1000-80=920（萬元），農業所得應分攤期間費用=920×75%=690（萬元），可以享受優惠的凈所得=3000-1000-690=1310（萬元）。該企業因業務招待費事項調整增加應納稅所得額80萬元，因從事農、林、牧、漁業項目的所得免徵所得稅調整減少應納稅所得額1310萬元。該企業應納企業所得稅=（1300+80-1310）×25%=17.5（萬元）。

④ 《企業所得稅年度納稅申報表》中資產折舊、攤銷納稅調整明細表如何填寫

一、固定資產原值填年末數。本年折舊填本年度的累計折舊額，當然包括固定資產出售前計提的折舊額。

二、攤銷納稅調整明細表填寫如下：

第1列「賬載金額」：填報納稅人按照國家統一會計制度計算提取折舊、攤銷的資產原值（或歷史成本）的金額。

第2列「計稅基礎」，填報納稅人按照稅收規定計算稅前扣除折舊、攤銷的金額。

第3列：填報納稅人按照國家統一會計制計算提取折舊、攤銷額的年限。

第4列：填報納稅人按照稅收規定計算稅前扣除折舊、攤銷額的年限。

第5列：填報納稅人按照國家統一會計制度計算本納稅年度的折舊、攤銷額。

第6列：填報納稅人按照稅收規定計算稅前扣除的折舊、攤銷額。

第7列：金額＝第5－6列。如本列為正數，進行納稅調增；如本列為負數，進行納稅調減。

第8列「以前年度納稅調整增加額」：填報以前年度資產折舊、攤銷因會計和稅收的時間性差異而納稅調整增加的金額。

三、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

（1）房屋、建築物，為20年；

（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（3）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；

（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（5）電子設備，為3年。以上是按稅務的折舊年限，如果你會計上不是按上述年限計提的折舊，要按照差額來進行調整。

(4)如何攤銷企業所得稅擴展閱讀：

在納稅申報表中，除了有11項的年所得項目以外，還有每項對應的「應納稅額」、「已繳（扣）稅額」、「抵扣稅額」、「應補（退）稅額」。

其中按照稅法規定屬於免稅或免徵的所得的項目在「應納稅額」中按0填寫；對已經繳納或已經由單位扣繳的稅款在「已繳（扣）稅額」中填寫；按稅法規定允許抵扣的稅款在「抵扣稅額」中填寫；「應補（退）稅額」中填寫的，是「應納稅額」與「已繳（扣）稅額」、「抵扣稅額」的差額部分。

扣繳義務人應於簽訂合同或協議後20日內將合同或協議副本，報送主管稅務機關備案，並辦理有關扣繳手續。

⑤ 企業所得稅中無形資產如何攤銷

如果有證照許可（如土地使用權、商標權等）或協議的，按照載明的期限內直線均衡攤銷，計入管理費用—無形資產攤銷（執行會計制度）；沒有明確期限的，按照不短於10年期限攤銷。

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⑥ 財務之如何減少企業所得稅

企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得徵收的一種稅。企業所得稅的避稅著眼點，一般在收入、成本、費用及損失的認定以及納稅人對於稅收優惠措施的運用方面。主要可以分為以下幾方面。
(1)刻意膨脹「成本、費用和損失」，利用各種虛假支出及列支項目，盡可能地擴大成本、費用以及損失，縮小凈收入，少納所得稅。
(2)膨脹「利息、工資和捐贈」，縮小計稅依據。由於新企業所得稅明確規范了准予扣除的項目及標准，在這一點上的避稅將會有所收斂。
(3)說服稅務人員，在工資標準的調整上施加有利於企業的影響。
(4)在聯營企業和關聯企業之間通過轉讓定價等方式，轉移利潤，使利潤在稅負最輕的地方沉澱起來。
(5)掛靠所得稅各種優惠等等。
由於所得稅是對企業的所得征稅，即純收入征稅，直接涉及各種企業自身的經濟利益，企業為自身的利潤必須要尋求各種減輕稅收負擔的途徑。其主要方法是少做收入，多列成本，縮小利潤總額，由於少做銷售收入的避稅方法已述，其內容基本相同，故略。
(一)提高耗用材料單價避稅
實行實際價核算材料的企業，材料發出時，會計制度規定可採用先進先出方法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、後進先出法，計算其發出材料的實際成本。材料的計價方法一經確定，不能隨意變更。但一些企業為了少納所得稅，有意加大材料耗用成本，要麼通過變換材料計價方法加大材料發生成本，要麼乾脆不按規定的計價方法計算材料發生成本，而隨意提高材料發出單價，多轉材料成本，造成當期利潤的減少，從而避交所得稅。
按計劃價核算材料成本的企業，根據會計制度的規定，在計算產品成本時，必須將材料的計劃成本通過「材料成本差異」的分配和結轉將其調整為實際成本。但一些企業為了減少本期利潤，減少所得稅應納稅額，在計算材料成本時，將材料成本差異賬戶作為企業調節利潤的「調節閥」，在差異額和差異率上做手腳。如在核算差異額時，將材料盤損、無主賬款等直接調增本期利潤的業務記人差異賬戶推遲實現利潤。在計算差異率時不按正確的差異率計算方法計算差異率，而是人為地確定一個差異率，超支差(藍字)按高於正常差異率的比例結轉差異，節約差(紅字)按低於正常差異率比例結轉差異。也有的企業當材料成本差異為節約差時，乾脆長期掛賬，不調整差異賬戶，從而擴大生產成本，擠占利潤，達到減少本期應納所得稅的目的。
(二)在工資問題上的避稅
1.做假工資表，虛報冒領工資，多提福利費個別企業為了加大成本，減少利潤，減少所得稅的繳納，同時建立自己的小金庫，多提福利費，弄虛作假以做工資表的手段，用空額工資加大成本，並使提取出來的空額工資形成小金庫，用於一些不合理開支，同時加大了計提福利費的基數，多提福利費進一步增加了成本，截留了利潤，逃避了一部分所得稅的繳納。
2.濫發加班津貼，加大成本費用開支按照現行制度規定，對節假日加班的人員，可按實際加班人數、天數及國家規定的標准發給職工加班津貼。津貼標準是：計時工人節日加班發給日標准工資20%，假日加班發100%;計件工人節日加班發給標准工資100%，假日加班不發津貼。沒有月標准工資的計件職工，按加班前12個月實際所得的平均日工資計算。一些企業在發放加班工資時，弄虛作假，不按實際加班人數、標准發放，擴大發放范圍、發放標准，甚至無加班也虛發加班津貼。這樣，加大了成本，相應沖減了利潤，減少了所得稅的繳納。
(三)人為縮短攤銷期限避稅
按照新會計制度的規定，待攤費用賬戶應核算企業已經支出應由本期和以後各期分別負擔的分攤期在一年以內的各項費用，如低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預付保險費、應由銷售產品分攤的中間產品稅金、固定資產修理費用，以及一次購買印花票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數額等。
然而，一些企業往往利用待攤費用賬戶，調節企業的產品成本高低，不按規定將攤銷期限、攤銷額轉入「製造費用」、「產品銷售費用」、「產品銷售稅金及附加」等賬戶，而是根據產品成本的高低，人為地縮短攤銷期。特別是在年終月份，往往將應分期攤銷的費用，集中攤入產品成本、加大攤銷額，截留利潤。
(四)虛列預提費用避稅
按照新會計制度的規定，預提費用賬戶核算企業預提但尚未實際支出的各項費用，如預提的租金、保險費、借款利息、修理費用等。
由於預算費用是預先從各有關費用賬戶中提取但尚未支付的費用，提取時直接加大「製造費用」、「管理費用」等，卻不需以正式支付憑證為依據人賬，待實際支付費用後再從預提費用中列支。一些企業正是看中了這一點，為了減少本期應納的所得稅，在使用預提費用賬戶時，人為地擴大預提費用的計提范圍，提高計提標准，甚至有的企業巧立名目，如提取模具費等，虛列預提費用，實際上提而不用長期掛賬，或用於其他不合理的開支。其結果是企業利用預提費用提取，或通過加大「製造費用」，加大本期的產品成本;或通過加大「管理費用」、「財務費用」，直接截留利潤，總之直接減少本期應納的所得稅。
(五)高轉成本避稅
高轉成本避稅，指兩種情況：一是高轉完工產品成本;二是高轉產品銷售成本。
企業在一定時期內所發生的全部生產費用，既包括完工產品成本，也包括在產品成本，企業應於月末將匯集到「生產成本——基本生產」中的總成本在完工產品和在產品之間進行分配。在總成本一定的條件下，期末在產品成本保留的多與少，直接影響完工產品成本的高低，從而影響銷售成本的高低，影響企業計稅利潤的多少。
由於產品成本計算方法的技術性、專業性較強，一般不十分熟悉會計核算的人很難從中發現問題。因此，一些企業利用這一點，在期末在產品的計算中玩弄技巧，少留期末庫存產品成本，多轉完工產品成本，以隱蔽的方式截留利潤，減少應納所得稅。
在產品銷售收入、產品銷售費用、產品銷售稅金及附加諸因素不變的情況下，產品銷售成本的高低，直接影響產品銷售利潤的多少。
產成品採用實際成本核算的企業，產品銷售成本的計價一般採用加權平均法、先進先出法或移動加權平均法。會計制度規定，企業在一個會計年度內，只能選用一種計價方法，中途不能改變計價方法，也不能兼用幾種計價方法。然而，納稅人為加大產品銷售成本，減少本期已實現的利潤，要麼在同一納稅年度內，反復變換銷售成本的計價方法，要麼不按規定的計價方法計算產品銷售成本，以達到多轉產品銷售成本，減少實現利潤，少納所得稅的目的。
產成品採用計劃成本核算的企業，在結轉產品成本時，應同時結轉產品成本應負擔的產品成本差異。但企業會通過不轉或少轉成本差異的方法，隱匿應實現的利潤。

⑦ 企業所得稅是怎麼計算的

企業所得稅率是企業應納所得稅額與計稅基數之間的數量關系或者比率，也是衡量一個國家企業所得稅負高低的重要指標，是企業所得稅法的核心。企業所得稅率一般是25%。而符合條件的小型微利企業，所得稅的稅率一般為20%。國家重點扶持的高新技術企業，所得稅的稅率一般為15%。非居民企業對於來源於中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率均為20%。PE溢價投資類企業，所得稅稅率一般在40%左右。

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⑧ 求問怎樣用分攤比例法計算企業所得稅

納稅人取得應納稅收入有關的支出項目和免枕收入有關的支出項目應分別核算,確實難以劃分清趁的,經主管稅務機關同意,可採取分攤比例法。
分攤比例法是根據納銳人的應納稅收入總額佔全部收入的比重作為分攤比例,分攤其全部支出中應當由納稅收入分攤的部分,並據以計算準予扣除支出項目的金領,經納稅調整後,確定應納稅所得額和計算應墩所得稅。計算公式與步驟:(一)分攤比例二應納稅收入總額/收入總額以二)准予扣除的支出項目金頗二賬載支出總額x分攤比例;(三)時稅收規定調整標準的支出項目進行稅收調整;(四)應納稅所得額二應納銳收入總傾一準予扣除的支出項目金額士稅收調整項目金額。現舉例說明分攤比例法的運用。

⑨ 企業所得稅匯算清繳如何調增無形資產攤銷

無形資產，例如軟體等稅法規定都是按照10年攤銷的，2011年度要將超過原值/10的金額部分進行納稅調增。

⑩ 低值易耗品攤銷在企業所得稅法上如何扣除

企業將不屬於固定資產，又不屬於材料，列入低值易耗品，攤銷時，內會計上可用一次性攤銷容、五五攤銷、分次攤銷，請問稅務上有無這方面的規定？怎樣處理，可符合稅法規定！謝謝！ 答： 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十六條規定：「企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基矗」 第七十二條規定：「企業所得稅法第十五條所稱存貨，是指企業持有以備出售的產品.
邏馬很高興為您解答！希望能夠幫到您！滿意求採納！