土地使用費抵扣

1. 營改增之後，取得土地使用權如何抵扣進項稅額

營改增復後房地產開發企制業取得土地使用權支付的土地出讓金不是抵扣，而是自銷售收入抵減。國稅總局2016第18號公告：

第四條房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款後的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）

(1)土地使用費抵扣擴展閱讀

增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，是黨中央、國務院，根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策。

目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業賦稅，調動各方積極性，促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進產業和消費升級、深化供給側結構性改革。

2. 土地價款如何扣除

親愛的學員,您好:
房地產開發企業為取得土地使用權支付的費用包括土地出讓金、拆遷補償費、徵收補償款、開發規費等。
土地出讓金通常是指各級政府土地管理部門將土地使用權出讓給土地使用者,按規定向買受人收取的土地出讓的全部價款。土地出讓金根據批租地塊的條件,可以分為「熟地價」(即提供「七通一平」的地塊價,包括土地使用費和開發費)、「毛地」或「生地」價。其票據由財政部門出具。
拆遷補償費通常是指拆建單位依照規定標准向被拆遷房屋的所有權人或使用人支付的各種補償金,主要包括房屋補償費、周轉補償費和獎勵性補償費三方面。其票據主要是被拆遷房屋的所有權人或使用人出具的發票或者收據。
徵收補償款通常是指政府先將土地拍賣出讓,再由政府出面徵收拆遷但由房地產開發企業承擔、並通過政府向被拆遷房屋的所有權人或使用人支付的款項。其票據為政府財政部門出具的非稅收入票據。
開發規費通常是指在房地產開發過程中,房地產開發企業按照項目所在地的收取標准向政府多個部門繳納若干項的各種規費。其票據為政府部門出具的非稅收入票據。
目前只有土地出讓金列入差額扣除范圍。
房地產開發企業從二級土地市場取得的土地使用權,憑取得的專用發票抵扣進項稅額。

3. 土地增值稅計算中可以抵扣的成本指什麼

「可以抵扣的成本」指：

1、取得土地使用權所支付的金額。

2、開發土地和新建房及配套設施的成本（簡稱房地產開發成本），是納稅人房地產開發項目實際發生的成本。

3、開發土地和新建房及配套設施的費用（簡稱房地產開發費用）。

4、與轉讓房地產有關的稅金。

4. 關於城鎮土地使用稅在企業所得稅稅前扣除的問題

為此我也想了一晚，想破頭最後意識到這是坑

首先答案沒有錯，然後要知道「城鎮土地使用稅」計稅入「管理費用」科目，然後看題目：

（4）「全年發送管理費用11000萬元（其中含業務招待費900萬元，新技術研究開發費800萬元，支付其他企業管理費300萬元，新技術研究開發費800萬元，支付其他企業管理費300萬元；不含印花稅和房產稅；因管理不善...」

管理費用裡面寫明不含印花和房產稅，所以題目答案在加計扣除，沒有標明不含城鎮土地使用稅，因此這是坑，管理費用其實已包含城鎮土地使用稅。

那為什麼還要算各種消費稅、城建稅、教育費附加？因為這些進的是「應交稅費」的科目，所以還是要算的。。

手碼，有疑問請繼續追問，謝謝。

5. 企業在地稅局交的土地使用稅可以抵稅嗎

企業擁有土地使用權和房產所有權，要繳納土地稅和房產稅，企業無租使用的房屋也要繳納房產稅。
土地稅：
第一、土地使用稅一般是土地擁有者繳納，擁有並用於生產經營的土地就需要繳納土地使用稅。
第二、如果土地擁有者和使用者不是同一個人的，那就有幾個情況：
1、如果土地擁有者無償給他人使用的，由使用者繳納
2、如果土地擁有者有償給他人使用的，由擁有者繳納
第三、房產稅的情況和土地使用稅基本一致，不管土地是誰的，擁有房產並用於生產經營的，就需要繳納房產稅。
第四、土地使用稅和房產稅在取得產權或實際使用之次月起開始繳納相關的稅收。
下列土地免繳土地使用稅：
（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；
（二）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；
（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；
（五）直接用於農、林、牧、漁業的生產用地；
（六）經批准開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅五年至十年；
（七）由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。
房產稅：
公司租用個人房屋辦公，無論是有償使用還是無償使用，都有繳納房產稅，有以下繳納情況：
1.如果是無租使用的，公司繳納房產稅，取得的稅票可以入帳，因為房產稅中有規定，無租使用的由使用者繳納房產稅。
2.如果是有租使用的，有租金的取得者，也就是房東繳納房產稅，公司可以代繳，但是取得的稅票不可以入帳，因為根據房產稅的規定，誰受益收繳納，而且是第一次受益者繳納，以後受益者不需要重復繳納。而企業所得稅中規定，不屬於納稅人本身的開支，不得作為企業所得稅的扣除范圍。
公司如果要將繳納的房產稅入賬，就要和房東協商，把合同租金在約定金額上再加高些，由原房東去繳納相應的稅收，公司按發票金額入帳就可以了。

土地稅和房產稅的分錄：
計提時 借:管理費用－房產稅（土地使用稅）
貸:應交稅費-應交房產稅 （應交土地使用稅）
交納後 借:應交稅費-應交房產稅 （應交土地使用稅）
貸:銀行存款

6. 購買土地使用權，可以取得增值稅發票嗎可以進項票抵扣嗎

購買土地使用權，屬於無形資
產，可以取得增值稅專用發
票，可以進項票抵扣。

7. 土地增值稅能否進項抵扣

不能抵扣進項稅。土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入減去法定扣除項目金額後的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦。

8. 土地出讓金抵扣增值稅怎麼寫會計分錄

土地出讓金不是抵扣增值稅。按照國稅總局2016第18號公告，應該是「按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款後的余額計算銷售額。」

銷售額的計算公式如下：銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）按照上述公式計算銷售額，自然扣除了增值稅，不用再做分錄。

土地出讓金，實際上就是土地所有者出讓土地使用權若干年限的地租之總和。現行的土地出讓金的實質，可概括為它是一個既有累計若干年的地租性質，又有一次性收取的似稅非稅性質的矛盾復合體。土地出讓金具有地租而非稅性質。

(8)土地使用費抵扣擴展閱讀

《土地管理法》對土地出讓金的使用范圍作出了明確的規定，土地出讓收入主要用於征地和拆遷補償支出、土地開發支出、支農支出和城市建設支出等。

在土地國有的情況下，國家以土地所有者的身份將土地使用權在一定年限內讓與土地使用者土地使用者一次性或分次支付的一定數額的貨幣款稱為土地出讓金。土地出讓的高低與土地的用途、位置和土地出讓年限緊密相關。

土地出讓金一般一次性支付。但有的土地的出讓金金額巨大、辦理出讓手續所需的時間較長，所以也有多次支付的形式。可見這種多次支付和正時興的「年租制」還是有所不同的。

9. 一般納稅人購買土地使用權取得的增值稅轉用發票可以抵扣嗎

如果購買的土地使用權不是專用於免稅項目，集體福利等不允許抵扣項目的，購進土地使用權取得的專票是可以抵扣的。

10. 土地租賃費可以稅前抵扣嗎

可以的。
根據國稅總局全面實施營改增文件規定，只要是與企業經營項目有關，憑增值稅專票經認證後是可以抵扣進項稅額。但必須注意的是，營改增類的進項不能用於抵扣一般類增值稅銷項稅額。