無形資產授權關聯交易定價

Ⅰ 用境外關聯方無形資產支付特許權使用費可否稅前扣除

根據《國家稅務總來局關於企源業向境外關聯方支付費用有關企業所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第16號）第五條規定，企業使用境外關聯方提供的無形資產需支付特許權使用費的，應當考慮關聯各方對該無形資產價值創造的貢獻程度，確定各自應當享有的經濟利益。企業向僅擁有無形資產法律所有權而未對其價值創造做出貢獻的關聯方支付特許權使用費，不符合獨立交易原則的，在計算企業應納稅所得額時不得扣除。

Ⅱ 是否對企業關聯交易定價具有直接影響

1、可比非受控價格法是在可比條件下將一項受控交易中轉讓的資產或勞務的價格與一項非受控交易中轉讓的資產或勞務的價格進行比較的方法。如果稅務機關發現兩種價格有差異，說明關聯企業的受控交易價格有問題，這時就可以用非受控交易中的價格來代替受控交易中的價格。可比非受控價格法應用領域非常廣，可以應用於有形資產交易，也可用於無形資產和集團內部勞務等關聯交易，但在有形資產領域應用最廣。由於兩項交易只要有一方面的因素不可比，該方法就不容易採用，故該方法在實務中較難操作。
2、再銷售價格法是以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利後的金額作為關聯方購進商品的公平成交價格。通常，如果在一項受控交易中再銷售方沒有進行其他性質的商業行為，而只是將貨物轉售給了第三方，此時的再銷售利潤率就會較小。相反，如果再銷售方在這種商品的營銷中應用了某些特殊技巧並因此承擔了特殊的風險，或與該產品相關無形資產的產生和保護做出了很大的貢獻，那麼這時的再銷售利潤率就應當較高。再銷售價格法主要適用於分銷商不對再銷售產品進行加工增值，或者分銷商對產品只增加相對較小的價值的情形，適用於有關聯交易的貿易及分銷業務。
3、成本加成法以關聯交易發生的合理成本加上可比非關聯交易毛利作為關聯交易的公平成交價格，此法常用於涉及製造、裝配或生產向關聯方銷售產品的情況下，來確定集團內部服務供應商應得到的正常利潤。在缺乏相同或相似產品的市場參照價格時，成本加成法也是一種較好的選擇。但需企業的成本核算有可靠、准確的計算依據。
4、交易凈利潤法以可比非關聯交易的利潤率指標確定關聯交易的凈利潤。利潤率指標包括資產收益率、銷售利潤率、完全成本加成率等。此法是指按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或者類似業務往來取得的凈利潤水平確定本企業凈利潤的定價方法，確定凈利潤有一個相對合理的基數（如成本、銷售額、資產），一般在毛利無法確定時，才考慮採用交易凈利潤法。在對經營勞務與分銷業務的關聯企業調整轉讓定價時，一般採用銷售額收益率來計算調整額；在對生產製造商調整轉讓定價時，一般採用成本收益率來計算調整額。
5、利潤分割法根據企業與其關聯方對關聯交易合並利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。利潤分割法分為一般利潤分割法和剩餘利潤分割法。一般利潤分割法根據關聯交易各參與方所執行的功能、承擔的風險以及使用的資產，確定各自應取得的利潤。剩餘利潤分割法將關聯交易各參與方的合並利潤減去分配給各方的常規利潤的余額作為剩餘利潤，再根據各方對剩餘利潤的貢獻程度進行分配。利潤分割法通常適用於各參與方關聯交易高度整合且難以單獨評估各方交易結果的情況。
6、其他方法：因以上五種方法在文件中都有明確的定義，但定價方法受各種因素的影響，企業根據需要對於關聯交易如在遵循獨立交易的原則下另有不同於以上的定價方法，才可選擇此方法，但稅務機關要求對選擇此方法的理由進行合理的解釋。
總之，無論採用哪一種方法，測試方法的適當性要掌握三個標准：一是方法的運用滿足了方法本身對可比性條件的要求；二是在同等信息資料獲取的條件下，沒有其他更適當的方法：三是該方法的運用能夠被稅企雙方所接受。

Ⅲ 關聯方交易轉移定價的概述

關聯企業轉移定價是企業的戰略性行為，但也是企業逃稅避稅和操縱財務報告、轉移資金的常用手段。關聯方交易轉移定價的規范主要包括稅務調整和信息披露。正常交易原則是稅務調整的基本原則，但調整的方法有多種，應當根據實際情況靈活選用。為了使會計信息使用者正確認識企業的關聯方交易，從而評價企業的機會和風險，應當在財務報告中詳細披露關聯交方易轉移定價的詳細情況。
《關聯方關系及其交易的披露》准則規定：「在企業的財務和經營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，本准則將其視為關聯方；如果兩方或多方同受一方控制，本准則也將其視為關聯方。」具體包括：直接或間接地控制其他企業或受其他企業控制，以及同受某一企業控制的兩個或多個企業；合營企業；聯營企業；主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員；受主要投資者、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員直接控制的其他企業。
所謂關聯方交易，是指在關聯方之間發生的轉移資源或業務的事項，而不論是否收取價款，主要有：購銷商品或其他資產（如固定資產、無形資產）、提供或接受勞務、代理、租賃、融資、擔保和抵押、管理合同、研究開發項目的轉移許可仇議等。
關聯方之間交易可能不會按與非關聯方之間交易的金額進行。因為企業與非關聯方之間的交易一般是按照公允市價進行，但是由於投資企業對被投資企業的財務經營決策有著重大的影響，因而關聯方之間的交易的定價較為靈活，往往高於或低於公允市價。根據美國學者對164家美國跨國公司的調查表明，在內部交易中採取正常交易價格的只佔35%.關聯方交易行為的不確定性和交易價格的非市場性、多樣性，使其定價政策成為交易的核心內容。

Ⅳ 關聯企業之間進行交易時，哪些定價方式可以被稅務部門認可

1、可比不受控制定價法。該法要求母公司將產品銷售給子公司的價格應與同種貨物由獨立的買賣雙方交易時的價格相一致，並將交易所得同與其經營活動相類似的獨立企業的獲利相比較，得出可比利潤的上下限。

2、轉售定價法。此法將從事交易的母、子公司視為相互獨立的供銷雙方，它要求供應方的轉移價格相當於銷售方轉售給第三方的價格減去合理的銷售毛利。合理的銷售毛利是指轉售者獲得的毛利要與市場上同類商品的其他銷售者的毛利相一致。

3、成本加成定價法。此法是在生產者或銷售商的實際成本上加毛利來確定轉移價格的方法，毛利的確定須參照執行同種職能的獨立公司所享有的毛利水平。當無法取得可比價格或無法取得可參照信息時，稅務部門將利用「利潤分配法」來評估轉移價格。

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關聯方轉移定價主要有以下目的：

1、減輕稅負

利用關聯方轉移定價避稅，一方面是利用不同企業、不同地區稅率及免稅條件的差異，將利潤轉移到稅率低或可以免稅的關聯企業；另一方面是將盈利企業的利潤轉移到虧損企業，從而實現整個集團的稅負最小化。

2、調節利潤以樹立新建公司在當時的形象

關聯企業間的母公司為使其控股的新建公司佔有市場，往往通過低價向新建公司提供原材料、零部件或勞務，而高價購買其產品的做法，提高新建公司的利潤率和競爭力，使其在市場競爭中站穩腳跟。

上市公司的控股股東往往以低廉的價格通過關聯交易將優質資產轉移到上市公司，以增強上市公司的獲利能力，改善其財務狀況。

3、謀取私利

將企業資產和利潤轉移到主要投資者、關鍵管理人員及其家屬所控制或有重大影響的企業，從而達到為少數人謀取私利的目的。

4、出於證券市場的壓力，粉飾會計報表，蒙騙會計報表使用者

通過轉讓定價，可使與其有關的上市公司利潤虛增，蒙蔽投資人，使投資人高估其獲利能力和經營狀況。

5、轉移資金

許多國家在國內資金和外匯相對短缺的情況下，大都採取一些限制資金轉移的措施，此時，跨國公司往往通過轉移定價以高價向處於該國的子公司發運貨物或提供勞務等方法，實現資金的轉移。國內企業控股股東與上市公司之間也經常為了轉移資金而以非公允價格進行交易。

6、規避風險

跨國公司通過轉移價格，可將利潤轉出，以躲避東道國政治風險，降低預期的外匯風險，減少通貨膨脹損失。對於國內企業而言，通過關聯交方易轉移定價可實現產業結構轉移與優化。

7、基於內部考核與激勵的轉移定價

現代責任會計中為了考核各個利潤中心的業績，往往通過制定內部轉移定價，來考核各中心的盈利能力。

Ⅳ 母公司給子公司進行投資，無形資產、固定資產出資等有形資產，是不是關聯交易呢

不是。
這是投資行為。

Ⅵ 關於以軟體產品做無形資產投資的價值（價格）評估如何操作已經軟體評估的費用謝謝

直接找有證券從業資格的資產評估機構，評估完以後上市的話就不用重新再做評估
軟體回價值答評估資料搜集目錄

1． 企業法人營業執照及稅務登記證；
2． 軟體著作權登記證書、軟體產品登記證書、軟體技術性能及功能評測報告（中國軟體評測中心）或有關軟體技術鑒定書、海關備案公告；
3． 已注冊商標的商標注冊證書、已授權的專利證書；
4． 軟體開發及投資的可行性研究報告、項目建議書：
1） 投資規模、資金來源與資金運用、投資回收方式及回收期；
2） 軟體產品規模及預期經濟效益；
3） 人員結構：類別、數量、水平；
4） 資源情況：技術資源及客戶資源；
5） 產品技術經濟壽命同期和市場佔有率、風險等情況；
6） 社會對該計算機軟體和認同及評價；
5． 同類軟體開發商現有開發能力及市場規模、性能與售價比較，主要竟爭對手名單；
6． 軟體開發成本費用統計；
7． 生產商未來五年收益預測及預測說明；
8． 高新技術企業證書及軟體產品獲獎證書；
9． 承諾書。

Ⅶ 稅法要求關聯企業按照下列原則進行定價，否則有權進行納稅調整

答：A.獨立交易原則
解析：在新稅法中的第四十一條規定：企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。新稅法確立了關聯企業間的獨立交易原則。同時企業也可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業協商、確認後，達成預約定價安排。
第四十三條和第四十四條同時還規定企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。稅務機關在進行關聯業務調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業，應當按照規定提供相關資料。如果企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

Ⅷ 無形資產的入賬價值

支付的40萬稅費應該入無形資產的初始確認成本。

無形資產通常是按實際成專本計量，即以取得無形屬資產並使之達到預定用途而發生的全部支出，作為無形資產的成本。對於不同來源取得的無形資產，其初始成本構成也不盡相同。

自行開發的無形資產，其成本包括自滿足無形資產確認條件後至達到預定用途前所發生的支出總額，但是對於以前期間已經費用化的支出不再調整。

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確定無形資產使用壽命應考慮的因素：

（1）運用該資產生產的產品通常的壽命周期、可獲得的類似資產使用壽命的信息；

（2）技術、工藝等方面的現階段情況及對未來發展趨勢的估計；

（3）以該資產生產的產品或提供的服務的市場需求情況；

（4）現在或潛在的競爭者預期將採取的行動；

（5）為維持該資產帶來經濟利益能力的預期維護支出，以及企業預計支付有關支出的能力；

（6）對該資產控制期限的相關法律規定或類似限制，如特許使用期、租賃期等；

（7）與企業持有的其他資產使用壽命的關聯性等。

Ⅸ 每年支付的軟體使用費(license利用費)應該做無形資產嗎 如果為了價格上有優惠,一次性支付了3年的軟體使用

直接計入當期損益，，例如，計入管理費用科目核算。

如果是一下付三年的費用，這個就要計入長期待攤費用。