無形資產中業務招待費

1. 新企業所得稅法中業務招待費如何計算

根據《企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》第四十三條： 納稅人發生的與其經營業務直接相關的業務招待費，是按納稅人「 全年銷售(營業)收入凈額」的一定比例內的允許稅前扣除。「 全年銷售收入或者營業收入」不同於「全年的收入」；根據《 企業所得稅暫行條例實施細則》第七條「條例第五條(一) 項所稱生產、經營收入，是指納稅人從事主營業務活動取得的收入， 包括商品(產品)銷售收入，勞務服務收入，營運收入， 工程價款結算收入，工業性作業收入以及其他業務收入」之規定， 銷售收入和其他業務收入均為企業生產、經營收入的一部分， 因而如果僅就銷售收入來說並不包含其他業務收入。 但營業收入應指經營業務收入，其內涵顯然應該大於銷售收入， 應包括從事各類經營活動所取得的收入。 並且根據1998年新修訂的企業所得稅申報表，銷售（營業） 收入是指納稅人的基本業務收入、其他業務收入， 其其他業務收入具體包括：銷售材料、廢料、廢舊物資等收入、 技術轉讓收入（不含特許權使用費收入）、轉讓固定資產、 無形資產收入、出租出借包裝物收入和自產、 委託加工產品視同銷售收入。所以， 作為業務招待費允許扣除的基數是納稅人從事生產經營活動取得的收 入（包括主營業務收入和其他業務收入）銷售退回和折扣、 折讓的收入額。對補貼收入，營業外收入、 納稅人從聯營企業分回的稅後利潤或從股份企業分回的股息等， 不作為招待費稅前扣除的基數。 業務招待費扣除比例 1、 內資企業所得稅納稅人發生的與其經營業務直接相關的業務招待費， 在下列規定比例范圍內，可據實扣除： 全年銷貨凈額在1500萬元及以下的，不得超過銷貨凈額的5‰； 全年銷貨凈額超過1500萬元的，不得超過該部分銷貨凈額的3‰ 。例如： 某工業企業2004年全年實現銷售收入為40000000元， 其中銷售折扣（折讓）為3000000元。該納稅人的銷售折扣（ 折讓）應遵循費用相關性和合理性原則進行剔除處理。由此， 其全年營業收入凈額應確定為：40000000- 3000000=37000000（元）。 其具體計算是按超額累計法計算，也稱為超額累退計算， 是分檔分級計算的。 2、外商投資企業的扣除標准如下：（1） 全年銷貨凈額在1500萬以下的，不超過銷貨凈額的千分之五； 銷貨凈額超過1500萬的，不得超過該部分銷貨凈額的千分之三； (2）全年業務收入總額在500萬以下的， 不超過業務收入總額的千分之十；收入總額超過500萬的部分， 不得超過該部分收入總額的千分之五。 3、對實行查賬徵收的個體工商戶（包括個人獨資企業、合夥企業） ，根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》（國稅發[ 1997]43號）第二十九條規定：「 個體戶發生的與生產經營有關的業務招待費， 由其提供合法憑證或單據，經主管稅務機關審核後， 在其收入總額的5‰以內據實扣除。」 特殊規定： 1、財商字[1993]第463號文規定， 代理進出口業務的代購代銷收入可按不超過2% 的比例列支業務招待費，新稅制實行後，此項規定是否繼續執行。 經研究，為鼓勵外貿企業開展代理進出口業務， 同時考慮開展此項業務招待費用支出的實際情況， 暫按上述規定繼續執行，超過2%部分作納稅調整財稅字[ 1995]056號） 2、對主要從事對外投資、代理等業務的企業， 由於沒有行業財務會計制度規定的銷售或者營業等主營業務收入， 可以按其所取得的各類收益不超過2％的比例以內， 可據實扣除財企[2001]251號）

2. 稅前扣除業務招待費的問題

業務招待費扣除問題
所得稅實施細則里規定：
第四十三條企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。
也就是說實際發生的60%和收入的千分之五，哪個低就按哪個。
20萬*0.6=12萬，最高千分之五是（3000+30+200+30）*0.005=16.3萬，屬於最高之內，所以按12萬元扣除
所得稅法的收入沒有列舉不包含的收入，所以應該是指利潤表上的營業收入，也就是說包括
勞務收入、視同銷售收入、變賣固定資產收入。

3. 業務招待費應記什麼科目里

管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各種費用,一般常見的管理費用二級科目有：辦公費、郵電費、汽車費、差旅費、交通費、業務招待費、折舊費、審計評估費、開辦費攤銷、無形資產攤銷、遞延資產攤銷、工會經費、其他等。

4. 企業的業務招待費具體都包括什麼

業務招待費包括：

1、因企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支；

2、因企業生產經營需要贈送紀念品的開支；

3、因企業生產經營需要而發生的旅遊景點參觀費和交通費及其他費用的開支；

4、因企業生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支。

不包括會議費，

與其經營活動有關的差旅費、會議費、董事費，主管稅務機關要求提供證明資料的，能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除

招待費性質的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，

但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰（千分之五）。

(4)無形資產中業務招待費擴展閱讀

企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，並按有關規定在稅前扣除。

發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，並按有關規定在稅前扣除。

廣告費和業務宣傳費、業務招待費計算稅前扣除限額的基數是相同的。

銷售收入(營業）收入包括貨物收入、勞務收入、出租財產收入、轉讓無形資產使用權收入、視同銷售收入等，即會計核算中主營業務收入，其他業務收入及所得稅中的視同銷售收入。

5. 業務招待費扣除標准

扣除標准：

現稅法規定：

該實施條例中第四十三條明確規定企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按發生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰（千分之五）。

業務招待費是企業為了聯系業務或促銷、處理社會關系等目的經常發生的業務，新《企業所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例。

業務招待費作為企業生產、經營業務的合理費用，會計制度規定可以據實列支，稅法規定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。

企業申報扣除的業務招待費，稅務機關要求提供證明資料的，應提供證明真實發生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。

其證明資料內容包括支出金額、商業目的、與被招待人的業務關系、招待的時間地點。企業投資者或雇員的個人娛樂支出和業余愛好支出不得作為業務招待費申報扣除。

(5)無形資產中業務招待費擴展閱讀：

會計處理

會計制度對業務招待費正確的會計處理應當計入「管理費用」的二級科目「業務招待費」，但這只是一般性的規定。

根據「劃分收益性支出與資本性支出原則」、「實際成本原則」、「配比原則」等會計核算的一般原則，對如企業在籌建期間發生的業務招待費。

按會計制度應計入「長期待攤費用-開辦費」，現行企業會計制度對開辦費應當在開始生產經營，取得營業收入時停止歸集，並應當在開始生產經營的當月起一次計入生產經營當月的損益。

列支范圍

在業務招待費的范圍上，不論是財務會計制度還是新舊稅法都未給予准確的界定。在稅務執法實踐中，招待費具體范圍如下：

（1）因企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支；

（2）因企業生產經營需要贈送紀念品的開支；

（3）因企業生產經營需要而發生的旅遊景點參觀費和交通費及其他費用的開支；

（4）因企業生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支。

稅法規定，企業應將業務招待費與會議費嚴格區分，不得將業務招待費擠入會議費。納稅人發生的與其經營活動有關的差旅費、會議費、董事費。

主管稅務機關要求提供證明資料的，能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。在業務招待費用核算中要按規定的科目進行歸集。

如果不按規定而將屬於業務招待費性質的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。一般來講，外購禮品用於贈送的，應作為業務招待費。

但如果禮品是納稅人自行生產或經過委託加工，對企業的形象、產品有標記及宣傳作用的，也可作為業務宣傳費。同時要嚴格區分給客戶的回扣、賄賂等非法支出。

對此不能作為業務招待費而應直接作納稅調整。業務招待費僅限於與企業生產經營活動有關的招待支出。

與企業生產經營活動無關的職工福利、職工獎勵、為企業銷售產品而產生的傭金、以及支付給個人的勞務支出都不得列支招待費。

6. 業務招待費的計算依據包含轉讓無形資產所有權收入嗎謝謝

轉讓無形資產使用權所取得的收入應計入營業外收入。
為開展業務發生的餐費、煙、酒、禮品、業務交際費等應計入業務招待費。

7. 請問一下，業務招待費能不能計入研發費用

1、根據《國家稅務總局關於印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2008〕116號）第四條規定：「企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。

（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）專門用於研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（五）專門用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

（六）專門用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費。

（七）勘探開發技術的現場試驗費。

（八）研發成果的論證、評審、驗收費用。「

因此，根據上述文件的規定，業務招待費不屬於研究開發費用，不得加計扣除。
2、會計制度對業務招待費正確的會計處理應當計入「管理費用」的二級科目「業務招待費」，但這只是一般性的規定。根據「劃分收益性支出與資本性支出原則」、「實際成本原則」、「配比原則」等會計核算的一般原則，對如企業在籌建期間發生的業務招待費，按會計制度應計入「長期待攤費用-開辦費」，現行企業會計制度對開辦費應當在開始生產經營，取得營業收入時停止歸集，並應當在開始生產經營的當月起一次計入生產經營當月的損益。

8. 招待專家的費用等跟研發活動相關的業務招待費，可以計入研發費用的嗎

根據《國家稅務總局關於印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2008〕116號）第四條規定：「企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。

（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）專門用於研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（五）專門用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

（六）專門用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費。

（七）勘探開發技術的現場試驗費。

（八）研發成果的論證、評審、驗收費用。「

因此，根據上述文件的規定，業務招待費不屬於研究開發費用，不得加計扣除。

9. 稅務知識：業務招待費可以計入研發費用加計扣除嗎

不能。
根據《國家稅務總局關於印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發〔2008〕116號)第四條規定：「企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南(2007年度)》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。
(一)新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。
(二)從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
(三)在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
(四)專門用於研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。
(五)專門用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。
(六)專門用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費。
(七)勘探開發技術的現場試驗費。
(八)研發成果的論證、評審、驗收費用。「
因此，根據上述文件的規定，業務招待費不屬於研究開發費用，不得加計扣除。

10. 業務招待費都包括什麼

業務招待費是企業為業務經營的合理需要而支付的招待費用，其包括企業為了聯系業務或促銷、處理社會關系等目的經常發生的業務所產生的費用。業務招待費作為企業生產、經營業務的合理費用，會計制度規定可以據實列支，稅法規定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

(10)無形資產中業務招待費擴展閱讀：

稅法規定，企業應將業務招待費與會議費嚴格區分，不得將業務招待費擠入會議費。納稅人發生的與其經營活動有關的差旅費、會議費、董事費，主管稅務機關要求提供證明資料的，能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。在業務招待費用核算中要按規定的科目進行歸集，如果不按規定而將屬於業務招待費性質的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。

外購禮品用於贈送的，應作為業務招待費，但如果禮品是納稅人自行生產或經過委託加工，對企業的形象、產品有標記及宣傳作用的，也可作為業務宣傳費。