與收益無關的長期攤銷

A. (多選題)下列項目中與收益無關的項目有（）。

ADE

B. 什麼是與取得收入無關的支出

是沒有屬於「與取得收入無關的支出」的納稅調增項目？還是另有緣由？稍微細研一下，不難發現，產生此反差的原因在於不少企業的財稅人員，對「與取得收入無關的支出」納稅調增項目不理解，不知應該如何判定，隨便將本應該填入此項目的納稅調增額「張冠李戴」式的放在「扣除類調整項目」第20項「其他」中了，在為該「其他」項目擴編了隊伍的同時，為「與取得收入無關的支出」項目做了不適宜的瘦身。筆者以為，應該從以下幾個角度去理解和判定與取得收入無關的支出：1.時間要求。可在某一納稅年度繳納企業所得稅稅前扣除的支出，應該屬於發生在本納稅年度的，或應該在本納稅年度予以折舊攤銷的，即受益期為本納稅年度的（以下簡稱發生在本納稅年度）。否則，僅是從時間角度看，非本納稅年度發生的支出，不能在本納稅年度稅前扣除，如各類預提性支出或預付性支出、應記入以前納稅年度但因各種原因未及時記入所屬納稅年度而在本納稅年度入賬的支出等，均不能在本納稅年度稅前扣除，即以上各類支出均屬於與本納稅年度取得收入無關的支出。2.空間要求。企業所得稅法規定，企業所得稅原則上是以法人作為納稅人，凡是不屬於某一個法人的支出，譬如出資（或股東）方支出、關聯方支出、其他單位的費用或是單位員工應負擔的費用，無論是否是發生在本納稅年度，均不能在該法人繳納的企業所得稅前扣除，即該部分支出亦屬於與本單位取得收入無關的支出。3.相關性。可以在某一納稅年度繳納企業所得稅稅前扣除的各項支出，應該與當期實現收入具有密切的關聯性，否則，即使發生在同一納稅年度、屬於同一法人的支出，也屬於與取得收入無關的支出，不能在稅前扣除。譬如，與本年度構建固定資產等長期資產有關的應予以資本化的支出，不能直接在本納稅年度稅前扣除，若是已將其直接記入當期損益，在納稅調整時，該部分支出就屬於與取得收入無關支出。4.是否要求另行調整。在對「與取得收入無關的支出」理解及做納稅調整時，僅是從時間、空間及相關性角度出發，還有其局限性，還需要考慮納稅調整項目明細表中是否對其要求另行調整，凡是已規定需另行做納稅調整的各項支出，應按要求分門別類的填列；未要求另行納稅調整的支出，才可能屬於「與取得收入無關的支出」之列。否則，極易導致「與取得收入無關的支出」的膨脹。

C. 長期待攤費用是怎麼攤的分錄是什麼3年攤完和一年攤完有什麼區別啊攤銷有什麼作用

按照新會計准則的相關規定，長期待攤費用科目主要用來核算企業已經發生但內應由本期和以後各期負擔的分容攤期限在一年以上的各項費用，如企業開辦期間發生的開辦費、經營租入固定資產發生的改良支出等。
帳務處理：
發生時，借記本科目，貸記「銀行存款」、「原材料」等科目；
攤銷時，借記「管理費用」、「製造費用」等科目。（依據引起長期待攤費發生的目的或原因，或收益對象分別計入不同費用科目）。

攤銷期限的規定：
一般的長期待攤費應在收益期內分期攤銷，但開辦費自開始經營之日一次攤銷（稅法規定開辦費的攤銷期限不少於3年時間，會計稅收差異）。

原則：
攤銷的目的遵循「配比原則」，即為了和收益當期產生的收益配比。

D. 未實現融資收益攤銷公式是「（當期長期應收款余額-未實現融資收益余額）*實際利率」怎麼理解，啊，，不懂

當期長期應收款余額-未實現融資收益余額：這相減後得到的實際是長期應收款的攤余成回本。
攤余成答本*實際利率：是計算的當期應確認的未實現融資收益攤銷額。
當發生未實現融資收益余額時的分錄是：
借：長期應收款 貸： 未實現融資收益 及其它科目
攤銷時：借：未實現融資收益 借：財務費用（紅字）收到分期款時：借：銀存 貸：長期應收款

E. 2001年成立的企業至今一直沒有收入，長期待攤費用可以攤銷嗎

因為長期待攤費用是公司初建的費用，從成立開始就可以攤銷，攤銷後公司虧損，但不能因為虧損就不攤銷。
有捐贈應該繳納所得稅，如果前幾年虧損的話，可以先彌補虧損再計算應納稅所得額，計算應納所得稅。但是你公司未攤銷長期待攤費用，又不允許補攤銷。可能你公司會吃虧一些。

F. 長期待攤費用如何處理只有在贏利時才沖減的嗎

不是的。長期待攤費用是按照預定的攤銷年限在以後年度內分期攤銷的，與是否盈利無關，即無論盈虧都得按規定進行攤銷。

G. 關於長期待攤費用的攤銷

開辦費指企業在企業批准籌建之日起，到開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日止的期間（即籌建期間）發生的費用支出。包括籌建期人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益和利息支出。
籌建期是指企業被批准籌建之日起至開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日的期間。開始生產經營之日，是指企業營業執照上註明的開業日期，是和企業取得銷售收入與否無關。
你說的發生的費用（5-6萬）如果是營業照規定的開業日期之前發生根據開辦費的定義分別計入開辦費和固定資產；如果是營業照規定的開業日期之後發生的分別計入成本、管理費用、營業費用、財務費用；如果既有開業日期之前發生的也有開業之後發生的分別按前所述進行分開處理。
根據《國家稅務總局 關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（ 國稅函〔2009〕98號）規定：新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。

H. 哪些支出屬於與取得收入無關的其他支出

與取得收入無關的其他各項支出，是指與本企業取得收入無關的各項支出。企業所得稅法規定，與取得收入無關的其他支出不得扣除。

從總體上說，判斷一項支出是否可以在所得稅前扣除，關鍵看其是否與取得收入相關。由於與取得收入無關的其他支出項目無法一一列舉，這相當於是一個"兜底條款"。隨著社會經濟的發展，企業經營形式的多樣化，一些新的經營方式或處理方法可能不被稅法所包括。

但因為兜底條款的存在，給稅務機關帶來了一定的自由裁量權，納稅人對於無法把握的支出項目，應及時與稅務機關進行溝通。

(8)與收益無關的長期攤銷擴展閱讀

其他業務支出是指除主營業務以外的其他銷售或其他業務所發生的支出，包括銷售材料、提供勞務等而發生的相關成本、費用、稅金及附加。檢查時應重點注意以下幾方面：

1、對逾期不再退還的包裝物押金，檢查企業是否按稅法規定，在結轉收入時計提相應的增值稅和消費稅，並通過「其他業務支出」科目核算。

檢查人員應結合 「其他應付款」借方發生額記錄，檢查「其他業務支出」是否有繳納增值稅、消費稅的記錄。

對「其他應付款」貸方余額長期掛賬的情況，應通過合同查明是否屬應轉而未轉收入的情況，如果是這種情況應及時轉入「其他業務收入」科目，補繳增值稅及消費稅，記入「其他業務支出」科目。

2、審查其他業務支出是否符合配比原則，有無虛列、多列。檢查時應注重對企業對外運輸、勞務支出的審查，看其是否有隨意擴大其他業務支出范圍的情況。

根據財務制度的規定，「其他業務收入」和「其他業務支出」科目的明細賬戶應設置一致。檢查人員通過對比，若發現支出大於收入，則很可能存在亂列其他業務支出的情況，此時應調閱相關記賬憑證、原始憑證加以核實，也可直接以「其他業務支出」明細賬為依據，審查原始憑證。

3、對採用計劃成本核算的企業，應注意有無下列情況發生：銷售材料、隨同產品銷售單獨計價的包裝物時直接以材料或包裝物的計劃成本代替其實際成本結轉銷售成本，出租、出借包裝物時以計劃成本核算，但在月終時未結轉其應負擔的成本差異。

檢查時應通過「其他業務收入」貸方明細賬以及摘要記錄找到上述業務的事項反映，再查看「其他業務支出」明細賬是否有相應的賬戶記錄，以發現問題。

4、出租包裝物經周轉使用後，不能繼續使用而報廢的，看企業有無殘料價值入賬並沖減「其他業務支出」。如果賬上沒有殘料價值的反映，則很可能被轉作他用，檢查人員應進一步追查其去向，看企業是否有賬外賬行為發生。

5、對有出租收入、運輸業務收入的企業，應檢查企業是否按稅法規定繳納了營業稅。檢查人員應查看「應交稅金———應交營業稅」賬戶貸方有無相應記載。

同時注意計稅金額和納稅義務發生時間，檢查企業的出租合同，查明租金收取日期、金額等，檢查運費結算單據等原始憑證，結合「其他業務收入」明細賬計算應納稅額，然後與「其他業務支出」賬戶記錄的營業稅額相核對，看企業計提稅額是否正確。

I. 在總收入–總支出模型中，與收入無關的支出被稱為_

在總收入–總支出模型中，與收入無關的支出被稱為其他支出。

指企業取得其他業務收入相應發生的成本，「其他業務收入」的對稱。包括其他業務的銷售成本、提供勞務所發生的相關成本、費用、營業稅金及附加等。

其他業務支出是通過「其他業務支出」科目進行核算的。期末應將「其他業務支出」科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後，該科目應無余額。「其他業務支出」科目可根據其他業務的種類，分設「材料銷售」、「技術轉讓」、「固定資產出租」、「包裝物出租」、「運轉業務」等明細科目。

(9)與收益無關的長期攤銷擴展閱讀

其他業務支出的會計處理：

一、本科目核算企業除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的累計折舊、出租無形資產的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、採用成本模式計量的投資房地產的累計折舊或累計攤銷等。

企業附主營業務活動以外的其他經營活動發生的相關稅費，在「營業稅金及附加」科目核算，不在本科目核算。

二、本科目應當按照其他業務支出的種類進行明細核算。

三、企業發生的其他業務支出，借記本科目，貸記「原材料」、「包裝物及低值易耗品」、「累計折舊」、「累計攤銷」、「應付職工薪酬」、「銀行存款」等科目。