無形資產租賃業務簡易徵收備案

⑴ 簡易徵收租賃發票抵扣

第二十七條

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中
抵扣：

（一）
用於簡易計稅方法計稅項目、
免徵增值稅項目、
集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、
服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資
產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產
（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

⑵ 選擇簡易徵收不動產租賃，電費增值稅進項能抵扣嗎 –

選擇簡易徵收不動產租賃，電費增值稅進項不能抵扣。

《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

⑶ 房屋出租採用簡易徵收的，能否開專票

《國家稅務總局關於發布<納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅徵收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）第三條規定，一般納稅人出租不動產，按照以下規定繳納增值稅：（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的徵收率計算應納稅額。
《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第十八條規定，一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。
一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。
第五十三條規定，納稅人發生應稅行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，並在增值稅專用發票上分別註明銷售額和銷項稅額。
屬於下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：（一）向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。
（二）適用免徵增值稅規定的應稅行為。
因此，老房屋簡易計稅不屬於不得開具專用發票范圍，可以開具5%徵收率的專用發票，如果以後選擇一般計稅，可以開具11%稅率的專用發票。

⑷ 如果不動產出租選擇簡易徵收，維修費開具的增值稅發票是否不能抵扣稅金

不動產出租選擇簡易徵收，維修費開具的增值稅發 票不能抵扣稅金。

《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：

第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

⑸ 研發項目形成無形資產，即使不要求加計扣除，也必須到稅務機關進行備案嗎不備案能不能形成無形資產

個人觀點：
不需要進行備案，只要在年度企業所得稅清算時報送相關的資料就行了內。 不用備案的政策依據：關於容印發《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國稅發〔2008〕116號）
希望對你有用！

⑹ 出租無形資產如何交增值稅

一般納稅人適用抄6%稅率，小襲規模納稅人適用3%徵收率，一般納稅人出租無形資產，稅率為6％。
提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。提供有形動產租賃服務，稅率為17%。境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。
處理方法如下：
借：銀行存款
無形資產攤銷
貸：應交稅費-應交增值稅
無形資產
營業外收入
出租無形資產的攤銷額，就是該無形資產按照受益年限在本期應當攤銷的金額。
出租無形資產的攤銷額應進其他業務成本
借：其他業務成本
貸：累計攤銷
企業出租無形資產取得的收入，應當計入其他業務收入
借：銀行存款
貸：其他業務收入
無形資產出租（轉讓無形資產使用權）
發生的與該轉讓有關的相關費用
借：其他業務成本
貸：累計攤銷
銀行存款
發生的相關稅費
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——應交營業稅
想知道更多有關初級會計的最新資訊，一定不要錯過環球快問會計在線頻道。
關注環球網校快問出租無形資產如何交增值稅

⑺ 我公司已經實行簡易徵收政策，機械租賃一般納稅人17%個點，現在是不是3%個點就行了

一般納稅人有形動產租賃應該適用17%的增值稅稅率。而簡易辦法計稅一般是指特定項目，《財政部、國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）列舉了以下可選擇簡易辦法計稅項目：1.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位。2.建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料。3.以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織製成的生物製品。5.自來水。6.商品混凝土（僅限於以水泥為原料生產的水泥混凝土）。
而《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》：

（一）兼營。
試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者徵收率的，應當分別核算適用不同稅率或者徵收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者徵收率：
1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。
2.兼有不同徵收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用徵收率。
3.兼有不同稅率和徵收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。

也就是說，你的機械租賃不屬於簡易辦法計稅的范圍，必須按照17%的稅率計算交納增值稅。

⑻ 清包工簡易計稅北京國稅備案，需要提供的材料及流程

根據財政部 國家稅務總局《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號
附件1：營業稅改徵增值稅試點實施辦法
第二十五條 下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票，下同）上註明的增值稅額。
第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。
納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。
（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。具體流程見北京國稅官網

資料來源：網頁鏈接

⑼ 老的不動產租賃 新簽了合同 還適用增值稅簡易徵收嗎

出租不動產五種應稅行為，可選簡易計稅
從稅制適用而言，一般納稅人不動產租賃服務。適用增值稅稅率為11%，其進項稅額可以抵扣。而小規模納稅人適用增值稅徵收率，其進項稅額不可以抵扣。簡易徵收適用5%的徵收率，而實際徵收率會小於5%，因為在征稅時房租等內容會剔除掉含稅的成分，這樣就使得增值稅徵收的稅費要低於5%，從而達到節稅效果。
1.一般納稅人將2016年4月30日之前承租的不動產對外轉租的，可選擇簡易計稅辦法計稅;一般納稅人承租方的租賃合同簽訂日期在營改增試點前的，轉租業務可選擇簡易計稅方法，轉租不動產按照納稅人出租不動產繳納增值稅。
2.房地產開發企業中的一般納稅人，出租自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的徵收率計算應納稅額。
3.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的徵收率計算應納稅額。
4.2016年4月30日前開工建設的在建工程，完工後用於出租，可以選擇簡易計稅方法，按照5%的徵收率計算應納稅額。
5.房地產開發企業中的小規模納稅人，出租自行開發的房地產項目，按照5%的徵收率計算應納稅額。
利用非應稅項目
增值稅非應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。增值稅的非應稅項目，指的是不交增值稅的項目。非應稅項目是一個相對的概念，對於增值稅來說，非應稅項目指的是不交增值稅的項目。非應稅項目是指對某一稅種來說不需要繳納的項目，即不屬於該稅種的征稅范圍的項目，而不是減稅或免稅的項目。比如，《關於體育場館房地產稅和城鎮土地使用稅政策的通知》第二條規定，經費自理事業單位、體育社會團體、體育基金會、體育類民辦非企業單位擁有並運營管理的體育場館，同時符合下列條件的，其用於體育活動的房產、土地，免徵房產稅和城鎮土地使用稅：向社會開放，用於滿足公眾體育活動需要;體育場館取得的收入主要用於場館的維護、管理和事業發展;擁有體育場館的體育社會團體、體育基金會及體育類民辦非企業單位，除當年新設立或登記的以外，前一年度登記管理機關的檢查結論為「合格」。
納稅人對特殊情況可以減免稅的項目應當及時提出申優惠，符合條件的用於體育活動的房產，可以免徵房產稅 和城鎮土地使用稅。
分別核算應稅與非應稅項目
按照房產余值計稅的情況下，不構成應稅房產的部分盡量分開核算，不計入納稅基數。
納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅。從值計稅的情況下，計稅房產原值包括房產、土地的價值，不構成房產的建築、佔用的土地，也就不計算房產稅。
具體操作時，需注意將應稅項目、非應稅項目獨立核算，應稅項目，應按規定計入納稅，避免滯納金、罰款;非應稅項目不計算房產稅，避免多繳稅。對於常見不構成房產的非應稅項目，計算房產稅時應注意剔除。
不構成房產的項目通常包括：獨立於房屋之外的建築物，如：圍牆、道路、綠化、景觀、停車場、露天游泳池、噴水池等;可隨意移動的或獨立於房屋之外的各種設備、軟體系統，如：室外消火栓、室外給排水設施，計算機網路系統等;不屬於房產原值的工程部分的費用，如：相關的設計費、檢測費等;房產進行評估增值的，仍按照歷史成本即調整前的房屋原價計算繳納房產稅;特殊土地價值：非應稅房產分攤的土地價值、劃撥取得的土地、租地建房的土地租金。
分別核算兼營行為
納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者徵收率的，應當分別核算適用不同稅率或者徵收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。
納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅。
試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者徵收率的，應當分別核算適用不同稅率或者徵收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者徵收率：兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率;兼有不同徵收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用徵收率;兼有不同稅率和徵收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。
兼營行為的納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產之間沒有因果關系和內在聯系，兼營應視為多項應稅行為。根據稅法規定，兼營應分別核算適用不同稅率或者徵收率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率或徵收率。
因此，企業發生兼營行為的，應分別核算適用不同稅率或者徵收率應稅行為的銷售額，避免被從高適用稅率或者徵收率。對於不動產租賃服務企業來說，應從核算系統、定價機制及合同文本等方面入手，將不動產租賃服務與其他應稅行為分開核算。
分清房屋出租與建築物出租
房產稅的征稅對象是房屋，房屋是指有屋面和圍護結構(有牆或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲存物資的場所。
獨立於房屋之外的建築物，例如圍牆、煙囪、水塔、變電塔、油池油櫃、酒窖菜窖、酒精池、磚瓦廠灰窖以及各種油罐等均不屬於房產，不徵收房產稅。
出租人在簽訂房產出租合同時，對出租標的物中不屬於房產的部分應單獨標明，這樣可以達到少繳房產稅的目的。
例如，出租人既出租房屋也出租機器設備，如果出租人在租賃合同中能分別列明房屋租賃價款和非房屋租賃價款的，只需就房屋租賃價款部分按12%繳納房產稅即可。企業實事求是地對價款進行劃分，是合理的納稅籌劃行為，不存在稅收風險。
但是，出租人從少繳房產稅的目的出發，刻意提高非房屋出租的價款，壓低房屋出租的價款的，則存在納稅風險。
對此，如果出租人房屋租金明顯偏低且無正當理由的，地方稅務機關可以核定最低租金計稅價格，此時，企業必須按照地稅機關的最低租金計稅價格繳納房產稅。

⑽ 出租無形資產怎麼交稅

一般納稅人適用%稅率，小規模納稅人適用3%徵收率，一般納稅人出租無形資產適用下述文件第十五條第（1）款規定。

財稅[2016]36號附件1第十五條規定：

增值稅稅率

（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%.

（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%.

（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

第十六條增值稅徵收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

小企業在生產經營期間，固定資產清理所取得的收益，應借記「固定資產清理」科目，貸記本科目。企業在清查財產過程中，對於查明的固定資產盤盈，按確定的價值，借記「固定資產」科目，貸記本科目。

企業出售無形資產，按實際取得的轉讓收入，借記「銀行存款」等科目，按無形資產的賬面余額，貸記「無形資產」科目，按應支付的相關稅費，貸記「應交稅金」等科目，

按實際取得的轉讓收入大於無形資產賬面余額與相關稅費之和的差額，貸記本科目。小企業取得的罰款凈收入，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。

(10)無形資產租賃業務簡易徵收備案擴展閱讀：

企業出租無形資產，既要核算租金收入，同時還應結轉出租無形資產的成本。租金收入計入「其他業務收入」賬戶。

出租無形資產的成本包括出租過程中所發生的相關稅費支出及出租期間應攤銷的金額。出租過程中發生的相關稅費及出租期間應攤銷的金額等支出計人「其他業務成本」賬戶。

企業出租無形資產，按取得的租金收入借記「銀行存款」等賬戶，貸記「其他業務收入」賬戶；結轉出租無形資產成本時，借記「其他業務成本」賬戶，貸記「累計攤銷」、「應交稅費」、「銀行存款」等賬戶。