特許權使用費怎麼記賬

❶ 賬上計提，但還未實際支付的特許權使用費，預提所得稅，怎麼處理

境內如果對外支付抄的是特許權使用費，則應按照《所得稅法》及其實施條例相關規定按收入全額繳納10%的所得稅。

境內如果對外支付的是勞務費等，則需要視該境外所提供的勞務是在境內還是境外，如果勞務完全發生在境外，則按照《所得稅法》及其實施條例相關規定不需在我國繳納所得稅；如果該境外需要到境內進行服務，則需要視提供服務的國家是否為與我國簽訂了稅收協定的國家。

如果是與我國簽訂稅收協定的國家，則還要判斷其是否在境內構成了、場所，如果未構成常設則按照協定不需要在境內繳納所得稅；如果確實構成了常設，則應於境內按勞務所得繳納所得稅。

而對於與我國沒有簽訂稅收協定的國家和地區的派遣雇員到中國境內提供勞務，通常構成上述意義上的、場所，應對歸屬於該、場所的所得繳納所得稅，適用25%的稅率，而不再區分是否構成常設。

通常情況下，技術服務費與特許權使用費的區分，應按《國家稅務總局關於執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知》（國稅函[2009]507號）相關規定進行判定。

❷ 特許權使用費，會計需要分期記賬么

中國氣象台發布最新高溫預警黃色預警，京津冀等地氣溫直破35℃！不知北方的小夥伴們是否感受到了滾滾熱浪！

不過，現在雖說是有35℃+，比起七八月份的桑拿天，好像又沒那麼悶熱，到底是天氣預報出了問題，還是我們感知有偏差？——從科學角度來看，感覺上的溫度與實際溫度確實不同，從太陽地走向一片樹蔭都會有驚人的體感溫差，所以不能全賴天氣預報。

那麼體感溫度與實際溫度的差別是否有科學依據？掌握了個中規律是否能幫天氣預報員「洗白」？下面小編就帶你來了解一下！

體感溫度是啥？

溫度（temperature）是表示物體冷熱程度的物理量，微觀上來講是物體分子熱運動的劇烈程度。

氣象上所說的「溫度」，指的是大自然狀態下自由流動的空氣溫度。

現在，再來說說我們感受到的「溫度」，它的學名叫做體感溫度（Felt Air Temperature）。體感溫度重在「感」，即人體對冷熱的感覺，不能簡單地理解為人體皮膚的溫度。

我們知道，外界的環境千差萬別，人的感覺很難屏蔽外界的干擾。研究表明，在相同的氣溫條件下，人們會因濕度、風速、太陽輻射(或日射)、著裝顏色甚至心情等的不同而產生不同的冷暖感受。

可以認為「體感溫度」就是人主觀感受到的溫度。但每個人的耐熱程度不同，體感溫度自然有別。但是總體來說，影響體感溫度的重要氣象因素之一就是相對濕度，因此體感溫度就是「摻了水分」的溫度。

體感溫度VS實際溫度&濕度

美國海洋和大氣管理局(NOAA)提出過「炎熱指數」的概念，根據美國炎熱指數的標准，在相同的溫度下，相對濕度越大，體感溫度的增幅就越明顯。盡管這是美國「標准」，在中國可能「水土不服」，或許和中國人的感受稍有差別（人種不同，體表的汗腺、體毛可能有一些差異，導致散熱的能力不同），但仍有一定參考價值。

美國NOAA綜合考慮了溫度和濕度對人體感溫度的影響，提出了炎熱指數的概念。

根據美國炎熱指數的標准，在相同的溫度下，相對濕度越大，體感溫度的增幅就越明顯。比如，同樣是30℃時，當相對濕度只有50%時，體感溫度達到31.1℃，與實際氣溫比上升了1.1℃；而當相對濕度達到90%，體感溫度飆升至40.6℃，比實際氣溫高出10.6℃。可見，夏季濕度越大，體感溫度和實際溫度差異越大。

而在同樣的相對濕度下，溫度越高，相對濕度對體感的增溫作用也越明顯。伊朗的例子就是如此，當天，當地實際氣溫達到46℃，相對濕度47%，體感溫度便飆升至74℃。而在相同的濕度下，如果實際氣溫只有40℃，體感溫度也不會超過55℃。可見，夏季氣溫越高，濕度對體感溫度影響越大。

影響體感溫度的其他因素

不過，影響體感溫度的因素不僅僅是相對濕度，上文提到74℃的體感溫度只是美國NOAA綜合考量了溫度和濕度後推算出的數值，並不是實際氣溫。也就是說，即使身在伊朗，但你身上的那些「蛋白質」實際感受的溫度還沒有這么恐怖。影響體感溫度的其他因素有：

影響體感溫度的因素.gif（來源網路）

1.反應時間因素：外界環境溫度感覺由高到低（或是由低到高）,才會讓身體感覺到環境溫度的變化,進而作出體溫自我調節的過程,這中間存在一個時間差

2.風力因素：有分析發現在風力級數為四級的時候,體感溫度有一個向下的波動。

3.客觀原因：如上文提到的濕度因素等，在相同的氣溫條件下,人們會因空氣濕度、風速大小、著裝顏色、日射等的不同而產生不同的冷暖感受。

4.心理因素：人的心情也能讓體感溫度與實際溫度感覺不相符。

此外，人作為有機的生命體，在應對高溫時，體溫可以靠排汗等機能進行有效散熱調節，以維持人體的恆溫環境。

可見，空氣里的水分、穿衣服的顏色、長度、是否有風、是否在水邊等等，這些都是影響我們對溫度感知的因素，所以現在雖說有著跟三伏天一樣的溫度，卻沒有三伏天那般令人難以忍受，看來是外界因素和體感因素共同作用的結果。

不過，就算未到桑拿天，高溫還是很強烈的，所以防護措施不能少，文末給小夥伴們奉上高溫應對技能，希望小夥伴們及時get：

1.穿著：最好選擇易吸汗、寬松、透氣的衣服，注意勤洗勤換；

2.飲食：適量飲淡鹽開水、涼茶、綠豆湯等，不可過度吃冷飲，飯菜宜清淡，不宜吃剩菜剩飯。

3.起居：適當增加午休，保證睡眠時間；渾身大汗時，不要立即沖涼；電扇不要直接對著身體長時間吹，進出空調房間注意適應室內外溫差。

4.出行：盡量避免或減少戶外活動，若外出，應採取必要防護措施，如打遮陽傘，並帶上充足的水和防暑葯品。盡量不要長時間在太陽下曝曬，注意到陰涼處休息。

❸ 請問向境外支付特許權使用費代扣代繳的企業所得稅，增值稅，增值稅附加應該如果記分錄

按形式發票金額拆分為價稅額正常記賬：

1、收到形式發票時

借：成本費用類科內目

貸：應容付賬款

2、代扣繳增值稅及附加稅費時

借：應付賬款

借：應交稅金-應交增值稅（進項稅）

貸：應交稅金-代扣增值稅（銷項稅）

應交稅金-代扣稅費

3、代扣所得稅時

借：應付賬款

貸：應交稅金-代扣所得稅

❹ 取得特許權使用費收入怎麼計算個稅

特許權使用費所得適用比例稅率，稅率為20%。

特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：

應納稅額（4 000元以內）=（特許權使用費所得-800）×20%

應納稅額（4 000元以上）=特許權使用費所得×（1-20%）×20%

例如：王某於2006年9月出讓其一項專利權，取得收入50000元，則：

應納稅所得額=50000×（1－20%）=40000元

應納稅額=40000×20%=8000元

(4)特許權使用費怎麼記賬擴展閱讀：

我國《個人所得稅法》就規定，對個人取得的特許權使用費所得，每次收入不滿4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，然後就其餘額按20% 比例稅率征稅。

特許權使用費指使用其它經濟單位所有的專利權、商標權、版權或類似的專有權利的付款。它是作為財產收入的一種支付，而不屬於商品經營的支付。因使用其他單位的專有資產所發生的費用支付，只能由使用這項資產所取得的財產收入來彌補。

特許權使用費所得是指以專利權、版權及其他特許權利提供他人使用或轉讓所取得的收入。因特許權屬於一種產權，具有獲利的效能，能得到相應的報酬，故對特許權使用費所得應依法徵收所得稅。

使用專有權是受到限制的，企業要在專有權人允許的范圍內來使用這些經濟權利，超過范圍和期限，使用者都要受到懲罰。但對於有關專利品的製造、專利方法或商標的使用中所發生的費用支出，包括了技術的或管理的服務，因此，應作為產品的生產費用來進行登記。

❺ 贊助費如何入賬

贊助費如何入賬？

資本公積或營業外支出，要計入應納稅所得額。非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入除外
企業所得稅法實施條例
第六條 企業所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
2.企業對外的贊助費，不能列入企業合法的成本列支。一般做法是列入營業外支出，在年度所得稅匯算清繳時，調增應納稅所得額（贊助費額），在做申報企業所得稅。

借：營業外支出或資本公積
貸：銀行存款或庫存現金

❻ 支付特許權使用費時對方要求不承擔稅金，所以稅金由我方承擔，請問所付的稅金應該怎麼做財務處理。

你是支付國內還是國外的？
這樣：
1、倒算出含稅金的版特許權權使用費；
2、按照倒算出的特許權使用費要求對方開發票給你；
3、這張發票就是你的入賬金額
4、這張發票，稅款的錢你代扣繳交稅局，其餘的錢正好是不含稅的特許權使用費付給對方。賬務就平了。也就是特許權使用費發票要包含稅金就可以做賬了。

❼ 特許權使用費所得怎麼記賬

借：銀行存款
貸：其他業務收入

❽ 支付特許權使用費及稅費的賬務處理

交納的稅金

借：其他應收款-代扣代交稅款

貸：銀行存款

支付的技術使用費（需扣下代交的稅款）

借：預付賬款

貸：銀行存款

收到技術使用費發票後

借：管理費用

貸：預付賬款

貸：其他應收款-代扣代交稅款

企業應設置「預付賬款」會計科目，核算企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。

（1）企業因購貨而預付的款項，借記「預付賬款」科目，貸記「銀行存款」科目。

（2）收到所購物資時，根據發票賬單等列明應計入購入物資成本的金額，借記「物資采購」或「原材料」、「庫存商品」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金—應交增值稅（進項稅額）」科目，按應付金額，貸記「預付賬款」科目。

（3）補付的款項，借記「預付賬款」科目，貸記「銀行存款」科目；

（4）退回多付的款項，借記「銀行存款」科目，貸記「預付賬款」科目。

(8)特許權使用費怎麼記賬擴展閱讀：

企業撥出用於投資、購買物資的各種款項，不得在「其他應收款」科目核算。企業發生其他各種應收款項時，借記「其他應收款」科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記「其他應收款」科目。

實行定額備用金制度的企業，對於領用的備用金應當定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據報銷數用現金補足備用金定額時，借記「管理費用」等科目，貸記「現金」或「銀行存款」科目，報銷數和撥補數都不再通過「其他應收款」科目核算。

企業其他應收款與其他單位的資產交換，或者以其他資產換入其他單位的其他應收款等，比照「應收賬款」科目的相關核算規定進行會計處理。

企業應當定期或者至少於每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發生的壞賬損失，並計提壞賬准備。企業對於不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任。

對確實無法收回的，按照企業的管理許可權，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批准作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬准備。

經批准作為壞賬的其他應收款，借記「壞賬准備」科目，貸記「其他應收款」科目。已確認並轉銷的壞賬損失，如果以後又收回，按實際收回的金額，借記「其他應收款」科目，貸記「壞賬准備」科目；同時，借記「銀行存款」科目，貸記「其他應收款」科目。

其他應收款科目應按其他應收款的項目分類，並按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。其他應收款科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款。

❾ 賬上計提但還未實際支付的特許權使用費，預提所得稅，怎麼處理

境內如果對外支付的是特許權使用費，則應按照《所得稅法》及其實施條例相關規定按收入全額繳納10%的所得稅。

境內如果對外支付的是勞務費等，則需要視該境外所提供的勞務是在境內還是境外，如果勞務完全發生在境外，則按照《所得稅法》及其實施條例相關規定不需在我國繳納所得稅；如果該境外需要到境內進行服務，則需要視提供服務的國家是否為與我國簽訂了稅收協定的國家。

如果是與我國簽訂稅收協定的國家，則還要判斷其是否在境內構成了、場所，如果未構成常設則按照協定不需要在境內繳納所得稅；如果確實構成了常設，則應於境內按勞務所得繳納所得稅。

而對於與我國沒有簽訂稅收協定的國家和地區的派遣雇員到中國境內提供勞務，通常構成上述意義上的、場所，應對歸屬於該、場所的所得繳納所得稅，適用25%的稅率，而不再區分是否構成常設。

通常情況下，技術服務費與特許權使用費的區分，應按《國家稅務總局關於執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知》（國稅函[2009]507號）相關規定進行判定。