境外設計費特許權使用費

1. 我公司用的德國CAD/PLM軟體系統,需要向德國支付費用,請問屬於特許權使用費嗎

CAD/PLM軟體系統的費用，通常包括三大塊：

1. 軟體的授權使用費，這個就是你說的「版特許權使用費」。此權費用由軟體開發廠商收取，按功能點和接入點計費；
   

2. 軟體的實施費用。這個費用一般由軟體實施公司收取。軟體實施公司，可能是原軟體開發商，也可能是第三方廠商。目前我國找原廠商做實施的比較少，主要是國內業務復雜，跟不上軟體的設計思想，而原廠商一般不會做太多的二次開發；

3. 最後一個是軟體的日常維護費用。主要是本公司CAD/PLM人員的工資，獎金等。
   

2. 什麼叫特許權使用費所得

特許權使用費所得是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用專權而屬取得的所得。以上所說的專利權是批由專利注冊機構授予發明者或者持有者在一定期限內獨家創造使用和轉讓技術發明的權利；所說的商標權，是指為標識某種商品而專門使用特定詞語、名稱及圖案的權利；所說的著作權是指書籍、美術作品、音像製品的創作人以及他們授權的出版商所擁有的製作、出版、發行上述作品及復製品的權利(不包括稿酬所得)；所說的非專利技術是指享有一定價值的，為生產某種產品或某項工藝技術所需的一切技術知識、經驗和技能或其組合，包括各種設計資料、圖紙、數據、工藝流程、配方等。個人在出讓以上這些權利時所取得的所得就是特許權使用費所得。

3. 境外設計費付匯怎麼辦理

關於調整對非貿易及部分資本項目項下售付匯出具稅務憑證的操作流程的通知

各納稅人：
為了進一步提高工作效率，簡化辦稅流程，結合市局涉稅事項管理系統的要求，我局現對出具非貿易及部分資本項目下售付匯稅務憑證（以下簡稱「售付匯證明」）的操作流程進行調整和規范，主要是出具售付匯證明納入涉稅事項管理系統，由大廳受理，分局（稅政）審批，大廳回復發證，紙質和電腦審批須同時進行。
經調整後，出具售付匯證明流程如下：
一、徵收大廳接受企業自行申報和受理企業申請
（一）接受企業的自行申報。目前我局已取消了征免稅鑒定環節，對於一個出證項目，企業應自行判定其是否應該征稅、征什麼稅；如屬於征稅項目的，企業自行填寫《扣繳所得稅報告表》到徵收大廳進行申報。如果企業未能自行判斷，可向管理員進行咨詢。
（二）受理企業申請及資料。企業申請時需完整、准確填寫《非貿易及部分資本項目下售付匯提交稅務憑證申請表（表一）或（表二）》（以下簡稱「申請表」）中企業填寫的各欄目，特別是「付匯銀行」、「收匯企業/個人名稱」、「出證項目」、「幣種」、「價款金額」、「征免稅額」、「完稅證號碼」等項目，稅務機關將據此填發有關的稅務憑證；「申請出證種類」欄企業需將申請出具的稅務憑證名稱填寫完整，不能縮寫，徵收大廳將根據企業的申請進行文書種類的錄入，如果企業未能自行判斷申請出證種類名稱，可向管理員進行咨詢。
由於目前企業部分資料尚未實現電子化，為提高工作效率，縮短售付匯證明的審核時限，對於企業曾經提供的資料仍需要提供。申請出具售付匯證明需提供資料具體要求如下：
1、支付股息（即分配稅後利潤）和再投資退稅付出境外――出具《企業所得稅納稅情況證明單》：
（1）《非貿易及部分資本項目下售付匯提交稅務憑證申請表（表二）》；
（2）董事會關於分配股息的決議文件；
（3）有關年度的企業所得稅納稅繳款書或電子稅票復印件；
（4）經稅務機關匯算清繳後的有關年度所得稅納稅申報表復印件；
（5）年度審計報告和查賬報告
2、支付利息、租金、特許權使用費、擔保費等――出具《境外公司預提所得稅完稅證明》或《境外公司預提所得稅免稅證明》：
（1）《非貿易及部分資本項目下售付匯提交稅務憑證申請表（表一）》；
（2）有關合同（復印件）及其中文譯本；
（3）發票或付款請求書（復印件）及其中文譯本；
（4）國家有關部門批准文件（如外經貿部（委）頒發的設備進口證書或批文；國家專利局、商標局、版權局等頒發的有關無形資產轉讓、許可證明等資料）------付特許權使用費時報送；
（5）營業稅稅收繳款書（復印件）-----計繳預提所得稅時有抵扣營業稅額的要報送；
（6）納稅申報表及完稅證（復印件）------已繳預提所得稅的要報送；
（7）如果企業支付的利息、租金免徵預提所得稅，並已取得批文的，應同時報送該批文的復印件。
（8）付款單位的稅務登記證（副本）復印件
3、在我國境內直接從事建築、安裝、咨詢、管理、審計等勞務――出具《境外公司企業所得稅完稅證明》或《境外公司企業所得稅免稅證明》：
（1）《非貿易及部分資本項目下售付匯提交稅務憑證申請表（表一）》；
（2）有關合同（復印件）及其中文譯本；
（3）發票或付款請求書（復印件）及其中文譯本；
（4）納稅申報表及完稅證（復印件）------已繳企業所得稅的要報送；
（5）營業稅稅收繳款書（復印件）------計繳企業所得稅時有抵扣營業稅額的要報送；
（6）所在國納稅居民身份證明（外國企業注冊登記證復印件）；
（7）境內服務時間匯總表、入境人員出、入境記錄（護照復印件）
（8）付款單位的稅務登記證（副本）復印件
4、在我國境外發生的各種勞務費、服務費、廣告費、咨詢費等――出具《境外勞務費用不予征稅確認證明》：
（1）《非貿易及部分資本項目下售付匯提交稅務憑證申請表（表一）》；
（2）有關合同（復印件）及其中文譯本；
（3）發票或付款請求書（復印件）及其中文譯本；
（4）付款方提供業務情況說明；
（5）付款單位的稅務登記證（副本）復印件
上述要求報送的資料，如果企業簽訂的合同期限較長，如特許權使用費合同或借款合同等，在一定時期內就同一份合同多次進行付匯申請的，為節約資源，避免重復復印相關合同，可由企業在第一次申請付匯時填寫《售付匯合同情況表》，由分局管理員在該表加蓋「該合同已於 年 月 日辦理第一次付匯，申請出證號為：售付匯 200 年第 號。」條形章。該表一式兩份，一份裝訂在對應的合同上由分局備案管理，一份交企業。企業在此後就該合同申請付匯時，可復印該《售付匯合同情況表》代替對應的合同交徵收大廳受理，但是如果合同條款有變化的，應及時通知稅務機關，並報送補充文件，同時更改該《售付匯合同情況表》的有關內容。
在本文執行之日前已辦理過付匯的合同也參照此辦法操作。
注意：所報資料如果是復印件的，企業必須在復印件上註明「與原件相符」並加蓋公章；企業已繳納稅款的，申請時只需要提交稅票復印件，在領取售付匯證明時，必須將稅票原件交予稅務機關蓋章後方可領取稅務憑證。
二、經管分局、稅政處進行審核，批准後出具相關售付匯證明。
三、徵收大廳發放售付匯證明
出證後，售付匯證明將交由徵收大廳統一向企業發放。企業領取時需憑以下資料並辦理好簽收手續：
1、文書領取通知書
2、企業已繳納稅款的，在領取售付匯證明（《企業所得稅納稅情況證明單》、《境外公司預提所得稅完稅證明》、《境外公司企業所得稅完稅證明》）時，必須將稅票原件交予稅務機關加蓋「付匯稅務證明專用章」後方可領取稅務憑證。蓋章後稅票原件歸還給企業。
此操作辦法從2005年10月1日起執行。

4. 支付境外公司服務費是否繳納稅金

1、增值稅：

根據財稅[2016]36號附件《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：

第一條
在中華人民共和國境內(以下稱境內)銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅。

第十二條 在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：

(一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內;

所以A公司要按技術服務計繳增值稅；您公司對外付款時要代扣代繳增值稅及其附加稅費。

2、企業所得稅：

《企業所得稅法》第三條非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。

《企業所得稅法實施條例》第七條 企業所得稅法第三條所稱來源於中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：

（二）提供勞務所得，按照勞務發生地確定；

《企業所得稅法實施條例》第五條
企業所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：

（三）提供勞務的場所；

根據稅收協定，勞務場所構成常設機構的情況是：企業通過雇員或者其他人員，在該國內為同一個項目或有關項目提供的勞務，包括咨詢勞務，僅以在任何十二個月中連續或累計超過六個月的為限。

所以，A公司在中國境內提供勞務形成經營活動的場所、機構，在任何十二個月中連續或累計沒有超過六個月的，沒有構成常設機構的，該營業利潤在A公司該國交所得稅，不在中國交所得稅；若構成常設機構，應當按來源於境內的所得（收入減成本、費用等扣除項後），適有25%的所得計算繳納企業所得稅。

綜合以上政策，對境外支付經營費用款項的涉稅情況分類如下：

一、增值稅

在中國境內發生增值稅應稅業務的納稅人要交增值稅。通常情況下，境內的增值稅業務是：

1、銷售服務或無形資產的銷售方或購買方在境內；

2、不動產相關的銷售或租賃中，不動產在中國境內；

3、礦產資源使用權的轉讓的，礦產資源在中國境內；

4、銷售貨物的，貨物的起運地或所在地在中國境內；

5、勞務的發生地在中國境內；

特殊情況

以下境內單位作為購買方，購買境外單位的業務，不屬於境內增值稅業務：

1、境外單位提供的完全在境外發生的服務；

2、境外單位提供的完全在境外使用的無形資產和有形動產；

根據以上規定，向境外單位支付我國增值稅應稅業務的款項時，境外機構在境內沒有經營機構、場所的，付款方應代扣代繳增值稅及附加稅費；

二、企業所得稅

1、不考慮稅收協定的情況

非居民企業在中國設立經營機構、場所的，就來源於中國境內、外的與該機構、場所有關的所得（收入減成本、費用等扣除項後），適用25%的稅率繳納企業所得稅；

非居民企業在中國境內沒有設立機構、場所，或在中國境內取得的與經營機構、場所無關的所得，按預提所得稅稅率10%，由付款方代扣代繳所得稅；

2、有稅收協定的情況

一般稅收協定約定，營業機構、場所的營業利潤在非居民國家繳納企業所得稅，只有當營業機構、場所在中國境內構成常設機構時，要在中國境內就與該營業機構、場所相關的境內、境外所得繳納企業所得稅；

沒有設立機構、場所，或與經營機構、場所無關的所得，按稅收協定約定的預提稅率，由付款方代扣代繳所得稅。

5. 支付境外設計咨詢費需代扣營業稅嗎

支付境外設計咨詢費需代扣營業稅。
根據新的營業稅條例規定，對於境內企業付給境外企業的咨詢費、設計費等，屬於應征營業稅范圍。

1、根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定：
「第十一條 營業稅扣繳義務人：
（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。」
2、根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》規定：
「第四條 條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指：
（一）提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內；……」
3、根據《財政部、國家稅務總局關於個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》（財稅[2009]111號）規定：
「四、境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的完全發生在境外的《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令第540號，以下簡稱條例）規定的勞務，不屬於條例第一條所稱在境內提供條例規定的勞務，不徵收營業稅。上述勞務的具體范圍由財政部、國家稅務總局規定。
根據上述原則，對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業（除播映），娛樂業，服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業，以及其他服務業中的沐浴、理發、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不徵收營業稅。」
如境外企業在境內無代理人，則向境外支付咨詢費的境內企業屬於營業稅的代扣代繳義務人。因此，企業在支付咨詢費時需要代扣代繳營業稅。

6. 特許權使用費可否計入研發費用享受加計扣除

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發費用的具體范圍包括：

1.人員人工費用。

直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

2.直接投入費用。

（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

（3）用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用於研發活動的儀器、設備租賃費。

3.折舊費用。

用於研發活動的儀器、設備的折舊費。

4.無形資產攤銷。

用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新葯研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

6.其他相關費用。

與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

7. 特許權使用費的專利范圍

一般說來來，特許權利費是指為獲得自使用以下權利而支付的費用：
★與製造被估貨物有關的專利、設計、圖樣、工序和訣竅等；
★與被估貨物的出口銷售有關的商標、注冊設計等；
★與被估貨物的使用有關的著作權、版權等。
上述支付的對象可以歸納為權利、信息和服務等三類。這些權利有的已為法律所確認、規范和保護（如專利、著作權、注冊商標等），有的尚未被法律所確認（如信息、服務、訣竅）。
以上所說的「專利權」是批由專利注冊機構授予發明者或者持有者在一定期限內獨家創造使用和轉讓技術發明的權利；所說的「商標權」，是指為標識某種商品而專門使用特定詞語、名稱及圖案的權利；所說的「著作權」是指書籍、美術作品、音像製品的創作人以及他們授權的出版商所擁有的製作、出版、發行上述作品及復製品的權利(不包括稿酬所得)；所說的「非專利技術」，是指享有一定價值的，為生產某種產品或某項工藝技術所需的一切技術知識、經驗和技能或其組合，包括各種設計資料、圖紙、數據、工藝流程、配方等。
個人在出讓以上這些權利時所取得的所得就是特許權使用費所得。

8. 支付給境外企業設計費，是否代扣代繳企業所得稅稅率是多少

《山東省抄國家稅務局非居民襲企業所得稅源泉扣繳管理辦法》第三條非居民企業取得的下列所得實行源泉扣繳，由扣繳義務人履行代扣代繳義務：（一）股息、紅利等權益性投資收益所得；（二）利息所得；（三）租金所得；（四）特許權使用費所得；（五）轉讓財產所得；（六）其他所得。

《中華人民共和國企業所得稅法》第三條 居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。第二十七條企業的下列所得，可以免徵、減征企業所得稅：（五）本法第三條第三款規定的所得。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十一條非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第(五)項規

9. 特許權使用費怎麼界定

日前，蘇州工業園區海關對轄區內一制葯企業審價補稅萬元，所針對的是該公司2006年度進口貨物的特許權使用費。2004年以來，該關已累計對特許權使用費審價補稅746萬元。據了解，對特許權使用費征稅的相關規定缺乏認識，是導致企業稅款漏繳的主要原因。為此，海關特別提醒廣大進出口企業，在申報完稅價格時應充分考慮特許權使用費。 《中華人民共和國海關審定進出口完稅價格辦法》這樣定義：特許權使用費，指進口貨物的買方為取得知識產權權利人及權利人有效授權人關於專利權、商標權、專有技術、著作權、分銷權或者銷售權的許可或者轉讓而支付的費用。 根據該定義，我們不難發現特許權使用費具有的三個特徵：一是因智力及才藝等產生的成果而帶來的財產權利；二是由他人付出費用後加以利用，而非由權利所有人本人使用；三是權利所有人根據他人對權利實際利用的程度收取使用費。 根據該辦法，符合一定條件的特許權使用費應當計入完稅價格，在貨物進口時向海關申報。 海關規定，當進口貨物的特許權使用費與該貨物無關，以及其支付不構成該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件時，不納入海關征稅范圍。換句話說，除此以外都要計入完稅價格。 下列四種情況被認為特許權使用費與該貨物有關：第一、用於支付專利權或者專有技術使用權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是含有專利或者專有技術的;二是用專利方法或者專有技術生產的;三是為實施專利或者專有技術而專門設計或者製造的。第二、用於支付商標權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是附有商標的;二是進口後附上商標直接可以銷售的;三是進口時已含有商標權，經過輕度加工後附上商標即可以銷售的。第三、用於支付著作權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是含有軟體、文字、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內容的進口貨物，包括磁帶、磁碟、光碟或者其他類似介質的形式;二是含有其他享有著作權內容的進口貨物。第四、用於支付分銷權、銷售權或者其他類似權利，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是進口後可以直接銷售的;二是經過輕度加工即可以銷售的。 本例中，該公司進口貨物涉及的特許權使用費主要包括兩個方面：一是製造、使用、銷售葯品的配方和技術所對外支付的費用（即專有技術費用），二是成品葯的商標權費用。經查，該公司成品葯在進口時的申報價格中已含有專有技術使用費，原料葯的生產加工主要是在國內完成，這兩項專有技術使用費都無需計入進口貨物的完稅價格。而對於以原材料狀態進口的原葯的商標權使用費，因其國內的生產已超出輕度加工的范圍，亦無需計稅。但對於以成品狀態進口的葯品的商標權使用費，則應計入完稅價格予以補稅。 近年來，隨著政府對知識產權保護力度的持續加大，以及企業品牌意識的不斷增強，特許權使用費在產品中的比重逐漸提高。為了保障國家稅收應收盡收，維護良好的進出口經營秩序，海關將加大對特許權使用費不主動完稅行為的查處力度。

10. 什麼是特許權使用費

1、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十條規定：「企業所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。」

2、特許權使用費指使用其它經濟單位所有的專利權、商標權、版權或類似的專有權利的付款。它是作為財產收入的一種支付，而不屬於商品經營的支付。因使用其他單位的專有資產所發生的費用支付，只能由使用這項資產所取得的財產收入來彌補。

3、一般說來，特許權利費是指為獲得使用以下權利而支付的費用：

• 與製造被估貨物有關的專利、設計、圖樣、工序和訣竅等；

• 與被估貨物的出口銷售有關的商標、注冊設計等；

• 與被估貨物的使用有關的著作權、版權等。

(10)境外設計費特許權使用費擴展閱讀：

國家稅務總局以通知的形式（國稅函[2009]507號），明確了下列四類使用費，不屬於特許權使用費：

一、是單純貨物貿易項下作為售後服務的報酬；

二、是產品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬；

三、是專門從事工程、管理、咨詢等專業服務的機構或個人提供的相關服務所取得的款項；

四、是國家稅務總局規定的其他類似報酬。