按期攤銷確認收入納稅時間

⑴ 什麼情況屬於納稅義務時間早於會計確認收入時間

會計上： 1、賒銷方式銷售貨物，會計上按合同約定的收款日期確認收入 2、分期收款方式銷售貨物，會計上分期收款銷售商品的處理：合同或協議價款的收取採用遞延方式，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協議價款的公允價值（通常為合同或協議價款的現值）確定銷售商品收入金額。應收的合同或協議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協議期間內採用實際利率法進行攤銷，計入當期損益（沖減財務費用）。 3、預收貨款方式銷售貨物，會計上在發出貨物確認收入 4、委託收款方式銷售貨物，會計上在發出貨物並辦妥托收手續的當天確認收入。 5、委託代銷方式銷售貨物，會計上在收到代銷清單時確認收入。 6、直接收款方式銷售貨物，會計上收取款項且貨物的相關風險和報酬已發生轉移時確認收入。 7、提貨交款方式銷售貨物，會計上在收到款項時確認收入。增值稅上： 1、賒銷方式銷售貨物，書面合同約定的收款日期的當天，如果沒有合同，或合同無約定，以發貨當前確認收入； 2、分期收款方式銷售貨物，書面合同約定的收款日期的當天，如果沒有合同，或合同無約定，以發貨當前確認收入； 3、預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為貨物發出的當天。 4、委託收款方式銷售貨物，採取托收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥托收手續的當天； 5、委託代銷方式銷售貨物，為收取部分貨款、收到代銷清單、滿180天的較早者。 6、直接收款方式銷售貨物，收款當天發生納稅義務。 7、提貨交款方式銷售貨物，按收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。

⑵ 財務人員注意，如何讓開票，確認收入，納稅三者的時間

會計確認收入需滿足四項原則：商品或勞務已交付、主要風險已轉移、收入與成本能可靠計量、預計應收款能收回。會計做賬強調實質重於形式原則，同時滿足這些條件，就應當確認收入。會計賬面確認收入後，就應該同步確認增值稅銷項稅。

國家稅務總局令2011年第25號《發票管理辦法實施細則》第二十六條「填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票」。但這不意味著現實中確認增值稅銷項稅與會計確認收入是完全同步的。

現實中存在著不符合收入確認條件提前開具發票的情況，也存在著符合收入確認條件延後開具發票的情況。

增值稅納稅義務的確認原則在實踐中可以概括為兩句話：一、只要會計確認了收入，無論是否開票，都要確認增值稅銷項稅；二、只要開了票，無論會計是否確認收入，都要確認增值稅銷項稅。可見，稅務是在兩頭攔堵企業。

開票、確認收入、納稅，如果三者能保持一致會計工作最省心。不一致時，每月的納稅申報都需要做調整，需要向稅務作解釋說明。如開票滯後時，需在增值稅申報時通過附表1的「未開票收入」來調整。頻繁地做這樣的操作，會加大會計對賬的工作量，無異於自找麻煩。

要做到開票、確認收入、納稅三者一致，並不容易。這是個系統工程，有時受制於現實的無奈，不能簡單地在會計核算環節做硬性要求。譬如，有的客戶要求開具發票與付款掛鉤，收到發票後再付款。這樣一來，開發票與確認收入就脫節了。

怎麼才能更好地解決這一難題呢？最好從銷售源頭布局，在簽訂合同時把會計的這一意圖貫徹進去，在合同中約定在商品交付時同步開票、按完工進度開票。這樣做等於在業務前端做了約定，後面賬務處理與納稅申報自然就能省事。

⑶ 收入確認和增值稅納稅時間一致嗎

如果簽訂合同，按書面合同確定的付款日期確認收入的實現。增值稅納稅義務發生時間為：1、納稅人提供應稅服務並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成後收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。2、納稅人提供有形動產租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。3、納稅人發生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。4、增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

⑷ 會計銷售收入確認的時間與納稅義務發生時間的區別

會計上：
1、賒銷方式銷售貨物，會計上按合同約定的收款日期確認收入
2、分期收款方式銷售貨物，會計上分期收款銷售商品的處理：合同或協議價款的收取採用遞延方式，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協議價款的公允價值（通常為合同或協議價款的現值）確定銷售商品收入金額。應收的合同或協議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協議期間內採用實際利率法進行攤銷，計入當期損益（沖減財務費用）。
3、預收貨款方式銷售貨物，會計上在發出貨物確認收入
4、委託收款方式銷售貨物，會計上在發出貨物並辦妥托收手續的當天確認收入。
5、委託代銷方式銷售貨物，會計上在收到代銷清單時確認收入。
6、直接收款方式銷售貨物，會計上收取款項且貨物的相關風險和報酬已發生轉移時確認收入。
7、提貨交款方式銷售貨物，會計上在收到款項時確認收入。
增值稅上：
1、賒銷方式銷售貨物，書面合同約定的收款日期的當天，如果沒有合同，或合同無約定，以發貨當前確認收入；
2、分期收款方式銷售貨物，書面合同約定的收款日期的當天，如果沒有合同，或合同無約定，以發貨當前確認收入；
3、預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為貨物發出的當天。
4、委託收款方式銷售貨物，採取托收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥托收手續的當天；
5、委託代銷方式銷售貨物，為收取部分貨款、收到代銷清單、滿180天的較早者。
6、直接收款方式銷售貨物，收款當天發生納稅義務。
7、提貨交款方式銷售貨物，按收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。

⑸ 請問稅法納稅 時間和會計規定的確認收入時間一致 時如何 操作帳上不變，只是申報表變嗎如何 調整表、

會計上確認收入時要考慮「經濟利益很可能流入」這個條件，而在稅法上無此條件。這是因為稅法不考慮的經營風險，具有強制性。發出庫存商品後，在會計上認為「經濟利益不是很可能流入」時不確認收入，而按稅法規定應確認為當期收入，在所得稅納稅申報時對收入及成本作調整處理，以後會計上對該收入進行確認時再作相反的調整處理。
比如對於利息收入，會計一般按權責發生制確認收入（即使某一年度未付息，仍應當確認利息收入）。稅法按約定的付息日期確認收入（到付息日，未收到利息也應確認收入），這一規定與權責發生制原則和收付實現制原則均不一致，同時也造成了會計與稅法確認收入的差異。

⑹ 企業採用分期收款方式銷售商品，確認收入的時點為（ ）。

分期收款銷售方式下，企業應按照合同約定的收款日期分期確認銷售收入。

分期收款銷售商品

1、會計准則的相關規定。分期收款銷售實質是企業向購貨方提供免息的信貸,企業應當按照應收的合同或協議價款的公允價值確定收入金額。應收的合同或協議價款的公允價值,通常應當按照其未來現金流量現值或商品現銷價格計算確定。

應收的合同或協議與其公允價值之間的差額,應當在合同或協議期間內,按照應收款項的攤余成本和實際利率計算確定的金額進行攤銷,沖減財務費用。

2、稅法的相關規定。採取分期收款方式銷售貨物,按合同約定的收款日期和合同協議約定的價款,作為納稅義務發生的時間和增值稅的銷售額。

3、會計與稅法的差異。會計對分期收款銷售每期確認收入的時點和稅法一致,但是,確認收入的金額可能會低於稅法規定的增值稅銷售額,尤其是在收款期限較長的情況下,按未來現金流量現值計算的銷售收入會遠遠低於約定的收款金額。

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銷售需要安裝或檢驗的商品

1、會計准則的相關規定。銷售需要安裝或檢驗的商品,如果企業尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作,且安裝或檢驗工作是銷售合同或協議的重要組成部分,在商品實物交付時不確認收入。

如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協議價格而必須進行的程序,企業可以在發出商品時確認收入。

2、稅法的相關規定。按銷售結算方式確定納稅義務發生時間和增值稅銷售額。

3、會計與稅法的差異。稅法不考慮銷售的商品是否需要安裝或檢驗。由於會計和稅法對收入確認標准不同,造成了會計與稅法對收入確認時間的差異。

⑺ 稅法上納稅義務發生的時間規定和會計上銷售收入確認的時間規定有哪些不同

稅法在規定納稅義務發生時間時，為了保持其應有的確定性，不但不是「實質重於形式」，反而往往是「形式重於實質」，它表現在以下幾個方面：
1．重「索取憑據」
我國《增值稅暫行條例》中明確規定，增值稅納稅義務的發生時間是：「銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索款憑據的當天。」該條例中按銷售結算方式作出不同具體規定，其中，採用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或取得索取銷售款的憑據，並將提貨單交給買方的當天。
在稅收征管實踐中，上述「索取憑據」一般被理解為開具銷售發票、已經購貨方簽收的提貨單等。從法律形式看，它們是銷售方向購貨方索取貨款的具有法定證明效力的憑據。
2．重「合同」
《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》中均規定：採取賒銷和分期收款 方式銷售貨物，其納稅義務發生時間為按合同約定的收款日期的當天。
3．重「結算手續」
上述二暫行條例中均規定：採用托收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，其納稅義務發生時間為貨物發出的當天。
在實務中，如果發出貨物的時點先於合同約定的交貨時點，則以貨物發出時點為准確認納稅義務；反之，如果發出貨物的時點晚於合同約定的交貨時點，則按合同約定交貨時點確認納稅義務。
《消費稅暫行條例》還單獨規定：納稅人委託加工的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為納稅人提貨的當天。
值得注意的是：無論是我國適用境內內資企業的《企業所得稅暫行條例》，還是《外商投資企業和外國企業所得稅法》，均未對一般商品銷售應稅收入的確認時間。在稅收征管實踐中，稅務工作者通常認為其與流轉稅法規中的有關規定是一致的，或認為既然流轉稅法規已作規定，所得稅法中沒有必要再作重復規定。由於流轉稅與所得稅的征稅對象並不相同，且由於不同的實體法進行規范，筆者認為，在今後的稅制改革和稅法建設中，有必要明確所得稅應稅收入的確認時間，以避免造成理解上的分歧。

⑻ 企業所得稅的收入確認時間如何規定（納稅義務發生時間）

一、商品銷售收入

1、銷售商品採用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入；

2、銷售商品採取預收款方式的，在發出商品時確認收入；

3、銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入；

4、銷售商品採用支付手續費方式委託代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

5、產品分成：分的產品的時間確認收入。

二、勞務收入

1、安裝費。應根據安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入。

2、宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業行為出現於公眾面前時確認收入。廣告的製作費，應根據製作廣告的完工進度確認收入。

3、軟體費。為特定客戶開發軟體的收費，應根據開發的完工進度確認收入。

4、服務費。包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。

5、藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。

企業所得稅規定，納稅人應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，同時對分期收款銷售商品、長期工程（勞務）合同等經營業務規定可按下列方法確定：

1、以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買入應付價款的日期確定銷售收入的實現；

2、建築。安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過1年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現；

3、為其他企業加工、製造大型機械設備、船舶等，持續時間超過12個月的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現。

4、服務費。包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。

5、藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。

6、會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員後，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低於非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。

7、特許權費。屬於提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬於提供初始及後續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。

8、長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入。

三、企業轉讓股權收入

轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現。

四、股息、紅利等權益性投資收益

財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

五、利息收入

按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

六、租金收入

如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付，可對上述已確認收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

七、特許權使用費收入

按照合同約定的債務人、承租人、特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

八、接受捐贈收入

按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。

九、企業取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等

不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。

(8)按期攤銷確認收入納稅時間擴展閱讀

採取下列商品銷售方式的，應按以下規定確認收入實現時間：

1、銷售商品採用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入。

2、銷售商品採取預收款方式的，在發出商品時確認收入。

3、銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入。

4、銷售商品採用支付手續費方式委託代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

⑼ 稅法納稅義務發生時間和會計確認收入時間應該如何理解

會計上確認收入時要考慮「經濟利益很可能流入企業」這個條件，而在稅法上無此條件。這是因為稅法不考慮企業的經營風險，具有強制性。企業發出庫存商品後，在會計上認為「經濟利益不是很可能流入企業」時不確認收入，而按稅法規定應確認為當期收入，在企業所得稅納稅申報時對收入及成本作調整處理，以後會計上對該收入進行確認時再作相反的調整處理。
比如對於利息收入，會計一般按權責發生制確認收入（即使某一年度未付息，仍應當確認利息收入）。稅法按合同約定的付息日期確認收入（到付息日，未收到利息也應確認收入），這一規定與權責發生制原則和收付實現制原則均不一致，同時也造成了會計與稅法確認收入的差異。