特許權使用費增值稅稅屋

① 小產權房用交房產稅嗎

要交

小產權房分為兩類，一類是指農村宅基地上建的自用房屋，有鄉內里的產權證，屬於合容法建築；另一類是指非法佔用農村集體用地建設的房屋，沒有產權證，屬於違規建築。

小產權房大概分好幾類，村民集資房，村民個人宅基地房，單位集資房（這個以前的房改房，現在已經不批，但是有國土證），另一種比較特殊的無證房，只有歷史遺留回執或者兩證一書的，沒有國土局頒發的證件。這類小產權當然就是不需要交。

(1)特許權使用費增值稅稅屋擴展閱讀：

「小產權房」拿不到正式的房產證，因此並不構成真正法律意義上的產權。即小產權房只有使用權，沒有所有權。 根據《中華人民共和國土地管理法》的規定，小產權房不能向非本集體成員的第三人轉讓或出售，即購買後不能合法轉讓過戶。其同時對房屋的保值和升值也有一定影響。

購買在建小產權房時，購房人與開發商簽訂合同並交付房款後，如果相關部門整頓鄉產權房的建設項目，可導致部分項目停建甚至被強迫拆除。購房人會面臨既無法取得房屋，又不能及時索回房款的尷尬境地。

② 按稅法規定準予扣除的服務，不動產和無形資產包括哪些

不動產包括：各種建築物，如房屋、橋梁、電視塔，地下排水設施等。

無形版資產包括社會無權形資產和自然無形資產。其中社會無形資產通常包括專利權，非專利技術，商標權，著作權，特許權，土地使用權等;自然無形資產包括不具實體物質形態的天然氣等自然資源等。

《服務、不動產和無形資產扣除項目清單》根據《附列資料三服務、不動產和無形資產扣除項目清單》自動過過來數據，主要是營業稅改徵增值稅納稅人填寫銷項稅。

(2)特許權使用費增值稅稅屋擴展閱讀：

注意事項：

無形資產計價原則：

1、購入的無形資產，按照實際支付的價款計價。

2、企業自行開發並申請取得的無形資產，按取得時發生的注冊費，聘請律師費等實際凈支出計價。

3、投資者作為資本金或合作條件投入的無形資產，按評估或合同協議及企業申請書的金額計價。

4、接受捐贈的無形資產的成本，應根據資產的市場價格或根據所提供的有關憑據確認的價值和接受捐贈時發生的各項費用確定。

③ 8 大 稅種（營業稅，城建稅。。。。。）的 計稅依據 是什麼 還有稅率 謝了，急用

國稅和地稅是依據國務院關於分稅制財政管理體制的決定而產生的一種稅務機構設置中兩個不同的系統。它們的不同主要體現在兩者負責徵收的稅種的區別。前者徵收的主要是維護國家權益、實施宏觀調空所必需的稅種（消費稅、關稅）和關乎國計民生的主要稅種的部分稅收（增值稅）；後者則主要負責適合地方征管的稅種以增加地方財政收入（營業稅、耕地佔用稅、車船使用稅）。
一、國稅徵收的項目有:
1.增值稅； 2.消費稅； 3.海關代征的增值稅、消費稅、直接對台貿易調節稅； 4.企業所得稅(中央企業所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司、外資銀行、地方銀行及非銀行金融企業所得稅)； 5.證券交易稅(未開征前暫徵收證券交易印花稅)； 6.外商投資企業所得稅和外國企業所得及地方附加； 7.海洋石油資源開發的各項稅收； 8.出口產品退稅； 9.個體戶和集貿市場的增值稅和消費稅； 10.中央稅和共享稅滯納補稅罰款收入； 11.鐵道部門、金融、保險業的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加； 12.儲蓄存款利息所得稅。
二、地稅徵收的項目有:
1.營業稅；2.個人所得稅；3.土地增值稅；4.城市維護建設稅；5.車輛使用稅；6.房產稅；7.屠宰稅；8.資源稅；9.城鎮土地使用稅；10.固定資產投資方向調節稅；11.地方企業所得稅；12.印花稅；13.筵席稅；14.地方稅的滯補罰收入；15.地方營業稅附征的教育費附加
我國的分稅制
我國實行分稅制財政稅收管理體制。為了有效處理中央政府和地方政府之間的事權和財權關系，1994年，根據國務院關於實行分稅制財政管理體制的規定，我國把工商各稅劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，並分設中央、地方兩套稅務機構分別進行徵收管理。其中，國家稅務局系統負責中央稅、國家指定的中央與地方共享稅和其他稅種的征管，實行由國家稅務總局垂直領導的管理體制。
國稅征管范圍
主要征管范圍：國內增值稅；消費稅；車輛購置稅；個人所得稅中對儲蓄存款利息所得徵收的部分；鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業稅、城市維護建設稅；中央企業、聯營企業和股份制企業繳納的企業所得稅；地方銀行、外資銀行與非銀行金融機構繳納的企業所得稅；海洋石油企業繳納的企業所得稅、資源稅；外商投資和外國企業所得稅、企業所得稅（2002年1月1日起的新辦企業）；證券交易印花稅以及國家指定徵收的其他稅。
剛剛結束的十屆全國人大五次會議通過了新的《企業所得稅法》，統一了內外資企業所得稅，從2008年1月1日起，內外資企業統一按新的《企業所得稅法》執行，國稅征管范圍也將隨著作相應調整。
國稅征管的主要稅種和業務介紹：
（1）增值稅
增值稅是對我國從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人所取得的增值額徵收的一種稅。在徵收管理上按照一定的標准劃分為一般納稅人和小規模納稅人。增值稅稅基廣闊，具有徵收的普遍性、連續性和中性的特徵。目前增值稅已成為我國稅制結構中重要稅種。
（2）消費稅
消費稅是對我國從事生產、委託加工和進口應稅消費品的單位和個人就其銷售額或數量，在特定環節徵收的一種稅。目前主要有煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、成品油、木製一次性筷子、實木地板、遊艇、高爾夫球及球具、高檔手錶等16類應稅產品。消費稅採用從價定率或從量定額徵收的方法。消費稅作為一種選擇性的稅收，較好地體現「寓禁於征」的國家宏觀產業政策取向。
（3）企業所得稅
企業所得稅是對各類內資企業取得的生產經營所得和其他所得徵收的一種稅（從2008年1月1日起與外資企業所得稅合並）。企業所得稅的徵收，有所得納稅，無所得不納稅，所得多的多納稅，所得少的少納稅，充分貫徹了量能負擔和稅收公平原則，是處理和規范國家與企業利益分配的重要形式。
（4）外商投資企業和外國企業所得稅
外商投資企業和外國企業所得稅是對中國境內的外商企業和外國企業的生產經營所得和其他所得徵收的一種稅（從2008年1月1日起與內資企業所得稅合並）。
（5）車輛購置稅
車輛購置稅開征於2001年1月1日，是在原由交通部門徵收的車輛購置附加費的基礎上，經過「費改稅」形成的一個新稅種。它是以在中國境內購買、進口、自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得並自用的應稅車輛為課稅對象，在購置車輛的特定環節向車輛購置者徵收的一種財產稅。我國車輛購置稅實行1.6升以上車輛為車輛購置價格（不含稅）的10%，1.6升及以下車輛為車輛購置價格（不含稅）的7.5%。
（6）儲蓄存款利息所得個人所得稅
儲蓄存款利息所得個人所得稅是對個人在中華人民共和國境內的儲蓄機構存儲人民幣、外幣而取得的利息所得徵收的個人所得稅。屬於個人所得稅中的一項，單獨計算、單獨課征，征稅對象不包括從儲蓄機構以外渠道取得的利息所得。目前實行20%的比例稅率。
（7）出口退（免）稅業務
出口貨物退（免）稅是對報關出口貨物，由稅務機關或其它管理機關將其在出口前的生產、加工和銷售等環節已繳納的增值稅、消費稅等退還給出口單位、個人或免徵出口貨物生產、加工和銷售等環節的增值稅、消費稅等的一項稅收制度。它是國際貿易中通常採用並為各國接受的，目的在於鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。
地稅征管的主要稅種和業務介紹：
一、企業所得稅：
按照現行《中華人民共和國企業所得稅法》的規定。企業所得稅稅率為25% ，符合條件的小型微利企業，經主管稅務機關批准，企業所得稅稅率減按20%。
企業所得稅的徵收方式，分為兩種，一是查賬徵收，另一是核定徵收；
1、查賬徵收的，應交企業所得稅=應納稅所得額*適用稅率（25%）計算繳納
應納稅所得額=收入-成本（費用）-稅金+營業外收入-營業外支出+（-）納稅調整額
2、核定徵收的，應交企業所得稅=應稅收入額*所得率*適用稅率。
二、個人所得稅
1、工資、薪金所得適用
級數 全月應納稅所得額 稅率（%）
1 不超過500元的 5
2 超過500元至2000元的部分 10
3 超過2000元至5000元的部分 15
4 超過5000元至20000元的部分 20
5 超過20000元至40000元的部分 25
6 超過40000元至60000元的部分 30
7 超過60000元至80000元的部分 35
8 超過80000元至100000元的部分 40
9 超過100000元的部分 45
（註：本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每月收入額減除費用2000元後的余額或者減除附加減除費用後的余額。）（個稅起征點2008年1月改至2000元）
2、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用
級數 全年應納稅所得額 稅率（%）
1 不超過5000元的 5
2 超過5000元至10000元的部分 10
3 超過10000元至30000元的部分 20
4 超過30000元至50000元的部分 30
5 超過50000元的部分 35
3、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，並按應納稅額減征百分之三十。
4、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成徵收，具體辦法由國務院規定。
5、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

三、營業稅
1、交通運輸業： 陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運 3％
2、建築業： 建築、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業 3％
3、金融保險業 ： 5％
4、郵電通信業 ： 3％
5、文化體育業 ：3％
6、娛樂業 ：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、檯球、高爾夫球、保齡球、游藝 5％—20％
7、服務業 ：代理業、旅店業、飲食業、旅遊業、倉儲業、租賃業、廣告業及其他服務業 5％
8、轉讓無形資產 ：轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽 5％
9、銷售不動產： 銷售建築物及其他土地附著物 5％
四、資源稅
稅目 稅額幅度
原油 8-30元／噸
天然氣 2-15元／千立方米
煤炭 0.3-5元／噸
其他非金屬礦原礦 0.5-20元／噸或者立方米
黑色金屬礦原礦 2-30元／噸
有色金屬礦原礦 0.4-30元／噸
鹽
固體鹽 10-60元／噸
液體鹽 2-10元／噸
五、城市維護建設稅
按照增值稅額依照規定的稅率計算繳納。城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與增值稅、消費稅、營業稅同時繳納。
城市維護建設稅稅率如下：
納稅人所在地在市區的，稅率為7％；
納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5％；
納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1％。
教育費附加：以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與增值稅、消費稅、營業稅同時繳納。適用費率3%。
六、防洪費
防洪費是按照增值稅或者營業稅的1%來提取的，並且是每月申報。
六、印花稅
有13個稅目。一般企業常用的有：
1、營業帳簿
（1）記載資金的帳簿，按實收資本與資本公積總額萬分之五貼花；
（2） 其他帳簿按件貼花五元貼花 。
2、購銷合同包括供應、預購、采購、購 銷結合及協作、調劑 、補償、易貨等合同 按購銷金額萬分之三貼花 。
3、借款合同:包括銀行及其他金融組織和借款 按借款金額萬分之零點五貼花；
4、財產保險合同 包括財產、責任、保證、信用用等保險合同 按保險費金額千分之一貼花 ；
5、財產租賃合同 包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機 械、器具、設備等 按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。
七、土地增值稅
土地增值稅實行四級超率累進稅率：
增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％。
增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％。
增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％。
增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。
八、城鎮土地使用稅
土地使用稅每平方米年稅額如下：
一、大城市1.5元至30元；
二、中等城市1.2元至24元；
三、小城市0.9元至18元；
四、縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。
九、車船稅
1、載客汽車：每輛60-660元
2、載貨汽車：按自重每噸16-120元
3、三輪汽車低速貨車：按自重每噸24-120元
4、摩托車：每輛36-180元
5、船舶：按凈噸位每噸3-6元
十、城市房地產稅
房產稅依照房產原值一次減除10％至30％後的1.2％計征。房屋出租且無法確定房產原值的，按照年租金收入的18％計征城市房地產稅。但各地規定略有不同。
納稅義務人：
1、產權屬國家所有的，由經營管理單位納稅；產權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。
2、產權出典的，由承典人納稅。
3、產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅
4、產權未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產代管人或者使用人納稅。
5、無租使用其他房產的問題。納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代為繳納房產稅。
外商投資企業和外國企業、外籍個人、海外華僑、港澳台同胞所擁有的房產部徵收房產稅。
征稅對象：
房產稅的征稅對象是房產。所謂房產，是指有屋面和圍護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立於房屋的建築物如圍牆、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬於房產。但室內游泳池屬於房產。
由於房地產開發企業開發的商品房在出售前，對房地產開發企業而言是一種產品，因此，對房地產開發企業建造的商品房，在售出前，不徵收房產稅；但對售出前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定徵收房產稅。
十一、煙葉稅
在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%。
非稅收財政收入
一、石油特別收益金（暴利稅）
具體徵收比率及速算扣除數見下表（計算公式見附表）：
原油價格(美元／桶) 徵收比率 速算扣除數(美元／捅)
40~45(含) 20% 0
45~50(含) 25% 0.25
50~55(含) 30% 0.75
55~60(含) 35% 1.5
第一條財政部負責石油特別收益金的徵收管理工作。中央石油開采企業向財政部申報繳納石油特別收益金；地方石油開采企業向財政部駐所在地財政監察專員辦事處申報繳納；合資合作企業應當繳納的石油特別收益金由合資合作的中方企業代扣代繳。
第二條石油特別收益金列入企業成本費用，准予在企業所得稅稅前扣除。
第三條石油開采企業在規定的期限內未足額繳納石油特別收益金的，由財政機關責令限期繳納，並從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。
二、礦產資源補償費：
由財政部及地質監測機構共同負責徵收。稅率如下：

④ 怎麼查公司的納稅方式

企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得徵收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類： （1）國有企業； （2）集體企業；（3）私營企業； （4）聯營企業； （5）股份制企業； （6）有生產經營所得和其他所得的其他組織。企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所徵收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合夥企業除外。
企業所得稅按年計算，但為了保證稅款及時、均衡入庫，對企業所得稅採取分期（按月或季）預繳、年終匯算清繳的辦法。納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數預繳，按實際數預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的l/12或1/4，或者經當地稅務機關認可
所得稅 的其他方法分期預繳所得稅。預繳方法一經確定，不得隨意改變。

⑤ 個人房屋出租，是怎麼算稅費的

1、800元以下不用繳納；-4000，10%繳納；4000元以上，20%繳納。

2、房屋租賃是由房屋的者或經營者將其或經營的房屋交給房屋的消費者使用，房屋消費者通過定期交付一定數額的租金，取得房屋的佔有和使用權利的行為，是房屋使用價值零星出售的一種商品流通方式。

3、據財政部、國家稅務總局財稅有關規定，對個人出租住房，不用區分用途，在3％稅率的基礎上減半徵收增值稅，按起征點繳納。

4、個人房屋出租所取得的租金收入應按12％的稅率繳納房產稅、5％的稅率繳納增值稅、按20％的稅率繳納財產租賃個人所得稅。

5、每個月租金應該交個人所得稅，稅費=（4000-800）*10%+（7000-4000）*20%=920。由房屋的所有者或經營者將其所有或經營的房屋交給房屋的消費者使用，房屋消費者通過定期交付一定數額的租金，取得房屋的佔有和使用權利的行為。房屋租賃是房屋使用價值零星出售的一種商品流通方式。

(5)特許權使用費增值稅稅屋擴展閱讀：

房屋租賃稅計算方式有以下方式：

1、分開計算：將房屋租賃稅所涉及的費用分開計算，比如營業稅的稅率為租金收入總額的5%，起征點為20000元；費附加則為實際繳納的營業稅額的3%；個人所得稅的應納稅額就是應納稅所得額的10%；房產稅則為租金收入總額的12%；城市維護建設稅稅率為實際繳納的營業稅額的7%（各城市不同）。

2、合並計算：房屋租賃涉及的營業稅及個人所得稅、房產稅、土地使用稅，也可合並計算，如湖北將其歸並為「房屋租賃稅」進行徵收。針對個人出租住宅、非住宅，企業事業單位出租房屋等情況，又分不同綜合稅率。

個人出租住宅，月租金5000元以下的，稅率為4%；5000元(含)-2萬元的，為5%；2萬元(含)以上的，為7.68%。如個人出租一套月租金3000元的住宅，每月的稅負為120元。

3、個人出租非住宅，月租金5000元以下的，稅率為6.1%；5000元(含)-2萬元的，為8.1%；2萬元(含)以上的，為15.7%。對於企事業單位出租房屋，若租給個人用於居住的住房，按月租金收入的9.7%徵收;出租非住房的，按13.7%徵收。

⑥ 國家對農林牧漁業有什麼優惠稅收政策

一、增值稅、消費稅、營業稅、關稅

1.農業產品免稅。農業生產者銷售的自產初級農業產品，免徵增值稅。(條例第16條)；

2.基層民貿企業和供銷社免稅。從1998年1月1日起，對縣以下國有民貿企業和基層供銷社銷售貨物，免徵增值稅。(財稅字[1997]124號)；

3．農村電網維護費免稅。農村電管站收取的農村電網維護費，免徵增值稅。(財稅字[1998]47號)；

4．農業生產資料免稅。生產和銷售飼料、農膜、種子、種 苗、化肥、農葯、農機等農業生產資料，2000年底前免徵增值稅。(財稅字[1998]78號)；

5．邊銷茶免稅。國家定點企業生產和經銷單位銷售的邊銷茶，2000年底前免徵增值稅。(財稅字11998)33號)；

6．糧食和植物油免稅。對承擔收儲任務的國有糧食企業銷售糧食，以及其他糧食企業銷售軍用糧、救災糧、水庫移民用糧和政府儲備食用植物油的，免徵增值稅。(財稅字11999)198 號)；

7．國產棉免稅。對經營國產棉的公司向國內加工出口企業銷售的以出頂進國產棉(包括新疆棉和內地棉)，免徵其銷售環節增值稅。(計經貿[2000]161號)；

8．漁用設備免稅。遠洋漁業企業進口國內不能生產製造的漁用設備，如漁船、輪機及甲板設備、冷凍設備、船用加工機械設備、船用通訊設備等，免徵進口增值稅。(財稅字[1997]64號

9．遠洋漁業產品免稅。遠洋漁業企業的漁船在公海或國外海域捕獲，並運回國內銷售的自捕水產品及其加工製品，免徵進口增值稅、關稅。(財稅字[1997]64號

10．進口化肥、農葯免稅。對國家計劃內進口的化肥、農葯，免徵進口增值稅。(財稅字[1997]194號

11．動植物種源免稅。進口用於農業、林業、牧業、漁業生產和科研的種子(苗)、種畜(禽)、魚種(苗)和非盈利性野生動植物種源，2000年底以前免徵進口增值稅。 (財稅字[1998] 66號

12．進口飼料免稅。外商投資企業專為飼養出口家禽、養殖水產品而進口合理數量的飼料，免徵進口增值稅和關稅。

13．法定低稅率貨物。納稅人銷售或進口糧食、食用植物油；飼料、化肥、農葯、農機、農膜；增值稅按13％的稅率徵收。(條例第2條

14．農業產品減稅。從1994年5月1日起，納稅人銷售或進口的初級農業產品，包括糧食、糧食復製品、蔬菜、煙葉、茶葉、園藝植物、葯用植物、油料植物、纖維植物、糖料植物、其他植物、林業產品、水產品、畜牧產品、動物皮張、動物毛絨和其他動物組織，增值稅按13％的稅率徵收。((94)財稅字第4號、財稅字[1995]52號

15．特殊出口貨物退免稅。出口企業從小規模納稅人購進並持普通發票的12種特殊出口貨物，包括抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤製品、漁網漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙製品，可退免增值稅、消費稅。 (國稅發[1994] 31號

16．新疆棉出口產品免稅。對經批准從事進料加工的紡織企業，使用新疆棉頂替進口棉生產的出口產品，增值稅實行「零稅率」政策。(國發[1998]2號

17．小規模納稅人銷售用於出口的貨物退稅。凡劃轉為小規模納稅人的外貿企業、農產品收購單位、基層供銷社，銷售給出口企業或外貿企業用於出口的貨物，除農產品按5％的退稅率退還增值稅外，其他出口產品均按6％的退稅率退稅。(國稅發 [1999]101號

18．森工企業綜合利用產品退稅。國有森工企業以林區採伐、造材、加工「三剩物」和次加工材、小經材、薪材為原料加工的綜合利用產品，2000年底前增值稅實行即征即退。(財稅字 [1998]33號

19．民貿企業和供銷社先征後返。從1998年1月1日起，對民族貿易縣縣級國有民貿企業和供銷社銷售貨物，2000年底前，按實際繳納增值稅稅額先征後返50％。(財稅字[1997] 124號

20．批發農產品先征後返。對國有、集體企業批發肉、禽、蛋、水產品、蔬菜，在2000年底前，增值稅實行先征後返。(財稅字[1998]31號

21．購進農業產品抵扣。納稅人購進的免稅農業產品，可按照收購金額10％的扣除率計算準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。(條例第8條

22．農業特產稅抵扣。對農業產品收購單位在收購價格之外，按規定繳納的農業特產稅，准予並人農業產品的買價計算抵扣的進項稅額。((94)財稅字第60號

23．免稅棉花抵扣。從1998年8月1日起，購進的免稅棉花，可按收購金額13％的扣除率計算準予抵扣的進項稅額。(國稅發119991 136號

24．免稅糧食抵扣。從國有糧食企業購進的免稅糧食，按購進金額13％的扣除率計算準予抵扣的進項稅額。 (財稅字 [1999]198號

25．免稅庫存糧食抵扣。恢復徵收增值稅的糧食企業，銷售按照原糧食政策屬於免稅的庫存糧食，按收購金額10％的扣除率計算準予抵扣的進項稅額。(國稅函[1999]829號

棉紡織品出口退稅政策。自2001年7月1日起將紗、布的出口退稅率由15％提高到17％。（國稅發[2001]74號）

26．庫存商品棉抵扣。納稅人銷售庫存商品棉，可按收購金額13％的扣除率計算準予抵扣的進項稅額。 (計電[2000]33號

27．農業服務項目免稅。農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治，免徵營業稅。(條例第6條

28．農業生產收入免稅。將土地使用權轉讓給農業生產者用於農業生產的收入，免徵營業稅。((94)財稅字第2號

29．國際農業發展基金貸款利息收入免稅。對國際農業發展基金貸款利息收入，應按《國際農業發展基金適用於貸款協議和擔保協議的通則》規定，免徵營業稅和其他稅收。 (財稅字 [1995]108號

30．儲備糧油收入免稅。對國有糧食企業保管政府儲備糧油取得的財政性補貼收入，免徵營業稅。(財稅字[1996]68號

31．世行貸款糧食流通項目免稅。對世行貸款糧食流通項目，免徵建築安裝工程營業稅和項目服務收入營業稅。(財稅字 [1998]87號

32．儲備棉收入免稅。對供鍆補保僻：舊家儲備棉所取得的財政性補貼收人，免徵營業稅。(財稅字[1999]38號)；

33．儲備肉糖收入免稅。從1999年12月31日起，對承儲企業取得的國家儲備肉和儲備糖財政補貼收入，免徵營業稅 (財稅字[1999]304號

34．農村信用社減稅。農村信用社，2000年底前減按6％的稅率徵收營業稅。(財稅字[1999]21號

35、棉紡織品出口退稅政策。自2001年7月1日起將紗、布的出口退稅率由15％提高到17％。（國稅發[2001]74號）

36、棉花出口優惠政策。增值稅一般納稅人(包括良種棉加工廠和紡織企業)直接向農業生產者購進的免稅棉花，均可根據買價按13％的抵扣率計算進項稅額。（國發[2001：27號、財稅[2001]165號

37、農村信用社營業稅減免。自2001年10月1日起，對農村信用社減按5％的稅率計征營業稅，由地方稅務局負責徵收，營業稅收人全部歸屬地方。（財稅[2001]163號）

38、退耕還林還草補助糧免徵增值稅。對糧食部門經營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規定標準的，比照「救災救濟糧」免徵增值稅。（國稅發[2001]131號）

39、農產品增值稅減免政策。從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進農業生產者銷售的免稅農業產品的進項稅額扣除率由10％提高到13％。（財稅[2002]12號）

二、農業稅、農業特產稅、牧業稅

全免稅和取消了。

三、企業所得稅、外資企業所得稅和個人所得稅

1．農業技術服務、勞務免稅。對為農業生產的產前、產中、產後服務的鄉村農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業技術協會、專業合作社，提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及域鎮其他各類事業單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入，暫免徵所得稅。((94)財稅字第1號

2．校辦農場免稅。高等學校和中小學校辦農場從事生產經營的所得和舉辦各類進修班、培訓班的所得，暫免徵所得稅。 ((94)財稅字第1號

3．鄉鎮企業減稅。鄉鎮企業可按應納稅款減征10％的所得稅。((94)財稅字第1號

4．農業初加工收入免稅。國有農口企業、事業單位從事種植業、養殖業和農林產品、漁業類初級加工取得的所得，暫免徵所得稅。(財稅字[1997]49號

5．國有農場林場所得免稅。對邊境貧困列名的166個國有農場和442個國有林場的生產經營所得和其他所得，暫免徵所得稅。(財稅字[1997]49號

6．內資漁業所得免稅。內資漁業企業從事外海、遠洋捕撈業務取得的所得，暫免徵所得稅。(財稅字[1997]114號

7．農村信用社減稅。年應納稅所得額3萬元以下的，減按18％徵收所得稅；年應納稅所得額3萬元至10萬元的部分，減按27％徵收所得稅。(財稅字[1998] 29號、財稅[2001]55號

8．貧困縣農村信用社免稅。國家確定的貧困縣的農村信用社，可定期免徵所得稅。(財稅字[1998]60號、財稅[2001]55號

9．農村義務教育捐贈減免稅。企事業單位、社會團體和個人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，准予在繳納企業所得稅和個人所得稅前的所得額中全額扣除。（國發[2001]21號、財稅[2001]103號）

9．四大墾區匯總納稅。中央級四大墾區(黑龍江農場總局、新疆生產建設兵團、海南省農墾總局、廣東省農墾總局)，暫以總局(兵團)為納稅人匯總繳納所得稅。 (財稅字[1997]143號

10．鄉鎮企業加速折舊。對鄉鎮企業，由於特殊原因需要縮短折舊年限的，經省級地稅局批准確定，但不得短於以下規定年限：((94)財稅字第9號

(1)房屋、建築物為20年；

(2)火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年；

(3)電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具、工具、傢具等為5年。

11．農村信用社管理費扣除。農村信用社按規定向其管理機構上交不超過農村信用社總收入2％的管理費，允許在稅前據實扣除。(國稅函[1999] 811號

12．農牧業技術特許權使用費減稅。外國企業為農牧業生產等提供專有技術所取得的特許權使用費，經國務院稅務主管部門批准，可以減按10％的稅率徵收所得稅。其中，技術先進或者條件優惠的，可以免徵所得稅。(稅法第19條

13．農業投資減免稅。對從事農業、林業、牧業的外商投資企業，經營期10年以上的，從獲利年度起，第1?2年免徵企業所得稅，第3?5年減半徵收企業所得稅。優惠期滿後，經國務院主管稅務部門批准，在以後的10年內，可繼續按應納稅額減征15％～30％的企業所得稅。(稅法第8條

14．海南特區農業投資減免。在海南經濟特區從事農業開發經營的外商投資企業，經營期15年以上的，報經海南省國稅局批准，從獲利年度起，第1?5年免徵企業所得稅，第6～10年減半徵收企業所得稅。(細則第75條

15．海南特區農業再投資退稅。外國投資者將從海南經濟特區的企業獲得的利潤直接再投資於特區農業開發企業，可按規定全部退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。地方所得稅不在退稅之列。(細則第81條

16．農業稅繳稅項目免稅。個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，其經營項目屬於農業稅、農業特產稅、牧業稅征稅范圍，並已納稅的，不再徵收個人所得稅。 ((94)財稅字第20號

17．青苗補償費免稅。對於在徵用土地過程中，單位支付給土地承包人的青苗補償費收入，暫免徵個人所得稅。 (國稅函 [1997]87號

18、農村義務教育捐贈減免稅。企事業單位、社會團體和個人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，准予在繳納企業所得稅和個人所得稅前的所得額中全額扣除。（國發[2001]21號、財稅[2001]103號）

19、林業稅收減免政策。自2001年1月1日起，對包括國有企事業單位在內的所有企事業單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的所得暫免徵收企業所得稅。（財稅[2001]171號）

20、農業產業化國家重點龍頭企業減免稅。對符合下列條件的企業，可按《財政部、國家稅務總局關於國有農口企事業單位徵收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定，暫免徵收企業所得稅：（中發[2000]3號、(農經發[2000]8號、農經發[2000]10號、農經發 [2001]4號。國稅發[2001]124號

(一)經過全國農業產業化聯席會議審查認定為重點龍頭企業；

(二)生產經營期間符合《農業產業化國家重點龍頭企業認定及運行監測管理暫行辦法》的規定；

(三)從事種植業、養殖業和農林產品初加工，並與其他業務分別核算。

21、農業產業化國家重點龍頭企業減免稅。重點龍頭企業所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50％(不含50％)的，且控股子公司符合前條第(三)款的規定，可享受重點龍頭企業的稅收優惠政策。（中發[2000]3號、(農經發[2000]8號、農經發[2000]10號、農經發 [2001]4號。國稅發[2001]124號

四、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、耕地佔用稅、城建稅、印花稅

1．農房免稅。農民居住用房產，免徵房產稅。 (國稅發 [1999]44號

2．農業生產用地免稅。直接用於農、林、牧、漁業的生產用地，免徵土地使用稅。(條例第6條

3．土地改造免稅。經批准開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免徵土地使用稅5年一10年；(條例第6條

4．耕地徵用免稅。新徵用的耕地，自批准徵用之日起1年內，免徵土地使用稅。(條例第9條

5．水利設施用地免稅。對水利設施及其管護用地，免徵土地使用稅。(國稅地字[1989]14號

6．漁船免稅。載重量不超過一噸的漁船，免徵車船使用稅和車船使用牌照稅。(條例第3條、第6條

7。拖拉機減免稅。主要用於農業生產的拖拉機，免徵車船使用稅。從事運輸業務的拖拉機按所掛拖車的凈噸位，適用「載貨汽車」稅額減半徵收車船使用稅。((86)財稅地字第8號

8．專用汽車征免稅。對專用於農林牧漁業等專用汽車，由各省、區、市分別確定徵收或免徵車船使用稅。((87)財稅地字第3號

9．農業用荒地免稅。納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權用於農林漁生產的，免徵契稅。(細則第15條

10．農民購置房地產免稅。農民的房地產被國家徵用後，以所得的補償費另購、典人的房地產，免徵契稅。農民用國家退賠的平調房屋重置房產的，免徵契稅。

11．農發行購置房地免稅。對中國農業發展銀行各級機構購買辦公用房屋，在2000年底前，免徵契稅。 (財稅字11998] 123號) ，

12．貧困農戶新建住房免稅。農村烈屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及「老、少、邊、窮」地區生活困難的農房，在規定用地標准以內，新建住宅納稅確有困難的，報縣級人民政府批准，可減征或免徵耕地佔用稅。(條例第8條、國發11987]27號

13．農民新建住宅減稅。農民新建自用住宅佔用耕地，按規定稅額減半徵收耕地佔用稅。 (條例第5條、國發11987]27號

14．農田水利設施用地免稅。直接為農業生產服務的農田水利設施用地，免徵耕地佔用稅。水利工程佔用耕地以發電、旅遊為主的，不予免稅。((87)財農字第206號

15．災民、移民建房免稅。對水庫移民、災民、難民建房佔用耕地，免徵耕地佔用稅。((87)財農字第206號

16．農民搬遷建房用地免稅。農民搬遷，原宅地恢復耕地，並且新建宅地不超過原宅地地基的，免徵耕地佔用稅。

17．綜合性樞紐工程免稅。屬綜合性樞紐工程的農田水利設施，可按為農業服務的直接效益占工程總效益的比重，確定耕地佔用稅的免徵額。

18．糧庫用地免稅。列人計劃的中央直屬儲備糧食庫建設項目佔用耕地，免徵耕地佔用稅。(國稅發[1998]209號

19．三峽工程用地減稅。對三峽工程建設佔用耕地，在壩區和淹沒區的，減按原應納稅額的40％徵收耕地佔用稅。(國稅函 11999]845號

20．三峽工程建設基金免稅。對三峽工程建設基金，在2003年底前，免徵城市維護建設稅。(財稅字11998)93號

21．農村信用社減稅。金融保險企業營業稅稅率提高後農村信用社營業稅減按6％徵收，城建稅仍按5％稅率計算的營業稅稅額作為計稅依據徵收。(財稅字[1999)21號

22．農副產品收購合同免稅。國家指定的收購部門與村委會、農民個人書立的農副產品收購合同，免徵印花稅。(國稅地字[1988] 255號)；

23．保險合同免稅。農林作物，牧業畜類保險合同，免徵印花稅。(國稅地字[1988]37號

24．棉花購銷合同免稅。對在全國棉花交易市場內進行棉花交易所簽訂的棉花購銷合同，在2002年底前，暫免徵印花稅。 (國稅發120001 36號

25．農業投資項目免稅。農林牧漁業水利投資項目，免徵投資方向調節稅。(條例第3條

26．農民免稅。農民自養、自宰、自食的牲畜，免徵屠宰稅。(條例第2條

⑦ 我國的稅收名目都有哪些啊越具體越好，各行各業的，

「稅收種類」的簡稱，是指構成一個稅種的主要因素有徵稅對象、納稅人、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、繳納方法、減稅、免稅及違章處理等。不同的征稅對象和納稅人是一個稅種區別於另一個稅種的主要標志，也往往是稅種名稱的由來。同時，每個稅種都有其特定的功能和作用，其存在依賴於一定的客觀經濟條件。 目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅、行為稅五大類，供二十多種。

1 城建稅（價內稅所得稅前可扣）

納稅義務人：

1、繳三稅的單位和個人；

2、外資企業不交；

3、進口不征，出口不退

應納稅額＝納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅×稅率

（查補三稅的同時補、罰，但計稅依據不包括三稅的罰款和滯納金）

1、市區 7％

2、縣鎮 5%

3、其他 1％

（記）

另：

1、代扣代繳以受託方稅率為准；

2、無固定場所，在經營地繳。

1、免、減三稅的同時也免、減城建稅

2、三稅退庫，同時退庫

3、機關服務中心為內部後勤服務所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免徵

4、 三峽工程建設基金，2004年1月1日至2009年12月31日期間，免徵（新增） 一、納稅環節：同三稅（限於內資企業在境內發生的應納「三稅」的環節，不包括出口環節和進口環節）

二、納稅地點：

1、代扣代繳、代收代繳，在代扣代收地；

2、油井所在地；

3、管道局所在地；

4、經營地

2 教育費附加（價內稅所得稅前可扣） 1、 3％（記）

2、生產卷煙和煙葉的減半徵收

1、免、減三稅的同時免、減

2、三稅退庫，同時退庫

3、機關服務中心為內部後勤服務所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免徵 同三稅（限於內資企業在境內發生的應納「三稅」的環節，不包括出口環節和進口環節）

3 關稅（不執行稅收征管法）

一、征稅對象：准許進出境的貨物和物品

二、納稅義務人：進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人 關稅稅額＝應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×稅率

關稅完稅價格：由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定。

一、進口貨物的完稅價格

（一）一般進口貨物完稅價格=貨價+運保費

1、需計入完稅價格的項目：

（1）由買方負擔的除購貨傭金外的傭金和經紀費；

（2）由買方負擔的與該貨物一體的容器費用；

（3）由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用；

（4）與該貨物有關的，應由買方負擔的特許權費；

（5）買方以免費或者低於成本方式提供並可以按適當比例分攤的價款和境外開發、設計等相關服務的費用；

（6）賣方直接或間接從買方對該貨物進口中獲得的收益。 1進口關稅稅率：（1）種類：自2002.1.1起，進口關稅分最惠國稅率、特惠稅率、協定稅率、普通稅率、關稅配額稅率、暫定稅率；（2）計征辦法：進口商品多數為從價稅，對部分產品實行從量稅、復合稅（錄像機、攝像機，數碼照相機等）、滑准稅（特殊的從價稅）（新聞紙）

2出口稅率：一欄稅率20％～40％（20種商品）

3特別關稅：報復性關稅中、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關稅

4稅率的運用

（1）進出口貨物，按申報之日稅率；（2）到達前先行申報，申報進境之日稅率； 分為法定減免、特定減免和臨時減免。

法定減免：

1、一票50元以下的貨物，免稅

2、無商業價值的廣告品和貨樣，免稅

3、外國政府、國際組織無償贈送的物資，免稅

4、進出境運輸工具途中的必需品，免稅

5、暫時進出境，6個月內復運出境或進境，免稅

6、為境外加工而進口的料件，按實際加工出口量，免稅

7、因故退還的中國出口貨物，經海關審查屬實，免徵進口關稅，出口關稅不予退還（因品種或規格原因可退）

8、因故退還的境外進口，經海關審查屬實，免徵出口關稅，已征的進口關稅不予退還（因品種或規格原因可退）

9、進口貨物如有以下情形，經海關查明屬實，可減免進口關稅：

①在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的；②起卸後海關放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的；③海關查驗時已經破漏、損壞的或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的。

10、無代價抵償貨物，即進口貨物在征稅放行後，發現貨物殘損、短少或品質不良，而由國外承運人、發貨人或保險公司免費補償或更換的同類貨物，可以免稅。但有殘損或質量問題原進口貨物如未退運國外，其進口的無代價抵償貨物應照章征稅

11、締結或者參加國際條約規定減免 一、關稅繳納

（1）、申報時間：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監管區後裝貨的24小時以前。

（2）、納稅期限：填發繳款書之日起15日內。

（3）、因不可抗力或國家稅收政策調整的情形下，經海關總署批准，可延期6個月（其他稅最長不得超過3個月）

二、強制執行

1、徵收關稅滯納金：關稅滯納金=滯納關稅稅額×0.5‰×滯納天數（自關稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止）

2、強制徵收。如納稅義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批准，海關可以採取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

稅種 應納稅額計算 稅率 徵收管理及納稅申報

3 關稅

如能與該貨物的價格區分，不得計入完稅價：

（1）廠房等作固定資產核算的貨物進口後的費用；

（2）貨物運抵境內輸入地點之後的運保費及其他費用；

（3）進口關稅及其他國內稅。

二、特殊進口貨物的完稅價格：

1、 運往境外修理的貨物，以海關審定的修理費和料件費（變動）為完稅價格；

2、運往境外加工的，加工費＋料件費＋運保費；

3、暫時進境的，6個月免稅，之後按一般進口貨物；

4、租賃方式：租金；留購價格；申請一次性繳納稅款的，可按一般進口貨物；

5、留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，留購價格；

6、予以補稅的減免稅貨物

完稅價格＝海關審定的該貨物原進口時的價格×[1－申請補稅時的已使用時間（月）÷（監管年限×12）]；

7、其他：易貨貿易、寄售、捐贈、贈送等方式進品的貨物，按一般進口貨物估定。

二、出口貨物的完稅價格=出口成交價÷（1+出口關稅稅率）

（成交價中單獨列明的傭金應當扣除）

三、進出口貨物完稅價格的運輸及相關費用、保險費的計算：

1、以一般陸、海、空運方式進口的貨物：

運費應計算至運抵境內的卸貨口岸（海運）、目的地口岸（空運、陸運），按運費和保險費的實際支付費用計算，無法確定的，可按運輸行業的運費率（額）算運費，按「貨價+運費」的3‰計算保險費；

2、以其他方式進口貨物：①郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費；②以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應按照貨價的1％計算運保費等

3、出口貨物：售價中含離境口岸到境外口岸之間的運費、保險費扣除。 （3）補退稅，原申報進出口日稅率，但下列情況除外：①原減免後補稅，按再次填寫報關單申報辦理之日稅率（變動）；②保稅性質轉內銷，按申報轉為內銷之日稅率；擅轉，按查獲日；③暫時進口轉正式，按申報正式進口之日；④分期支付租金，分期付稅，按每次申報日稅率（變動）；⑤溢卸、誤卸需征，按原，無法查明，按補稅當天稅率；⑥工作差錯，按原征稅日期稅率；⑦批准緩稅進口以後交稅，不論分期或是一次交清，按原進口之日稅率；⑧走私補稅，按查獲日期稅率。

原產地規定：全部產地生產標准，實質性加工標准（加工增值部分所佔新產品總值超的比例已超過30%及以上的） 三 關稅退還

如遇到以下情況，可自繳納稅款之日起一年內，書面聲明理由，連同原納稅收據向海關申請退稅並加算銀行同期活期存款利息：

1、因海關誤，多納稅款的；

2、海關核准免驗進口貨物，在完稅後，發現有短卸情形，經海關審查認可的；

3、已征出口關稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關，經海關查驗屬實的。

四、關稅補征和追征

1、非納稅人責任的，補征期自放行之日起1年內；

2、是納稅人責任的，海關在自應繳納稅款之日起3年內可以追征，並按日加收少征或漏征稅款萬分之五的滯納金。

五、關稅納稅爭議

可申請復議，但應先納稅，逾期則構成滯納，海關有權採取強制執行措施。

填發繳款書之日起30日內申請復議；海關收到申請之日起60日內作出復議決定；收到復議決定書之日起15日內提起訴訟。

稅種 納稅人及征稅范圍 應納稅額計算 稅目、稅率 稅收優惠 徵收管理及納稅申報

4 資源稅

（價內稅，所得稅前可扣） 納稅義務人：在我國境內開采應稅資源的礦產品或生產鹽的單位和個人。

註：

1、一次性徵收；

2、無論是自用還是銷售均征；

3、對外資也征；

4、中外合作開採石油、天然氣，暫不徵收；

5、收購未稅礦產品的單位為扣繳義務人

應納稅額＝課稅數量×單位稅額

代扣代繳應納稅額＝收購未稅礦產品的數量×適用的單位稅額 一、稅目

1、原油：開採的天然原油征稅，人造石油不征；

2、天然氣：指專門開采或與原油同時開採的天然氣，暫不包括煤礦生產的天然氣；

3、煤炭：原煤征，洗煤、選煤和其他煤不征；

4、其非金屬礦原礦；

5、黑色金屬礦原礦；

6、有色金屬礦原礦；

7、鹽：包括固體鹽、液體鹽

（註：1和7增值稅率為17%，其餘為13%）

另：1、伴採的，未單獨規定適用稅額的，一律按主礦。2、獨立礦山和聯合企業收購的，按本單位稅額標准計算；其他單位按稅務機關核定稅額標准計算

二、課稅數量

1、初級產品的銷售、自用（非生產用）（新增）數量（非生產用指用作單位能源，生產用按加工後的數量÷綜合回收率或選礦比）

2、自產液體鹽加工固體鹽按固體鹽征稅，外購液體鹽加工固體鹽，耗用液體鹽已納稅額准予抵扣

3、開采或生產不同稅目的應稅產品，應當分別核算，否則從高適用稅額 1、開采原油過程中用於加熱、修井的原油，免稅；

2、納稅人在生產過程中，因意外或自然災害遭受重大損失的可酌情減免；

3、自2002年4月1日起，對冶金聯合企業礦山鐵礦石資源稅，減按規定稅額標準的40％；

4、對有色金屬礦的資源稅在規定稅額的基礎上減征30％，按規定稅額的70%徵收；

5、進口不征，出口不退。

一、 納稅義務發生時間

同增值稅：

1、分期收款，銷售合同規定的收款日期當天；

2、預收貨款，發出應稅產品的當天；

3、其他方式，收訖銷售款或取得銷售款憑據的當天；

4、自產自用，移送使用的當天；

5、代扣代繳稅款，支付首筆貨款或開具應支付貨款憑據的當天。

二、納稅地點：應稅產品的開采或生產所在地，收購地。

土地增值稅（價內稅，所得稅前可扣）

一、納稅義務人：

所有轉讓國有土地使用權、地上建築及其附著物並取得收入的單位和個人。

二、征稅范圍及標准

1、轉讓的土地使用權是否國家所有；

2、土地使用權、地上建築物及附著物是否發生產權轉讓；

3、轉讓房地產是否取得收入。 土地增值稅稅額＝土地增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數

土地增值額=轉讓收入－扣除項目金額

納稅人有下列情況按房地產評估價格計算徵收：

隱瞞、虛報房地產成交價格的；

提供扣除項目金額不實的；

轉讓成交價格低於房地產評估價格又無正當理由的；

存量房地產轉讓。 土地增值稅實行四級超率累進稅率（記憶）

級數 增值額與扣除項目金額的比率 稅率（%） 速算扣除系數（%）

1 不超過50%的部分 300

2 超過50%－100%的部分 405

3 超過100%－200%的部分 5015

4 超過200%的部分 6035

應納稅額的計算步驟：

（1）確定扣除項目金額

（2）確定增值額＝應稅收入－扣除項目金額

（3）確定增值率＝（2）÷（1），找稅率

（4）計算稅額

1、對納稅人建造普通標准住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免徵。

2、對因國家建設需要依法徵用、收回的房地產，免徵。

3、對個人轉讓房地產的：凡居住≥5年的，免徵；3年≤居住<5年的，減半徵收；居住<3年的，征稅。

（變動，刪除兩項）

一、納稅申報時間：納稅人簽訂房地產轉讓合同後的7日內。

二、納稅地點：房地產所在地主管稅務機關。

（一）納稅人是法人的，房地產坐落地與其機構所在地一致時，原管轄稅務機關；不一致時，房地產坐落地。

（二）納稅人是自然人的，房地產坐落地與住所所在地一致時，住所所在地；不一致時，在辦理過戶手續所在地。

稅 種 納稅人及征稅范圍 稅目、稅率

土地增值稅

有關事項 是否屬於征稅范圍

1出售 征。

（1）出售國有土地使用權

（2）取得國有土地使用權後進行開發建造後出售

（3）存量房地產買賣。

2繼承、贈予 繼承不征。贈與中公益性、贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人不征，其餘征。

3出租 不征。

4房地產抵押 抵押期不征；抵押期滿不能償還，以房地產抵債的，征。

5房地產：） 單位之間換房，有收入的征；個人之間互換住房免徵。

6以房地產投資、聯營 房地產轉讓到投資聯營企業，免徵；將投資聯營房地產再轉讓，征。

7合作建房 自用，免徵；建成後轉讓，征

8企業兼並轉讓房地產 暫免

9代建房 不征（無權屬轉移）

10房地產重新評估 不征（無收入）

扣除項目的確定

1、對於新建房可扣除（房地產企業五項，非房地產企業四項）

（1）取得土地使用權所支付的金額，包括地價款及國家統一規定繳納的有關費用（包括契稅），據實扣除；

（2）房地產開發成本；

（3）房地產開發費用：

①納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，並能提供金融機構貸款證明，其房地產開發費用為：利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本）×5％以內。

②納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或者不能提供金融機構證明的，其允許扣除的房地產開發費用為：（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本）×10％以內

註：利息不高於商業銀行同類同期貸款利率計算的金額，銀行的加息和罰息不能扣除。扣除比例由省級人民政府決定。

（4）轉讓房地產有關的稅金：房地產開發企業，營業稅、城建稅和教育費附加；如果是其他企業，還包括印花稅（產權轉移書據所載金額的萬分之五）。

（5）從事房地產開發的納稅人可按[（1）+（2）]×20% 加扣

2、銷售存量房地產，即銷售舊房可扣除（三項）

（1）舊房及建築物的評估價格=由政府批准設立的房地產評估機構評定的重置成本價×成新度折扣率

（2）取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用

（3）轉讓過程中繳納的稅金（三稅一費）

稅種 納稅人及征稅范圍 應納稅額計算 稅率 稅收優惠 徵收管理及納稅申報

6 城鎮土地使用稅

（計入管理費用，所得稅前可扣）

一、納稅義務人：

（1）擁有土地使用權的單位和個人；

（2）所有權人不在或產權未定的，實際使用人；

（3）共有的，共有各方。（不包括外商投資企業和外國企業）

二、征稅范圍：除農村土地外的國有和集體所有的土地。

全年應納稅額=實際佔用應稅土地面積（平方米）×適用稅額

實際佔用面積：測定面積，土地使用證上確定的面積，納稅人自行申報的面積。 定額稅率（每個幅度稅額的差距為20倍） 健機構等衛生機構自用土地，免徵；

企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，免徵；

免稅單位無償使用納稅單位的土地，免徵；納稅單位無償使用免稅單位的土地，照征。

中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的房產，免徵

其他。

（1）對企業廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免。

（2）對高校後勤實體免徵

二、下列土地由地方稅務局確定減免

1、個人所有的居住房屋及院落用地。

2、房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地。

3、免稅單位職工家屬的宿舍用地

4、民政部舉辦的福利工廠用地

5、集體和個人辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地

6、企業搬遷後原場地不使用的、企業范圍內荒山等尚未利用的土地免徵，由企業在申報時自行計算扣除，並在申報表附表或備注欄中作相應說明，同時需提供有關材料（變動）

一、納稅期限：

按年計算、分期繳納

二、納稅義務發生時間：

1、購置新建房，交付使用次月起；

2、購置存量房，辦理手續，簽發證書之次月起；

3、出租、出借，自交付房產之次月起；

4、房地產開發企業自用、出租、出借其建造的商品房，在使用或交付之次月起；

5、新徵用的耕地，自批准徵用之日起滿一年時；

6、新徵用的非耕地，自批准徵用次月起。

三、納稅地點：

土地所在地

一、國家統一規定免繳

1、國家機關、人民團體、軍隊自用地，免徵；

2、由國家財政部門撥付事業經費單位自用的土地，免徵；

3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用土地，免徵（生產經營除外）；

4、市政街道、廣場、綠化地等公共用地，免徵；

5、直接用於農、林、牧、漁業的生產用地，免徵（農副產品加工場地和生活辦公用地除外）；

6、批准開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免徵5年至10年；

7、非營利性醫療機構、疾病控制中心和婦幼保

7 房產稅（計入管理費用，所得稅前可扣）

一、納稅義務人：在征稅范圍內的房屋產權所有人，包括產權所有人、承典人、代管人或使用人。（不包括外商投資企業和外國企業）

計稅方法 計稅依據 稅率（記） 稅額計算公式

1、國家機關、人民團體、軍隊自用房產，免徵；

2、由國家財政部門撥付事業經費單位自用的房產，免徵；

3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用房產，免徵（生產經營除外）；

4、中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的房產，免徵

5、個人所有非營業用的房產，免徵

一、納稅義務發生時間：

1、納稅人將原有房產用於生產經營，從生產經營之月起繳納；（原不用於生產經營）

2、納稅人自行新建房屋用於生產經營，從建成之次月起繳納；

從價計征 房產計稅余值 1.2％ 全年應納稅額=應稅房產原值×（1-扣除比例）×1.2％

從租計征 房屋租金 12％

個人4% 全年應納稅額=租金收入×12％（個人為4%）

稅種 納稅人及征稅范圍 應納稅額計算 稅收優惠 徵收管理及納稅申報

7 房產稅

二、征稅對象：房產。指有屋面和圍護結構，能遮風避雨；包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。獨立房屋之外的建築物不屬於房產。

三、征稅范圍：位於城市、縣城、建制鎮、和工礦區的房屋，不包括農村房屋。

一、從價計征：房產稅依照房產原值一次減除10％～30％後的余額計算繳納

1、對投資聯營的房產，共擔經營風險的，由聯營企業按房產余值計征房產稅；不承擔經營風險，只收取固定收入的，由投資人按租金收入計征房產稅；

2、融資租賃房屋的，以房產余值為計稅依據，租賃期內房產稅的納稅人，由當地稅務機關根據實際情況確定；

3、新建房屋空調設備價值計入房產原值的，應並入房產稅計稅依據計征房產稅。舊房安空調一般作固定資產入賬，不應計入房產原值。

二、從租計征：計稅依據為房產租金收入，包括貨幣收入和實物收入。（年租金，注意時間） 6、財政部批准免稅的其他房產：

（1）損壞不堪使用的房屋和危房停止使用後，免徵；

（2）大修連續停用半年以上的房產，大修期間免徵，由企業在申報時自行計算扣除，並在申報表附表或備注欄中作相應說明，同時需提供有關材料（變動）；

（3）在基建工地搭建的臨時性房屋，在施工期間免徵，施工結束後，轉讓的，應從基建單位接受之次月起，照章納稅；

（4）對非營得醫療機構、疾病控制機構和婦幼機構等衛生機構自用的房產，免徵；

（5）對高校後勤實體，免徵；

（6）老年服務機構自用的房產，免徵。

3、納稅人委託施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納；

4、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納；

5、納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移，變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納；

6、納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起繳納；

7、房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月，繳納房產稅。

二、納稅期限：按年計算分期繳納

車船使用稅（計入管理費用，所得稅前可扣）

一、納稅義務人：境內擁有並使用車船的單位和個人。租賃雙方協商，未定，使用人；短租仍為所有人。（對外資企業及外籍人員不征）

二、征稅范圍：機動車輛和非機動車輛，機動船舶和非機動船舶。

一、計稅依據：以征稅對象的計量標准為依據，從量計征。計量標准包括：車－輛；載貨汽車、機動船－凈噸位；非機動船－載重噸位。

二、稅率：

1、對車輛實行有幅度的定額稅率：

⑴對車輛凈噸位尾數在半噸以下者按半噸計算，超過半噸按1噸；

⑵機動車掛車，按機動載貨汽車稅額的7折計征；

⑶從事運輸業務的拖拉機，按所掛拖車的凈噸位計算，按機動載貨汽車稅額的5折計征；

一、法定免稅：

1、國家機關、人民團體、軍隊以及由國家財政撥付事業經費的單位自用的車船；

2、載重量不超過1噸的漁船；

3、特定車船。如消防車、灑水車、垃圾車船（用於公用事業）

4、按有關規定繳納船舶噸稅的船（中國遠洋輪要繳）。

二、經財政部批准免稅的：

1、在企業內部行駛、不領取行駛執照，也不上公路的車輛。

2、主要用於農業生產的拖拉機

3、殘疾人專用的車輛

一、納稅義務發生時間：

1、納稅人使用應稅車船，從使用之日起，發生納稅義務；

2、新購置車船使用的，從購置使用的當月起，發生納稅義務；

3、已上報全年停運或報廢的車船，當年不發生義務；停運後又重新使用的，從重新使用的當月起，發生納稅義務。

稅種 應納稅額計算 稅收優惠 徵收管理及納稅申報

⑷對客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅。

2、對船舶實行分類分級、全國統一的固定稅率：

⑴船舶不論凈噸位或載重噸位，其尾數在半噸以下的免算，超過半噸的按1噸算；不及1噸的小型船按1噸算（1馬力摺合凈噸位1／2）；

⑵載重超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可以按照非機動船1噸稅額計征。

3、企業辦的各類學校、醫院、托兒所幼兒園自用的車船，如能明確劃分，免稅；劃分不清，照征。

4、對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的車船。

注意：1、免稅單位與納稅單位合並辦公，所用車輛能劃分的，免；不能的，征。

2、新購置的車輛如果暫不使用，不征。

二、納稅期限：按年徵收，分期繳納。

三、納稅地點：納稅人所在地。

實行源泉控制，對外省、市來的車輛，不查補稅款。

⑧ 企業需要交哪些稅

1、有限責任公司/股份有限公司：增值稅、附加稅、企業所得稅、股東分紅個稅
2、個人獨資企業/個體工商戶：增值稅、附加稅、個人生產經營所得稅
3、合夥企業（經營）：增值稅、附加稅、股東分紅個稅
4、合夥企業（投資）：股東分紅個稅