500萬一次性攤銷不得變更

A. 不超過500萬的固定資產一次性折舊怎麼做賬

500萬元以下固定資產一次性扣除的處理要點

近日，財政部、國家稅務總局發布《關於設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），通知規定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企業新購進的、單位價值不超過500萬元的設備、器具可以一次性稅前扣除。

一、文件的主要內容

企業如何准確執行此文件，筆者認為應把握好財稅〔2018〕54號以下幾個關鍵點：

1.范圍：允許一次性稅前扣除固定資產的范圍，是指除房屋、建築物以外的設備、器具等固定資產，即動產（包括交通工具）。

2.購買時間：2018年1月1日至2020年12月31日期間購買、製造的。包括購進的二手固定資產。

3.單位價值：單價不超過500萬元。如果允許抵扣進項稅額，則為不含稅價；如果沒有抵扣進項稅額，則為含稅價。

4.殘值處理：如果企業選擇享受一次性扣除政策，一次性稅前扣除包括殘值。

會計處理：

對於財稅〔2018〕54號的規定的會計處理，目前還沒有相應的會計折舊處理文件規定。若企業在會計上不選擇一次計提折舊的方法，則會產生稅會差異，應根據《企業會計准則第18號——所得稅》進行遞延所得稅會計處理。

即根據資產負債表上的各項目賬面價值與計稅基礎的差額，來確認遞延所得稅資產與遞延所得稅負債。即現在少繳稅、未來多繳稅，產生應納稅暫時性差異，形成遞延所得稅負債。

例如：A企業為一般納稅人，2018年6月購入一台價值500萬元（不含稅價500萬元，進項稅額80萬元）的設備，會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年，假設殘值為0。假如企業在匯算2018年企業所得稅時一次性扣除。假設企業所得稅稅率為25%。會計處理如下：（單位：萬元）

1.購進設備時

借：固定資產——某設備 500

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 80

貸：銀行存款 580

2.到2018年末計提折舊

借：製造費用等 50（500÷60*6）

貸：累計折舊 50

3.2018年度企業所得稅匯算

2018年應納稅所得額調減450萬元（500-50）的遞延所得稅會計處理：

借：所得稅費用 112.5（450×25%）

貸：遞延所得稅負債 112.5

4.2019年的處理

調增應納稅所得額100萬元，遞延所得稅會計處理：

借：遞延所得稅負債 25

貸：所得稅費用 25

(1)500萬一次性攤銷不得變更擴展閱讀：

500萬元以下固定資產一次性扣除的處理要點

近日，財政部、國家稅務總局發布《關於設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），通知規定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企業新購進的、單位價值不超過500萬元的設備、器具可以一次性稅前扣除。

文件的主要內容：企業如何准確執行此文件，筆者認為應把握好財稅〔2018〕54號以下幾個關鍵點：

1.范圍：允許一次性稅前扣除固定資產的范圍，是指除房屋、建築物以外的設備、器具等固定資產，即動產（包括交通工具）。

2.購買時間：2018年1月1日至2020年12月31日期間購買、製造的。包括購進的二手固定資產。

3.單位價值：單價不超過500萬元。如果允許抵扣進項稅額，則為不含稅價；如果沒有抵扣進項稅額，則為含稅價。

4.殘值處理：如果企業選擇享受一次性扣除政策，一次性稅前扣除包括殘值。

B. 固定資產2018年新政策，500萬元以下可以一次性扣除

一、企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一回次性計入當期成本費用在答計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊（以下簡稱一次性稅前扣除政策）。

二、所稱設備、器具，是指除房屋、建築物以外的固定資產（以下簡稱固定資產）。

三、做法：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百二十八條「企業根據企業所得稅法第五十四條規定分月或者分季預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳」。因此，企業在季度預繳時仍應按照會計核算的折舊額扣除，在匯算清繳時再進行納稅調整，一次性扣除相應成本費用。

(2)500萬一次性攤銷不得變更擴展閱讀：

固定資產購進時點按以下原則確認：

以貨幣形式購進的固定資產，除採取分期付款或賒銷方式購進外，按發票開具時間確認；

以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認；

自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。

設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知--國家稅務總局

C. 當年購入幾件500萬以下固定資產,可以部分一次性進入成本嗎部分計提折舊抵扣嗎

公司成立時，需要制定會計制度，根據企業的資金規模大小來確定固定資產的確認的價格界限，高於界限的則進入固定資產進行折舊核算。進行稅務登記時，需要將其報送稅務局進行備案。之後不能隨意改變固定資產的認定。
根據你的案例，500萬的資產，不論在什麼規模的企業都不能排除在固定資產之外進行一次性攤銷。所以你想將一部分一次性進入成本是行不通的。會在稅務審計時遇到否定。

D. 固定資產小於500萬，允許一次性扣除，賬務怎麼處理啊

嗯，這是允許不是一定要你一次性扣除。你可以選擇扣除也可以不選擇啊。
遞延所得稅是因為會計處理和稅法規定由差異所以才產生。因為會計上沒有相應的規定一次性提折舊。
所以，你以後每年提一點折舊，就把所得稅負債轉一點回來。

E. 500萬固定資產一次性攤銷可以次年使用嗎

如果該設備在2019年已經入賬並未依法作一次性扣除處理的，那麼，在2020年不得進行內一次性扣除的操作容。
根據《國家稅務總局公告2018年第46號》文件第四款規定「企業根據自身生產經營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策；未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以後年度不得再變更」，可見，既然2019年未選擇享受一次性稅前扣除政策，2020年就不得享受該政策了。
如仍存在疑問，建議結合實際情況再進行分析，也可以直接咨詢主管稅務局的。

F. 攤銷一次性進製造費用，還是按年限算出每月年限是5年還是10年500萬以下可以一次性入當期成本

設備進入固定資產，照常提折舊，至於你說的，500萬設備是允許稅前一次性扣除，不是說就是直接計入費用了。而是匯算清繳可以一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。可以參考財稅2018第54號

G. 500萬以下固定資產一次性扣除後做股權變更算虧損嗎

自從18年固定資產可以所得稅前一次性稅前扣除新政出台以後，會計圈就存在兩種聲音：一個是會計處理和所得稅處理一致，都是一次性計入管理費用或者研發費用等；第二派是會計處理仍然按照固定資產，每個月計提折舊等，只是所得稅的時候進行加計扣除

H. 設備2台,總價超過500萬,可以一次性加速折舊嗎。季度所得稅申報，如何填報

設備兩台，如果總價超過500萬的話，選擇一次性加速折舊的時候，只能在年度所得稅匯算清繳時申報，在季度所得稅申報時是不能享受這個政策的。

I. 計提折舊備案是平均年限法,匯算規定500萬元以下資產能一次性攤銷,相抵觸對嗎

不抵來觸的。會計上固自定資產計提折舊按平均年限法，但稅法規定不超過500萬元的生產用設備、器具允許一次性在企業所得稅前扣除，這是會計和計稅的時間性差異，在折舊年限內：第一年匯算清繳時做全額扣除，但會計上是按年計提折舊的，所以第一年要進行納稅調減，第二年至最後一年匯算清繳時，稅法上已經扣除完了，但會計上計提了折舊，所以要進行納稅調增。以上回答希望對您有幫助，謝謝。