轉讓無形資產所得企業所得稅

❶ 關於技術所有權轉讓收入免企業所得稅的問題

居民企業的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。
所稱技術包括專利（含國防專利）、計算機軟體著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫葯新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中，專利是指法律授予獨占權的發明、實用新型以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計。
技術轉讓所得=技術轉讓收入-無形資產攤銷費用-相關稅費-應分攤期間費用
技術轉讓收入是指轉讓方履行技術轉讓合同後獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬於與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、服務、培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。技術許可使用權轉讓收入，應按轉讓協議約定的許可使用權人應付許可使用權使用費的日期確認收入的實現。
無形資產攤銷費用是指該無形資產按稅法規定當年計算攤銷的費用。涉及自用和對外許可使用的，應按照受益原則合理劃分。
相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用。
應分攤期間費用（不含無形資產攤銷費用和相關稅費）是指技術轉讓按照當年銷售收入佔比分攤的期間費用。
（國家稅務總局公告2015年第82號）

❷ 符合條件的技術轉讓所得可享受企業所得稅的稅收優惠，那麼怎麼計算技術轉讓所得

參考來《國家稅務總局自關於許可使用權技術轉讓所得企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第82號）：
三、符合條件的5年以上非獨占許可使用權技術轉讓所得應按以下方法計算：
技術轉讓所得=技術轉讓收入-無形資產攤銷費用-相關稅費-應分攤期間費用
技術轉讓收入是指轉讓方履行技術轉讓合同後獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬於與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、服務、培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。技術許可使用權轉讓收入，應按轉讓協議約定的許可使用權人應付許可使用權使用費的日期確認收入的實現。
無形資產攤銷費用是指該無形資產按稅法規定當年計算攤銷的費用。涉及自用和對外許可使用的，應按照受益原則合理劃分。
相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用。
應分攤期間費用（不含無形資產攤銷費用和相關稅費）是指技術轉讓按照當年銷售收入佔比分攤的期間費用。

❸ 轉讓無形資產企業所得稅重點自查哪些內容

l、轉讓無形資產取得收入有否及時完整入帳。
2、轉讓無形資產的相關成本結轉是否正確。

3、讓無形資產發生的相關費用是否合理，有無與開發其他無形資產所發生的成本、費用匯雜。

4、轉讓無形資產的稅費金是否與收入相匹配。

5、轉讓無形資產的損失是否正常。合理。

6、科研單位和大專院校的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入以外的其他收入有否混入免稅收入中。

7、企事業單位進行技術轉讓，以及技術轉讓過程中取得的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的收入，年凈收入超過30萬元部分有否依法繳納所得稅。

8、自行開發並且申請取得的無形資產，其開發過程所發生的實際支出是否計入無形資產價值中，沒有在當期有關的成本、費用中列支。

9、轉讓土地使用權的成本，有否按實際發生的成本計算，有無虛列有關的支出。

10、「壞帳損失」、「業務接待費」等期間費用有否按規定的范圍和標准進行列支。

11、投資收益中屬於稅後利潤的聯營企業分回利潤和股息收益（股息、紅利），在投資企業所得稅稅率高於接受投資企業所得稅稅率的情況下，有否計算補繳企業所得稅。

12、有否將購建「固定資產」等資本性支出在稅前扣除。

13、有否將無形資產受讓。開發支出在稅前扣除。

14、有否將違法經營的罰款和被沒收的財物損失在稅前扣除。

15、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。

16、有否將非公益、救濟性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。

17、災害事故損失的賠償有否從實際損失中扣除後才在稅前列支。

18、有否在稅前扣除與收入無關的支出。

❹ 無形資產轉讓的稅務處理

無形資產轉讓的稅務處理舉例：
在轉讓過程中，除了按轉讓合同金額雙方計交印花稅外，轉讓方還要按轉讓金額計算繳納營業稅。如果是以無形資產交換其他非貨幣性資產，則雙方都是購銷雙重身份，印花稅要按兩份合同計稅，無形資產轉讓方除了按轉讓金額計交營業稅外，作為換回的貨物，其入帳金額中可能含有消費稅，並視存貨或固定資產，在價外或價內反映增值稅。對無形資產轉讓收入，在扣除無形資產轉讓過程中發生的相關稅費及被轉讓無形資產所有權時的無形資產帳面凈值後，要計算繳納企業所得稅。企業在轉讓之前，應充分考慮在各種轉讓方式、轉讓價格下。企業要納的稅種，以求整體稅負最輕、轉讓凈收益最大。 確定何時轉銷無形資產需要進行判斷。我國會計准則規定，當無形資產預期不能為企業帶來經濟利益時，企業應將該無形資產的賬面價值予以轉銷。無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的情形主要包括：該無形資產已被其他新技術等所替代，且已不能為企業帶來經濟利益；該無形資產不再受法律的保護，且不能給企業帶來經濟利益。
例：三源株式會社2003年5月20日對外轉讓無形資產，收取價款48萬元，無形資產賬面攤余價值6萬元，不考慮城建稅和教育費附加。
解答：按照《營業稅暫行條例》的規定，轉讓無形資產應按照5%的稅率繳納營業稅，上述業務應納營業稅2.4萬元（48×5%）。按照企業會計制度的有關規定，企業轉讓無形資產的方式有兩種：一是轉讓其所有權，二是轉讓其使用權，兩者的會計處理有所區別。
轉讓無形資產所有權，按實際取得的轉讓收入，借記「銀行存款」等科目，按該項無形資產已計提的減值准備，借記「無形資產減值准備」科目，按無形資產的賬面余額，貸記「無形資產」科目，按應支付的相關稅費，貸記「應交稅金」等科目，按其差額，貸記或借記「營業外收入———出售無形資產收益」或「營業外支出———出售無形資產損失」科目。
轉讓無形資產使用權，僅僅是將部分使用權讓渡給其他單位或個人，出讓方仍保留對該項無形資產的所有權，因而仍擁有使用、收益和處置的權利。受讓方只能取得無形資產的使用權，在合同規定的范圍內合理使用而無權轉讓。在轉讓無形資產使用權的情況下，由於轉讓企業仍擁有無形資產的所有權，因此，不應注銷無形資產的賬面攤余價值。
三源株式會社無形資產轉讓應分無形資產所有權轉讓和使用權轉讓兩種情況，分別做會計處理如下：
1.三源株式會社轉讓無形資產所有權
借：銀行存款480000貸：無形資產60000應交稅金24000營業外收入———出售無形資產收益396000。
2.三源株式會社轉讓無形資產使用權
借：銀行存款480000貸：其他業務收入480000借：其他業務支出24000貸：應交稅金———應交營業稅24000。

❺ 轉讓無形資產所有權的收入是否能稅前扣除，為什麼

稅前扣除什麼，如果是個人轉讓無形資產可以扣除原始成本，然後適用20%稅率計算個人所得稅，如果是企業需要繳納25%的企業所得稅

❻ 公司轉讓（或銷售）不動產、無形資產是否繳納企業所得稅

這屬於轉讓財產所得,應繳企業所得稅

❼ 無形資產轉讓有否繳納企業所得稅時間要求

有
當期就需要申報繳納企業所得稅

❽ 關於企業轉讓無形資產的所得稅問題

《國家稅務總局關於抄技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》
享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件：
（一）享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；
（二）技術轉讓屬於財政部、國家稅務總局規定的范圍；
（三）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；
（四）向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；
（五）國務院稅務主管部門規定的其他條件。
如何記賬？
直接減免所得稅：
借：應交稅金—應交所得稅
貸：資本公積 / 盈餘公積 等
先征後返的會計處理
借：銀行存款
貸：所得稅費用
700萬所得是否進入會計利潤？
是的。

❾ 技術轉讓符合什麼條件才可以減免企業所得稅

國家稅務總局關於技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知
國稅函〔2009〕212號
根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及其實施條例和相關規定，現就符合條件的技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題通知如下：
一、根據企業所得稅法第二十七條第（四）項規定，享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件：
（一）享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；
（二）技術轉讓屬於財政部、國家稅務總局規定的范圍；
（三）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；
（四）向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；
（五）國務院稅務主管部門規定的其他條件。
二、符合條件的技術轉讓所得應按以下方法計算：
技術轉讓所得＝技術轉讓收入－技術轉讓成本－相關稅費
技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同後獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬於與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。
技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規定計算的攤銷扣除額後的余額。
相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。
三、享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，並合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。
四、企業發生技術轉讓，應在納稅年度終了後至報送年度納稅申報

❿ 無形資產買賣需要交什麼稅

根據稅法的規定，轉讓無形資產，應當按照轉讓價款，徵收5%的營業稅。

出售無形內資產的會容計分錄為：

借：銀行存款累計攤銷

無形資產減值准備

貸：無形資產

應交稅費－應交營業稅

營業外收入

(10)轉讓無形資產所得企業所得稅擴展閱讀

企業轉讓無形資產的使用權時，其轉讓收入的核算與轉讓無形資產所有權的收入核算相同，只是結轉轉讓成本的方法不一樣。由於企業轉讓的只是使用權，企業仍保留對此項無形資產的所有權，對其仍擁有佔有、使用、收益、處分的權利。

因此，此項無形資產仍為企業的資產，不能從賬上沖銷掉。企業轉讓無形資產使用權的成本，只是履行出讓合同所規定義務發生的費用（如服務費等）。因而結轉轉讓成本時，應按履行合同所發生的實際費用，借記「其他業務支出」賬戶，貸記 「銀行存款」等賬戶。