Ⅰ 無形資產管理常見的風險點有哪些
無形資產方面風險點描述:
無形資產入賬的及時性，計價的准確性，權屬的明晰性，影響財務報表的准確性，易造成資源的浪費、稅收風險的增加。
Ⅱ 常見的財務軟體涉稅風險有哪些
常見的財務軟體涉稅風險：
一、購進環節涉稅風險點
（一）征管方面，新成立企業辦理稅務登記後將會計制度或會計處理辦法和核算軟體報稅務備案，但後續經營過程中對於軟體升級、會計處理辦法改變未備案，以及哪些核算軟體備案不明。
1、財務核算軟體升級、改版是否應向稅務機關備案？
《稅收徵收管理法》第二十條規定，從事生產、經營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟體，應當報送稅務機關備案。
《稅收徵收管理法實施細則》第二十四條規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。
納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟體、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。
納稅人建立的會計電算化系統應當符合國家有關規定，並能正確、完整核算其收入或者所得。
《湖南省國家稅務局關於進一步加強納稅人會計核算軟體備案及分析工作的通知》（湘國稅函〔2010〕131號）規定：從事生產、經營的納稅人，當會計核算軟體發生升級、改版、變更等事項時，應自發生日起15日內報主管稅務機關備案。
根據上述規定，納稅人應自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。涉及軟體升級及會計處理辦法改變仍應自升級、改版、變更等事項發生時，應自發生日起15日內報主管稅務機關備案。
風險提示：《稅收徵收管理法》第六十條規定，納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（三）未按照法規將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟體報送稅務機關備查的。
按征管法規定，未按規定履行備案手續，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
2、會計核算軟體包括哪些？進銷存核算系統和收銀軟體是否屬於會計核算軟體？
《湖南省國家稅務局關於進一步加強納稅人會計核算軟體備案及分析工作的通知》（湘國稅函〔2010〕131號）規定，由納稅人按照要求填寫報備類型、財務會計制度、財務會計核算方法的相關內容、會計核算軟體的名稱、版本號、軟體來源（應提供購買合同復印件）、操作系統類型及版本號、資料庫類型及版本號、存儲設備連接類型及存儲方式、軟體備份方式及備份策略、負責人姓名、聯系電話等。
本通知中所指會計核算軟體包括財務管理軟體和經營管理軟體，其中，財務核算軟體主要是指專門用於財務核算工作的計算機應用軟體，經營管理軟體主要是指用於記錄、核算、管理企業生產經營活動過程的計算機應用軟體，如：進銷存系統、ERP系統、MIS系統、收銀類軟體系統（含稅控和非稅控類）。
根據上述規定，會計核算軟體包括財務管理軟體和經營管理軟體，進銷存系統屬於會計核算軟體，應向稅務機關備案。
風險提示：會計核算軟體不僅僅是用於財務核算的用友、金蝶等軟體，未備全的也是未按規定備案，同樣存在風險。
（二）增值稅進項抵扣
1、購進財務軟體的進項稅額是否可以抵扣？
答：《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1營業稅改徵增值稅試點實施辦法
第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。
納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。
（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
根據上述規定，只要不是用於上述不得抵扣的情形的就可以抵扣。
風險提示：通常情況下，企業財務軟體不屬於上述項目，對於常見的職工食堂專用的會計核算軟體，則不得抵扣進項稅額。
（三）購進財務軟體，取得專票稅率如何確定？
《財政部、國家稅務總局關於軟體產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）第一條規定，軟體產品增值稅政策：（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟體產品，按17%稅率徵收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
第二條規定，軟體產品界定及分類：本通知所稱軟體產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟體產品包括計算機軟體產品、信息系統和嵌入式軟體產品。嵌入式軟體產品是指嵌入在計算機硬體、機器設備中並隨其一並銷售，構成計算機硬體、機器設備組成部分的軟體產品。
《計算機軟體保護條例》（國務院令第339號）第二條規定，本條例所稱計算機軟體(以下簡稱軟體)，是指計算機程序及其有關文檔。
第三條規定，本條例下列用語的含義:
（一）計算機程序，是指為了得到某種結果而可以由計算機等具有信息處理能力的裝置執行的代碼化指令序列，或者可以被自動轉換成代碼化指令序列的符號化指令序列或者符號化語句序列。同一計算機程序的源程序和目標程序為同一作品。
（二）文檔，是指用來描述程序的內容、組成、設計、功能規格、開發情況、測試結果及使用方法的文字資料和圖表等，如程序設計說明書、流程圖、用戶手冊等。
根據上述規定，軟體公司銷售自行開發的軟體，應按銷售軟體產品繳納增值稅，稅率為17%，因此，企業購買財務軟體取得的專票，稅率應為17%。
風險提示：《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1營業稅改徵增值稅試點實施辦法
第二十六條規定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
《國家稅務總局關於印發〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發〔2009〕114號）第六條規定，未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。
因此，企業取得發票若稅率不對，也存在進項不能抵扣及企業所得稅前不能扣除的風險。
（四）購進軟體會計處理及企業所得稅
企業購進的財務軟體，應作為固定資產還是無形資產處理？
《企業會計准則第6號——無形資產》第三條 無形資產，是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。
資產滿足下列條件之一的，符合無形資產定義中的可辨認性標准：
（一）能夠從企業中分離或者劃分出來，並能單獨或者與相關合同、資產或負債一起，用於出售、轉移、授予許可、租賃或者交換。
（二）源自合同性權利或其他法定權利，無論這些權利是否可以從企業或其他權利和義務中轉移或者分離。
《財政部關於促進企業技術進步有關財務稅收問題的通知》（財工字〔1996〕41號）第四條第四款的規定：「企業購入的計算機應用軟體，隨同計算機一起購入的，計入固定資產價值；單獨購入的，作為無形資產管理。」
參考國家稅務總局《關於印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發〔2000〕84號）（註：已失效，但處理的原則還是可以借鑒的）。
第三十條規定，納稅人購買計算機硬體所附帶的軟體，未單獨計價的，應並入計算機硬體作為固定資產管理；單獨計價的軟體，應作為無形資產管理。
天津國稅2015年度企業所得稅匯算清繳相關問題執行口徑
十三、企業購進的軟體，作為固定資產還是無形資產還是費用處理?
按照《企業會計准則》規定執行。《企業會計准則》第6號無形資產中規定，無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。資產滿足下列條件之一的，符合無形資產定義中的可辨認性標准：（一）能夠從企業中分離或者劃分出來，並能單獨或者與相關合同、資產或負債一起，用於出售、轉移、授予許可、租賃或者交換。（二）源自合同性權利或其他法定權利，無論這些權利是否可以從企業或其他權利和義務中轉移或者分離。
根據上述規定，外購計算機附帶的軟體，主要是依據軟體單獨計價與否來劃分為無形資產或固定資產。單獨購入的軟體，則應確認為無形資產。會計與稅法處理一致。
二、軟體使用過程中存在的涉稅風險
財務軟體使用過程中，主要涉及其攤銷或折舊稅前扣除，以及升級、後續維護取得發票稅率問題。
（一）增值稅，軟體使用過程中對於軟體升級按軟體服務還是軟體產品繳納增值稅，後續維護服務，應按什麼稅目稅率開具發票。對於購買方仍然涉及其能否正確取得發票，能否抵扣進項及企業所得稅前扣除。
1、軟體升級按軟體服務還是軟體產品繳納增值稅?
《 財政部、國家稅務總局關於軟體產品增值稅政策的通知》（ 財稅〔2011〕100號）第二條規定，軟體產品界定及分類：本通知所稱軟體產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟體產品包括計算機軟體產品、信息系統和嵌入式軟體產品。嵌入式軟體產品是指嵌入在計算機硬體、機器設備中並隨其一並銷售，構成計算機硬體、機器設備組成部分的軟體產品。
《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》附：銷售服務、無形資產、不動產注釋第第一條第（六）項第2條規定，信息技術服務：
信息技術服務，是指利用計算機、通信網路等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，並提供信息服務的業務活動。包括軟體服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務和信息系統增值服務。
（1）軟體服務，是指提供軟體開發服務、軟體維護服務、軟體測試服務的業務活動。
參考《廣東省國家稅務局、廣東省信息產業廳關於進一步鼓勵和加快我省軟體產業發展加強軟體產品增值稅管理的通知》（粵國稅發[2008]211號）規定，軟體產品交付使用後，按期或按次收取的維護費、技術服務費、培訓費等不徵收增值稅。但納稅人對已購軟體的用戶進行升級而收取的費用應徵收增值稅，軟體產品的升級是指在原有軟體產品的基礎上對其設計進行的改變過程，包括對軟體產品功能、模塊的增加及修改。
《廣東省深圳市國家稅務局關於發布〈深圳市軟體產品增值稅即征即退管理辦法〉的公告》（廣東省深圳市國家稅務局公告2011年第9號）第八條規定，增值稅一般納稅人對已購軟體產品的用戶進行軟體產品升級而收取的費用，對升級後因改變原軟體產品主版本號，需重新核定登記證書的，應當徵收增值稅。
增值稅一般納稅人對已購軟體產品的用戶進行軟體產品升級而收取的費用，對升級後未改變原軟體產品主版本號，不需重新核定登記證書的，不徵收增值稅。
根據上述規定，財務軟體升級，對升級後因改變原軟體產品主版本號，需重新核定登記證書的，應屬於軟體產品，適用17%稅率，對升級後未改變原軟體產品主版本號，不需重新核定登記證書的，應仍屬於軟體服務。
2、提供軟體維護服務應按照什麼項目開具發票？
《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第六款第二點規定，信息技術服務，是指利用計算機、通信網路等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，並提供信息服務的業務活動。包括軟體服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務和信息系統增值服務。
（1）軟體服務，是指提供軟體開發服務、軟體維護服務、軟體測試服務的業務活動。
根據上述規定，軟體維護服務屬於信息技術服務/軟體服務，發票可開具「軟體維護服務」項目，適用稅率6%。對於購買方應取得6%稅率的發票。
（二）財務軟體攤銷年限的會計規定
《企業會計准則第6號——無形資產》第十七條規定，使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統合理攤銷。
企業攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止。
企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法可靠確定預期實現方式的，應當採用直線法攤銷。
無形資產的攤銷金額一般應當計入當期損益，其他會計准則另有規定的除外。
第十九條規定，使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。
根據上述規定，使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統合理攤銷。使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。
（三）企業所得稅，企業購買的財務軟體攤銷年限是如何規定的？稅會是否一致，軟體按2年攤銷或折舊是否適用所有企業？按2年攤銷是否需向稅務機關備案？
1、企業購買的財務軟體攤銷年限是如何規定的？
《企業所得稅法實施條例》第五十九條規定，固定資產按照直線法計算的折舊，准予扣除。
企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。
第六十條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：
……
（五）電子設備，為3年。
第六十七條規定，無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。
無形資產的攤銷年限不得低於10年。
作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。
外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，准予扣除。
《財政部、國家稅務總局關於進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第七條規定，企業外購的軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。
根據上述規定，企業購買的財務軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含），也可以按照直線法計算攤銷。
提示：（1）縮短年限是可以選擇的，縮短並非絕對利好，還要看企業盈虧狀況，如果企業處於虧損期，預計虧損在5年內不能彌補時，將軟體作為無形資產或固定資產確認後，盡可能按2年以上的期限（如5年）進行攤銷，將折舊或攤銷金額後延。
（2）如果企業選擇縮短折舊或攤銷年限，則會存在稅會差異。
2、軟體按2年攤銷或折舊是否適用所有企業？
《財政部、國家稅務總局關於進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第七條規定，企業外購的軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。
參考《大連市國家稅務局企業所得稅專題業務解答》明確：
14、企業購買的財務軟體，請問攤銷年限是如何規定的？
答：《財政部、國家稅務總局關於進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第七條規定，企業外購的軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。
因此，企業購買的財務軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。
《浙江省寧波市地方稅務局關於明確所得稅有關問題解答口徑的函》（甬地稅一函[2010]20號）15、財稅[2008]1號文件規定，第一條第五點企事業單位軟體按2年計提折舊或攤銷，是否適用所有企業？
問：企事業單位購進軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核准，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。是否適用於所有企業？
答：適用所有企業。
根據上述規定，企業購買的財務軟體，攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含），適用於所有企業。
3、外購軟體按2年攤銷是否需向稅務機關備案？
《國家稅務總局關於發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）第三條規定，企業應當自行判斷其是否符合稅收優惠政策規定的條件。凡享受企業所得稅優惠的，應當按照本辦法規定向稅務機關履行備案手續，妥善保管留存備查資料。留存備查資料參見《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》，見附件1）。 稅務總局編制並根據需要適時更新《目錄》。
第四條規定，本辦法所稱備案，是指企業向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》（以下簡稱《備案表》，見附件2），並按照本辦法規定提交相關資料的行為。
第五條規定，本辦法所稱留存備查資料，是指與企業享受優惠事項有關的合同（協議）、證書、文件、會計賬冊等資料。具體按照《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料執行。
省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局（以下簡稱省稅務機關）對《目錄》列示的部分優惠事項，可以根據本地區的實際情況，聯合補充規定其他留存備查資料。
附件：1.企業所得稅優惠事項備案管理目錄（2015年版）
第53項，優惠事項名稱：固定資產或購入軟體等可以加速折舊或攤銷。
政策概述：由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產；常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產，企業可以採取縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法 。集成電路生產企業的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。企業外購的軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。
備案資料：不履行備案手續。
主要留存備查資料：1.固定資產的功能、預計使用年限短於規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；
2.被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；
3.固定資產加速折舊擬採用的方法和折舊額的說明；
4.集成電路生產企業認定證書（集成電路生產企業的生產設備適用本項優惠）；
5.擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明（外購軟體縮短折舊或攤銷年限）；
6.省稅務機關規定的其他資料。
根據上述規定，購入軟體，縮短折舊年限，不需要履行備案手續，但需按規定留存備查資料。
Ⅲ 公司或個人以無形資產投資入股應如何納稅
現行稅收法規規定：轉讓無形資產，即轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽取得的收入，應徵收營業稅，也應徵收企業所得稅。但對以無形資產投資入股是否征稅，營業稅和所得稅的規定是不同的。 1、公司以無形資產投資入股 關於營業稅問題。根據《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋〉（試行稿）的通知》（國稅發[1993]149號1993-12-27）第八條「以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅」之規定，以各種無形資產投資入股的行為，不屬於轉讓行為，不屬於營業稅征稅范圍，即不征營業稅。但對投資者以無形資產投資獲得的股權轉讓，仍按轉讓無形資產稅目征稅。所謂「投資入股」是指無形資產所有者以無形資產投資後是否參與合資企業的稅後利潤分配，共同承擔投資風險而言。如果是按銷售額或營業額的一定比例提取應得轉讓費或者取得固定收入，不承擔投資經營風險，則不屬投資入股，而屬於轉讓無形資產，應按轉讓「無形資產」稅目徵收營業稅。 而對所得稅問題，國家稅務總局國稅發[2000]118號文第三條規定：企業以經營活動的部分非貨幣資產對外投資，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項業務進行所得稅處理，並按規定確認資產的轉讓所得或損失，依法繳納企業所得稅。也就是說，企業以非貨幣資產（如無形資產）對外投資時，其公允價值大於其賬面價值的增值部分，視同轉讓所得納入應稅所得計繳企業所得稅；其公允價值小於其賬面價值部分視同轉讓損失，在所得稅前扣除。因此，若公司對外投資時，該無形資產存在增值或者評估增值的，就該增值部分應當計算繳納企業所得稅。 至於評估及投資時的賬務處理問題，按以下方式處理： （1）新《企業會計制度》規定：以非貨幣性交易換入的長期股權投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。 ①評估價值＞賬面價值時 借：長期投資-股權投資（投出資產賬面價值＋相關稅費） 貸：無形資產（賬面價值） 遞延稅款（評估價值－賬面價值）×稅率 ②評估價值≤賬面價值時 借：長期投資——股權投資（投出資產賬面價值） 貸：無形資產（賬面價值） （2）如果企業執行舊的會計制度 ①評估增值時 借：長期投資-股權投資（投出資產公允價值） 貸：無形資產（賬面價值） 遞延稅款（公允價值－賬面價值）×稅率＝稅金 資本公積（公允價值－賬面價值－稅金） ②評估減值時 借：長期投資——股權投資（投出資產公允價值） 營業外支出（賬面價值－公允價值） 貸：無形資產（賬面價值） 2、個人以無形資產投資入股 關於營業稅問題。根據前述國稅發[1993]149號文件第八條的相關規定，個人以無形資產投資入股同樣符合該文件規定的免徵營業稅條件，因此對個人以無形資產投資入股的行為，不應徵收營業稅。 至於個人所得稅。根據《國家稅務總局關於非貨幣性資產評估增值暫不徵收個人所得稅的批復》（國稅函[2005]19號2005-4-13）「考慮到個人所得稅的特點和目前個人所得稅徵收管理的實際情況，對個人將非貨幣性資產進行評估後投資於企業，其評估增值取得的所得在投資取得企業股權時，暫不徵收個人所得稅。在投資收回、轉讓或清算股權時如有所得，再按規定徵收個人所得稅，其『財產原值』為資產評估前的價值」之規定，對個人以無形資產投資入股時的評估增值部分，不予徵收個人所得稅。但在轉讓該項股權時，其作為轉讓收入抵扣價值的財產原值，只能以評估前的價值為標准，而不能以評估增值的價值為標准。事實上意味著，個人所得稅合法地遞延至轉讓股權時再予徵收。
Ⅳ 無形資產投資增值都涉及哪些稅收問題
（1）營業稅 ——2016年5月1日後改增值稅。
《營業稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發[1993]149號）八、轉讓無形資產
以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。但轉讓該項股權，應按本稅目征稅。
（2）企業所得稅
《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）三、企業以部分非貨幣性資產投資的所得稅處理（一）企業以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，包括股份公司的法人股東以其經營活動的部分非貨幣性資產向股份公司配購股票，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行所得稅處理，並按規定計算確認資產轉讓所得或損失。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第二十五條企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
該公司應當將上述處置無形資產收益並入年所得計征企業所得稅。
Ⅳ 研發費加計扣除需要防範哪些涉稅風險
允許的研發費用的具體范圍包括：
1.人員人工費用。
直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。
2.直接投入費用。
（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（2）用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。
（3）用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用於研發活動的儀器、設備租賃費。
3.折舊費用。
用於研發活動的儀器、設備的折舊費。
4.無形資產攤銷。
用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新葯研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。
6.其他相關費用。
與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。
Ⅵ 無形資產出資所涉及到的稅收問題
我們這里可以無形資產增資
Ⅶ 會計核算時可能會有哪些涉稅風險
會計核算的稅務風險特徵
會計核算，是以貨幣為主要計量尺度，對會計主體的資金運動進行的反映。它主要是指對會計主體已經發生或已經完成的經濟活動進行的事後核算，也就是會計工作中記賬、算賬、報賬的總稱。「營改增」後試點納稅人在進行增值稅的相關會計處理，主要是按照《財政部關於印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》（財會〔2016〕22號）文件執行。納稅人在進行會計核算相關事項時，應當按照有關稅收政策法規和會計制度的規定，嚴謹認真的辦理有關會計手續。自《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號發布起，一般納稅人會計核算等方面都發生了重大改變，營改增後在會計核算方面有哪些注意事項，一旦「營改增」會計核算違規稅務處理，其帶來的相關稅務風險不可低估。基於此，以下系統梳理「營改增」會計核算違規稅務處理的系列風險，供納稅人參考和借鑒。
風險一：視同銷售行為，未按規定確認收入申報納稅。
視同銷售是指在會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為。下列11種情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；將自產、委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目；將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費；將自產、委託加工或購進的貨物作為投資；將自產、委託加工或購進的貨物分配給股東或者投資者；將自產、委託加工或購進的貨物無償贈送他人；單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外；單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外；財政部和國家稅務總局規定的其他情形。視同銷售的稅務處理，以下5種情況不確認收入，其他情況都應確認收入。設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將其貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目；將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人；單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，用於公益事業或者以社會公眾為對象；單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，用於公益事業或者以社會公眾為對象。
風險二：銷售開票未將價款和折扣額分別註明，銷售額不得扣減折扣額。
根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第四十三條規定：納稅人發生應稅行為，將價款和折扣額在同一張發票上分別註明的，以折扣後的價款為銷售額；未在同一張發票上分別註明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。
風險三：專用發票開具不符合要求，購買方有權拒收。
根據國家稅務總局關於修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知（國稅發〔2006〕156號），專用發票應按下列要求開具：（一）項目齊全，與實際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；（三）發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章；（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。
風險四：十三種特定應稅行為，不得開具增值稅專用發票。
「營改增」增值稅納稅人發生應稅行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，並在增值稅專用發票上分別註明銷售額和銷項稅額。「營改增」試點取得增值稅一般納稅人資格的，並非皆可開具增值稅專用發票，是否允許開具增值稅專用發票需要視情而論。「營改增」新稅政特別規定，納稅人發生的下列十三種特定應稅行為，不得開具增值稅專用發票：
1、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供准確稅務資料；
2、應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理；
3、向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產；
4、適用免徵增值稅規定的應稅行為；
5、不徵收增值稅項目；
6、金融商品轉讓；
7、經紀代理服務向委託方收取的政府性基金或者行政事業性收費；
8、提供有形動產融資性售後回租服務收取的有形動產價款本金；
9、向旅遊服務購買方收取並支付的費用；
10、銷售使用過的固定資產適用按簡易辦法徵收增值稅；
11、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產；
12、納稅人銷售舊貨；
13、單采血漿站銷售非臨床用人體血液按照簡易辦法計算應納稅額。
風險五：取得的增值稅扣稅憑證不符合規定，其進項稅額不得抵扣。
增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
風險六：未按照規定開具紅字專用發票，不得扣減銷項稅額或者銷售額。
不符合作廢條件等六種情形，需要開具紅字專用發票。根據《國家稅務總局關於推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第73號)的規定，納稅人開具增值稅專用發票後，發生
1、銷貨退回；
2、開票有誤；
3、銷售服務中止；
4、以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件；
5、或者因銷貨部分退回；
6、及發生銷售折讓；
需要開具紅字專用發票。
未按照規定開具紅字增值稅專用發票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。根據《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）所附《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》的規定，納稅人發生應稅行為，開具增值稅專用發票後，發生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票；未按照規定開具紅字增值稅專用發票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規定扣減銷項稅額或者銷售額。
Ⅷ 高新技術產業企業的涉稅風險有哪些
高新技術企業管理過程存在的涉稅風險
涉稅風險主要有兩個來源：首先，企業自身多繳稅、早繳稅的風險；其次，稅務機關等執法部門對企業少繳稅、晚繳稅處罰的風險。高新技術企業的稅收優惠是產生涉稅風險的最主要原因。一些高新技術企業在享受國家優惠政策的同時，對相關優惠政策和明細管理辦法的把握不當，從而產生了一系列的涉稅風險。
（一）收入、成本、費用的處理不規范，存在涉稅風險
會計核算不規范，未單獨設立「研發支出」賬戶。高新技術企業的研究開發費用應通過「研發支出」科目單獨核算，並通過「研究支出」與「開發支出」二級科目分別核算應予費用化或資本化的研發費用。如果企業通過「管理費用」科目或下設「研發支出」二級科目核算，就不能准確劃分資本化與費用化支出的金額，按《扣除管理辦法》規定第十條規定，如不設立專賬管理費用，費用歸集不準確，將無法享受研發費用加計扣除的所得稅優惠，存在一定涉稅風險。
高薪技術產品（服務）銷售收入未單獨核算。高新技術企業要求對高新技術產品的銷售收入單獨核算，如果與其他非高新技術產品銷售收入不能分開，將影響高新資格認定及復審，存在涉稅風險。
研發費用未按項目准確歸集。高新技術企業存在多個研發項目的情況下，如果把其他項目的費用分配給創新性項目，這樣就導致了高新技術企業的創新項目研發費用增加，從而增加了加計扣除的基數，產生了涉稅風險。
研發支出資本化不及時。高新技術產品研發支出中符合資本化的部分，按規定應及時進行資本化核算，轉入無形資產分期攤銷。如果直接計入當期費用，將增加營業成本，少計利潤，存在少繳稅款的風險。
（二）在復核和復審過程中，過分追求認定指標影響會計確認，存在涉稅風險
對研發人員的確認不清晰。高新技術企業認定條件之一：具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上。如果企業在外地設立分支機構，或者僱用外地科技專業人員等搞研發項目，而忽視對其管理，造成學歷證明、用工保險、工資薪金等證明材料不完善，科研人員確認不清晰，將對高新技術企業認定和復審帶來不利影響，存在一定涉稅風險；研發費用占管理費用比重不合理。高新技術企業認定條件之二：企業持續進行研發活動，且近三個會計年度的研發費用總額占銷售收入總額的比例符合一定要求，根據銷售收入額度確定所佔比例，銷售收入越高比例越低。部分企業為了滿足認定條件，而將非高新技術產品發生的成本費用盡可能掛靠研發費用，以擴大研發費用的歸集范圍，影響期間費用的歸集，存在涉稅風險；高新技術產品銷售收入確認不規范。高新技術企業認定條件之三：認定年份的高新技術產品（服務）收入及其技術性收入的總和占企業當年總收入的60%以上。部分企業為了爭取客戶信任贏得市場，誇大營業規模，虛報高新技術產品（服務）收入，存在涉稅風險。
（三）忽視高新技術企業所得稅優惠備案，存在涉稅風險
高新技術企業認定後，企業在享受所得稅優惠政策前，必須進行所得稅優惠備案，填寫研發費用支出明細等資料。如果企業認定後忽視備案工作，則存在不能享受所得稅優惠政策的風險。
（四）高新技術企業資格復審不通過，存在涉稅風險
企業獲得高新技術企業資格證書後，每隔三年要接受復審，按復審要求提供資料。如果提供的資料不符合高新技術企業復審條件，則高新技術企業資格證書將被取消，存在補繳稅款的風險。
Ⅸ 涉稅項目風險評估與賣施主要有哪些方面
主要涉稅問題。根據發票管理辦法及虛開增值稅發票處理問題的規定，為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票並且購買方取得的與實際情況不符的增值稅發票都可構成虛開或者取得虛開發票的情形。建築企業主要面臨著如下涉稅風險：
1）由於管理不當產生虛開增值稅發票的經營風險，如果虛開金額比較大，企業面臨罰款，相關責任人被追究刑事責任。例如本來應從分包商A企業取得發票，但明知不符合要求，卻從A企業的供貨商B企業取得發票；本來應將發票開具給C，卻將發票開具給了與C有業務聯系的D，此兩種情況均屬虛開發票，應認真防範風險。
2）由於項目的成本構成，如材料、機械、勞務的金額與目標成本及市場信息嚴重不符的情況下，將導致稅務機關依據成本的合理性，追查開票方進行確認，如果開票方處理不當，將面臨著被認定為虛開的風險。
3）由於供應商的稅務稽查導致公司被認定為虛開的風險。如為了倒賣發票而專門成立的供應商，其開具增值稅發票後可能未傳送發票信息進行報驗或者後期進行作廢處理都將導致被稅務稽查，進而牽扯到取票方，同樣被認定為虛開發票，面臨相應處罰。
4）業務真實但取得或開具的發票不符合規定，造成涉稅風險。不符合稅收規定的發票不能作為稅前扣除憑據。無論是開具發票還是在取得發票時，都應審核是否符合要求。主要審核是否按照商品稅收分類編碼開具發票；是否正確、規范的選擇對應的稅收分類編碼開具發票；銷售方開具增值稅發票時，發票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容，更不得變名虛開發票；商品銷售匯總開具的要有明細清單；普票也要有稅號；部分發票開具不要漏填發票備注欄，如：提供建築服務，應在發票的備注欄註明建築服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱，銷售不動產，應在發票「貨物或應稅勞務、服務名稱」欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫)，「單位」欄填寫面積單位，備注欄註明不動產的詳細地址；出租不動產，應在備注欄註明不動產的詳細地址；折扣銷售的務必價款和折扣額在同一張發票分別註明，在同一張發票「金額」欄註明折扣額，而僅在發票的「備注」欄註明折扣額的，折扣額不得從價款中減除；從小規模納稅人處也能取得專用發票，住宿業、鑒證咨詢業、建築業、工業、信息傳輸、軟體和信息技術服務業小規模納稅人可以自行開具專用發票，其他行業小規模納稅人需去稅務機關代開專用發票，向個人租賃不動產或購買不動產，也可以取得專用發票。
Ⅹ 以無形資產投資是否涉稅
【問題】 我公司和另一公司聯合研發的一項技術，事務所評估價值為300萬元，我方佔90萬元。請問以評估價值入賬要交稅嗎？我公司要以這項無形資產進行投資，是否涉稅？ 【解答】 你公司與他人聯合開發技術的行為從根本上說還是屬於自行開發而非受讓，以評估價值入賬顯然違背了歷史成本原則，所以既不符合現行會計制度，也不符合稅務方面的規定。會計方面，如果企業執行《企業會計制度》，則自行開發並依法申請取得的無形資產，其入賬價值應按依法取得時發生的注冊費、律師費等費用確定；依法申請取得前發生的研究與開發費用，應於發生時確認為當期費用。如果執行新企業會計准則，則應該將實際發生的費用區分為研究和開發費用，研究階段所發生的費用直接費用化記入損益，開發階段所發生的費用資本化為所開發技術(無形資產)的成本。稅務方面，《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》規定，自行開發並依法申請取得的無形資產，按照開發過程中的實際支出計價。《企業所得稅稅前扣除辦法》規定，納稅人自行研製開發無形資產，應對研究開發費用進行准確歸集，凡在發生時已作為研究開發費直接扣除的，該項無形資產使用時，不得再分期攤銷。新的企業所得稅法(2007)規定：在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，准予扣除，但企業自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產不得計算攤銷費用扣除。故綜合來看，你公司不能直接以評估價值確認無形資產，而應按會計制度或准則的規定來處理，即使你單位按評估價值入賬，所計算的攤銷費用也不能稅前扣除。 如果開發完成後聯合開發雙方中的任何一方以評估價值買斷該技術，即另一方轉讓自己享有的份額，則屬於與開發本身無關的進一步的經濟行為，那麼轉讓份額的一方就發生了轉讓無形資產的應稅行為。單純的聯合開發行為以及按評估價值確定各方享有的份額本身不涉及交稅，但也不能按評估價值入賬。 不過，你公司可以對評估價值作備查登記，以作為進一步經濟行為的價值參考。如你公司要以該項無形資產投資，則可以將評估價值視為公允價值來確定你公司的出資份額。