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科技扶持資金攤銷

發布時間:2021-06-12 09:23:48

⑴ 科技扶持款需要繳所得稅嗎

財稅〔2011〕70號規定:
企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:
(一)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;
(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
(三)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
如果你公司取得的扶持中小企業科技進行而撥的項目款同時符合這三個條件的話,經稅務部門確認後可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除,不交企業所得稅。
但是上述不征稅收入用於支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除;用於支出所形成的資產,其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
用於企業以發生費用 屬於與收益相關的政府補助
借:銀行存款
貸;營業外收入

⑵ 收到科技局的科技項目經費怎麼做賬

會計上,政府撥款有兩種處理方法:一是收益法,即將政府撥款計人當期收益或遞延收益。它又分總額法和凈額法兩種,總額法是在確認政府撥款時,將其全額確認為收益,而不是作為相關資產賬面余額或者費用的扣減;凈額法是將政府撥款確認為相關資產賬面余額或者費用的扣減。二是資本法,即將政府撥款計入所有者權益。我國舊企業會計准則對政府撥款的會計處理沒有統一:有些採用收益法;有些採用資本法;有些採用總額法;有些採用凈額法。又如《企業會計制度》規定:收到具有專門用途的政府撥款時,記入「專項應付款」。使用時,對形成資產的部分,借:固定資產等資產科目,貸:銀行存款等,同時,借:專項應付款,貸:資本公積—撥款轉入;未形成資產需核銷的部分,報經批准後,借:專項應付款,貸:銀行存款等;撥款項目完成後,如有撥款結余需上交的,借:專項應付款,貸:銀行存款。

新企業會計准則統一了政府撥款的會計處理。首先,需要判斷這項撥款是屬於政府補助,還是政府的資本性投入。如果是屬於政府補助的,採用收益法中的總額法處理。屬於政府補助的具體又應分為與收益相關的政府補助和與資產相關的政府補助兩種情況,針對這兩種情況應分別進行會計處理,計入營業外收入或遞延收益。如果是屬於政府資本性投入的採用資本法,先通過「專項應付款」科目核算,形成長期資產的部分轉入資本公積,未形成長期資產的部分予以核銷。這里建議企業按新准則的要求進行會計核算。稅法上,對企業無償取得的財政資金,根據《企業所得稅法實施條例》第22條規定,應計入收入總額中「營業外收入——補貼收入」,計繳企業所得稅。

⑶ 收到科技創新基金如何進行賬務處理

收到科技創新基金應按以下情況分別處理:
1、企業所得稅處理:
《財政部、國家稅務總局關於財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)第一條第(一)款規定,企業取得的各類財政性資金,除屬於國家投資和資金使用後要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額。 第(二)款規定,對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途並經國務院批準的財政性資金,准予作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
第三條規定,企業的不征稅收入用於支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除;企業的不征稅收入用於支出所形成的資產,其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
根據上述規定,企業收到的科技創新基金,應計入企業當年收入總額,繳納企業所得稅
2、會計處理:
《企業會計准則第16號——政府補助》第七條規定,與資產相關的政府補助,應當確認為遞延收益,並在相關資產使用壽命內平均分配,計入當期損益。
第八條規定,與收益相關的政府補助,應當分別下列情況處理:
(一)用於補償企業以後期間的相關費用或損失的,確認為遞延收益,並在確認相關費用的期間,計入當期損益。
(二)用於補償企業已發生的相關費用或損失的,直接計入當期損益。
公司取得的創新基金,如果屬於與資產相關的政府補助,收到時先記入「遞延收益」科目,並在相關資產使用壽命內平均分配,計入「營業外收入」科目;
如果屬於與收益相關的政府補助,用於補償企業以後期間的相關費用或損失的,取得時記入「遞延收益」科目,在確認相關費用的期間計入「營業外收入」科目;
用於補償企業已發生的相關費用或損失的,取得時直接計入「營業外收入」科目。

⑷ 收到扶持資金怎麼做賬要交稅嗎

一、財政扶持資金
(一)做賬
借:銀行存款
貸:營業外收入——財政扶持資金
(二)財政扶持資金不用交增值稅和營業稅。對於所得稅,符合不征稅規定的不征稅,否則要交所得稅。
二、相關規定:
《財政部、國家稅務總局關於財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)第一條財政性資金規定:
(一)企業取得的各類財政性資金,除屬於國家投資和資金使用後要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額。
(二)對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途並經國務院批準的財政性資金,准予作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
本條所稱財政性資金,是指企業取得的來源於政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征後退、先征後返的各種稅收,但不包括企業按規定取得的出口退稅款
《財政部、國家稅務總局關於專項用途財政性資金有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2009]87號)第一條規定,對企業在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:
(一)企業能夠提供資金撥付文件,且文件中規定該資金的專項用途;
(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
(三)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
根據上述規定,企業取得的財政貼息屬財政性資金。該財政性資金應按上述規定確定是否屬於不征稅收入。
若屬不征稅收入,根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十八條的規定,上述不征稅收入用於支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除;用於支出所形成的資產,其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
若財政性資金不屬於不征稅收入,則應計入企業的收入總額,計算繳納企業所得稅。

⑸ 收到科技局為研發項目的資金補助怎樣做分錄是在研發過程中收到的資金。兩年後結題驗收。能否一次性計入

收到專項補貼款可免稅,因此應計入專項基金科目,如計入營業外收入則應交納專所得稅,在使用時通過專項屬基金科目核算,待最終項目結算後分別轉入固定資產或無形資產,但須注意免稅補貼形成的資產折舊和攤銷不得稅前列支,而如果做為營業外收入完稅的話形成的資產折舊和攤銷則可以稅前扣除,因此企業可根據自己需要選擇處理方式。

⑹ 項目扶持資金如何入賬

項目扶持資金是一種專項資金,可以計入「專項應付款」科目,如果記入該科目,就不涉及營業稅和所得稅繳納問題。
(1)收到扶持基金款時
借:銀行存款
貸:專項應付款--招商扶持金
(2)企業為招商發生費用支出時
借:專項應付款--招商扶持金
貸:現金(或銀行存款)
2、這筆款項也可以計入「補貼收入」科目,如果計入補貼收入的話,不交營業稅,但要結轉到本年利潤中計算繳納所得稅。
3、所以,既然政府以扶持基金的名義給你公司撥款的,還是計入「專項應付款」科目比較好,既不交營業稅,也不用繳納所得稅。

⑺ 收到科技局專利資助資金賬務如何處理

(1)與資產相關的政府補助:

收到與資產相關的政府補助時:

借:銀行存款

貸:遞延收益

分配遞延收益時:

借:遞延收益

貸:營業外收入

(2)與收益相關的政府補助

收到與收益相關的政府補助時:

借:銀行存款

貸:營業外收入

(7)科技扶持資金攤銷擴展閱讀:

收到科技局的補貼屬於政府補助。

(一)與資產相關的政府補助。

與資產相關的政府補助,是指企業取得的、用於購建或以其他方式形成長期資產的政府補助。企業取得與資產相關的政府補助,不能直接確認為當期損益。

應當確認為遞延收益,自相關資產達到預定可使用狀態時起,在該資產使用壽命內平均分配,分次計入以後各期的損益(營業外收入)。

相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發生毀損的,應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產處置當期的損益(營業外收入)。

(二)與收益相關的政府補助。

與收益相關的政府補助,是指除與資產相關的政府補助之外的政府補助。與收益相關的政府補助,用於補償企業以後期間的相關費用或損失的。

取得時確認為遞延收益,在確認相關費用的期間計入當期損益(營業外收入)。用於補償企業已發生的相關費用或損失的,取得時直接計入當期損益(營業外收入)。

賬務處理:

①企業轉讓固定資產時,先結轉固定資產原值和已提累計折舊額,借記「固定資產清理」、「累計折舊」科目,貸記「固定資產」科目。

收到雙方協議價款,借記「銀行存款」,貸記「固定資產清理」科目;最後結轉清理損益,若轉出價款高於固定資產賬面凈值,借記「固定資產清理」科目,貸記「營業外收入」科目。

②企業處置無形資產時,應按實際收到的金額等,借記「銀行存款」等科目,按已計提的累計攤銷,借記「累計攤銷」科目。

按應支付的相關稅費及其他費用,貸記「應交稅費」、「銀行存款」等科目,按其賬面余額,貸記「無形資產」科目。

按其貸方差額,貸記「營業外收入——處置非流動資產利得」科目,已計提減值准備的,還應同時結轉減值准備。

③確認的政府補助利得,借記「銀行存款」、「遞延收益」等科目,貸記本科目。

⑻ 關於政府扶持資金免稅及攤銷問題

對企業取得從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財專政性資金,屬凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:
(一)企業能夠提供資金撥付文件,且文件中規定該資金的專項用途;
(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
(三)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

1.這部分不征稅收入可以一次性計入當年利潤,也可以分期攤入企業利潤,攤銷年限按收益期年限;
2.向稅務局備案,要填寫備案表,同時提供撥付文件及管理辦法

⑼ 關於科技專項資金的會計分錄

收到財政撥入的專項資金應該根據具體情況記入「專項應付款」或「補貼收入」科目。
「專項應付款」核算企業接受的國家撥入具有專門用途的撥款,「補貼收入」核算企業按規定實際收到的補貼收入。兩個科目應分別按項目設置明細賬,進行明細核算。
具體賬務處理 : 屬於投資補助的,增加資本公積或者實收資本。國家撥款時對權屬有規定的,按規定執行;沒有規定的,由全體投資者共同享有。
①收到專項資金時:
借:銀行存款
貸:專項應付款--專項資金
②購置固定資產的:
借:固定資產
貸:銀行存款
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