攤銷以前發生的職工教育經費

『壹』 職工教育經費以前年度有餘額企業所得稅稅前怎樣扣除

根據《關於企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）：企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，准予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

職教費的稅前扣除原則：必須實際發生，企業該項支出，必須實際發生，僅僅計提，而未實際發生的支出不得企業所得稅前扣除。比如公司按工資總額計提了8%的職工教育經費，如果這筆錢當期沒有支出，則應當納稅調增。

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企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業的職工教育培訓經費。因此企業為員工支付的個人學歷教育費用，不能在職工教育培訓經費中列支，應由個人負擔。

職工教育經費如果是「支出」時才計提，計提是按照收益對象計入當期損益或相關資本成本，在企業所得稅稅前扣除標准范圍內，就不存在納稅調整，「應付職工薪酬——職工教育經費」科目不存在余額，具體會計分錄：

支出時的會計分錄：

借：管理費用——職工教育經費

銷售費用——職工教育經費

生產成本（製造費用）——職工教育經費

研發支出——職工教育經費

貸：應付職工薪酬——職工教育經費（支出多少計提多少）

借：應付職工薪酬—職工教育經費

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人支出職工教育經費時，取得專票可按規定抵扣進項稅額）

貸：銀行存款/現金/其他應收款（備用金）等

『貳』 以前年度計提的職工教育經費和工會經費想要核銷怎樣進行賬務處理

以前年度計提的職工教育經費和工會經費想要核銷怎樣進行賬務處理 :
1、計提的「職工教育經費」如掛在「其他應付款」下可以在後續年度實際發生時，沖減「其他應付款」；如果企業後續年度沒有職工教育方面的預算，可以沖減「其他應付款」，在「以前年度損益」中調整相關稅費，最終歸集後轉入「未分配利潤」；
2、以前年度計提的工會經費，如掛在「其他應付款」下可以在後續年度實際發生時，沖減「其他應付款」；如果後續年度脫離工會組織和不打算參加相關工會活動，不打算繼續繳納「工會經費」；同理可以沖減「其他應付款」，在「以前年度損益」中調整相關稅費，最終歸集後轉入「未分配利潤」。

『叄』 查帳時發現2年前某月計提職工教育經費的時候多計提了一些金額，公司的職教經費是結轉進管理費用里的。

一般企業：企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分准予扣除。企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分准予扣除。職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分准予扣除,超過部分准予結轉以後納稅年度扣除。個體工商戶等：企業實際發生的工會經費、職工福利費、職工教育經費分別在其計稅工資總額的2%、14%、1.5%的標准內據實扣除。 企業可以每月計提也可以按企業實際發生的不超過薪金總額的規定比例的部分計入成本。

『肆』 08年計提職工教育經費的分錄

職工教育經費不再計提了，據實在費用中直接列支，總額不超過工資總額的2.5%可以稅前扣除。

『伍』 以前年度計提的職工教育經費未使用能否沖銷

不能沖銷。根據新的企業所得稅稅法的規定，企業不需再計提職工教育經費，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十二條規定：「除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除，原已計提的不得沖銷，原餘下的金額可結轉下年繼續使用!

『陸』 職工教育經費今年未發生， 但上年有結轉，今年年末納稅調減額怎麼做

在填寫企業所得稅年度納稅申報表時，將應調減的職工教育經費填在表A105050第四列第五行即可。

『柒』 職工教育經費，超過部分准予在以後納稅年度結轉

依據《企業所得稅法實施條例》企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。沒有扣除年度的限制規定。

『捌』 以前年度計提職工教育經費未使用如何處理

根據新的企業所得稅稅法的規定，企業不需再計提職工教育經費，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十二條規定：「除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除，原已計提的不得沖銷，原餘下的金額可結轉下年繼續使用!

『玖』 公司以前年度計提的職工教育經費和工會經費一直掛在賬面怎麼辦

不需要使用嗎？把可以列支到這里的支出盡量在這里列支。不建議沖掉，沒有依據。

『拾』 如何填報以前年度結轉扣除的職工教育經費

「所得稅年度納稅申報表附表三」「納稅調整項目明細表」下「補充資料(非申報專表組成部分,便於計算用,默認不屬列印) 將上年度的（本年賬載金額中不符合扣除條件的職教費：）的金額，鎮入本年度，「上年度結轉待扣的職工教育經費」欄中，然後再填入，「24行」「4．職工教育經費支出」「調減金額」（就是說有一個紅點，這個欄中）。