稅法關於研發費用不攤銷

Ⅰ 關於研究開發支出會計和稅務處理問題

注冊會計上說得是：研究階段的費用不能資本化，而開發階段的費用可以資本化。稅法上規定：研究開發階段的支出都可以在當期進行稅前扣除。開發階段的費用資本化後進入無形資產，這部分的無形資產在將來年度不能再進行稅前扣除了（即使攤銷也不行）。因此不會扣重的。

補充：不能再進行稅前扣除是稅法上的規定。當然，我所說的（攤銷也不行）不是指在會計上不進行攤銷，會計上還是一樣攤銷，不過在所得稅年終清算的時候要進行所得稅調整。

Ⅱ 中國稅法什麼情況下不適用研發費用或者自我研發的無形資產攤銷稅前加計50%扣除比如商標名稱

不得加計扣除的幾種情形：
一、財務核算不健全且不能准確歸集研發費用的企業發生的研發費不得加計扣除
非創造性運用科技新知識，或非實質性改進技術、工藝、產品（服務）發生的研發費不得加計扣除。
二、對企業從事研究開發活動而發生的研究開發費用支出允許加計扣除。
不屬於稅法列舉的研發費用支出不得加計扣除
企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除：
1.新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。
2.從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費。
3.在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼和補貼。
4.專門用於研發活動的儀器、設備的折舊費和租賃費。
5.專門用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。
6.專門用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費。
7.勘探開發技術的現場試驗費。
8.研發成果的論證、評審和驗收費用。
三、委託外單位進行開發的研發費用，由委託方按照規定計算加計扣除，受託方不再加計扣除
《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》第6條規定：「對企業委託給外單位進行開發的研發費用，凡符合條件，由委託方按照規定計算加計扣除，受託方不得再進行加計扣除。」
委託外單位進行開發的研發費用，對委託開發的項目，受託方應向委託方提供該研發項目的費用支出明細情況，否則，該委託開發項目的費用支出不得實行加計扣除
四、納稅人未按規定報備的開發項目研發費用不得享受加計扣除的優惠政策
企業必須對研究開發費用實行專賬管理，同時必須按照《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》附表的規定項目，准確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。企業應於年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規定的相應資料。
五、企業在一個納稅年度內進行多個研究開發活動，應按照不同開發項目分別歸集可加計扣除的研究開發費用金額。對納稅人申報的研究開發費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發費用加計扣除。也就是說，研究開發費用的減免屬於備案式減免，納稅人未按規定報備不得享受加計扣除的優惠政策。
六、企業集中研究開發的項目的研發費應在受益集團成員公司間進行合理分攤，各公司申請加計扣除時，應向稅務機關依法提供協議或合同，對不提供協議或合同的，研發費不得加計扣除
企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要由集團公司進行集中開發的研究開發項目，其實際發生的研究開發費，可以按照合理的分攤方法在受益集團成員間進行分攤。企業集團採取合理分攤研究開發費的，企業集團應提供集中研究開發項目的協議和合同，該協議或合同應明確規定參與各方在該研究開發項目中的權利和義務、費用分攤方法等內容。
如不提供協議或合同，研究開發費不得加計扣除。企業集團採取合理分攤研究開發費，應當按照權利和義務、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發費用分攤方法。企業集團採取合理分攤研究開發費用，企業集團母公司負責編制集中研究開發項目的立項書、研究開發費用預算表、決算表和決算分攤表。
七、研究開發費用劃分不清的，不得享受加計扣除
企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，准確、合理地計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

Ⅲ 簡述企業所得稅優惠政策中關於研發費用的不同會計處理下,不同的稅收優惠形式

會計上，研究開發費的處理存在三種觀點：
（1）全部費用化。即將企業發生的研發費全部作為期間費用，計入當期損益。我國在2006年新准則出台之前採取的是這一觀點，將企業研究階段的研發支出稱為「技術開發費」，於發生時直接計入「管理費用」賬戶。
（2）全部資本化。即將企業發生的研究開發費在發生期內先歸集起來，待其達到預定用途時予以資本化，記入「無形資產」賬戶。
（3）符合條件的資本化。即符合條件的研發費用資本化，其他則費用化計入當期損益。我國2006年出台的無形資產新准則採用此種方法，這與新企業所得稅稅法及其實施條例對研究開發費的稅務處理具有一致性。
《企業會計准則第6號—無形資產》對研究開發費用的會計處理是如何規定的？
答：首先，將研究開發項目區分為研究階段與開發階段；
其次，研究階段的支出,於發生時計入當期損益；開發階段的支出，同時滿足下列條件的，確認為無形資產，不符合資本化條件的計入當期損益；若確實無法區分研究階段的支出和開發階段的支出，將其全部費用化，計入當期損益。
滿足資本化支出的條件包括五個方面：①完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；②具有完成該無形資產並使用或出售的意圖；③無形資產產生經濟利益的方式；④有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，並有能力使用或出售該無形資產；⑤歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。
如何區分研究階段和開發階段？
根據《企業會計准則第6號—無形資產》及其應用指南的規定：
（1）研究階段：是指為獲取新的科學或技術知識並理解它們而進行的獨創性的有計劃調查。
研究階段是探索性的，為進一步開發活動進行資料及相關方面的准備，已進行的研究活動將來是否會轉入開發、開發後是否會形成無形資產等均具有較大的不確定性。
如，意在獲取知識而進行的活動，研究成果或其他知識的應用研究、評價和最終選擇，材料、設備、產品、工序系統或服務替代品的研究，新的或經改進的材料、設備、產品、工序系統或服務的可能替代品的配置、設計、評價和最終選擇等，均屬於研究活動。
（2）開發階段：是指在進行商業性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用於某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等。
相對於研究階段而言，開發階段應當是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產品或新技術的基本條件。
如，生產前或使用前的原型和模型的設計、建造和測試，不具有商業性生產經濟規模的試生產設施的設計、建造和運營等，均屬於開發活動。
綜上，企業應當根據研究與開發的實際情況加以判斷，將研究開發項目區分為研究階段與開發階段。
按<<新會計准則>>，企業應如何進行研究開發費的歸集和核算？
答：首先，設置「研發支出」成本賬戶，用以歸集企業研究開發項目中發生的各項研發費；基於「符合條件的資本化」的會計處理方法，「研發支出」可按研究開發項目，分別「費用化支出」、「資本化支出」進行明細核算。
（2）具體會計核算處理：
① 相關研發費用發生時：
借：研發支出----費用化支出
----資本化支出
貸：原材料/應付職工薪酬等相關科目
② 會計期末：將費用化支出結轉到「管理費用」賬戶；對於資本化支出部分，則等到該無形資產達到預定用途時，才將其轉入「無形資產賬戶」。
A．結轉費用化支出，
借：管理費用

貸：研發支出----費用化支出
B．當資本化支出部分達到預定用途時：
借：無形資產
貸：研發支出----資本化支出
③ 對於已形成無形資產的研究開發費，從其達到預定用途的當月起，按直線法攤銷：（稅法規定的攤銷年限不低於10年）
借：管理費用

貸：累計攤銷

Ⅳ 請問稅法中關於自行研發無形資產問題

比如：企業研發支出共計2000萬元，其中研究階段支出400萬，開發階段符合資版本化條件前支出400萬，說明權開發階段符合資本化條件的支出為2000-400-400=1200萬元。即：研發支出的2000萬包括費用化支出800萬元，資本化支出（無形資產）1200萬元。
其中：1、費用化支出800萬元，在會計上直接計入當期（年）管理費用，在計算所得稅時可以按照1200萬元扣除（其中多扣除的400萬元在所得稅匯算表中列入納稅調整減少項下的加計扣除一欄）。
2、資本化支出（即形成無形資產的部分）1200萬元，假設按10年攤銷，會計上每年攤銷120萬元，而在計算所得稅時允許每年攤銷180萬元（其中多攤銷的60萬元在所得稅匯算表中列入納稅調整減少項下的加計扣除一欄）。
3、上述加計扣除項目只需調整所得稅年度納稅申報表，會計賬簿和財務報表不做任何調整。

Ⅳ 稅法規定無形資產的攤銷年限是多少軟體作為無形資產的攤銷年限又是多少是五年還是十年

無形資產的攤銷年限：不低於十年；財務軟體的攤銷年限：不低於兩年回。

1、《中華人民共和國企答業所得稅法實施條例》第六十七條規定： 無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。 無形資產的攤銷年限不得低於10年。 作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。

2、「企事業單位購進軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核准，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。」所以 ，企業在經過主管稅務機關的核准，財務軟體攤銷年限可為2年。

(5)稅法關於研發費用不攤銷擴展閱讀

軟體費用可以不分攤，如果你這個服務費金額不大，建議一次性直接計入收到發票的當期費用。金額大小要結合你們公司的情況，或者說主觀判斷。

一般來說，不過一般這種你這應該付的是一年的費用，一般不通過長期待攤費用（現在已經取消了待攤費用科目），而應該計入預付賬款科目，這樣不用以後每期攤銷，同時金額不大對你的賬面影響也很小。

參考資料

網路-無形資產攤銷

Ⅵ 研發費加計扣除政策在新會計准則、新稅法下的處理

研發費用按150%加計扣除：當年直接扣除600費用
形成無形資產的按150%攤銷：無形資產按900攤銷，10年直線的話當年攤銷90，
合計690
無形資產賬面價值600，計稅基礎900，應確認遞延所得稅資產75

Ⅶ 新企業所得稅法對技術開發費的規定

《中華人民共和國企業所得稅法》
第三十條 企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

（一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例 》
第九十五條 企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

Ⅷ 稅法規定，企業為開發新技術，新產品，新工藝發生的研究開發費用，未形成資產計入當期損益的，在按規定據

你的理解有誤
1、你要明白，這個加計扣除、加計攤銷影響的是你企業所得稅的應回納稅所得額，這答個加計在財務賬面上是不直接放映的
2、按照規定，把研發支出的加計扣除分成了兩種，這兩種是分開分別加計互不影響的，也就是你說的，如果當期費用化支付100，那麼實際可以在所得稅前扣除的金額就應該是150（加計50%），這個跟你另外資本化的部分是否已經形成無形資產是沒有直接關系的
而對於資本化的部分，就是你說的已經轉為無形資產的部分，這部分賬面按照正常的無形資產計提攤銷，假設當期攤銷了10，那麼最後你可以稅前扣除的應該是15（同樣加計50%），這個也跟你費用化那個沒直接關系
3、在實際中，這個加計扣除稅務局會有一些具體要求的，要符合稅務局的要求和認定的，才可以加計扣除

Ⅸ 研發費用的稅前扣除

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條企業所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

當年度扣除金額 = 實際發生的研發費用 ﹡（1+50%）？
不是，應當是：
當年度扣除金額 = 未計入無形資產的研發費用 ﹡（1+50%）

每年度扣除金額 = 無形資產成本*150%/10年
這個正確。只是等號前面應該是「無形資產攤銷金額」，即
無形資產攤銷金額=無形資產成本*150%/10年

Ⅹ 公司自主研發形成的無形資產，在稅法規定的期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷

參考《財政部 稅務總局 科技部關於提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅[2018]99號）規定：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
從上述規定來看，公司自主研發形成的無形資產，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷，對攤銷金額計入什麼科目是沒有限制。