稅務對境外列支技術使用費的規定

㈠ 向境外公司供技術咨詢服務稅務方面怎麼處理

還是需要咨詢主管tax bureau。 以下是國家稅務總局就您的問題對廣東省德國愛科公司負責在境內外統一安排技術人員提供服務，墊付相關費用，然後向用戶

㈡ 支付境外技術服務費要扣稅嗎

支付境外技術服務費是需要扣稅的。如果在提供該服務時境外企業未到境內，即其勞版務發生地完全權在境外，則根據如下規定，對於勞務發生地完全在境外的不需在境內繳納企業所得稅。

對於支付給境外個人的款項，憑外匯支付憑證及雙方簽訂的合同即可入賬。

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第十一條營業稅扣繳義務人：

（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

（二）國務院財政、稅務主管部門規定的其他扣繳義務人。

第十二條營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產並收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規定的，從其規定。

㈢ 境外企業在境外為境內企業服務的稅務問題

這是挺普通的非貿付匯的問題啊.
1.預提CIT.
按照現行的CIT稅法和與germany簽定的避免雙重征稅協議。這個很好查到的.如果合同的服務期不超過183天,就不夠成常設機構不需要交所得稅.在按照協議向tax bureau申請免稅的時候,需要提供合同,發票,你parent公司的德國居民企業身份證明和工商稅務登記證明.
如果超過183天,那麼按照協議,天朝對非居民企業也是有徵稅權的,如果不設計專利權的轉移使用,那麼利潤率30%,稅率25%，也就是7.5%進行徵收,常規如此,看你們tax bureau如何定稅率,一般都是從高不從低。如果涉及特許權或者專利，那麼預提稅率10%。
如果只是單純的一次性勞務，那麼建議就做境外勞務不予征稅的申請，這樣稅務局也會高興一些，因為按照避免雙重征稅協議來操作，他們很麻煩，不喜歡這么做。
2.營業稅
按照現行營業稅條例,接受勞務的企業在境內,那麼就要支付營業稅5%
3.地方性稅種
按照營業稅的基數進行地方性稅種,如教育附加,河道費等計提.

全部稅付掉後,如果支付金額超過3萬美元,那麼需要向tax bureau申請出證.這個你是懂的吧?

本來想把那些法律法規直接粘貼鏈接的，但是網路一直提示不能發表，直到我刪除了那些法律條文的鏈接。上面的英文是我測試的，不和諧物……不能直接寫出來的，我擦啊！

PS樓上說的准予扣除神馬的，是這些費用能否在你公司所得稅前抵扣的問題，並不關你這筆非貿付匯的事情。如果你需要具體法律條文，可以給我留言。一些特殊地區特殊企業的法律法規並不適用於具體的企業，還是需要咨詢主管tax bureau。

㈣ 向境外提供技術服務收入是免稅的嗎

向境外提供符合條件的的技術服務費，是免稅的。下列跨境服務免徵回增值稅：

（一）工程答、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。

（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務，屬於會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

（三）存儲地點在境外的倉儲服務。

（四）標的物在境外使用的有形動產租賃服務。

（五）為出口貨物提供的郵政業服務和收派服務。

(4)稅務對境外列支技術使用費的規定擴展閱讀

在境外提供的廣播影視節目（作品）發行、播映服務。在境外提供的廣播影視節目（作品）發行服務，是指向境外單位或者個人發行廣播影視節目（作品）、轉讓體育賽事等文體活動的報道權或者播映權，且該廣播影視節目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。

在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節目（作品）。通過境內的電台、電視台、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節目（作品），不屬於在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務。

㈤ 企業交給境外的特許權使用費，可以在稅前列支么

可以在稅前列支。

㈥ 支付境外公司技術服務費應如何稅務處理

１、一抄般情況襲下，提供勞務的非居民企業不太願意辦理稅務登記，而提供勞務所得不適用源泉扣繳管理辦法。這種情況下，稅務機關可採取指定扣繳的辦法。
２、稅務機關可依據企業所得稅法第三十八條及企業所得稅法實施條例第一百零六條的規定，指定工程價款或者勞務費的支付人（一般就是接受勞務的中方公司）為扣繳義務人，並將《非居民企業承包工程作業和提供勞務企業所得稅扣繳義務通知書》送達被指定方。
３、接到《非居民企業承包工程作業和提供勞務企業所得稅扣繳義務通知書》的中方企業，應當在申報期限內向主管稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表及其他有關資料。

㈦ 支付境外費用代扣增值稅如何進行會計處理

提供服務形成的成果屬於稅收協定特許權使用費定義范圍，並且服務提供方仍保有該項成果的所有權，服務接受方對此成果僅有使用權，則此類服務產生的所得，適用稅收協定特許權使用費條款的規定。       
第六條規定，下列款項或報酬不應是特許權使用費，應為勞務活動所得：      
（一）單純貨物貿易項下作為售後服務的報酬；      
（二）產品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬；       
（三）專門從事工程、管理、咨詢等專業服務的機構或個人提供的相關服務所取得的款項；       （四）國家稅務總局規定的其他類似報酬。       
上述勞務所得通常適用稅收協定營業利潤條款的規定，但個別稅收協定對此另有特殊規定的除外（如中英稅收協定專門列有技術費條款）。       
參考《國家稅務總局關於稅收協定有關條款執行問題的通知》（國稅函〔2010〕46號）規定，轉讓專有技術使用權涉及的技術服務活動應視為轉讓技術的一部分，由此產生的所得屬於稅收協定特許權使用費范圍。    
根據上述規定，如果企業支付的技術使用費，屬於非專利技或特許權，則應在「無形資產」會計科目核算，如果是如國稅函〔2009〕507號和國稅函〔2010〕46號所述的不應是特許權的服務費，則應在「管理費用」或「銷售費用」類會計科目核算。      
會計分錄：       
借：無形資產或管理費用或銷售費用       
應交稅費/應交增值稅/進項稅額       
貸：銀行存款       
《財政部、國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）第二十二條規定，下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：        
（四）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上註明的增值稅額。        
第二十三條規定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。   
增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、
農產品收購發票、農產品銷售發票和稅收繳款憑證。   
納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。       
第二十四條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：       
（一）用於簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用於上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。       
（二）非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。      
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。       
（四）接受的旅客運輸服務。          
根據上述規定，企業支付的國外技術使用費，如果不屬於財稅〔2013〕106號文件規定的不得抵扣的項目，扣稅憑證符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，可憑取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上取得的增值稅額從銷項稅額中抵扣。         

㈧ 境外發生費用列支

根據2007年第63號中華人民共和國主席令《中華人民共和國企業所得稅法》第三條 居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。

財稅[1997]116號「財政部、國家稅務總局關於發布《境外所得計征所得稅暫行辦法》（修訂）的通知」規定：
第一條（一）企業設立全資境外機構的境外所得，是指境外收入總額扣除境外實際發生的成本、費用，以及應分攤總部的管理費用後的金額。

境外實際發生的成本、費用，是指我國財務會計制度允許列支的成本、費用。

可以看出，無論是最新頒布的所得稅法規還是財稅[1997]116號《境外所得計征所得稅暫行辦法》都體現了一個精神：居民企業來源於中國境外的應稅所得計算繳納所得稅時既得維護國家利益，又得兼顧企業的利益，允許企業扣除境外實際發生的成本、費用，但扣除項目必須是我國財務會計制度允許列支的成本、費用，而且必須遵守我國稅法稅前扣除憑證的「真實、合法」原則。

國稅函[2001]191號《國家稅務總局關於福州麥當勞公司境外費用扣除問題的批復》中明確指出，
「適用於中國市場的廣告製作、專為適合中國顧客口味而進行的技術研究和開發、中國地區麥當勞員工的培訓、專為中國地區使用的特殊軟體開發等，首先由國內各家麥當勞公司與香港麥當勞中國發展公司(以下簡稱香港麥當勞)簽訂「代墊款項服務協議書」，委託香港麥當勞在境外代為安排、聯絡其他企業或其關聯企業進行製作、研究、開發等，並由香港麥當勞統一墊付相關費用；再根據各家麥當勞公司的規模、銷售收入以及所需服務的實際使用量計算分攤，同時向各家麥當勞公司提供相關費用憑證。 」

「關於上述各家麥當勞支付的境外費用稅務處理問題，經研究，現明確如下:
我國境內各家麥當勞公司向香港麥當勞所支付的發生在境外的上述各項費用，凡能提供雙方所簽訂的「代墊款項服務協議書」、各項服務相關費用的憑證以及費用分攤辦法、標准說明的，經所在地主管稅務機關審核確認後，可以在計算企業所得稅時給予扣除。」

綜上所列舉的稅務文件，對本案例的回答如下：
一、可以列支費用的單據更多的是針對稅務部門而言的。

會計核算上，講究會計信息的真實性，也就是說，當所列支的費用單據可能不完整或不規范時，只要是實際發生了，會計上應該把它列入賬務處理的事項，體現到會計報表中。
但同樣的事項，稅務部門的認定則有其對單據規范性的更高的要求，不是僅僅真實發生過就可以稅前列支了。
所以，會計本身所要求的單據，只需要對於維修事項雙方的約定文件，以及表明維修發生原因的之前簽訂的銷售合同（特別是對售後維修事項的約定條款和相應的補充合同），報關單，出口銷售發票，並且有費用清單（經雙方業務、技術、負責人簽字後 ）就可以作為會計上境外費用發生的入賬依據了。

二、本案例中境外費用稅務上的單據要求

除了上述協議、報關單，原出口銷售合同，出口銷售發票，費用清單外，還需要提供各項服務相關費用的憑證以及費用計算辦法、標准說明等文件資料。
最關鍵的一點是，所有這些憑證、文件均經所在地主管稅務機關審核確認後，可以在計算企業所得稅時給予扣除。

由此可見，稅務部門的要求嚴格和規范得多。而國家對企業財務上的管理也更多的是通過稅務表明的納稅調整事項來體現的。

㈨ 您好~我想請問下關於向境外支付技術服務費的稅金問題

第一，財稅抄〔2009〕111號規定：對襲境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業（除播映），娛樂業，服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業，以及其他服務業中的沐浴、理發、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不徵收營業稅。也就是說，如果僅僅只是安裝費，沒有在上述列舉不征營業稅的范圍內，按照營業稅暫行條例，應交納3%的營業稅。

第二，而在安裝指導過程中，發生了技術預測、技術測試、技術培訓等，這部分服務費則根據財稅[2013]106號的規定，研發和技術服務交納3%的增值稅。

第三，無論是交納營業稅還是增值稅後，按照實際的服務費（扣除交納營業稅或增值稅後的余額）繳納10%的預提所得稅。

預提所得稅：我國稅法規定，外國企業在中國境內未設立機構、場所，而有取得的來源於中國境內的利潤、利息。租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的，都應當繳納20％（國發[2000]37號減為 10%）的所得稅，稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳。如果我國與日本簽定有稅收協定，繳納比例按照稅收協定執行。

㈩ 支付境外技術服務費該如何開具稅務證明

勞務發生在境內的需代扣代繳企業所得稅，稅金是支付金額的15%*25%，另外修理服務需代扣代繳3%的增值稅。不知道為你提供勞務的是哪個國家的企業，不同的國家根據稅務協定有不同的稅收優惠可以申請。代扣代繳完稅金後，稅務局會出具稅務證明。代扣代繳的稅單對方企業可以再他的國家抵扣。