自產產品用於研發無形資產

Ⅰ 將自產的產品用於在建工程,現金流量表如何填

現金流量表是反應一定時期內(如月度、季度或年度)企業經營活動、投資
現金流量表樣表
活動和籌資活動對其現金及現金等價物所產生影響的財務報表。現金流量表是原先財務狀況變動表或者資金流動狀況表的替代物。它詳細描述了由公司的經營、投資與籌資活動所產生的現金流。這張表由財務會計標准委員會於1987年批准生效，因而有時被稱為FASB95號表。這份報告顯示資產負債表(Balance Sheet)及損益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影響現金和等同現金，以及根據公司的經營，投資和融資角度作出分析。
現金流量表中兩項主要項目的填列：
新企業會計准則頒布實施後，現金流量表各項目的填列方法發生了變化，尤其是「銷售商品和提供勞務收到的現金」與「購買商品和接受勞務支付的現金」兩個主要項目的填列有了較大的不同。本文針對這兩個項目進行初步分析。
基本填列公式為：本項目金額=營業收入+銷項稅額+（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）+（應收票據期初余額－應收票據期末余額）+（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－壞賬准備的調整金額－票據轉讓的調整金額－其他特殊項目的調整金額。
（一）營業收入的填列。
根據新的企業會計准則，營業收入為利潤表第一項。但有的營業收入不會形成現金流量：用庫存商品發放職工薪酬、用庫存商品對外投資、用庫存商品進行債務重組及非貨幣性資產交換等，新會計准則確認為主營業務收入。用材料對外投資、用材料進行債務重組和非貨幣性資產交換等，新會計准則確認為其他業務收入。這些項目都應從營業收入項目中扣除。
（二）銷項稅額這個項目應根據應交增值稅明細賬填列。
貸方發生額減去借方發生額的差額。在新會計准則的處理下：工程領用本廠商品，用本廠商品發放職工薪酬、用本廠商品和材料對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等產生的銷項稅額，既不會產生現金流量，也不會形成應收賬款，應從銷項稅額中扣除。
（三）應收賬款期初余額減去期末余額。
（四）應收票據期初余額減去期末余額。
這兩個項目根據資產負債表應收賬款項目和應收票據項目填列。但只是假定期初大於期末余額的差額最終會形成現金流量。在新會計准則下需要根據有關情況進行調整。期末余額應加上由於債務重組減少的金額和應收賬款轉讓換取非貨幣性資產減少的金額，也應加上由於應收賬款讓售（帶追索權的）產生的利息費用和損失。
（五）預收賬款期末余額減去期初余額。
本項目根據資產負債表項目的期末余額和期初余額填列。在新會計准則情況下，無法支付的預收賬款批准轉銷後變成營業外收入，不會形成營業收入，因而應追回，才是正確的現金流量。
（六）壞賬准備的調整金額。
本項目根據壞賬准備明細賬貸方當期計提的金額填列。在新會計准則情況下，由於所有的應收款項都可以計提壞賬准備，應收利息、應收股利、預付賬款的壞賬准備應剔除，只包括應收賬款和應收票據計提的壞賬准備。
（七）票據貼現的調整金額。
在現實中流通轉讓的商業匯票主要是不帶息的銀行承兌匯票，而且主要不是貼現給銀行而是轉讓給其他企業，因而一般不存在貼現利息。但貼現用於支付應付賬款和購貨的票據也在本項減去。
（八）其他特殊項目的調整金額。
發出商品、售後回購、售後回租、分期收款銷售、對外捐贈等特殊業務影響銷售額和銷項稅的情況也比較特殊，應針對具體情況進行調整。
基本填列公式為：本項目金額=營業成本+進項稅額+（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）+（應付票據期初余額－應付票據期末余額）+（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）+（存貨期末余額－存貨期初余額）－職工薪酬調整項目+壞賬准備調整項目－其他特殊事項調整項目
（一）營業成本。
本項目根據利潤表項目填列，為主營業務成本和其他業務成本之和。在新會計准則情況下，用本廠產品對外投資、工程領用本廠產品、用本廠材料對外投資、債務重組、非貨幣性交換產生的主營業務成本、其他業務成本等應予以剔除，分別計入投資活動引起的現金流出量。
（二）進項稅額。
本項目根據應交增值稅明細賬借方分析填列。借方的出口退稅、進項稅額轉出應予以減除。債務重組、非貨幣性交換產生的進項稅額不應包括在內。
（三）應付賬款期初余額減應付賬款期末余額。
（四）應付票據期初余額減應付票據期末余額。
這兩個項目根據資產負債表期初期末余額填列。當期確實無法支付批准轉入營業外收入的應付賬款、應付票據應加回。通過債務重組方式沖減應付賬款、應付票據由於沒有減少現金流量，也應加回。
（五）預付賬款期末余額減去預付賬款期初余額。
本項目根據資產負債表期初期末余額填列。當期計提的壞賬准備應予以加回。若預付賬款中含有預付的工程款，應予以剔除。
（六）存貨期末余額減去存貨期初余額。
本項目根據資產負債表中期末期初余額填列。由於存貨業務的復雜性，在填列現金流量表時需要調整的項目相對比較多，調整時應注意：
1．當期計提的存貨跌價准備應予以加回。
2．代理業務資產和代理業務負債應相互抵銷後填列。
3．當期盤虧、毀損、發生非正常損失的存貨應予以加回。
4．通過債務重組、非貨幣性交換得到的存貨，由於沒有引起現金流出，在計算現金流出量時應予以減除。
5．當期盤盈、工程物資轉入等增加的存貨計算時也應予以剔除。
（七）職工薪酬的調整項目。
期末生產成本、自製半成品、庫存商品明細賬中的職工薪酬，盡管已經支付現金，由於需要在現金流量表中單列，因此應從存貨項目中扣除。本項目可以根據已售商品成本和未售成本的比例分配薪酬。
（八）壞賬准備調整項目。
在新會計准則下，由於預付賬款也計提壞賬准備，故應予以加回。
（九）其他特殊調整項目。如工程領用的存貨等。

範例
2009/5/1至 2009/5/31期間的現金流量表
經營活動的現金流量（OCF） +/- x x
投資活動的現金流量（ICF） +/- y y
融資活動的現金流量（FCF） +/- z z
等於現金帳戶的變動 = 現金余額變動
+ 期初現金余額 + 期初現金
= 期末現金余額 = 期末現金

格式
一般企業的現金流量表格式
編制單位：年單位：元
項目 本期金額 上期金額
銷售商品提供勞務收到的現金
收到的稅費返還
收到其他與經營活動有關的現金
經營活動現金流入小計
購買商品、接受勞務支付的現金
支付給職工以及為職工支付的現金
支付的各項稅費
支付其他與經營活動有關的現金
經營活動現金流出小計
經營活動產生的現金流量凈額
收回投資收到的現金
取得投資收益收到的現金
處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額
處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額
收到其他與投資活動有關的現金
投資活動現金流入小計
購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金
投資支付的現金
取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額
支付其他與投資活動有關的現金
投資活動現金流出小計
投資活動產生的現金流量凈額
吸收投資收到的現金
取得借款收到的現金
收到其他與籌資活動有關的現金
籌資活動現金流入小計
償還債務支付的現金
分配股利、利潤或償付利息支付的現金
支付其他與籌資活動有關的現金
籌資活動現金流出小計
籌資活動產生的現金流量凈額
加：期初現金及現金等價物余額

附表
編制單位：年度單位：元
補充資料 金額
1、將凈利潤調節為經營活動現金流量：
凈利潤
加：計提的資產減值准備
固定資產折舊
無形資產攤銷
長期待攤費用攤銷
待攤費用減少(減：增加)
預提費用增加(減：減少)
處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益)
固定
資產負債表講解
資產報廢損失
財務費用
投資損失(減：收益)
遞延稅款貸項(減：借項)
存貨的減少(減：增加)
經營性應收項目的減少(減：增加)
經營性應付項目的增加(減：減少)
其他
經營活動產生的現金流量凈額
2、不涉及現金收支的投資和籌資活動：
債務轉為資本
一年內到期的可轉換公司債券
融資租入固定資產
3、現金及現金等價物凈增加情況：
現金的期末余額
減：現金的期初余額
加：現金等價物的期末余額
減：現金等價物的期初余額
現金及現金等價物凈增加額
企業負責人：主管會計：製表：報出日期：年月 日

Ⅱ 為什麼領用自產產品建造資產不視同銷售，不算銷項稅呢

領用自產產品用於生產線等應稅項目，是不能視同銷售的。用於非應稅項目的建設，比如建造廠房等不動產，才可以視同銷售計算銷項稅額。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：

第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（四）將自產或者委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目；

（五）將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費；

（六）將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

第五條一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規定外，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。

本條第一款所稱非增值稅應稅勞務，是指屬於應繳營業稅的交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目徵收范圍的勞務。

本條第一款所稱從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，並兼營非增值稅應稅勞務的單位和個體工商戶在內。

第六條納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，並根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：

（一）銷售自產貨物並同時提供建築業勞務的行為；

（二）財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

(2)自產產品用於研發無形資產擴展閱讀：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》：

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；

（四）國務院規定的其他項目。

第十一條小規模納稅人發生應稅銷售行為，實行按照銷售額和徵收率計算應納稅額的簡易辦法，並不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×徵收率

小規模納稅人的標准由國務院財政、稅務主管部門規定。

第十二條小規模納稅人增值稅徵收率為3%，國務院另有規定的除外。

第十三條小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定。

小規模納稅人會計核算健全，能夠提供准確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，不作為小規模納稅人，依照本條例有關規定計算應納稅額。

Ⅲ 會計問題。為什麼自產貨物用於在建工程不視同銷售

解答：
營改增之後,領用自產產品用於不動產建造,不再視同銷售。
因為不動產同樣徵收增值稅,在以後廠房轉讓或出售時,計征增值稅,納稅鏈接沒有斷裂,為生產產品購進的原材料由於進項稅是一次性抵扣的,所以針對領用自產產品所耗用的材料進項稅種,需要轉出。
視同銷售包括哪幾種情形?
視同銷售貨物是要徵收增值稅的,那視同銷售的情形有哪些呢。
1.將貨物交付其他單位或者個人代銷.

2.銷售代銷貨物.

3.設有兩個以上的機構並實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外.
用於銷售,是指受貨機構發生以下情形之一的經營行為:
(1)向購貨方開具發票;
(2)向購貨方收取貨款.
受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的,應當向所在地稅務機關繳納增值稅;未發生上述兩項情形的,則應由總機構統一繳納增值稅.
如果受貨機構只就部分貨物向購買方開具發票或收取貨款,則應當區別不同情況計算並分別向總機構所在地或分支機構所在地稅務機關繳納稅款.
4.將自產或委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目.
5.將自產、委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目.
6.將自產、委託加工或購進的貨物作為投資,提供給其他單位或個體工商戶.
7.將自產、委託加工或購進的貨物分配給股東或投資者.
8.將自產、委託加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人.
9."營改增"試點規定的視同銷售服務、無形資產或者不動產.
根據《營業稅改增值稅試點實施辦法》(財稅【2016】36號)第十四條的規定,下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:
(1)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外.
(2)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外.
(3)財政部和國家稅務總局規定的其他情形.

Ⅳ 自產貨物用於本企業是否視同銷售

是得，按照相關規定是這樣子的。

我國公司法所提及的公司是依照公司法在中國境內設立的是以盈利為目的社團法人，包括有限責任公司和股份有限公司。它是適應市場經濟社會化大生產的需要而形成的一種企業組織形式。

Ⅳ 稅法規定無形資產的攤銷年限是多少軟體作為無形資產的攤銷年限又是多少是五年還是十年

無形資產的攤銷年限：不低於十年；財務軟體的攤銷年限：不低於兩年回。

1、《中華人民共和國企答業所得稅法實施條例》第六十七條規定： 無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。 無形資產的攤銷年限不得低於10年。 作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。

2、「企事業單位購進軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核准，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。」所以 ，企業在經過主管稅務機關的核准，財務軟體攤銷年限可為2年。

(5)自產產品用於研發無形資產擴展閱讀

軟體費用可以不分攤，如果你這個服務費金額不大，建議一次性直接計入收到發票的當期費用。金額大小要結合你們公司的情況，或者說主觀判斷。

一般來說，不過一般這種你這應該付的是一年的費用，一般不通過長期待攤費用（現在已經取消了待攤費用科目），而應該計入預付賬款科目，這樣不用以後每期攤銷，同時金額不大對你的賬面影響也很小。

參考資料

網路-無形資產攤銷

Ⅵ 研發領用自產產品進行測試，不作視同銷售處理，那麼會計分錄應該是

領用自產產品作分錄
借：研發支出—某項目（費用化支出）
貸：庫存商品—某商品
月末結轉作分錄
借：管理費用—研究費用
貸：研發支出—某項目（費用化支出）
或
借：研發支出—某項目（資本化支出）
貸：庫存商品—某商品
達到預定用途形成無形資產結轉分錄
借：無形資產—某項目
貸：研發支出—某項目（資本化支出）

Ⅶ 企業自產產品用於某項工程是否視同銷售

企業自產產品用於某項工程不是視同銷售。

視同銷售是在增值稅、企業所得稅和會計上都有視同銷售的概念，但是他們的范圍是不同的。

增值稅上的視同銷售：本質為增值稅「抵扣進項並產生銷項」的鏈條終止，比如將貨物用於非增值稅項目，用於個人消費或者職工福利等等，而會計上沒有做銷售處理；企業所得稅上的視同銷售：代表貨物的權屬發生轉移，而會計上沒有做收入處理。

(7)自產產品用於研發無形資產擴展閱讀：

不具有銷售實質的行為：

「企業將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目（如工程耗用）、職工福利（如福利設施）」，屬於自產自用性質。

由於該項業務體現的是企業內部關系，屬於企業內部資產的不同形態轉化，是不具銷售實質的行為，雖然形成的是固定資產，但其還在企業內部使用，其所耗產品成本會分期以折舊的方式得到補償，因此該業務不通過「收入」賬戶核算，而應按所耗自產產品成本轉賬，即按「分離法」 進行會計處理。

對於「將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人」的行為，雖然其體現了企業與外部的關系，但這種行為未能引起企業經濟利益的流入，而是企業單方面的無償支出，然而所送出的自產、委託加工產品中畢竟包含了勞動者活勞動所創造的價值。

因此，對這種無償贈送行為稅法中是有嚴格規定的。這也說明了一個問題：無償贈送行為有時雖屬於義舉，但是超過一定限度的時候，多少會損及企業勞動者、所有者的利益，對此行為不得不有所限制。

Ⅷ 自行開發無形資產過程中領用原材料,是否應做進項稅轉出處理

無形資產的抄研發分為兩襲個階段：
1、研究過程。這個期間的支出不符合資本化條件，所以相關的支出作為期間費用。這時領用的原材料，進項稅額不用轉出，也就是說是可以抵扣的。
2、開發過程。它發生的支又分為兩部分：
（1）費用化支出。這部分支出同樣不符合資本化條件，此時領用的材料，進項稅額不用轉出。
（2）資本化支出。這部分支出要計入無形資產的成本，此時領用的材料，進項稅額是不能抵扣的，要做進項稅額轉出。

Ⅸ 會計初級的自產產品用於非應稅項目是什麼意思什麼叫非應稅項目

非應稅項目指非增值稅應稅項目，包括提供非應稅勞務，轉讓無形資產、銷售不動產，用於固定資產（在建工程）（新建、改建、擴建、修繕、裝飾建築物）。企業將自產或委託加工的貨物不是直接用於對外銷售，而是用於本企業的非應稅項目，是一種內部結轉關系，不存在銷售行為，不符合銷售成立的標志，企業不會由於發生上述行為而增加現金流量，也不會增加企業的營業利潤。因此，會計上不作銷售處理，而按成本結轉，但按稅法規定，視同銷售行為應計算並交納各種稅費。

例：某工業企業的基建部門因從事某項目的建設領用自製的甲產品30件，每件銷售價格250元，每件實際製造成本為200元，適用的增值稅稅率為17%。則該企業應作的賬務處理如下：

(1)計算自製產品實際成本

產品實際成本=200×30=6000(元)

(2)計算銷項稅額

銷項稅額=250×30×17%=1275(元)

(3)根據計算結果編制會計分錄

借：在建工程7275
貸：庫存商品6000 （按成本結轉、不體現收入）
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)1275

Ⅹ 自產產品用於捐贈是否要確認收入

自產產品用於捐贈不需要確認收入。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人應視為視同銷售貨物。

企業將自己生產的產品用於在建工程、管理部門、非生產性機構、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，是一種內部結轉關系，不存在銷售行為，不符合銷售成立的標志。

(10)自產產品用於研發無形資產擴展閱讀：

企業將自己生產的產品用於在建工程、管理部門、非生產性機構、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，是一種內部結轉關系，不存在銷售行為，不符合銷售成立的標志。

單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（四）將自產或者委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目；

（五）將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費；

（六）將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。