資產損失未攤銷完費用

㈠ 當年固定資產未扣除損失以後可否補扣

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《企業資產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發[2009]88號）規定，企業實際發生的資產損失按稅務管理方式，可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批後才能扣除的資產損失。A公司在正常經營管理活動中轉讓固定資產發生的資產損失，屬於自行扣除的情形。由於其在規定的納稅年度內沒有扣除，根據國稅發[2009]88號文件的規定，因各類原因導致資產損失未能在發生當年准確計算並按期扣除的，經稅務機關批准後，可追補確認在損失發生的年度稅前扣除。所以，即便A公司發生的屬於自行扣除的資產損失，只要未能在發生當年扣除而需追補確認的都必須經稅務機關批准後才能稅前扣除。
國家稅務總局《關於企業以前年度未扣除資產損失企業所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號）規定，企業以前年度發生，按當時企業所得稅有關規定符合資產損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，可以按規定追補確認在該項資產損失發生的年度扣除。因此，A公司資產損失若補扣只能調整2008年度應納稅所得額和應納稅額。調整後2008年度虧損20萬元，多繳納稅款20萬元。
國稅函[2009]772號文件第二條規定，企業因以前年度資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業所得稅稅款，可在審批確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以後年度遞延抵繳。所以，A公司多繳納的稅款20萬元可以在2009年度納稅申報表主表第41行「以前年度多繳的所得稅額在本年遞減額」項下填寫申報。
國稅函[2009]772號文件第三條規定，企業資產損失發生年度扣除追補確認的損失後如出現虧損，首先應調整資產損失發生年度的虧損額，然後按彌補虧損的原則計算以後年度多繳的企業所得稅稅款，並按前款辦法進行稅務處理。A公司2008年度虧損20萬元可以在2009年度進行彌補，如果2009年度所得稅匯算清繳完畢，未彌補虧損和多繳稅款可繼續遞延至2010年調整。

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㈡ 當年固定資產未扣除損失以後可否補扣

按原88號文規定，設備轉讓的損失，不需要審批，作為自行計算的損失扣除。所以，是應該可以扣除的，不需要調增。
今年損失按25號公告來處理，不能申報退稅，只能抵今年的稅款。
《25號》公告：
第六條 企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規定，向稅務機關說明並進行專項申報扣除。……
企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以後年度遞延抵扣。

第九條 下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除
（一）企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；

㈢ 公司搬家，原先未攤銷完畢的裝修費如何處理

公司抄搬家，原先未攤銷完畢的裝修費與現在的公司場所不發生任何關系，既然與現在沒有關系，更與現在的生產成本不發生關系，原來的費用又沒有攤銷完畢就得用企業未分配的利潤一次解決，具體是：
借：利潤
貸：待攤費用（原先未攤銷完畢的裝修費）

㈣ 資產減值損失確認後，減值資產的折舊或攤銷費用應當在未來期間做相應調整（對還是錯）

對。
《企業會計准則第8號--資產減值》第十六條規定： 資產減值損失確認後，減值資產的專折舊或者攤銷費用應屬當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩餘使用壽命內，系統地分攤調整後的資產賬面價值（扣除預計凈殘值）。

㈤ 關於所有者權益合計（剔除未處理資產損失後的金額）

資產負債表右下方有所有者權益合計一項，該項指標由實收資本、資本公積、盈餘公積、未分配利潤等計算而來，與未處理資產損失無關。

㈥ 請教大家一個問題，資產減值損失為什麼屬於費用

答：資產減值損失屬於損益類科目，其核算規定是根據《資產減值》准則版來確認的。
一、資產減值損權失是指因資產的賬面價值高於其可收回金額而造成的損失。 新會計准則規定資產減值范圍主要是固定資產、無形資產以及除特別規定外的其他資產減值的處理；
二、損失的確定
1、可收回金額的計量結果表明，資產的可收回金額低於其賬面價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值准備。
2、資產減值損失確認後，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩餘使用壽命內，系統地分攤調整後的資產賬面價值（扣除預計凈殘值）。
3、資產減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回。但對以攤余成本計量的金融資產確認減值損失後，如有客觀證據表明該金融資產價值已恢復，原確認的減值損失應當予以轉回，記入當期損益 。

㈦ 以前年度未扣除的資產損失可否在以後年度扣除

未經申報的損失，不得在稅前扣除。 企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規定，向稅務機關說明並進行專項申報扣除。其中，屬於實際資產損失，准予追補至該項損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年，但因計劃經濟體制轉軌過程中遺留的資產損失、企業重組上市過程中因權屬不清出現爭議而未能及時扣除的資產損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產損失以及政策定性不明確而形成資產損失等特殊原因形成的資產損失，其追補確認期限經國家稅務總局批准後可適當延長。屬於法定資產損失，應在申報年度扣除。 企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以後年度遞延抵扣。企業實際資產損失發生年度扣除追補確認的損失後出現虧損的，應先調整資產損失發生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以後年度多繳的企業所得稅稅款，並按前款辦法進行稅務處理。

㈧ 合同提前終止未攤銷完的裝修費可否稅前扣除

一種意見認為，未攤銷完的裝修費應作為資產損失在2010年底前做稅前扣除。另一種意見則認為，《
財政部、國家稅務總局關於企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）及《國家稅務總局關於印發<企業資產損失稅前扣除管理辦法的通知》（國稅發[2009]88號
筆者認為第一種意見更符合稅法規定，即因租賃合同提前終止而未攤銷完的裝修費，可以作為資產損失在2010年底前做稅前扣除處理。理由是如下。
首先，未攤完的長期待攤費用余額，稅法規定可以作為資產損失處理。對於改變房屋或建築物結構的裝修費，根據《企業所得稅法實施條例》第六十八條規定，應按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。這種按支出受益期限確定的稅前扣除方法，體現了支出扣除與取得收入的相關性原則。那麼，如果合同提前終止，未攤銷完的裝修費能否作為資產損失處理呢？根據
財稅[2009]57號文件和國稅發[2009]88號
文件所列舉的資產損失確實，其中並不包括長期待攤費用損失，這是否就意味著未攤銷完的長期待攤費用不能作為資產損失在稅前扣除呢？同樣未在上面兩個文件列舉范圍的還有無形資產損失，而在國家稅務總局對中國移動通信集團公司的復函，即《國家稅務總局辦公廳關於中國移動通信集團公司有關涉稅訴求問題的函》（國稅辦函[2010]535號）中明確，只要發生的無形資產損失真實存在，損失金額可以准確計量，報經主管稅務機關審批、認定後，可以在企業所得稅稅前扣除。因此，認為未攤銷完的長期待攤費用余額不能作為資產損失在稅前扣除，這種觀點顯然是不恰當的。
其次，稅法未明確規定的事項，可以暫按財務、會計制度的規定進行計算。因租賃合同提前終止而未攤銷完的裝修費如何進行扣除，目前稅法沒有明確的規定。對於稅法沒有明確規定的事項，《國家稅務總局關於做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2010]148號）明確，在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業所得稅法規定不明確的，在沒有明確規定之前，暫按企業財務、會計規定計算。而會計上，無論是執行《企業會計制度》，還是執行新《企業會計准則》，對租賃房屋的改良支出都作為資產處理。
執行《企業會計制度》的企業，根據《關於執行〈企業會計制度〉和相關會計准則有關問題解答》（財會[2003]10號）規定，經營租賃方式租入固定資產發生的改良支出，應單設經營租入固定資產改良科目核算，並在剩餘租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，採用合理的方法單獨計提折舊。執行新《企業會計准則》的企業，根據《企業會計准則應用指南》會計科目說明，以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出應在長期待攤費用科目核算。而無論是《企業會計制度》還是新《企業會計准則》，對資產的定義都強調了預期會給企業帶來經濟利益。當租賃合同提前解除，已在長期待攤費用核算的裝修費也將不能給企業帶來未來經濟利益的流入，會計上當然不能再將其確認為企業的一項資產，而應將其確認為企業當期的一項資產損失。稅法對此事項沒有明確規定，根據國稅函[2010]148號文件規定，則可以參照會計上的規定處理。合同解除時，即2010年納稅申報時將該項未攤銷完的裝修費余額作為當期資產損失在稅前扣除。反之，如果將其在2011年繼續攤銷，則會被認為是與當期收入無關的支出而不被允許。這里還應注意，根據國稅發[2009]88號文件的精神，企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批後才能扣除的資產損失，而文件採取列舉的方式明確了可以自行計算扣除的資產損失，尚未攤銷的裝修費不屬於所列舉的可自行計算扣除的資產損失，因此企業在納稅申報時應向主管稅務機關提出審批申請。

㈨ 以前年度未計提的費用及折舊，在以後年度能補提嗎

以前年度少計提的折舊只能在當年進行稅前扣除。

根據《企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

按照《企業所得稅法》和《稅收征管法》的有關規定，追補確認在該項資產損失發生的年度扣除，而不能改變該項資產損失發生的所屬年度。

根據上述規定，對於以前年度應當計提而未計提的折舊等費用，也應當按照權責發生制的要求進行企業所得稅處理，即在應當計提、攤銷的年度進行稅前扣除。

因此，你公司以前年度少計提的折舊只能在當年進行稅前扣除。

補提以前年度的折舊需計入以前年度損益，不影響本年度的損益，賬務處理如下：

借：以前年度損益調整

貸：累計折舊

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

(9)資產損失未攤銷完費用擴展閱讀：

以前年度損益調整的會計處理：

一、本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批准報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

二、以前年度損益調整的主要賬務處理。

（一）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

（二）由於以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記「應交稅費——應交所得稅」等科目；由於以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

（三）經上述調整後，應將本科目的余額轉入「利潤分配——未分配利潤」科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記「利潤分配——未分配利潤」科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

三、本科目結轉後應無余額。

㈩ 如果待攤費用與待處理財產損失數額較大

1. 待攤費用與待處理財產損失都是已經發生了的費用或損失，不可能收回，更不可能在未來帶來收益，只不過支付的款項包括了未來一個年度內的費用（待攤費用）或是尚未被批准進行賬務處理（待處理財產損失），沒有在發生的當期作為費用進入損益表，未體現入發生當期的利潤減少。

當待攤費用與待處理財產損失數額較大，對於無法收回的資產——既無法變現，又無法收回，更無法實現利潤，只能夠在未來期間按照費用所屬期間（待攤費用）或待公司管理層審核批准後方才入當期費用或損失。

從整個意義上講，存在拖延費用列入損益表的問題。

賬務處理則是，對於待攤費用，按照費用的歸屬期間，在各期均勻入各期費用科目。
對於待處理財產損失，待公司管理部門審核批准文件下達後，依據文件明確責任，將認定屬於公司承擔的損失在「營業外支出」費用。若有責任人，屬於個人承擔的部分，掛「其他應收款——××個人」直至其交納該筆款項。

2.關於財務報表的具體科目，取得財務報表自然一目瞭然。

但對於報表間的關系，倒是有一個人體會可以提供參考：

資產負債表就像一個人的健康狀況。包括外觀，包括軀干，骨骼，體重、肌肉、脂肪、血統……。是反映時點數的整體狀態，是靜態的。

利潤表就像人的飲食，是動態的，它總是在不斷地變化，它反映一個期間所食提供給人體多少能量的問題。

現金流量表就像人的血液，它不停的流動，也是動態的，同樣反映一個期間的血液是否能滿足人體各項活動的需求的問題。

需要說明的是，利潤表和現金流量表的最終效果都是要在資產負債表中體現出來。這一點和人的飲食和血液質量最終會反映一個人的身體健康狀況一樣。