特許權使用費是研發

㈠ 什麼是特許權使用費所得

特許權就是特許人授予受許人的某種權利，在該權利之下，受許人可以在約定的專條件下使用特屬許人的某種工業產權和/或知識產權，如商標、專利等。授權後，受許人要向特許人交納特許權使用費。所以使用特許經營模式的企業就會有特許權使用所得。

㈡ 特許權使用費收入與特許權費有什麼區別

1、定義不同

特許權使用費收入是指我國個人收入調節稅的一項應稅收入。即指單位和個人因提供或轉讓各種專利權、專有技術、版權、商標權等給他人使用所取得的收入。

特許權費，可以理解為特許經營某種商品或服務收取的費用，例如奧運特許商品，收取特許權費，特許經營商按照銷售額的一定比例向奧組委支付特許權費。

2、特點不同

特許權使用費收入：單位和個人所擁有的特許權未經許可，任何單位和個人都不得用以為自己服務謀取利益，只有當特許權所有者同意轉讓或允許使用，並在支付一定使用費後，才能使用。

特許權費：比例一般為商品零售價的5-15%。屬於提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬於提供初始及後續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。

特許權使用費收入的確認：

1、特許權使用費收入的方式有兩種，一是轉讓所有權，二是轉讓使用權。在財務上，無論是轉讓其所有權，還是轉讓其使用權，所取得的收入均應作為企業的銷售收入處理。

2、特許權使用費收入的確認，應於特許權已經轉讓，同時收訖價款或取得收取價款的憑據時確認收入的實現。

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1、會計規定

會計准則規定使用費收入應按有關合同協議規定的收費時間和方法確認。不同的使用費收入，收費時間和收費方法不同，有一次性收回一筆固定金額的情況，如一次收取若干年的場地使用費。

在協議規定的有效期內分期等額收回的情況，如合同規定在使用期內每期收取一筆固定的金額；還有分期不等額收回的情況，如合同規定按資產使用每期銷售額的百分比收取使用費等。

如果合同、協議規定使用費一次支付，且不提供後續服務的，應視同該項資產的銷售一次性完成，一次性確認收入；如果提供後續服務的，應在合同、協議規定的有效期內分期確認收入。

如果合同規定分期支付使用費的，應按照合同規定的收款時間和金額或合同規定的收費方法計算的金額分期確認收入。

2、稅法規定

《所得稅實施條例》第二十條規定，特許權使用費收入應當按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收人的實現。這也是權責發生制的例外情形。

㈢ 什麼是特許權使用費

1、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十條規定：「企業所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。」

2、特許權使用費指使用其它經濟單位所有的專利權、商標權、版權或類似的專有權利的付款。它是作為財產收入的一種支付，而不屬於商品經營的支付。因使用其他單位的專有資產所發生的費用支付，只能由使用這項資產所取得的財產收入來彌補。

3、一般說來，特許權利費是指為獲得使用以下權利而支付的費用：

• 與製造被估貨物有關的專利、設計、圖樣、工序和訣竅等；

• 與被估貨物的出口銷售有關的商標、注冊設計等；

• 與被估貨物的使用有關的著作權、版權等。

(3)特許權使用費是研發擴展閱讀：

國家稅務總局以通知的形式（國稅函[2009]507號），明確了下列四類使用費，不屬於特許權使用費：

一、是單純貨物貿易項下作為售後服務的報酬；

二、是產品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬；

三、是專門從事工程、管理、咨詢等專業服務的機構或個人提供的相關服務所取得的款項；

四、是國家稅務總局規定的其他類似報酬。

㈣ 特許權使用費可否計入研發費用享受加計扣除

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發費用的具體范圍包括：

1.人員人工費用。

直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

2.直接投入費用。

（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

（3）用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用於研發活動的儀器、設備租賃費。

3.折舊費用。

用於研發活動的儀器、設備的折舊費。

4.無形資產攤銷。

用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新葯研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

6.其他相關費用。

與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

㈤ 什麼是特許權使用費在執行稅收協定時，特許權使用費如何理解

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十條規定：「企業所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。」

根據《國家稅務總局關於印發〈中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關於對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定〉及議定書條文解釋的通知》（國稅發〔2010〕75號）規定：「三、第三款是對「特許權使用費」一語的定義，需要從以下幾個方面理解：(一)使用或有權使用有關權利所支付的款項
特許權使用費首先應與使用或有權使用以下權利有關：構成權利和財產的各種形式的文學和藝術，有關工業、商業和科學實驗的文字和信息中確定的知識產權，不論這些權利是否已經或必須在規定的部門注冊登記。還應注意，這一定義既包括了在有許可的情況下支付的款項，也包括因侵權支付的賠償款。
(二)設備租金
特許權使用費也包括使用或有權使用工業、商業、科學設備取得的所得，即設備租金。但不包括設備所有權最終轉移給用戶的有關融資租賃協議涉及的支付款項中被認定為利息的部分;也不包括使用不動產取得的所得，使用不動產取得的所得適用協定不動產所得的規定。
(三)使用或有權使用專用技術所支付的款項
特許權使用費還包括使用或有權使用有關工業、商業、科學經驗的專用技術取得的所得。一般是指進行某項產品的生產或工序復制所必需的、未曾公開的、具有專有技術性質的信息或資料。與專有技術有關的特許權使用費一般涉及技術許可方同意將其未公開的技術許可給另一方，使另一方能自由使用，技術許可方通常不親自參與技術受讓方對被許可技術的具體應用，並且不保證實施的結果。被許可的技術通常已經存在，但也包括應技術受讓方的需求而研發後許可使用，並在合同中列有保密等使用限制的技術。例如，根據中國某制葯公司的需求，美國某公司專門研發出一種新葯品，美方將該葯品配方許可給中國公司用於新葯品生產，合同規定美方保留對該葯品配方的所有權，中方僅有使用權，並負有保密責任，未經美國公司同意不得將該葯品配方提供給他人使用。在這種情況下，中國公司為取得該葯品配方使用權所支付的款項屬於特許權使用費。......」
執行中請注意：
一、我國對外所簽協定有關條款規定與中新協定條款規定內容一致的，中新協定條文解釋規定同樣適用於其他協定相同條款的解釋及執行；
二、中新協定條文解釋與此前下發的有關稅收協定解釋與執行文件不同的，以中新協定條文解釋為准。

㈥ 營改增後特許權使用費屬於現代服務業中的哪個稅目

轉讓商標、商譽和著作權的，是商標和著作權轉讓服務，屬文化創意版服務稅目。

轉讓專利權或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動，是技術轉讓服務，屬研發和技術服務稅目。

特許權使用費 ：

特許權使用費是一個綜合性的概念，並非指得"某一個"需要有償付費使用的特許權，而是一類權利，這一類權利絕大部分屬於知識產權類(非專利技術除外)，畢竟知識產權是現代社會可以作為有償使用並合法交易的權利主力軍。

㈦ 稅收，特許權使用費的問題

根據《中華人民共和國個人所得稅法》的相關規定，個人取得特許權使用費所得每專次收人不超過4000元的，屬可以扣除費用800元；每次收人4000元以上的，可以扣除20%的費用，其餘額為應納稅所得額。特許權使用費所得適用20%的稅率。應納個人所得稅稅額=應納稅所得額x20%。
在這里，關鍵是要看「每次收入」總額是否超過4000元。也就是說：
(1)每次收入小於等於4000元的，按扣除費用800元的公式計算;(2)每次收入大於4000元的，按扣除20%費用的公式計算。
在你提供的資料中，由於只有單個使用費標准，而不是「每次收入」，所以不能確定使用哪個公式計算。

㈧ 軟體設計費到底是計入勞務報酬還是特許權使用費

軟體設計費到底是計入勞務報酬。

判定其設計費屬於勞務所得還是特許權使用費，回可以結合合同和實答際執行情況考慮：技術使用費轉讓一般屬於特許權使用費，一般是按一方同意將其技術傳授給另一方，使另一方能自由使用該項未被公開過的特殊知識和經驗，技術授予方一般不參與技術許可一方的活動，並不保證技術實施的後果。如果技術作為資產發生法律權屬關系的轉變則應該是財產轉讓收益。

技術勞務所得，通常是一方使用其行業的習慣技巧，獨立承擔為另一方服務的工作，而並非將其擁有的技術提供給服務對象使用。

在進行這些判斷的過程中，可能發現存在設計中包含勞務提供和技術轉讓混合的問題，對此應盡量分開考慮。

㈨ 特許權使用費可否計入研發費用享受加計扣除

1、根據《關於研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號）文件，如果發生的特許權使用事項不是用於文件所界定的研究開發活動的，那麼，所支付的特許權使用費不能作為研究開發費用，如果發生的特許權使用事項是用於研究開發活動的，該特許使用權確定為無形資產的，相應攤銷支出可以計入研究開發費用依法加計扣除；
2、通常情況下，必須結合企業實際情形，將相應事項所涉資料提交主管稅務機關予以申報、審核及備案，才可推進相應加計扣除工作；
以上僅供參考，請予核實，依法操作。