遞延所得稅費用攤銷

A. 關於年末確認遞延所得稅和所得稅費用對利潤表的影響

那麼，確認的所得稅費用要不要填入12月利潤表的所得稅費用中，還是只填列在所得稅費用本年累計數？----要，12月本月數，年度累計數都要，計入利潤表中。

相應的，貸方的本年利潤數，即調增的本年利潤數，應不應該反映在12月的利潤表中，還是只反映在利潤表的本年累計數中？---本年利潤是通過利潤表逐項加減而得到。

2. 12月的利潤表中，利潤總額=12月損益類科目（所得稅除外）結轉到本年利潤科目後產生的本年利潤科目的余額。
在將本年利潤累計余額結轉到利潤分配的這一過程中，影不影響響12月利潤表中的利潤總額和凈利潤？---不影響

B. 請問「遞延所得稅資產」和「遞延所得稅負債」有什麼計算公式嗎

（1）「遞延所得稅資產」的期末余額=可抵扣暫時性差異期末余額×未來轉回時的所得稅稅率
「遞延所得稅負債」的期末余額=應納稅暫時性差異期末余額×未來轉回時的所得稅稅率
（2）「遞延所得稅資產」的發生額=期末余額-期初余額
「 遞延所得稅負債」的發生額=期末余額-期初余額
（3）遞延所得稅=遞延所得稅負債發生額-遞延所得稅資產發生額
（4）所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用
遞延所得稅產生的原因，是由於會計與稅法在納稅制度上的差異而導致的，資產負債在會計上的賬面價值與其計稅基礎不同，常見的暫時性差異包括：各項減值准備，會計與稅法對折舊、攤銷的方法和年限不同產生的差異，金融資產公允價值變動，無形資產的加計攤銷，教育經費、廣告費等的扣除。

C. 關於裝修費攤銷的會計處理問題(遞延所得稅問題)

一般是年底確認抄。但襲就你的題干來分析：
稅法的計稅基礎是2000，會計是1000，那麼會計核算大於計稅基礎，表明今年所得稅要少交點，但將來要補上，所以形成了應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債。
（按25%來計算）
1000*25%=250
借：所得稅費用
250
貸：遞延所得稅負債
250

D. 根據新會計准則，長期待攤費用轉入管理費用，那麼需要調整遞延所得稅資產嗎

借:管理費用100
貸:長期待攤費用100
借:遞延所得稅資產100*25%
貸:所得稅費用25
後面根據攤銷期間和金額沖回。

E. 兩免三減半」期間遞延所得稅如何作會計處理

對「兩免三減半」期間的遞延所得稅會計稅務處理梳理如下。
稅收規定
《財政部、國家稅務總局關於企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規定，我國境內新辦軟體生產企業經認定後，自獲利年度起，第一年和第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年減半徵收企業所得稅。
《財政部、國家稅務總局關於進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）規定，我國境內新辦的集成電路設計企業和符合規定條件的軟體企業，經認定後，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第五年免徵企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅，並享受至期滿為止。
第十條規定，本通知所稱集成電路設計企業或符合條件的軟體企業，是指以集成電路設計或軟體產品開發為主營業務並同時符合下列條件的企業：
（一）2011年1月1日後依法在中國境內成立並經認定取得集成電路設計企業資質或軟體企業資質的法人企業；
（二）簽訂勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低於40%，其中研究開發人員占企業當年月平均職工總數的比例不低於20%；
（三）擁有核心關鍵技術，並以此為基礎開展經營活動，且當年度的研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低於6%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低於60%；
（四）集成電路設計企業的集成電路設計銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於60%，其中集成電路自主設計銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於50%；軟體企業的軟體產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例一般不低於50%（嵌入式軟體產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於40%），其中軟體產品自主開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例一般不低於40%（嵌入式軟體產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於30%）；
（五）主營業務擁有自主知識產權，其中軟體產品擁有省級軟體產業主管部門認可的軟體檢測機構出具的檢測證明材料和軟體產業主管部門頒發的《軟體產品登記證書》；
（六）具有保證設計產品質量的手段和能力，並建立符合集成電路或軟體工程要求的質量管理體系並提供有效運行的過程文檔記錄；
（七）具有與集成電路設計或者軟體開發相適應的生產經營場所、軟硬體設施等開發環境（如EDA工具、合法的開發工具等），以及與所提供服務相關的技術支撐環境。
第二十一條規定，在2010年12月31日前，依照《財政部國家稅務總局關於企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第一條規定，經認定並可享受原定期減免稅優惠的企業，可在本通知施行後繼續享受到期滿為止。
第二十三條規定，本通知自2011年1月1日起執行。《財政部國家稅務總局關於企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第一條第（一）項至第（九）項自2011年1月1日起停止執行。
會計處理
軟體企業所得稅的「兩免三減半」，屬於所得稅直接減免，會計上不作賬務處理。但是根據財政部發布的《企業會計准則18——所得稅》要求，我國所得稅會計採用資產負債表債務法。資產負債表日，對於遞延所得稅資產和遞延所得稅負責，應當根據稅法規定，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。關於所得稅會計的核算，關鍵應理解一下關系：
「遞延所得稅負債」科目的期末余額=應納稅暫時性差異的期末金額×未來轉回時的所得稅稅率。
「遞延所得稅資產」科目的期末余額=可抵扣暫時性差異的期末金額×未來轉回時的所得稅稅率。
所得稅費用（或收益）=當期所得稅費用+遞延所得稅費用（-遞延所得稅收益）
軟體企業在享受「兩免三減半」期間，在資產負債表日，應按會計准則計算各項資產和負債的暫時性差異，並按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率，計算確認遞延所得稅資產或負債，此時就涉及確認遞延所得稅資產和負債的適用稅率的問題。從理論上來講，軟體企業在享受「兩免三減半」期間，預期適用稅率可能存在三種：零稅率、減半稅率和25稅率。
對於暫時性差異，有些能預計轉回的時間，則可以按照預計轉回時的稅率確認遞延所得稅資產，例如固定資產折舊、開辦費攤銷等，但有一些暫時性差異無法預計轉回的時間，例如各種資產減值准備，包括應收款項計提的壞賬准備、存貨計提的存貨跌價准備等，則難以預計暫時性差異轉回的時間，相應的確認遞延所得稅資產的所得稅稅率也難以確定的情況下，應遵循謹慎性原則，對於遞延所得稅資產的確認，按照最低可能的稅率計算確認（前提是預計未來可以獲利）。由於遞延所得稅資產的確認，高度依賴於對未來情況的判斷和估計，所以在國際財務報告准則（IFRS）下的報表中，通常要對該事項的重大不確定性予以特別提示。

F. 當期所得稅，遞延所得稅以及所得稅費用有什麼區別

當期所得稅，遞延所得稅以及所得稅費用在行程原因、計算方式和所屬會計科目的項目上都有所不同。

1、形成原因不同

當期所得稅是從稅法角度計算的當期利潤，當期確認的應交所得稅，遞延所得稅形成的原因更多是由於會計處理與稅務處理之間存在的暫時性差異導致的。所得稅費用是用資產負債表中的利潤表的會計角度去計算的所得稅費用。

2、計算公式不同

當期應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率。遞延所得稅=（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產）。所得稅費用=當期應納所得稅-遞延所得稅資產+遞延所得稅負債。

3、所屬會計科目的項目不同

當期所得稅的科目在會計利潤的基礎上，按照適用稅收法規的要求進行調整，計算出當期應納稅所得額。遞延所得稅應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算。所得稅費用的計算應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目無余額。

G. 年底計提遞延所得稅怎麼計提用哪個數計提

產生遞延所得稅的原因是會計准則的相關規定與現行稅法的規定不一致而造成的計稅基礎不一，從而產生臨時性差異和永久性差異，根據所得稅會計的核算方法，需要計提遞延所得稅。這些說起來比較復雜，舉幾個簡單的例子：
1、某些企業採用加速折舊，而稅法不允許該企業加速折舊，則多提的折舊使資產的計稅基礎產生差異，需要計提遞延所得稅資產；
2、稅法規定某些無形資產開發可以在開發支出當期加計扣除，而會計准則是按一定年限攤銷，從而需要計提遞延所得稅負債；
3、某些情況企業需要計提預計負債（如預提售後服務費用），而稅法規定在費用實際發生的時候才能稅前扣除，從而產生計稅差異，需要計提遞延所得稅資產。

H. 計算專利的年攤銷額。暫時性差異額，遞延所得稅費用發生額。

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I. 無形資產與遞延所得稅

1、關於稅法：
企業所得稅法實施條例第六十七條規定：「無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。
無形資產的攤銷年限不得低於10年。」
也就是說，無論企業如何核算無形資產，都可以按不低於10年的年限申報攤銷額。企業不會不申報的，合法的扣除項目當然要申報。
2、關於產生遞延所得稅負債的原因
假設無形資產賬面價值1000萬元，按10年攤銷申報所得稅，年末：
賬面價值=1000
計稅基礎=1000-1000/10=900
資產的賬面價值大於計稅基礎，產生遞延所得稅負債。