簡述新增無形資產的計價原則

❶ 無形資產的計價方法

兄弟,你要看幾份年報,就知道太復雜了.而且這計價方法,按會計原則,是有彈性的

❷ 無形資產計量的新舊准則中比較

新舊無形資產准則中無形資產計量的比較：
(一)無形資產的初始計量
企業的無形資產有很多種取得形式，有外購的，有自行開發的，也有投資者投入的等等。無形資產的取得形式不同，它們的計量標准也不同，新舊會計准則的規定也有所不同。 1.購入的無形資產
外購無形資產的成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬於使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。舊准則規定，無形資產價款的延期支付超過了正常信用期限時的會計處理是：在時間短、金額不大的情況下不強調貨幣的時間價值、不考慮利息因素；新准則規定，購買無形資產的價款超過了正常信用條件而延期支付具有融資性質，無形資產的成本以購買價款的現值為基礎進行確定，實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額符合借款費用准則的應予以資本化。
新准則強調時間概念，在購入無形資產的計價中用到了現值，基本上與國際會計准則第38號達成了一致。
2.自行開發的無形資產
舊准則在對自行開發的無形資產的計價規定時，沒有區分研究與開發費用，而是規定企業所有的研發支出全部作為當期的費用，但自行開發並依法申請取得的無形資產的注冊費和律師費應予以資本化；新准則規定企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出，分別按本准則規定處理。內部研究開發項目的研究階段是指為獲取新的科學或技術知識並理解它們而進行的獨創性的有計劃的調查。內部研究開發項目的開發階段是指在進行商業性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用於某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置和產品等。企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當於發生時計入當期損益。企業內部研究開發項目開發階段的支出，能夠證明下列各項時，應當確認為無形資產：(1)從技術上來講，完成該無形資產以使其能夠使用或出售具有可行性；(2)具有完成該無形資產並使用或出售的意圖；(3)無形資產產生未來經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場；無形資產將在內部使用時，應當證明其有用性；(4)有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，並有能力使用或出售該無形資產；(5)歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。
舊准則將研發全部作為費用處理，這符合穩健性原則，並在一定程度上可以減少企業操縱利潤的空間，但是不符合收益性和資本性支出的劃分原則，低估了企業研究開發成本的價值；新的無形資產准則與國際會計准則第38號相同，符合會計基本原則。
3.投資者投入的無形資產
舊准則認為，投資者投入的無形資產應以投資各方確認的價值作為入賬價值；對於企業為首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，由於發行當時股票沒有明確的市價，因而應以該無形資產在對方(即投資方)的賬面價值入賬；新准則第十四條規定：「投資者投入的無形資產，應當按照投資合同或協議預定的價值作為成本，但合同或協議約定價值不公允除外。」從以上新舊准則的規定可以看出，新准則取消了企業為首次發行股票而接受投資者投入的無形資產應以該無形資產在投資方的賬面價值作為入賬價值的規定，這樣可以更好地反映經濟事實，提高決策的有用性。同時，也更加註重接受無形資產投資核算的公允性，與國際無形資產會計准則更加趨同。
4.企業合並取得的無形資產
舊准則對企業合並過程中形成的商譽沒有單獨列示，作為合並價差，計入股權投資差額，並在不超過10年的期限內平均攤銷；新准則規定：企業合並取得的無形資產的成本，應當按照《企業會計准則第20號——企業合並》確定，即合並中取得的無形資產，其公允價值能夠可靠計量的應單獨定為無形資產並以公允價值計量，非同一控制下企業合並取得的、不能擔當確認為無形資產、構成購買日確認為商譽的部分，應予發生時計入當期損益。
通過以上比較可以看出，關於無形資產的初始計量，舊准則中更多強調以歷史成本計價，新准則則更多強調以公允價值計價，這與國際會計准則趨同。
(二)無形資產的後續計量
舊准則對無形資產不區分使用壽命有限的無形資產和使用壽命不確定的無形資產，規定其後續支出作為費用處理；新准則將無形資產區分為使用壽命有限的無形資產和使用壽命不確定的無形資產。使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統合理攤銷，且攤銷無形資產應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止。使用壽命不確定的無形資產不予以攤銷。新舊准則對無形資產後續計量的規定具體來說有以下幾方面的不同：
1.無形資產攤銷
新准則提出了確認預計凈殘值的標准，即如果有第三方在無形資產使用壽命結束時購買該無形資產或可以根據活躍市場得到殘值信息，並且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在，才可以確定出無形資產殘值。無形資產的攤銷額為入賬價值扣除殘值後的金額，已經計提無形資產減值准備的還應扣除已經提取的減值准備金額。
2.攤銷方法的變化
新准則規定無形資產的攤銷應按照反應與該無形資產有關的經濟利益的方式攤銷，對於無法可靠預期實現方式的按照直線法攤銷；舊准則中無形資產攤銷方法沒有反映企業消耗無形資產內含經濟利益的方式，即沒有反映無形資產為企業帶來經濟利益的方式。舊准則明確規定，無形資產應當自取得當月起在預計年限內分期平均攤銷，計入損益。也就是說，所有無形資產都應採用平均攤銷的方法。這一處理方法不符合收入與費用配比原則，只是為了簡化實務操作。但無形資產在經濟壽命期內給企業帶來的經濟利益常常是最初階段很大，隨後很快衰減。簡單地採用直線法攤銷無法將收益與成本進行合理配比，有悖於攤銷的實質。
3.攤銷期限的變動
新准則規定無形資產的攤銷年限應當是自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止；而舊准則本著謹慎性的原則強調法律和合同規定的期限。舊准則明確規定：無形資產的攤銷應當在其預計年限內進行，但預計使用年限超過了合同規定的受益年限或法律規定的有效年限的情況下，則無形資產攤銷應在受益年限和有效年限兩者中較短的期限內進行。如果不存在受益年限或有效年限，則應在不超過十年的期限內進行攤銷。

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造價員基礎知識復習：非專利技術的計價

【學員問題】什麼是非專利技術的計價？

【解答】非專利技術具有使用價值和價值，使用價值是非專利技術本身應具有的，非專利技術的價值在於非專利技術的使用所能產生的超額獲利能力，應在研究分析其直接和間接的獲利能力的基礎上，准確計算出其價值。如果非專利技術是自創的，一般不作為無形資產入賬，自創過程中發生的費用，按當期費用處理。對於外購非專利技術，應由法定評估機構確認後再進行估價，其方法往往通過能產生的收益採用收益法進行估價。
【學員問題】什麼是商標權的計價？

【解答】如果商標僅是自創的，一般不作為無形資產入賬，而將商標設計、製作、注冊、廣告宣傳等發生的費用直接作為銷售費用計入當期損益。只有當企業購入或轉讓商標時，才需要對商標權計價。商標權的計價一般根據被許可方新增的收益確定。
【學員問題】什麼是專利權的計價？

【解答】專利權分為自創和外購兩類。自創專利權的價值為開發過程中的實際支出，主要包括專利的研製成本和交易成本。研製成本包括直接成本和間接成本，直接成本是指研製過程中直接投入發生的費用（主要包括材料費用、工資費用、專用設備費、資料費、咨詢鑒定費、協作費、培訓費和差旅費等）；間接成本是指與研製開發有關的費用（主要包括管理費、非專用設備折舊費、應分攤的公共費用及能源費用）。交易成本是指在交易過程中的費用支出（主要包括技術服務費、交易過程中的差旅費及管理費、手續費、稅金）。由於專利權是具有獨占性並能帶來超額利潤的生產要素，因此，專利權轉讓價格不按成本估價，而是按照其所能帶來的超額收益計價
【學員問題】無形資產的計價方法是什麼？

【解答】1、專利權的計價。專利權分為自創和外購兩類。自創專利權的價值為開發過程中的實際支出，主要包括專利的研製成本和交易成本。研製成本包括直接成本和間接成本，直接成本是指研製過程中直接投入發生的費用（主要包括材料費用、工資費用、專用設備費、資料費、咨詢鑒定費、協作費、培訓費和差旅費等）；間接成本是指與研製開發有關的費用（主要包括管理費、非專用設備折舊費、應分攤的公共費用及能源費用）。交易成本是指在交易過程中的費用支出（主要包括技術服務費、交易過程中的差旅費及管理費、手續費、稅金）。由於專利權是具有獨占性並能帶來超額利潤的生產要素，因此，專利權轉讓價格不按成本估價，而是按照其所能帶來的超額收益計價。

2、非專利技術的計價。非專利技術具有使用價值和價值，使用價值是非專利技術本身應具有的，非專利技術的價值在於非專利技術的使用所能產生的超額獲利能力，應在研究分析其直接和間接的獲利能力的基礎上，准確計算出其價值。如果非專利技術是自創的，一般不作為無形資產入賬，自創過程中發生的費用，按當期費用處理。對於外購非專利技術，應由法定評估機構確認後再進行估價，其方法往往通過能產生的收益採用收益法進行估價。

3、商標權的計價。如果商標僅是自創的，一般不作為無形資產入賬，而將商標設計、製作、注冊、廣告宣傳等發生的費用直接作為銷售費用計入當期損益。只有當企業購入或轉讓商標時，才需要對商標權計價。商標權的計價一般根據被許可方新增的收益確定。

4、地使用權的計價。根據取得土地使用權的方式計價。
學員問題】無形資產的計價原則是什麼？

【解答】1、投資者按無形資產作為資本金或者合作條件投入時，按評估確認或合同協議約定的金額計價；

2、購入的無形資產，按照實際支付的價款計價；

3、企業自創並依法申請取得的，按開發過程中的實際支出計價；

4、無形資產計價入賬後，應在其有效使用期內分期攤銷，即企業為無形資產支出的費用應在無形資產的有效期內得到及時補償。
【學員問題】電弧切割的適用范圍及特點是什麼？

【解答】（1）對焊縫進行清根，生產效率高，尤其對在仰焊和立焊位置進行焊縫清根。

（2）用來加工焊縫坡口，特別適用於開U形坡口。

（3）使用方便，操作靈活。

（4）清除不合格焊縫中的缺陷，然後進行修復。也可以清理鑄件的毛邊、飛刺、澆鑄冒口及鑄件中的缺陷。

（5）加工多種不能用氣割加工的金屬，如鑄鐵、高合金鋼、銅和鋁及其合金等，對有耐腐蝕要求的不銹鋼一般不採用此種方法切割。

（6）設備、工具簡單，操作使用安全。

（7）利用碳弧氣割切割方法可能產生的缺陷有夾碳、粘渣、銅斑、割槽尺寸和形狀不規則等。
【學員問題】什麼是等離子弧切割？

【解答】等離子弧切割過程不是依靠氧化反應，而是靠熔化來切割材料，因而比氧化切割方法的適用范圍大得多，能夠切割絕大部分金屬和非金屬材料。

等離子弧切割方法除一般型外，派生的型式有水再壓縮等離子弧切割、空氣等離子弧切割或水再壓縮空氣等離子弧切割方法。一般型等離子弧切割可採用轉移型電弧或非轉移型電弧。非轉移型電弧適宜於切割非金屬材料，切割金屬材料通常採用轉移型電弧。
【學員問題】設計概算編制的依據是什麼

【解答】1、批準的可行性研究報告及投資估算；

2、設計圖紙等設計文件和設計工程量；

3、項目涉及的概算指標或定額，有關部門頒布的現行概算定額、概算指標、費用定額等和建設項目設計概算編制辦法等；

4、涉及的國家、地方政府、行業（企業）發布的有關政策、法律、法規、規章、規程、規定等；

5、市場設備和材料價格；

6、項目所在地區有關的氣候、水文、地質地貌等的自然條件和施工條件
【學員問題】設計概算的編制原則是什麼？

【解答】（1）嚴格執行國家的建設方針和經濟政策的原則。

（2）完整、准確地反映設計內容的原則。

（3）堅持結合擬建工程的實際，反映工程所在地當時價格水平的原則。
【學員問題】設計概算的作用是什麼？

【解答】1、設計概算是編制建設項目投資計劃、確定和控制建設項目投資的依據；

2、設計概算是簽訂建設工程合同和貸款合同的依據。

3、設計概算是控制施工圖設計和施工圖預算的依據；

4、設計概算是衡量設計方案經濟合理性和選擇最佳設計方案的依據；

5、設計概算是考核建設項目投資效果的依據。
【學員問題】設計概算的概念是什麼？

【解答】設計概算是在投資估算的控制下由設計單位根據初步設計（或擴大初步設計）圖紙、概算定額（或概算指標）、各項費用定額或取費標准（指標）、建設地區自然、技術經濟條件和設備、材料價格等資料，編制和確定的建設項目從籌建至竣工交付使用所需全部費用的文件。
【學員問題】建設工程招標的范圍是什麼？

【解答】《招標投標法》規定，在中華人民共和國境內，下列工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監理以及工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標：

（1）大型基礎設施、公用事業等社會公共利益、公共安全的項目

（2）全部或者部分使用國家資金投資或者國家融資的項目

（3）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目

建設項目的勘察、設計採用特定專利或者專有技術的，或者其建築藝術造型有特殊要求的，經項目主管部門批准，可以不進行招標。

任何單位和個人不得將依法必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規避招標。
【學員問題】招標工作的組織方式是什麼？

【解答】招標工作的組織方式有兩種。一種是業主自行組織，另一種是招標代理機構組織。
你看這些對你有用沒。

❹ 下列有關無形資產的計價原則，闡述正確的是( )

下列有關無形資產的計價原則，闡述正確的是( C 企業接受捐贈的無形資產，按照發票賬單所載金額或同類無形資產市場價作價 )

❺ 無形資產協議價值計價法如何確認

「協議價」就是雙方或幾方簽訂的《無形資產轉讓合同》中註明的價格，如專利技術，各方同意交易價格為****元。
無形資產的計價原則：1）評估值或合同、協議約定的金額；2）購入的按照實際支付的價款；3）自行開發的，按開發過程中實際支出；4）接受捐贈的按發票金額或同類無形資產的市場價格。

❻ 固定資產轉無形資產的會計處理

1、固定資產轉無形資產。

借：無形資產。

貸：固定資產。

2、固定資產轉無形資產的回同時，對答從前固定資產的累計折舊要轉入無形資產的累積待攤科目。

借：累計折舊。

貸：累計攤銷。

(6)簡述新增無形資產的計價原則擴展閱讀

無形資產注意事項

1、 無形資產所有權和使用權處理不當做假的

無形資產的所有權是企業在法律規定范圍內對無形資產所享有的佔有、使用、收益、處置的權力。無形資產的使用權是按照企業無形資產的用途和性能加以利用，以滿足生產經營的需要。

將只有使用權的無形資產作為有所有權的無形資產下帳，從而增大無形資產攤銷，減少利潤，進而減少所得稅的上繳。

2、 無形資產增加不真實，不合規

企業增加的無形資產有的沒有合法的文件證明，有的已超出了法定有效期。

3、 無形資產計價不正確

無形資產計價原則：

購入的無形資產，按照實際支付的價款計價。

企業自行開發並申請取得的無形資產，按取得時發生的注冊費，聘請律師費等實際凈支出計價。

投資者作為資本金或合作條件投入的無形資產，按評估或合同協議及企業申請書的金額計價。

接受捐贈的無形資產的成本，應根據資產的市場價格或根據所提供的有關憑據確認的價值和接受捐贈時發生的各項費用確定。

參考資料來源：網路-無形資產

❼ 無形資產的入賬價值是怎樣加以確定的

根據獲取無形資產的渠道不同，其入賬價值應該分別確定：

（1）購入的無形資產，按實際支付的價款作為實際成本。

（2）投資者投入的無形資產，按投資各方確認的價值作為實際成本。但是，為首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，應按該項無形資產在投資方的賬面價值作為實際成本。

（3）企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的無形資產，或以應收債權換入無形資產的，按應收債權的賬面價值加上應支付相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規定確定受讓的無形資產的實際成本：

①收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為實際成本；

②支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為實際成本。

（4）以非貨幣性交易換入的無形資產，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規定確定換入無形資產的實際成本：

①收到補價的，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價後的余額，作為實際成本；

②支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為實際成本。

(7)簡述新增無形資產的計價原則擴展閱讀：

企業合並中取得的無形資產

（1）同一控制下吸收合並，按照被合並企業無形資產的賬面價值確認為取得時的初始成本；

（2）同一控制下控股合並，合並方在合並日編制合並報表時，應當按照被合並方無形資產的賬面價值作為合並基礎；

（3）非同一控制下的企業合並中，購買方取得的無形資產應以其在購買日的公允價值計量。

根據《企業會計准則第6號——無形資產》第三條規定：「資產滿足下列條件之一的，符合無形資產定義中的可辨認性標准：

（一）能夠從企業中分離或者劃分出來，並能單獨或者與相關合同、資產或負債一起，用於出售、轉移、授予許可、租賃或者交換。

（二）源自合同性權利或其他法定權利，無論這些權利是否可以從企業或其他權利和義務中轉移或者分離。

無形資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：

1、與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業；

作為無形資產確認的項目，必須具備其生產的經濟利益很可能流入企業這一條件。因為資產最基本的特徵是產生的經濟利益預期很可能流入企業，如果某一項目產生的經濟利益預期不能流入企業，就不能確認為企業的資產。

在會計實務中，要確定無形資產所創造的經濟利益是否很可能流入企業，需要對無形資產在預計使用壽命內可能存在的各種經濟因素做出合理估計，並且應當有明確的證據支持。

2、該無形資產的成本能夠可靠地計量。

企業自創商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，因其成本無法可靠計量，不應確認為無形資產。

❽ 無形資產加計扣除是怎麼回事啊 請舉例分析 謝謝

無形資產的加計扣除問題
甲公司當年實現凈利潤8000萬元，所得稅稅率為25%當年僅發生如下一項影響納稅調整的業務。
甲公司當期為開發新技術發生研究開發支出計2 000萬元，其中研究階段支出300萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為500萬元，符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為l 200萬元。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的l50%攤銷。假定開發形成的無形資產在當期期末已達到預定用途，甲公司當期攤銷無形資產成本120萬元。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條，根據上述規定 ，可以分兩個步驟處理：
(1)未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。
賬面處理：按照800萬元直接列支為當期費用
稅務處理：年度匯算清繳時進行納稅調整，應納稅所得額調減400萬元。
借：管理費用 800萬
貸：研發支出—費用化支出 800萬
(2)形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷，本年攤銷120萬。
賬面處理：無形資產按照1200萬元原值分10年攤銷。
稅務處理：年度匯算清繳時進行納稅調整，應納稅所得額調減60萬元。
借：管理費用 120萬
貸：累計攤銷 120萬
年度納稅賬務處理
(1)當年應納所得稅
應納稅所得額=8000—800*50%—120*50%=7540
應交所得稅=7540*25%=1885
(2)當期遞延所得稅=0
(3)所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=1885
借：所得稅費用 1885
貸：應交稅費—應交所得稅 1885
分析無形資產加計攤銷形成暫時性差異的處理
(1)對於費用的加計扣除直接計入當期損益。
(2)對於無形資產的加計攤銷是指將無形資產的成本加計50%後分期攤銷扣除，即相當於每期按照折舊額的150%攤銷，而不是與當期全部扣除。
無形資產的賬面價值=1200-120=1080
無形資產的計稅基礎=1200*150%-120150%=1080150%=1620
無形資產形成的可抵扣暫時性差異=1620-1080=540
此項暫時性差異不符合遞延所得稅資產的確認條件，不應確認為遞延所得稅資產。
●所得稅會計處理的問題
企業所得稅涉稅處理案例解析
一、不確認遞延所得稅資產的情況
1、內部研究開發形成的無形資產
會計規定，內部研究開發形成的無形資產，其成本為開發階段符合資本化條件以後至達到預定用途前發生的支出，除此之外，研究開發過程中發生的其他支出應予費用化計入損益。
稅法規定，自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎。另外，對於研究開發費用的加計扣除，稅法中規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
所得稅會計准則規定：企業發生的某項交易或事項不屬於企業合並，並且交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異的，所得稅准則中規定在交易或事項發生時不確認相應的遞延所得稅資產。因為如果確認遞延所得稅資產，則需調整資產、負債的入賬價值，對實際成本進行調整將有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，因此在
【案例1】
甲企業當期為開發新技術發生研究開發支出計1000萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為100萬元，符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為800萬元。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定開發形成的無形資產在當期期末已達到預定用途(尚未開始攤銷)。
甲企業當期發生的研究開發支出中，按照會計准則規定應予費用化的金額為200萬元，會計上計入當期損益，稅法上按300萬元(200×150%)當期稅前扣除，即稅法上也不作為資產，計稅基礎為零。形成無形資產的成本為800萬元，即期末所形成無形資產的賬面價值為800萬元，在未來期間可予稅前扣除的金額為1200(800×150%)萬元，其計稅基礎為1200萬元，形成暫時性差異400萬元。
該項無形資產並非產生於企業合並，同時在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，確認其賬面價值與計稅基礎之間產生暫時性差異的所得稅影響需要調整該項資產的歷史成本，准則規定該種情況下不確認相關的遞延所得稅。
2、融資租入固定資產
會計准則規定，承租方對融資租入固定資產的入賬價值的確認，應以租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中的較低者以及相關的初始直接費用作為入賬價值，而稅法規定以租賃協議或合同確定的價款加上運輸費、途中保險費等的金額計價，對二者之間產生的暫時性差異，若確認為一項遞延所得稅資產，則違背了「歷史成本」原則。
例如，融資租入的固定資產在租賃開始日的公允價值1000萬元，最低租賃付款額現值960萬元。固定資產的賬面價值為960萬元，未來支付的租金總額，即計稅基礎為1060萬元。
雖然固定資產的賬面價值小於計稅基礎，但不確認遞延所得稅資產。因為融資租入固定資產時不影響損益，也就不影響應納稅所得額，如果確認暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅資產的同時不能調整所得稅費用，對應科目是資產類科目，即借記「遞延所得稅資產」科目，貸記「固定資產」科目，這樣調整了資產的賬面價值，使得資產的賬面價值與計稅基礎又產生了暫時性差異，由此陷入一個死循環，故准則規定這種情況不確認遞延所得稅。
二、不確認遞延所得稅負債的情況
1、商譽的初始確認。非同一控制下的企業合並中，因企業合並成本大於合並中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值的份額，按照會計准則規定應確認為商譽，但按照稅法規定免稅合並中不允許確認商譽，即商譽的計稅基礎為零，兩者之間的差額形成應納稅暫時性差異。因確認該遞延所得稅負債會增加商譽的價值，企業會計准則中規定對於該部分應納稅暫時性差異不確認其所產生的遞延所得稅負債。