特許權使用費加計扣除

❶ 個人所得稅稅前扣除項目有哪些

個人所得稅稅前扣除項目有：

1、個稅費用扣除標准3500元/月。

2、社會保險費

3、按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條規定內容，個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

3、住房公積金

按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條規定內容，個人繳付的住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

根據《財政部、國家稅務總局關於基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）的規定，住房公積金允許扣除的最高繳費比例為12%，超過部分不允許進行稅前扣除。

4、年金

根據《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關於企業年金 職業年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號）的規定，企業和事業單位（以下統稱單位）根據國家有關政策規定的辦法和標准，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金或職業年金（以下統稱年金）單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標准內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

3、商業健康保險

根據《財政部 國家稅務總局 保監會關於將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）文件的規定，對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

4、公益捐贈

根據《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規定內容，個人通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

(1)特許權使用費加計扣除擴展閱讀：

2018年10月1日起，個稅起征點調整為每月5000元。新個稅法規定：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的余額，為應納稅所得額。

減稅向中低收入傾斜。新個稅法規定，歷經此次修法，個稅的部分稅率級距進一步優化調整，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。

多項支出可抵稅。今後計算個稅，在扣除基本減除費用標准和「三險一金」等專項扣除外，還增加了專項附加扣除項目。新個稅法規定：專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標准和實施步驟由國務院確定，並報全國人大常委會備案。

參考資料：

稅前扣除_網路

❷ 特許權使用費可否計入研發費用享受加計扣除

要看具體情況，但一般是不可以的，研發費用這塊是所得稅匯算清繳的重點版之一，也是權審計重點關注的內容，特許權使用費屬於經營成本，除非你說的特許權使用費是研發項目的必要支出是可以的，實在不確定的話建議咨詢一下稅務局你們的專管員。

❸ 特許權使用費可否計入研發費用享受加計扣除

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發費用的具體范圍包括：

1.人員人工費用。

直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

2.直接投入費用。

（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

（3）用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用於研發活動的儀器、設備租賃費。

3.折舊費用。

用於研發活動的儀器、設備的折舊費。

4.無形資產攤銷。

用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新葯研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

6.其他相關費用。

與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

❹ 稅項扣除的稅項扣除的主要項目

（一）有關外商投資企業和外國企業所得稅的稅項扣除項目
1.稅前扣除項目。外商投資企業和外國企業在中國境內設立的從事生產經營的機構、場所，每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失後的余額，為應納稅所得額。（《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》第4條）
2.國際運輸業務稅項扣除。外國航空、海運企業從事國際運輸業務，以其在中國境內起運客貨收入總額的5%為應納稅所得額，即從在中國境內取得的收入總額，扣除按收入總額95%計算的成本、費用和損失後的余額，計征企業所得稅。(《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第17條)
3.法定扣除。按照實施細則的規定，下列各項允許在計算應納稅所得額時據實扣除：
(1)總機構管理費。外國企業在中國境內設立的機構、場所，向其總機構支付的同本機構、場所生產經營有關的合理的管理費，應當提供相關證明憑據，經當地稅務機關審核同意，准予列支。外商投資企業的分支機構向總機構支付的與其生產經營相關的管理費，准予列支。(細則第20條)
(2)借款利息。企業發生的與生產經營有關且不高於一般商業貸款利率計算的合理借款利息支出，應當提供借款付息的有關證明文件，經當地稅務機關審核同意後，准予列支。（《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第21條)
(3)交際應酬費。企業發生的與生產經營有關的交際應酬費，應當有確實的記錄或者單據，分別在下列限度內准予作為費用列支：(《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第22條)
全年銷貨凈額在1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的5‰；全年銷貨凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰.
全年業務收入在500萬元以下的，不得超過業務收入總額的10‰；全年業務收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業務收入總額的5‰.
(4)匯兌損失。企業在籌建和生產經營中發生的匯兌損失，除國家另有規定外，應當合理列為各所屬期間的損失。(《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第23條)
(5)工資和福利費。企業支付給職工的工資和福利費，應當報送其支付標准和所依據的文件及有關資料，經當地稅務機關審核同意後，准予列支。在中國境內工作的職工的境外社會保險費不得列支。(《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第24條)
(6)壞賬准備金和壞賬損失。從事信貸、租賃業務的企業，逐年按年末放款余額或者年末應收賬款、應收票據等應收款項的余額，計提不超過3%的壞賬准備金，經稅務機關批准，准予在年度應稅所得額中扣除。
企業實際發生的經稅務機關審核認可的壞賬損失，超過上一年度計提的壞賬准備部分，可列為當期的損失；少於上一年度計提的壞賬准備部分，應計入本年度的應納稅所得額。（《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第25條)
(7)境外已繳所得稅。外國企業在中國境內設立的機構、場所，取得發生在中國境外的與該機構、場所有實際聯系的利潤（股息）、利息、租金、特許權使用費和其他所得已在境外繳納的所得稅稅款，除國家另有規定外，可以作為費用扣除。(《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第28條)
(8)勘探費用。從事開採石油資源的企業，所發生的合理的勘探費用，可以在已經開始商業性生產的油（氣）田收入中分期攤銷；攤銷期限不得少於1年。
未發現商業性油（氣）田而終止合同，其已投入終止合同區的合理的勘探費用，經稅務機關審核確認後，從終止合同之日起10年內又簽訂新的合作開採油（氣）資源合同的，准予在其新擁有合同區的生產收入中攤銷。(《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第48條)
(9)籌辦期費用攤銷。企業從批准籌辦之日起至開始生產經營之日止的期間發生的費用，應從生產經營月份的次月起，分期攤銷，攤銷期限不得少於5年。(《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第49條)
4.租金扣除。租用廠房、場地、賓館、飯店等作為生產經營場所，其直接向有關部門支付的土地使用費，按出租方開具的租金收入發票所列場地租金數額，准予在稅前扣除。（國稅函發[1994]80號）
5.捐贈扣除。納稅人通過中國境內非經營性社會團體或國家機關向教育、民政等公益事業和遭受自然災害的地區、貧困地區的捐贈，准予在計稅時扣除。(國稅函發[1995]175號)
6.服務費扣除。外商投資企業按照規定的收費標准或市場同類服務的收費價格，向有關部門支付的產業咨詢、市場信息、產品供銷等方面的服務費，可在計算企業所得稅時予以扣除。(國稅函發[1993]469號)
7.特許權使用費營業稅扣除。外國企業在中國境內未設立機構、場所而取得來源於中國境內的特許權使用費，或雖設立機構、場所，但上述收入與之沒有實際聯系的，其繳納的營業稅稅款，准予在計征企業所得稅時扣除。(財稅字[1998]59號)
8.福利費用扣除。外商投資企業和外國企業按照有關規定，為企業雇員提存醫療保險基金、住房公積金、退休保險基金外，還可按財會制度規定的標准計提職工教育經費和工會經費。除此之外，企業不得在稅前預提其他職工福利類費用。企業實際發生的不屬於上述5項預提基金或經費開支范圍內的其他職工福利類支出，可按實際發生數額在稅前扣除。但當年稅前扣除此類福利費用的數額，不得超過全年稅前列支工資總額的14%，其超過部分也不得在以後年度扣除。(國稅函[1999]709號)
9.捐贈扣除。外商投資企業和外國企業向聯合國兒童基金組織的捐贈，視同向國內非營利組織的公益性捐贈，可全部作為當期的成本、費用，在計算應納稅所得額時准予扣除。(國稅發[1999]77號)
10.資助的研究開發費扣除。外商投資企業和外國企業資助中國境內不是所屬或投資，且科研成果不是惟一提供給資助企業的科研機構和高等院校的研究開發費，可比照公益性、救濟性捐贈，在計稅時准予全額扣除。(財稅字[1999]273號)
11.技術開發費扣除。從2000年1月1日起，外商投資企業和在中國境內設立機構、場所的外國企業，在中國境內發生的技術開發費，比上年增長10%以上的，經稅務機關批准，允許再按當年技術開發費實際發生額的50%，抵扣當年的應納稅所得額。
企業技術開發費包括新產品設計費，工藝規程制定費，設備調試費，原材料和半成品試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構人員的工資，研究設備的折舊，與新產品的試制和技術研究有關的其他經費。
各類技術開發費比上年增長10%及以上，其實際發生額的50%如果大於企業當年應納稅所得額，可准予扣除不超過應納稅所得額的部分；超過部分，當年和以後年度均不再予以抵扣。
企業按規定彌補以前年度虧損後當年沒有應納稅所得額的，其發生的技術開發費不得遞延到以後年度抵扣。(國稅發[1999]173號)
12.勞務費用扣除。從事房地產業務的外商投資企業，與境外企業簽訂代銷、包銷協議，委託境外企業在境外銷售位於中國境內的房地產，其支付給境外代銷、包銷企業的各種傭金、差價、手續費、提成費等勞務費用，應提供完整、有效的憑證資料，經主管稅務機關審核後，可按不超過房地產銷售收入10%的數額，在稅前據實列支。(國稅發[1999]242號)
13.非貨幣資產捐贈平攤。外商投資企業和外國企業在中國境內設立的機構、場所接受的非貨幣資產（包括固定資產、無形資產和其他貨物）捐贈，應按照合理價格計入有關資產項目，同時作為企業當年收益，在彌補以前年度虧損後計稅。若彌補以前年度虧損後的余額數額較大，企業一次性納稅有困難的，經企業申請，當地主管稅務機關批准，准予在不超過5年的期限內平均計入企業應納稅所得額。(國稅發[1999]195號)
14.非常損失扣除。外商投資企業和在中國境內設立機構、場所的外國企業，在生產經營過程中發生的財產損失，包括固定資產、流動資產盤虧、流動資產毀損、報廢凈損失，壞賬損失，以及遭受自然災害、民事訴訟等意外事故造成的非常損失，經企業申請，主管稅務機關審核批准，准予在發生當期計算應納稅所得額中扣除。
企業財產損失確已發生，但當期尚不能確認損失數額，可由企業申請，先以主管稅務機關審核同意的估計數在發生當期扣除，待損失數額確認後，對其差額再在確認當期進行調整。
企業發生的財產損失未按規定及時向主管稅務機關申報，凡未超過征管法第30條規定的時效的，經稅務機關審核，可在損失發生當期的應納稅所得額中補扣，超過時效的，稅務機關不予受理。(國稅發[2000]46號)
15.境外費用扣除。中國境內各家麥當勞公司向香港麥當勞所支付的發生在境外的廣告製作、技術研究和開發、員工培訓及特殊軟體開發等各項費用，經當地稅務機關審核，准予在稅前扣除。(國稅函[2001]191號)
16.外國銀行分行管理費支出扣除。
從2002年1月1日起，在中國境內設立的外國銀行分行，其按規定分攤標准或方法攤列總行管理費，一般在不超過以下限額的合理的總行管理費，准予在稅前扣除。(國稅函[2002]11號)
(1)外國銀行分行自開業起3年內，不超過其當年各類業務收入5%的部分；
(2)外國銀行分行自開業的第4年度起，不超過其當年業務收入3%的部分。
17.保險支出扣除。外商投資企業和在中國境內設立機構、場所的外國企業，向境內、外保險機構購買相關財產責任保險所發生的保險費支出，凡屬於中國保險法律、法規規定投保范圍的，可按實際發生數，在計算企業應納稅所得額時扣除。
中國法律、法規規定不得在境外保險機構投保的保險費支出，不得在稅前扣除。(國稅發[2002]31號)
18.處置重置資產損失扣除。外商投資企業和外國企業從事中國金融資產處置業務，處置單項或組合重置資產發生的損失，可以從企業當期應納稅所得額中扣除。(國稅發[2003]3號)
19.報刊捐贈扣除。對工商企業訂閱《人民日報》、《求是》雜志捐贈給貧困地區的費用支出，視同公益救濟性捐贈，可按現行稅法規定的比例在繳納外商投資企業和外國企業所得稅前扣除。(財稅[2003]224號)
20.防治「非典」捐贈扣除。從2003年1月1日起至疫情解除止，納稅人向各級政府民政部門、衛生部門捐贈用於防治「非典」的現金和實物，以及中國紅十字總會、中華慈善總會接受的用於防治「非典」的捐贈，允許在稅前全額扣除。(財稅[2003]2106號)
21.取消外商投資企業和外國企業所得稅若干行政審批項目的後續管理。按照《國務院關於取消第二批行政審批項目和改變一批行政管理方式的決定》(國發[2003]5號)的規定，對下列取消的行政審批項目，從2003年1月1日起，各級稅務機關應加強其後續管理。(國稅發[2003]127號)
(1)取消企業列支職工工資、福利費標准審核。
(2)取消從事信貸、租賃行業的企業計提壞賬准備金批准。
(3)取消中外合資經營企業固定資產加速折舊審批。
(4)取消企業固定資產少留或不留殘值審批後，對企業所購置投入使用的固定資產，在計提折舊前，其殘值暫統一確定為10%；對一些固定資產凡能預見其使用年限結束後無法變賣或者沒有變賣價值的，可不留殘值。
(5)取消產品出口企業當年減半繳納企業所得稅審批。
(6)取消外商投資企業非貨幣資產投資收益審批後，企業取得的凈收益數額較大，可由企業自行選擇確定，在不超過5年的期限內，平均轉為企業應納稅所得額計算納稅。
(7)取消外商投資企業技術開發費加計扣除審批。
(8)取消企業接受捐贈的大額非貨幣資產計算納稅審批後，企業取得的上述收益，如果數額較大，可由企業自行選擇確定，在不超過5年的期限內，平均轉為企業應納稅所得額計算納稅。
（二）有關土地增值稅的稅項扣除項目
1.法定稅項扣除。下列項目，准予納稅人在計算土地增值稅時扣除：(《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第6條、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第7條)
(1)取得土地使用權所支付的金額。即納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。
(2)開發土地和新建房及配套設施的成本。是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本。具體包括：土地徵用及拆遷補償費、前期工程費、建築安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。
(3)開發土地和新建房及配套設施的費用。包括與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用。（簡稱房地產開發費用）財務費用中的利息支出，按不超過商業銀行同類同期貸款利率計算金額，據實扣除。其他房地產開發費用，按土地使用權支付金額及房地產開發項目實際發生的成本兩項之和金額的5%計算扣除。
凡不能按房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按本條(1)、(2)項規定的金額之和10%以內計算扣除。
(4)舊房及建築物的評估價格。是指由稅務機關確認的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率後的價格。
(5)與轉讓房地產有關的稅金。是指轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅及教育費附加。
(6)財政部規定的其他扣除項目。是指對從事房地產開發的納稅人，可按本條(1)、(2)項即土地使用權支付金額及房地產開發項目實際發生成本金額之和，加計20%的扣除。
2.代收費用扣除。對縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用，其代收費用計入房價向購買方一並收取的，可作為轉讓房地產收入計稅，並相應在計算扣除項目金額時予以扣除。
但不得作為加計20%扣除的基數。(財稅字[1995]48號）
3.地價款和稅費扣除。
轉讓舊房的，應按房屋及建築物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和國家統一規定交納的有關費用以及在轉讓環節繳納的稅金，作為扣除項目金額，計征土地增值稅。對取得土地使用權未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據的，不允許扣除該項地價款的金額。(財稅字[1995]48號）
4.評估費用扣除。納稅人轉讓舊房及建築物所支付的評估費用，允許在計算增值額時據實扣除

❺ 2020年企業所得稅稅前扣除標准

一、業務招待費

按當年業務招待費的實際發生額的60%扣除，最高不超過當年銷售（營業）收入的0.5%，准予扣除。

二、廣告費和業務宣傳費

（1）一般企業

不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除，超過部分准予在以後納稅年度結轉扣除。

（2）化妝品製造或銷售、醫葯製造、飲料製造（不含酒類）

不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，准予扣除，超過部分准予在以後納稅年度結轉扣除。

（3）煙草企業

不得扣除。

三、保險費

1、財產保險

參加財產保險，按照規定繳納的保險費准予扣除。

2、人身保險

（1）為特殊工種職工支付的人身安全保險費，准予扣除。

（2）企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出，准予扣除。

（3）參加僱主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，准予扣除。

（4）其他商業保險：除國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

四、職工工資薪金及福利費

1、工資薪金

（1）一般規定

企業實際發生的合理的工資薪金支出，准予扣除。

（2）殘疾人工資

安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

2、職工保險

（1）社保保險費

符合規定范圍和標準的基本社保保險和住房公積金，准予扣除。

（2）補充養老保險

不超過工資總額的5%，准予扣除。

（3）其他保險費

特殊工種職工人身安全保險費和符合國家規定的商業保險費，准予扣除。

3、工會經費

不超過工資薪金總額的2%的部分，准予扣除。

4、教育經費

不超過工資薪金總額的8%的部分，准予扣除，超過部分准予在以後年度結轉扣除。

5、職工福利費

不超過工資薪金總額的14%的部分，准予扣除。

五、捐贈

1、公益性捐贈

（1）一般規定

年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分，准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。

（2）扶貧捐贈

2019年1月1日起至2022年12月31日止，企業通過公益社會組織或者縣及（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用於目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，准予據實扣除。

（3）防疫捐贈

2020年1月1日起，企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品；

2020年1月1日起，企業直接向承攬疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品。

六、手續費及傭金

1、與生產經營有關的一般企業

與具有合法經營資格的中介服務機構或個人（不含交易雙方及雇員、代理人和代表人等），所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%，允許扣除；超也扣除限額的部分，不允許扣除。

企業為發行權益性證券而支付給證券承銷機構的手續費及傭金，不得扣除。

特別提醒：企業以現金等非轉賬方式支付的手續貫及傭金，不得在企業所得稅前扣除。

2、保險企業

當年全部保費收入扣除退保金等余額的18%（含本數），允許扣除，超出部分允許結轉以後年度扣除。

七、企業間借款利息

（一）向金融企業借款的利息

1、非金融企業向 金融企業借款，據實扣除。

2、金融企業同業拆借利息支出，據實扣除。

3、企業經批准發行債券的利息支出，據實扣除。

（二）向非金融企業借款的利息

1、不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的利息部分，可以扣除；

2、超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的利息部分，不可以扣除；

（三）關聯方之間的借款

企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理的方法分開計算；沒有合理方法分開計算的，一律按其他比例計算準予稅前扣除的利息支出。

（1）符合比例且不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的部分，可以扣除；

（2）符合比例且超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的部分，不可以扣除；

企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理的方法分開計算；沒有合理方法分開計算的，一律按其他比例計算準予稅前扣除的利息支出。

特別提醒：企業之間支付的管理費、企業內營機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

❻ 轉讓特許權使用費需要攤銷嗎

答：特許權使用費指使用其它經濟單位所有的專利權、商標權、版權或類似內的專有權利的付款。它是作為容財產收入的一種支付，而不屬於商品經營的支付。因使用其他單位的專有資產所發生的費用支付，只能由使用這項資產所取得的財產收入來彌補。
根據《關於研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）文件，如果發生的特許權使用事項不是用於文件所界定的研究開發活動的，那麼，所支付的特許權使用費不能作為研究開發費用，如果發生的特許權使用事項是用於研究開發活動的，該特許使用權確定為無形資產的，相應攤銷支出可以計入研究開發費用依法加計扣除。
我國《個人所得稅法實施細則》第8條規定：「特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。」

❼ 算企業所得稅時安置殘疾人的工資加計扣除100%。比如2000，是在2000的基礎上扣除100%嗎

算企業所得稅時安置殘疾人的工資加計扣除100%，是按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條 企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

（一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；

（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十六條企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

(7)特許權使用費加計扣除擴展閱讀：

《中華人民共和國企業所得稅法》第五條 企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的余額，為應納稅所得額。

第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務收入；

（三）轉讓財產收入；

（四）股息、紅利等權益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

❽ 企業所得稅計算方法

所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
例題
某企業為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業有關經營情況如下：
（1）全年實現產品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元
（2）全年產品銷售成本3680萬元
（3）全年營業稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護建設稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元
（4）全年產品銷售費用1300萬元（其中廣告宣傳費用1150萬元）
要求：
（1）計算該企業2014年利潤總額
（2）在利潤總額的基礎上進行納稅調整計算當年企業所得稅稅額（答案中的金額單位用萬元表示）
解答：
（1）利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元
（2）需要調整的項目如下：
1、國債利息收入不交納企業所得稅，所以調減120萬元；
2、廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小於本期發生額1150，所以調增130萬元，這130萬元可以結轉以後年度扣除；
3、業務招待費：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因為34＜50.4，所以本期業務招待費的扣除限額為34萬元，應調增84-34=50萬元；
新產品研發費用可以加計扣除50%：150*50%=75萬元，應調減75萬元；
綜上，企業所得稅應納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9
當年企業所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

❾ 特許權使用費可否計入研發費用享受加計扣除

高新技術企業在每年的所得稅匯算清繳過程中，可以將當年企業發生的研發費用回按150%加計扣除。比如：當年答發生的研發費用100萬元，則當年可在稅前扣除的研發費用是150萬元。這是對高新技術企業的特殊優惠政策。當然在享受加計扣除政策前，企業首先要能對研發費用單獨核算，其次加計扣除前需要到稅務機關備案登記。

❿ 哪些項目不允許稅前扣除

不允許稅前扣除的項目有：

1、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

2、企業所得稅款。

3.、收滯納金。

4、罰金罰款和被沒收財物的損失。

5、超過規定標準的捐贈支出。

6、企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息,不得扣除。

7、與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出。

8、未經核定的准備金支出。

9、與取得收入無關的其他支出。

補交以前年度稅收所交納的滯納金不允許稅前扣除，計入補繳當期「營業外支出」科目。

(10)特許權使用費加計扣除擴展閱讀：

稅前扣除項目主要包括：

與取得收入有關的、合理的、實際發生的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。

1.稅金:指銷售稅金及附加

（1）六稅一費：已繳納的消費稅、營業稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅及教育費附加；

（2）增值稅為價外稅，不包含在計稅中，應納稅所得額計算時不得扣除。

（3）企業繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經計入管理費中扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除。

2.其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

提示：企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除；超過部分，不得扣除。

①保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。

②其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。