會計特許權使用費

A. 支付特許權使用費及稅費的賬務處理

交納的稅金

借：其他應收款-代扣代交稅款

貸：銀行存款

支付的技術使用費（需扣下代交的稅款）

借：預付賬款

貸：銀行存款

收到技術使用費發票後

借：管理費用

貸：預付賬款

貸：其他應收款-代扣代交稅款

企業應設置「預付賬款」會計科目，核算企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。

（1）企業因購貨而預付的款項，借記「預付賬款」科目，貸記「銀行存款」科目。

（2）收到所購物資時，根據發票賬單等列明應計入購入物資成本的金額，借記「物資采購」或「原材料」、「庫存商品」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金—應交增值稅（進項稅額）」科目，按應付金額，貸記「預付賬款」科目。

（3）補付的款項，借記「預付賬款」科目，貸記「銀行存款」科目；

（4）退回多付的款項，借記「銀行存款」科目，貸記「預付賬款」科目。

(1)會計特許權使用費擴展閱讀：

企業撥出用於投資、購買物資的各種款項，不得在「其他應收款」科目核算。企業發生其他各種應收款項時，借記「其他應收款」科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記「其他應收款」科目。

實行定額備用金制度的企業，對於領用的備用金應當定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據報銷數用現金補足備用金定額時，借記「管理費用」等科目，貸記「現金」或「銀行存款」科目，報銷數和撥補數都不再通過「其他應收款」科目核算。

企業其他應收款與其他單位的資產交換，或者以其他資產換入其他單位的其他應收款等，比照「應收賬款」科目的相關核算規定進行會計處理。

企業應當定期或者至少於每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發生的壞賬損失，並計提壞賬准備。企業對於不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任。

對確實無法收回的，按照企業的管理許可權，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批准作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬准備。

經批准作為壞賬的其他應收款，借記「壞賬准備」科目，貸記「其他應收款」科目。已確認並轉銷的壞賬損失，如果以後又收回，按實際收回的金額，借記「其他應收款」科目，貸記「壞賬准備」科目；同時，借記「銀行存款」科目，貸記「其他應收款」科目。

其他應收款科目應按其他應收款的項目分類，並按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。其他應收款科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款。

B. 特許權使用費會計上何時收入確認

根據《國家稅務總局關於確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二版條第（四權）項第七目規定，屬於提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬於提供初始及後續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。

C. 會計核算問題。企業協議取得一項專利技術的使用權，可以定義為特許權使用費嗎怎樣做會計處理

可以定義為特許權使用費
特許權使用費是一個綜合性的概念，並非指得「某一個」需要有回償付費使答用的特許權，而是一類權利，這一類權利絕大部分屬於知識產權類（非專利技術除外），畢竟知識產權是現代社會可以作為有償使用並合法交易的權利主力軍。

D. 特許權使用費，會計需要分期記賬么

中國氣象台發布最新高溫預警黃色預警，京津冀等地氣溫直破35℃！不知北方的小夥伴們是否感受到了滾滾熱浪！

不過，現在雖說是有35℃+，比起七八月份的桑拿天，好像又沒那麼悶熱，到底是天氣預報出了問題，還是我們感知有偏差？——從科學角度來看，感覺上的溫度與實際溫度確實不同，從太陽地走向一片樹蔭都會有驚人的體感溫差，所以不能全賴天氣預報。

那麼體感溫度與實際溫度的差別是否有科學依據？掌握了個中規律是否能幫天氣預報員「洗白」？下面小編就帶你來了解一下！

體感溫度是啥？

溫度（temperature）是表示物體冷熱程度的物理量，微觀上來講是物體分子熱運動的劇烈程度。

氣象上所說的「溫度」，指的是大自然狀態下自由流動的空氣溫度。

現在，再來說說我們感受到的「溫度」，它的學名叫做體感溫度（Felt Air Temperature）。體感溫度重在「感」，即人體對冷熱的感覺，不能簡單地理解為人體皮膚的溫度。

我們知道，外界的環境千差萬別，人的感覺很難屏蔽外界的干擾。研究表明，在相同的氣溫條件下，人們會因濕度、風速、太陽輻射(或日射)、著裝顏色甚至心情等的不同而產生不同的冷暖感受。

可以認為「體感溫度」就是人主觀感受到的溫度。但每個人的耐熱程度不同，體感溫度自然有別。但是總體來說，影響體感溫度的重要氣象因素之一就是相對濕度，因此體感溫度就是「摻了水分」的溫度。

體感溫度VS實際溫度&濕度

美國海洋和大氣管理局(NOAA)提出過「炎熱指數」的概念，根據美國炎熱指數的標准，在相同的溫度下，相對濕度越大，體感溫度的增幅就越明顯。盡管這是美國「標准」，在中國可能「水土不服」，或許和中國人的感受稍有差別（人種不同，體表的汗腺、體毛可能有一些差異，導致散熱的能力不同），但仍有一定參考價值。

美國NOAA綜合考慮了溫度和濕度對人體感溫度的影響，提出了炎熱指數的概念。

根據美國炎熱指數的標准，在相同的溫度下，相對濕度越大，體感溫度的增幅就越明顯。比如，同樣是30℃時，當相對濕度只有50%時，體感溫度達到31.1℃，與實際氣溫比上升了1.1℃；而當相對濕度達到90%，體感溫度飆升至40.6℃，比實際氣溫高出10.6℃。可見，夏季濕度越大，體感溫度和實際溫度差異越大。

而在同樣的相對濕度下，溫度越高，相對濕度對體感的增溫作用也越明顯。伊朗的例子就是如此，當天，當地實際氣溫達到46℃，相對濕度47%，體感溫度便飆升至74℃。而在相同的濕度下，如果實際氣溫只有40℃，體感溫度也不會超過55℃。可見，夏季氣溫越高，濕度對體感溫度影響越大。

影響體感溫度的其他因素

不過，影響體感溫度的因素不僅僅是相對濕度，上文提到74℃的體感溫度只是美國NOAA綜合考量了溫度和濕度後推算出的數值，並不是實際氣溫。也就是說，即使身在伊朗，但你身上的那些「蛋白質」實際感受的溫度還沒有這么恐怖。影響體感溫度的其他因素有：

影響體感溫度的因素.gif（來源網路）

1.反應時間因素：外界環境溫度感覺由高到低（或是由低到高）,才會讓身體感覺到環境溫度的變化,進而作出體溫自我調節的過程,這中間存在一個時間差

2.風力因素：有分析發現在風力級數為四級的時候,體感溫度有一個向下的波動。

3.客觀原因：如上文提到的濕度因素等，在相同的氣溫條件下,人們會因空氣濕度、風速大小、著裝顏色、日射等的不同而產生不同的冷暖感受。

4.心理因素：人的心情也能讓體感溫度與實際溫度感覺不相符。

此外，人作為有機的生命體，在應對高溫時，體溫可以靠排汗等機能進行有效散熱調節，以維持人體的恆溫環境。

可見，空氣里的水分、穿衣服的顏色、長度、是否有風、是否在水邊等等，這些都是影響我們對溫度感知的因素，所以現在雖說有著跟三伏天一樣的溫度，卻沒有三伏天那般令人難以忍受，看來是外界因素和體感因素共同作用的結果。

不過，就算未到桑拿天，高溫還是很強烈的，所以防護措施不能少，文末給小夥伴們奉上高溫應對技能，希望小夥伴們及時get：

1.穿著：最好選擇易吸汗、寬松、透氣的衣服，注意勤洗勤換；

2.飲食：適量飲淡鹽開水、涼茶、綠豆湯等，不可過度吃冷飲，飯菜宜清淡，不宜吃剩菜剩飯。

3.起居：適當增加午休，保證睡眠時間；渾身大汗時，不要立即沖涼；電扇不要直接對著身體長時間吹，進出空調房間注意適應室內外溫差。

4.出行：盡量避免或減少戶外活動，若外出，應採取必要防護措施，如打遮陽傘，並帶上充足的水和防暑葯品。盡量不要長時間在太陽下曝曬，注意到陰涼處休息。

E. 請問向境外支付特許權使用費代扣代繳的企業所得稅，增值稅，增值稅附加應該如果記分錄

1、收到形式發票抄時

借：成本襲費用類科目

貸：應付賬款

2、代扣繳增值稅及附加稅費時

借：應付賬款

借：應交稅金-應交增值稅（進項稅）

貸：應交稅金-代扣增值稅（銷項稅）

應交稅金-代扣稅費

3、代扣所得稅時

借：應付賬款

貸：應交稅金-代扣所得稅

F. 會計學中取得的特許權使用費是作為主營業務收入嗎 為什麼

特許權使用費所得扣除營業稅後，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除內20％的費用，其餘額容為應納稅所得額。

四、特許權使用費所得應納稅額的計算

特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：

（一）每次收入不足4000元的：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額—800）×20％

（二）每次收入在4000元以上的：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1—20％）×20％

五、每次收入確認

特許權使用費所得，以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。一個納稅義務人，可能不僅擁有一項特許權利，每一項特許權的使用權也可能不止一次地向他人提供。因此，對特許權使用費所得的「次」的界定，明確為每一項使用權的每次轉讓所取得的收入為一次。如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。

G. 對外支付特許權使用費是否需要准備會計事務所出具的審計報告

如果是私企，當然沒有必要。如果是國企，簽訂合同前請事務所對特許使用權做一個評估還是有必要的，可以在內外部審計的時候降低風險。

H. 特許權使用費收入與特許權費有什麼區別

1、定義不同

特許權使用費收入是指我國個人收入調節稅的一項應稅收入。即指單位和個人因提供或轉讓各種專利權、專有技術、版權、商標權等給他人使用所取得的收入。

特許權費，可以理解為特許經營某種商品或服務收取的費用，例如奧運特許商品，收取特許權費，特許經營商按照銷售額的一定比例向奧組委支付特許權費。

2、特點不同

特許權使用費收入：單位和個人所擁有的特許權未經許可，任何單位和個人都不得用以為自己服務謀取利益，只有當特許權所有者同意轉讓或允許使用，並在支付一定使用費後，才能使用。

特許權費：比例一般為商品零售價的5-15%。屬於提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬於提供初始及後續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。

特許權使用費收入的確認：

1、特許權使用費收入的方式有兩種，一是轉讓所有權，二是轉讓使用權。在財務上，無論是轉讓其所有權，還是轉讓其使用權，所取得的收入均應作為企業的銷售收入處理。

2、特許權使用費收入的確認，應於特許權已經轉讓，同時收訖價款或取得收取價款的憑據時確認收入的實現。

(8)會計特許權使用費擴展閱讀：

1、會計規定

會計准則規定使用費收入應按有關合同協議規定的收費時間和方法確認。不同的使用費收入，收費時間和收費方法不同，有一次性收回一筆固定金額的情況，如一次收取若干年的場地使用費。

在協議規定的有效期內分期等額收回的情況，如合同規定在使用期內每期收取一筆固定的金額；還有分期不等額收回的情況，如合同規定按資產使用每期銷售額的百分比收取使用費等。

如果合同、協議規定使用費一次支付，且不提供後續服務的，應視同該項資產的銷售一次性完成，一次性確認收入；如果提供後續服務的，應在合同、協議規定的有效期內分期確認收入。

如果合同規定分期支付使用費的，應按照合同規定的收款時間和金額或合同規定的收費方法計算的金額分期確認收入。

2、稅法規定

《所得稅實施條例》第二十條規定，特許權使用費收入應當按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收人的實現。這也是權責發生制的例外情形。

I. 請問向境外支付特許權使用費代扣代繳的企業所得稅，增值稅，增值稅附加應該如果記分錄

按形式發票金額拆分為價稅額正常記賬：

1、收到形式發票時

借：成本費用類科內目

貸：應容付賬款

2、代扣繳增值稅及附加稅費時

借：應付賬款

借：應交稅金-應交增值稅（進項稅）

貸：應交稅金-代扣增值稅（銷項稅）

應交稅金-代扣稅費

3、代扣所得稅時

借：應付賬款

貸：應交稅金-代扣所得稅