出口通計入無形資產

A. 出口企業應交哪些稅及計算公式

一、根據海關法和進出口關稅的有關規定，進出口的貨物除國家另有規定的以外，均應徵收關稅。關稅由海關依照海關進出口稅則徵收。
我國對進口貨物除徵收關稅外，還要徵收增值稅，少數商品要徵收消費稅。根據國家法律規定。上述兩種稅款由稅務機關徵收。為簡化徵收手續。方便貨物進出口，同時又可有效地避免貨物進口後另行徵收可能造成的漏征。國家規定進口貨物的增值稅和消費稅，由海關在進口環節代稅務機關徵收。因此，在實際工作中又常常稱為海關代征稅。
二、海關稅費計征的一般程序是：
1.稅則歸類
稅則歸類就是將貨物按照《海關進出口稅則》的歸類總規則，歸入適當的稅則編號，以確定其適當的稅率。
2.稅率的運用
(1)關稅稅率。《海關進出口稅則》中的關稅進口稅率，有普通稅率和優惠稅率兩欄，出口稅率只有一種。根據《進出口關稅條例》第六條規定，對原產於與中華人民共和國未訂有關稅互惠協議的國家或者地區的進口貨物按照普通稅率征稅，對原產於與中華人民共和國訂有關稅互惠協議的國家或者地區的進口貨物，按照優惠稅率征稅。對原產於對我國出口貨物徵收歧視性關稅或者給予其他歧視性待遇的國家或者地區的進口貨物，可以徵收特別關稅。
(2)代征稅稅率。目前，海關在進口環節代國家其他部門徵收的代征稅，有增值稅、消費稅和船舶噸稅。
3.完稅價格的審定
完稅價格是指海關按照《海關法》和《進出口關稅條例》的有關規定，憑以計算應征關稅的進出口貨物的價格。
以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為進口貨物的完稅價格。
4.稅費的計算
(1)關稅
進口關稅 = 完稅價格×關稅稅率
出口稅率= 完積價格×出口稅率
(2)增值稅
進口增值稅 =(關稅完稅價格十關稅稅額 + 消費稅額)×增值稅率。
(3)進口消費稅
從價消費稅額 = (完稅價格+關稅)/(1—消費稅稅率)×消費稅率。 從量消費說額 = 應稅消費品數量×消費稅單位稅額。
完稅價格計算到元為止，元以下四舍五人。稅費額計算到分為止，分以下四捨五入。稅、費額的起征點均在人民幣10元。人民幣10元以下的免徵。
5.稅費的繳納
(1)納稅人范圍。進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人，是關稅的納稅義務人。
在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅義務人。
在我國境內生產、委託加工和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的消費品的單位和個人是消費稅的納稅義務人。
(2)繳納期限。對經海關審定應征關稅、增值稅、消費稅和監管手續費、船舶噸稅的貨物或船舶，納稅義務人應當在海關填發稅費款繳納證的次日起7日內(星期日和法定節日除外)，向指定銀行繳納稅費款。
稅款繳納證一式六份，其中一至五聯經海關加蓋「中華人民共和國**海關單證專用章」後，交納稅義務人憑以向銀行繳納稅款。第六聯(存根聯)由填發海關存查。
(3)匯率。進出口貨物如果是以外幣計算成交的，由海關按照填發稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的《人民幣外匯牌價表》的買賣中間價，摺合人民幣。《人民幣外匯牌價表》未列入外幣，按照國家外匯管理部門確定的外匯率摺合人民 幣。
(4)滯納金。對進出口貨物納稅義務人未在規定的繳納期限內繳納稅費的，由海關自到期的次日起至繳清稅、費款日止，按日徵收欠繳稅費款1%的滯納金並制發滯納金收據。
滯納金額 = 關稅或增值稅、消費稅應稅額×滯納天數×l%。

B. 出口稅務問題

本人在稅務局工作2年，給一個通俗的答案：
1.17%的增值稅肯定要交的，退稅的金額要在稅務局審批結束後才給一般為90天內，不是年底統一退的，但也遇到過審批出問題2年沒退下來的。
2.增值稅的徵收項目和營業稅是不重復的。你交增值稅的項目就不用交營業稅了。除非你公司還用關於營業稅徵收項目的業務。

C. 全面營改增後境內企業向境外提供哪些應稅服務適用增值稅免稅政策

一、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4 《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》：「 二、境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產免徵增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外：
（一）下列服務：
1.工程項目在境外的建築服務。
2.工程項目在境外的工程監理服務。
3.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。
4.會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
5.存儲地點在境外的倉儲服務。
6.標的物在境外使用的有形動產租賃服務。
7.在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務。
8.在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅遊服務。
（二）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。
為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。
（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產：
1.電信服務。
2.知識產權服務。
3.物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。
4.鑒證咨詢服務。
5.專業技術服務。
6.商務輔助服務。
7.廣告投放地在境外的廣告服務。
8.無形資產。
（四）以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。
（五）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關。
（六）財政部和國家稅務總局規定的其他服務。
三、按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。
......
無運輸工具承運業務的經營者適用增值稅免稅政策。
四、境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產，如果屬於適用簡易計稅方法的，實行免徵增值稅辦法。」
二、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：「......本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。」

D. 外貿企業出口貨物所發生的國內運費，可以抵扣進項稅額嗎

不可以抵扣進項稅額。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》:

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；

（四）國務院規定的其他項目。

(4)出口通計入無形資產擴展閱讀：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：

第二十一條條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用於增值稅應稅項目（不含免徵增值稅項目）也用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。

前款所稱固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。

第二十二條條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。

第二十三條條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。

前款所稱不動產是指不能移動或者移動後會引起性質、形狀改變的財產，包括建築物、構築物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。

第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

第二十五條納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十六條一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計

第二十七條已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，發生條例第十條規定的情形的（免稅項目、非增值稅應稅勞務除外），應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

E. 關於各會計科目的明細科目問題

類型 科目編碼 科目名稱 助記碼 計量單位 現金流量不確定科目 輔助賬類型 賬頁格式 余額方向
資產 1001 現金 模塊客戶 金額式 借
資產 1002 銀行存款 金額式 借
資產 1009 其他貨幣資金 金額式 借
資產 1101 短期投資 金額式 借
資產 1102 短期投資跌價准備 金額式 貸
資產 1111 應收票據 金額式 借
資產 1121 應收股利 金額式 借
資產 1122 應收利息 金額式 借
資產 1131 應收賬款 客戶往來 金額式 借
資產 1133 其他應收款 不確定 金額式 借
資產 113301 應收個人款 不確定 個人往來 金額式 借
資產 113302 應收單位款 不確定 客戶往來 金額式 借
資產 1141 壞賬准備 金額式 貸
資產 1151 預付賬款 不確定 供應商往來 金額式 借
資產 1161 應收補貼款 金額式 借
資產 1201 物資采購 金額式 借
資產 1221 包裝物 金額式 借
資產 1231 低值易耗品 金額式 借
資產 1243 庫存商品 金額式 借
資產 1244 商品進銷差價 金額式 貸
資產 1271 受託代銷商品 金額式 借
資產 1281 存貨跌價准備 金額式 貸
資產 1301 待攤費用 金額式 借
資產 130101 車輛保險費 金額式 借
資產 130102 養路費 金額式 借
資產 130103 報刊雜志 金額式 借
資產 1401 長期股權投資 金額式 借
資產 1402 長期債券投資 金額式 借
資產 1421 長期投資減值准備 金額式 貸
資產 1501 固定資產 金額式 借
資產 150101 土地 金額式 借
資產 150102 房屋建築物 金額式 借
資產 150103 運輸設備 金額式 借
資產 150104 傢具 金額式 借
資產 150105 電腦 金額式 借
資產 150106 通訊設備 金額式 借
資產 150107 電子設備 金額式 借
資產 150108 其他 金額式 借
資產 1502 累計折舊 金額式 貸
資產 150201 土地 金額式 貸
資產 150202 房屋建築物 金額式 貸
資產 150203 運輸設備 金額式 貸
資產 150204 傢具 金額式 貸
資產 150205 電腦 金額式 貸
資產 150206 通訊設備 金額式 貸
資產 150207 電子設備 金額式 貸
資產 150208 其他 金額式 貸
資產 1505 固定資產減值准備 金額式 貸
資產 1603 在建工程 項目 金額式 借
資產 1605 在建工程減值准備 金額式 貸
資產 1701 固定資產清理 金額式 借
資產 1801 無形資產 金額式 借
資產 1805 無形資產減值准備 金額式 貸
資產 1901 長期待攤費用 金額式 借
資產 1911 待處理財產損溢 金額式 借
資產 191101 待處理流動資產損溢 金額式 借
資產 191102 待處理固定資產損溢 金額式 借
負債 2102 短期借款 金額式 貸
負債 2111 應付票據 金額式 貸
負債 2121 應付賬款 供應商往來 金額式 貸
負債 2131 預收賬款 不確定 客戶往來 金額式 貸
負債 2151 應付工資 金額式 貸
負債 2153 應付福利費 金額式 貸
負債 2161 應付利潤 金額式 貸
負債 2171 應交稅金 金額式 貸
負債 217101 應交增值稅 金額式 借
負債 21710101 進項稅額 金額式 借
負債 21710102 已交稅金 金額式 借
負債 21710103 轉出未交增值稅 金額式 借
負債 21710104 減免稅款 金額式 借
負債 21710105 銷項稅額 金額式 貸
負債 21710106 出口退稅 金額式 貸
負債 21710107 進項稅額轉出 金額式 貸
負債 21710108 出口抵減內銷產品應納稅額 金額式 貸
負債 21710109 轉出多交增值稅 金額式 貸
負債 217102 未交增值稅 金額式 貸
負債 217103 應交營業稅 金額式 貸
負債 217104 應交所得稅 金額式 貸
負債 217105 應交城建稅 金額式 貸
負債 217106 應交房產稅 金額式 貸
負債 217107 應交土地使用稅 金額式 貸
負債 217108 應交車船使用稅 金額式 貸
負債 217109 應交印花稅 金額式 貸
負債 217110 代扣個人所得稅 金額式 貸
負債 2176 其他應交款 金額式 貸
負債 217601 應交教育費附加 金額式 貸
負債 217602 應交水利附加 金額式 貸
負債 217603 公用設施維修基金 金額式 貸
負債 217604 應交地方教育附加 金額式 貸
負債 217605 上繳專營利潤 金額式 貸
負債 217606 上繳集中留利 金額式 貸
負債 2181 其他應付款 不確定 金額式 貸
負債 218101 應付個人款 不確定 個人往來 金額式 貸
負債 218102 應付單位款 不確定 客戶往來 金額式 貸
負債 2191 預提費用 金額式 貸
負債 2301 長期借款 金額式 貸
負債 2311 應付債券 金額式 貸
負債 2321 長期應付款 金額式 貸
負債 2331 專項應付款 金額式 貸
負債 233101 專賣罰沒收入 金額式 貸
負債 233102 專賣辦證費 金額式 貸
負債 2341 遞延稅款 金額式 貸
權益 3101 實收資本 金額式 貸
權益 310101 國有資本 金額式 貸
權益 3111 資本公積 金額式 貸
權益 3121 盈餘公積 金額式 貸
權益 312101 法定盈餘公積 金額式 貸
權益 312102 任意盈餘公積 金額式 貸
權益 312103 法定公益金 金額式 貸
權益 3131 本年利潤 金額式 貸
權益 3141 利潤分配 金額式 貸
權益 314101 其他轉入 金額式 貸
權益 31 提取法定盈餘公積 金額式 貸
權益 314103 提取法定公益金 金額式 貸
權益 314105 提取企業發展基金 金額式 貸
權益 314109 提取任意盈餘公積 金額式 貸
權益 314110 應付普通股股利(利潤) 金額式 貸
權益 314115 未分配利潤 金額式 貸
損益 5101 主營業務收入 部門核算 金額式 貸
損益 5102 其他業務收入 部門核算 金額式 貸
損益 510201 房租收入 部門核算 金額式 貸
損益 5201 投資收益 部門核算 金額式 貸
損益 5203 補貼收入 部門核算 金額式 貸
損益 5301 營業外收入 部門核算 金額式 貸
損益 5401 主營業務成本 部門核算 金額式 借
損益 5402 主營業務稅金及附加 部門核算 金額式 借
損益 5405 其他業務支出 部門核算 金額式 借
損益 5501 經營費用 部門核算 金額式 借
損益 550101 經營人員工資及福利 部門核算 金額式 借
損益 550102 運輸費 部門核算 金額式 借
損益 550103 裝卸費 部門核算 金額式 借
損益 550104 整理費 部門核算 金額式 借
損益 550105 包裝費 部門核算 金額式 借
損益 550106 保險費 部門核算 金額式 借
損益 550107 差旅費 部門核算 金額式 借
損益 550108 展覽費 部門核算 金額式 借
損益 550109 保管費 部門核算 金額式 借
損益 550110 檢驗費 部門核算 金額式 借
損益 550111 中轉費 部門核算 金額式 借
損益 550112 勞務手續費 部門核算 金額式 借
損益 550113 廣告費 部門核算 金額式 借
損益 550114 商品損耗 部門核算 金額式 借
損益 550115 其他 部門核算 金額式 借
損益 5502 管理費用 部門核算 金額式 借
損益 550201 工資及福利費 部門核算 金額式 借
損益 550202 職工教育經費 部門核算 金額式 借
損益 550203 工會經費 部門核算 金額式 借
損益 550204 職工待業保險費 部門核算 金額式 借
損益 550205 勞動保險費 部門核算 金額式 借
損益 55020501 職工養老保險費 部門核算 金額式 借
損益 55020502 職工醫療保險費 部門核算 金額式 借
損益 55020503 補充養老保險費 部門核算 金額式 借
損益 55020504 職工工傷保險費 部門核算 金額式 借
損益 55020505 職工生育保險費 部門核算 金額式 借
損益 550206 住房公積金 部門核算 金額式 借
損益 550207 業務招待費 部門核算 金額式 借
損益 550208 辦公費 部門核算 金額式 借
損益 550209 電話費 部門核算 金額式 借
損益 550210 修理費 部門核算 金額式 借
損益 550211 差旅費 部門核算 金額式 借
損益 550212 會議費 部門核算 金額式 借
損益 550213 水電費 部門核算 金額式 借
損益 550214 租賃費 部門核算 金額式 借
損益 550215 安全保衛費 部門核算 金額式 借
損益 550216 商標費 部門核算 金額式 借
損益 550217 技術轉讓費 部門核算 金額式 借
損益 550218 新增效益工資 部門核算 金額式 借
損益 550219 審計費 部門核算 金額式 借
損益 550220 咨詢費 部門核算 金額式 借
損益 550221 學會會費 部門核算 金額式 借
損益 550222 稅金 部門核算 金額式 借
損益 55022201 房產稅 部門核算 金額式 借
損益 55022202 土地使用稅 部門核算 金額式 借
損益 55022203 車船使用稅 部門核算 金額式 借
損益 55022204 印花稅 部門核算 金額式 借
損益 550223 訴訟費 部門核算 金額式 借
損益 550224 董事會費 部門核算 金額式 借
損益 550225 技術開發費 部門核算 金額式 借
損益 550226 涉外費 部門核算 金額式 借
損益 550227 壞帳損失 部門核算 金額式 借
損益 550228 低值易耗品攤銷 部門核算 金額式 借
損益 550229 長期待攤費用攤銷 部門核算 金額式 借
損益 550230 無形資產攤銷 部門核算 金額式 借
損益 550231 折舊費 部門核算 金額式 借
損益 550232 專賣管理經費 部門核算 金額式 借
損益 55023201 舉報費 部門核算 金額式 借
損益 55023202 檢驗、檢測、取證費 部門核算 金額式 借
損益 55023203 搬運、運輸、倉儲、銷毀費 部門核算 金額式 借
損益 55023204 專用器具、器材費 部門核算 金額式 借
損益 55023205 人員費用 部門核算 金額式 借
損益 55023206 協同辦案費 部門核算 金額式 借
損益 55023207 獎勵補助費 部門核算 金額式 借
損益 55023208 宣傳費 部門核算 金額式 借
損益 55023209 其他 部門核算 金額式 借
損益 550233 車輛使用費用 部門核算 金額式 借
損益 550234 庫存商品盈虧 部門核算 金額式 借
損益 550235 水利建設基金 部門核算 金額式 借
損益 550236 其他費用 部門核算 金額式 借
損益 5503 財務費用 部門核算 金額式 借
損益 550301 利息 部門核算 金額式 借
損益 550302 金融手續費 部門核算 金額式 借
損益 5601 營業外支出 部門核算 金額式 借
損益 560101 固定資產盤虧 部門核算 金額式 借
損益 560102 處置固定資產凈損失 部門核算 金額式 借
損益 560103 罰款支出 部門核算 金額式 借
損益 560104 捐贈支出 部門核算 金額式 借
損益 560105 非常損失 部門核算 金額式 借
損益 560106 地方教育附加 部門核算 金額式 借
損益 560107 其他 部門核算 金額式 借
損益 5701 所得稅 部門核算 金額式 借
損益 5801 以前年度損溢調整 部門核算 金額式 貸

F. 購買出口退稅軟體（擎天）3000元應該怎麼入賬

如果你的企業是一般納稅人，那麼如果在進貨時所取得的發票，屬於增值稅專用發票的可以用於抵口稅款，而取得增值稅普通發票則不能確認進項稅額，也不能進行抵扣。

G. 通過應交稅費核算的會計科目

一、應交稅費的二級科目

(一)計入營業稅金及附加

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

應交稅費——應交資源稅

應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交土地增值稅

以上為與收入有關的應交稅費明細科目，注意：如果處置作為固定資產管理的房產，土地增值稅對應的借方科目為「固定資產清理」，如果在處置固定資產就直接計算了城建稅與教育費附加，城建稅與教育費附加對應的借方科目為「固定資產清理」。

(二)計入管理費用

借：管理費用

貸：應交稅費——應交房產稅

應交稅費——應交車船稅

應交稅費——應交礦產資源補償費

應交稅費——應交城鎮土地使用稅

應交稅費——應交保險保障基金

(三)計入其他科目

1、企業所得稅

(1)預繳時：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

(2)匯算清繳時

借：應前年度損益調整

貸：應交稅費——應交所得稅

或相反分錄

2、個人所得稅

(1)計算時

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費—應交個人所得稅

(2)上交時

借：應交稅費—應交個人所得稅

貸：銀行存款

(四)增值稅有關的二級科目

1、應交稅費——應交增值稅

2、應交稅費——未交增值稅

(1)月份終了，將當月發生的應繳增值稅額自「應交稅費——應交增值稅」科目轉入「未交增值稅」科目。

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

(2)月份終了，將當月多繳的增值稅額自「應交稅費——應交增值稅」科目轉入「未交增值稅」科目。

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

(3)當月繳納上月應繳未繳的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

(4)一般納稅人選擇簡易計稅，按徵收率計算的增值稅記入「應交稅費——未交增值稅」，不通過「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」核算。

3、應交稅費——增值稅檢查調整

(1)凡檢查後應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記本科目;

(2)凡檢查後應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記本科目，貸記有關科目;

(3)全部調帳事項入帳後，若本科目余額在借方

借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費——增值稅檢查調整

(4)全部調帳事項入帳後，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記「應交稅金-未交增值稅」科目。

b.若「應交稅金-應交增值稅」賬戶有借方余額且等於或大於這個貸方余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記「應交稅金-應交增值稅」科目。

c.若本賬戶余額在貸方，「應交稅金-應交增值稅」賬戶有借方余額但小於這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記「應交稅金-未交增值稅」科目。

4、應交稅費——增值稅留抵稅額

(1)轉出留抵時：

借：應交稅費——增值稅留抵稅額

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

(2)以後允許抵扣時

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

二、不在應交稅費核算

1、印花稅

借：管理費用

貸：銀行存款

2、耕地佔用稅

借：在建工程(或無形資產)

貸：銀行存款

3、車輛購置稅的核算

借：固定資產

貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產(或無形資產)

貸：銀行存款

以上不需要預計繳納的稅金不在應交稅費核算。

三、應交稅費——應交增值稅

以下專欄適用於增值稅一般納稅人，小規模納稅人的應納增值稅額，也通過「應交稅費——應交增值稅」明細科目核算，但不設置若干專欄。

(一)借方專欄

1、進項稅額

退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款應交稅費--應交增值稅(進項稅額)紅字金額貸：原材料

2、已交稅金

已交稅金核算本月繳納本月的增值稅款。當月上交上月應交未交的增值稅時，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「銀行存款」。

3、減免稅款

核算企業按規定直接減免的增值稅額，借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)，貸：營業外收入。一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費——應交增值稅(減免稅款)」科目，貸記「遞延收益」科目(發生技術維護費，貸記」管理費用「)。

4、出口抵減內銷產品應納稅額

借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

5、營改增抵減的銷項稅額

借：主營業務成本

應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

貸：銀行存款(或應付賬款)

6、轉出未交增值稅

月末「應交稅費——應交增值稅」明細賬出現貸方余額時，根據余額借記本科目，貸記「應交稅費—未交增值稅」科目。

(二)貸方專欄

1、銷項稅額

退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。

2、出口退稅

借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)

應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

3、進項稅額轉出

記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。

4、轉出多交增值稅

核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅。由於多預繳稅款形成的「應交稅費——應交增值稅」的借方余額才需要做這筆分錄，借：應交稅費——未交增值稅貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅);對於因應交稅費——應交增值稅(進項稅額)大於應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)而形成的借方余額，月末不進行賬務處理。

H. 支付運費的會計分錄

運費的計入科目，要根據其具體情況，分別置於不同科目：

1、運費專為購買屬/銷售商品發生的運費

借：銷售費用

貸：銀行存款

2、運費用於購買固定資產，其應歸集入固定資產成本

借：固定資產

貸：銀行存款

3、若是屬於符合資本化項目的運費支出，則應對應進行資本化：

借：在建工程

貸：銀行存款

(8)出口通計入無形資產擴展閱讀：

銷售費用科目應當銷售費用項目進行明細核算，本科目核算企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售後服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

企業發生的與銷售商品和材料、提供勞務以及專設銷售機構相關的不滿足固定資產准則規定的固定資產確認條件的日常修理費用和大修理費用等固定資產後續支出，也在本科目核算。

企業在銷售商品過程中發生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記本科目，貸記「現金」、「銀行存款」科目。

I. 購進無形資產取得專用發票，可否抵扣進項稅

只有軟體購入其進項稅額可以抵扣。

在無形資產中，軟體在購入時可以取得增值稅專用發票，購入其他無形資產是無法取得增值稅專用發票的。

購入無形資產、按實際支付價款入賬，會計分錄如下：

借：無形資產——××

借；應繳稅金——應繳增值稅（進項稅）

借：預付賬款-某單位貸：銀行存款

貸：銀行存款

如果公司預付賬款不做賬，可以不以直接做無形資產科目，待無形資產可以使用時再開始攤銷。

(9)出口通計入無形資產擴展閱讀：

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

（一）納稅人購進貨物或應稅勞務，沒有按照規定取得並且保存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規定註明增值稅額計其它有關事項的；

（二）一般納稅人有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發票：

1．會計核算不健全、或者不能夠提供准確稅務資料的；

2．符合一般納稅人條件，但不申請一般納稅人認定手續的。

（一） 購進固定資產（含購進固定資產所支付運費）。 （2009年1月1日起，購入的固定資產的進項稅也可以抵扣）

（二） 用於非應稅項目的購進貨物或應稅勞務。

所謂非應稅項目是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建築物，無論財務上如何核算，均屬於固定資產在建工程。

（三） 用於免稅項目的購進貨物或應稅勞務。

（四） 用於集體福利或者個人消費的購進貨額或應稅勞務。

所謂集體福利和個人消費是指企業內部設置的供職工使用的食堂、浴室、理發室、宿舍、幼兒園等福利設施及其設備、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發給職工個人的物品。

（五）非正常損失的購進貨物。

（六） 非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。

其中非正常損失是指因管理不善造成的貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失。

（九）外商投資企業生產直接出口的貨物中，購買國內原材料所負擔的進項稅額不予退稅，也不得從內銷貨物的銷項稅額中抵扣，應做計入成本處理。

（十）增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在自取得該專用發票開具之日起180日內未到稅務機關認證的，不得抵扣進項稅額；經過認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在認證通過當月未按有關規定核算當期進項稅額並申報抵扣的，不得抵扣進項稅額。

（十一）納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅，應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

（十二）因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅額，並從其取得返還資金當期的進項稅額中予以沖減。

上述不得抵扣的進項稅額，若企業在購進時已結轉了增值稅進項稅額，一經查實，一律做進項稅額轉出處理。

J. 收匯金額大於報關金額的差額如何做賬，應計入什麼科目為妥

收匯金額大於報關金額的差額應計入財務費用-手續費科目為妥。

借：財務費用-手續費

貸：銀行存款

企業發生的財務費用在「財務費用」科目中核算，並按費用項目設置明細賬進行明細核算。企業發生的各項財務費用借記「財務費用」科目，貸記「銀行存款」、「預提費用」等科目；企業發生利息收入、匯兌收益沖減借方。

月終，將借方歸集的財務費用全部由「財務費用」科目的貸方轉入「本年利潤」科目的借方，計入當期損益。結轉當期服務費用後，「財務費用」科目期末無余額。

(10)出口通計入無形資產擴展閱讀：

「財務費用」科目的核算規則是：發生的財務費用，借記本科目，貸記相關對應科目；發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益，則借記相關對應科目，貸記本科目。

期末應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目。在利潤表中，單設「財務費用」項目反映企業發生的財務費用，並根據「財務費用」科目的發生額，即期末結轉的余額分析填列。

1、利息支出的審查

（1）企業當年列支的利息支出是否確實屬於當年損益應負擔的利息支出，有無將應由上年度或基建項目承擔的利息支出列入當年損益。

（2）利息支出列支范圍是否合規，注意審查各種不同性質的利息支出的處理是否正確。一般而言，企業流動負債的應計利息支出計入財務費用。

企業長期負債的應計利息支出，籌建期間的計入開辦費，生產經營期間的計入財務費用，清算期間的計入清算損益；與購建固定資產或無形資產有關的在其竣工之前的，計入購建資產價值；企業的罰款違約金列入營業外支出。

（3）審查存款利息收入是否抵減了利息支出，計算是否正確，特別應注意升降幅度較大的月份，分析其原因。

2、匯兌損失的審查

（1）審查企業列支的匯兌損益是否確已發生，即計算匯兌損益的外幣債權、債務是否確實收回或償還，調劑出售的外匯是否確已實現。

（2）審查匯兌損益計算的正確性，計算方法的前後一致性。

（3）審查有無將不同數量的外幣之間的記賬本位幣差額當成匯兌損益的現象。

（4）審查企業經營初期發生的匯兌損益，尤其是外匯調劑、匯兌損失應查明發生的具體時間，有無為了延續減免稅期，而人為地將籌建期間發生的匯兌損失計入生產經營期間匯兌損失的行為。

3、各種手續費的審查

主要審查各種手續費的真實性、合法性、合理性及計算正確與否；有無將應列入其他費用項目的或者應在前期、下期列支的手續費計入當期財務費用。