資源稅與采礦權使用費

① 資源稅與礦產資源補償費計算標准

資源稅是國家稅種，統一徵收。以產量計征。資源稅應該是最能體現國家作為資源所有者權專益的稅種，屬但近20年來，改革一直非常難推進（被利益集團控制吧）。造成巨大巨大的國家資源利益的流失（你只要看一下近年煤炭價格就知道）。國家目前在新疆的油氣進行試點，即改成從價計征，大致按5%提。具體稅率，你看一下財政部、國土資源的文件。

補償費各省有自己的規定，當然是在中央法規的基礎上制定的。按價格計征，平均稅率約1.5%左右。你查一下你所在省國土資源廳網站，能找到資料。

② 礦產資源有償使用和稅費改革

1. 進一步完善礦產資源補償費制度，維護國家所有者權益

為避免礦區使用費取消後礦產資源補償費的漏征、國家財產權益的流失和宏觀調控手段的缺失，國土資源部印發《國土資源部關於修改〈關於礦產資源補償費徵收管理工作中若干問題補充規定〉的通知》（國土資發〔2011〕229 號）和《國土資源部辦公廳關於做好中外合作開採石油資源補償費徵收工作的通知》（國土資廳發〔2012〕14 號），對原繳納礦區使用費的中外合作開采陸上、海洋石油的中外企業依法徵收礦產資源補償費，對礦產資源補償費的徵收范圍、計算方法、實行屬地化徵收和信息化管理等做出了規定。

2012 年，國土資源部印發《關於做好礦產資源補償費徵收統計直報工作的通知》（國土資廳發〔2012〕3 號），在全國正式啟用礦產資源補償費直報系統，加強徵收管理和徵收統計。隨著徵收管理信息化水平的提高和征管措施的逐步完善，近年來，礦產資源補償費、探礦權和采礦權使用費和價款等礦產資源專項收入中央分成部分整體保持穩定增長（表 7-1）。

表7-1 礦產資源收入中央分成情況

註：①礦產資源補償費：中央與省、直轄市分成比例為5∶5；中央與自治區分成比例為4∶6。②礦業權使用費：誰登記誰徵收。③礦業權價款：中央與地方分成比例為2∶8。

2. 配合有關部門修改《中華人民共和國資源稅暫行條例》等法規，推進資源稅改革

2011 年，國務院頒布《國務院關於修改〈中華人民共和國資源稅暫行條例〉的決定》（國務院令第 605 號）及其細則，將資源稅計征方式由「從量定額」計征修改為「從價定率或者從量定額」計征，並將全國范圍內原油、天然氣資源稅的稅率統一為銷售額的 5%。

隨著資源稅改革的推進，資源稅稅收收入持續增長，其佔全國稅收總收入的比重也逐步提高，特別是 2010 年在新疆開展資源稅改革試點以來，資源稅收入增速超過了全國稅收總收入的增速（表 7-2）。

表7-2 資源稅收入情況

③ 資源稅的改革思路是什麼

同學你好，很高興為您解答！

高頓網校為您解答：

國務院2007年印發的《節能減排綜合性工作方案》提出：「要抓緊出台資源稅改革方案，改進計征方式，提高稅負水平。」為此，針對我國資源稅費的現狀和問題，應進一步改革和完善我國資源稅費制度。

完善礦產資源的有償使用制度。以有償製取代無償制，促進礦產資源產品合理價格體系的建立，是資源稅費改革思路的重要前提。資源有償使用改革的基本思路是：要以建立礦業權有償取得和資源勘察開發合理成本負擔機制為核心，逐步使礦業企業合理負擔資源成本，礦產品真正反映其價值。

具體包括：進一步推動礦業權有償取得；中央財政建立地勘基金，建立地勘投入和資源收益的良性滾動機制；建立礦區環境和生態恢復新機制，督促礦業企業承擔資源開採的環境成本；合理調整資源稅費政策，促進企業提高資源回採率和承擔資源開採的安全成本；不斷完善礦業權一級市場，加強資源開發和管理的宏觀調控。

當然，資源有償使用制度的推行難度很大，是一項量大、面廣的工作，可以在試點的基礎上逐步推行。稅費並存，發揮各自不同的調節作用。稅、費本質上是不同的，其作用也是不同的。在我國經濟社會環境下，一味追求稅費合一，不一定是明智的選擇。在今後較長的一個時期內，稅費並存應是我國資源稅費制度改革的一個基本思路。

一是資源稅作為普遍調節的手段，其主要作用是調節資源的級差收益，促進資源的合理開發，遏制資源的亂挖濫采，使資源產品的成本和價格能反映出其稀缺性。同時，通過征稅，也為政府籌集治理環境的必要資金，維護代際公平。

二是權利金或特別收益金作為特殊調節手段，其主要作用是調節暴利，維護國家的權益和社會公共利益。當然，權利金或特別收益金並非只針對石油，對一些價格暴漲的礦產資源產品(如銅、鎢等有色金屬)也應適時開征權利金或特別收益金。

三是礦產資源補償費作為專門的調節手段，其主要作用是保障和促進礦產資源的勘察、保護與合理開發，提高對礦產資源的有效利用率，控制資源開采過程中的「采富棄貧」現象。因此，回採率是徵收礦產資源補償費的一項基本依據。

四是探礦權使用費、采礦權使用費作為行政性收費，其主要作用是促進礦業主管部門的管理和監督，加強對礦業企業勘查、開發的科學指導。

進一步深化現有資源稅費制度改革。就資源稅改革而言，主要是針對現行資源稅制度存在的計征辦法不適用、計稅依據欠合理、征稅范圍偏窄的問題進行改革或調整。具體來說，主要內容應該包括：

一是改革計征方法，將「從量徵收」改為「從價徵收」，以產品金額為單位乘以一定的稅率來計算稅額。在能源價格不斷上漲的背景下，將稅收與資源市場價格直接掛鉤能夠起到更大的調節作用。

二是提高稅負水平，即在現有稅負水平基礎上進一步提高稅率。

三是擴大徵收范圍，將水資源、森林資源、草場資源等納入徵收范圍。

四是將回採率或者資源開采後污染的處理情況與資源稅的稅率水平聯系起來，制定鼓勵回收利用的優惠政策。

其他各項資源收費的改革應主要包括：

一是制定並規范權利金或特別收益金的徵收管理辦法，以便中央政府能夠依法調整權利金或特別收益金的徵收范圍和徵收費率。

二是調整礦產資源補償費的費率，探索建立礦產資源補償費浮動費率制度。

三是適當調整探礦權、采礦權使用費收費標准，建立和完善探礦權、采礦權使用費的動態調整機制。

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④ 礦產資源補償費與礦產資源稅有什麼區別

答：礦產資源補償費和資源稅所調整的社會、經濟關系及其范圍、方式、作用、目的都有本質的區別。資源稅的徵收是憑借政治權利，資源補償費的徵收是憑借資源財產所有權；資源稅是國民收入的一部分，全部進人「增加值」，資源補償費的主要部分是對資源消耗的補償費的主要部分是對資源消耗的補償，是礦山企業的「資源」的成本；資源稅是調節部分礦種礦山企業的級差收益，鼓勵企業間的平等競爭，資源補償費是調節資源所有者和所有采礦權人之間的產權關系，是對已消耗的資源的貨幣補償。資源稅的徵收是國家稅政管理職責，資源補償費是徵收國家地礦行政管理職責。

⑤ 應交資源稅於礦產資源補償費的區別

資源稅
開放分類： 經濟、財政、稅法
目錄

* • 一、資源稅概述
* • 二、資源稅納稅人、征稅范圍和稅率
* • 三、資源稅應納稅額的計算及減免
* • 四、資源稅的申報期限和納稅期限
*

*

一、資源稅概述

（一）、資源稅、級差資源稅和一般資源稅的概念
資源稅是對自然資源征稅的稅種的總稱。
級差資源稅是國家對開發和利用自然資源的單位和個人，由於資源條件的差別所取得的級差收入課征的一種稅。
一般資源稅就是國家對國有資源，如我國憲法規定的城市土地。礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘塗等，根據國家的需要，對使用某種自然資源的單位和個人，為取得應稅資源的使用權而徵收的一種稅。
（二）、我國資源稅的概念和特點
資源稅是對在我國境內開采應稅礦產品和生產鹽的單位和個人，就其應稅數量徵收的一種稅。在中華人民共和國境內開采《中華人民共和國資源稅暫行條例》規定的礦產品或者生產鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務人，應繳納資源稅。
資源稅的特點：
（一）征稅范圍較窄
自然資源是生產資料或生活資料的天然來源，它包括的范圍很廣，如礦產資源、土地資源、水資源、動植物資源等。目前我國的資源稅征稅范圍較窄，僅選擇了部分級差收入差異較大，資源較為普遍，易於徵收管理的礦產品和鹽列為征稅范圍。隨著我國經濟的快速發展，對自然資源的合理利用和有效保護將越來越重要，因此，資源稅的征稅范圍應逐步擴大。中國資源稅目前的征稅范圍包括礦產品和鹽兩大類。
（二）實行差別稅額從量徵收
我國現行資源稅實行從量定額徵收，一方面稅收收入不受產品價格、成本和利潤變化的影響，能夠穩定財政收入；另一方面有利於促進資源開采企業降低成本，提高經濟效率。同時，資源稅按照"資源條件好、收入多的多征；資源條件差、收入少的少征"的原則，根據礦產資源等級分別確定不同的稅額，以有效地調節資源級差收入。
（三）實行源泉課征
不論採掘或生產單位是否屬於獨立核算，資源稅均規定在採掘或生產地源泉控制徵收，這樣既照顧了採掘地的利益，又避免了稅款的流失。這與其他稅種由獨立核算的單位統一繳納不同。
（三）資源稅的作用
1.調節資源級差收入，有利於企業在同一水平上競爭
2.加強資源管理，有利於促進企業合理開發、利用
3.與其它稅種配合，有利於發揮稅收杠桿的整體功能
4.以國家礦產資源的開采和利用為對象所課征的稅。開征資源稅，旨在使自然資源條件優越的級差收入歸國家所有，排除因資源優劣造成企業利潤分配上的不合理狀況。
二、資源稅納稅人、征稅范圍和稅率

1、資源稅納稅人
在我國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人
2、資源稅扣繳義務人
在某些情況下，可由收購未稅礦產品的單位代為扣繳稅款
3、資源稅征稅范圍
原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦，有色金屬礦原礦、鹽這7類
三、資源稅應納稅額的計算及減免

（一）資源稅計稅依據
為應稅產品的課稅數量
（二）資源稅應納稅額的計算應納稅額=課稅數量×單位稅額
資源稅的稅目稅額幅度表
稅目
稅 額 幅 度
原油 8-30元/噸
天然氣 2-15元/千立方米
煤炭 0.3-5元/噸或者立方米
其他非金屬礦原礦 2-30元/噸
黑色金屬礦原礦 0.4-30元/噸
有色金屬礦原礦 10-60元/噸
鹽 2-10元/噸
固體鹽
液體鹽
資源稅稅目、稅額的調整，由國務院決定。
課稅數量：
（1）納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量。
（2）納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量。
其他規定見《中華人民共和國資源稅暫行條例》。
（三）資源稅的減免稅
1.開采原油過程中用於加熱、修井的原油免稅
2.納稅人開采過程中由意外事故等造成損失的，可照顧減免稅
3.國務院規定的其它減免稅項目
四、資源稅的申報期限和納稅期限

1.資源稅納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務機關根據實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。
納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅；
以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，於次月1日起10日內申報納稅並結清上月稅款。
扣繳義務人的解繳稅款期限，比照前兩款的規定執行。
2.如何填寫《資源稅稅收申報表》（見申報納稅20）
3.如何填寫《資源稅納稅申報表》（見申報納稅21）
資源稅會計處理
企業計提、繳納資源稅在適用會計科目、賬務處理方面的規定。按照現行規定，企業繳納的資源稅，應通過「應繳稅金——應繳資源稅」科目核算，具體規定如下：
（1）發生銷售業務時：企業將計算出銷售的應稅產品應繳納的資源稅，借記「產品銷售稅金及附加」科目，貸記「應繳稅金——應繳資源稅」科目；上繳資源稅時，借記「應繳稅金——應繳資源稅」科目，貸記「銀行存款」等科目。
（2）發生自用業務時：企業將計算出自產自用的應稅產品應繳納的資源稅，借記「生產成本」「製造費用」等科目，貸記「應繳稅金——應繳資源稅」科目；上繳資源稅時，借記「應繳稅金——應繳資源稅」科目，貸記「銀行存款」等科目。
（3）收購未稅礦產品：企業收購未稅礦產品，借記「材料采購」等科目，貸記「銀行存款」等科目，按代扣代繳的資源稅，借記「材料采購」等科目，貸記「應繳稅金——應繳資源稅」科目；上繳資源稅時，借記「應繳稅金——應繳資源稅」科目，貸記「銀行存款」等科目。
（4）外購液體鹽加工團體鹽：企業在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記「應繳稅金——應繳資源稅」科目，按外購價款扣除允許抵扣資源稅後的數額，借記「材料采購」等科目，按應支付的全部價款，貸記「銀行存款」「應付賬款」等科目；企業加工成固體鹽後，在銷售時，按計算出的銷售固體鹽應繳的資源稅，借記「產品銷售稅金及附加」科目，貸記「應繳稅金——應繳資源稅」科目；將銷售固體鹽應納的資源稅扣抵液體鹽已納資源稅後的差額上繳時，借記「應繳稅金——應繳資源稅」科目，貸記「銀行存款」等科目。

礦產資源補償費徵收管理規定
開放分類： 法律、法規、礦產、立法、法治
礦產資源補償費徵收管理規定

(1994年2月27日國務院令第150號發布，根據1997年7月3日國務院第222號令發布的《國務院關於修改<礦產資源補償費徵收管理規定>的決定》修改)

第一條 為了保障和促進礦產資源的勘查、保護與合理開發，維護國家對礦產資源的財產權益，根據《中華人民共和國礦產資源法》的有關規定，制定本規定。
第二條 在中華人民共和國領域和其他管轄海域開采礦產資源，應當依照本規定繳納礦產資源補償費；法律、行政法規另有規定的，從其規定。
第三條 礦產資源補償費按照礦產品銷售收入的一定比例計征。企業繳納的礦產資源補償費列入管理費用。采礦權人對礦產品自行加工的，按照國家規定價格計算銷售收入；國家沒有規定價格的，按照徵收時礦產品的當地市場平均價格計算銷售收入。采礦權人向境外銷售礦產品的，按照國際市場銷售價格計算銷售收入。本規定所稱礦產品，是指礦產資源經過開采或者采選後，脫離自然賦存狀態的產品。
第四條 礦產資源補償費由采礦權人繳納。礦產資源補償費以礦產品銷售時使用的貨幣結算；采礦權人對礦產品自行加工的，以其銷售最終產品時使用的貨幣結算。
第五條 礦產資源補償費按照下列方式計算：徵收礦產資源補償費金額= 礦產品銷售收入×補償
費費率×開採回採率系數開採回採率系數=核定開採回採率/實際開採回採率核定開採回採率，以按照國家有關規定經批準的礦山設計為准；按照國家有關規定，只要求有開采方案，不要求有礦山設計的礦山企業，其開採回採率由縣級以上地方人民政府負責地質礦產管理工作的部門會同同級有關部門核定。
不能按照本條第一款、第二款規定的方式計算礦產資源補償費的礦種，由國務院地質礦產主管部門會同國務院財政部門另行制定計算方式。
第六條 礦產資源補償費依照本規定附錄所規定的費率徵收。
礦產資源補償費費率的調整，由國務院財政部門、國務院地質礦產主管部門、國務院計劃主管部門共同確定，報國務院批准施行。
第七條 礦產資源補償費由地質礦產主管部門會同財政部門徵收。礦區在縣級行政區域內的，礦產資源補償費由礦區所在地的縣級人民政府負責地質礦產管理工作的部門負責徵收。
礦區范圍跨縣級以上行政區域的，礦產資源補償費由所涉及行政區域的共同上一級人民政府負責地質礦產管理工作的部門負責徵收。礦區范圍跨省級行政區域的和在中華人民共和國領海與其他管轄海域的，礦產資源補償費由國務院地質礦產主管部門授權的省級人民政府地質礦產主管部門負責徵收。
第八條 采礦權人應當於每年的 7月31日前繳納上半年的礦產資源補償費；於下一年度1月31 日前繳納上一年度下半年的礦產資源補償費。
采礦權人在中止或者終止采礦活動時，應當結繳礦產資源補償費。
第九條 采礦權人在繳納礦產資源補償費時，應當同時提交已采出的礦產品的礦種、產量、銷售數量、銷售價格和實際開採回採率等資料。
第十條 徵收的礦產資源補償費，應當及時上繳，並按照下款規定的中央與省、自治區、直轄市的分成比例分別入庫，年終不再結算。
中央與省、直轄市礦產資源補償費的分成比例為5∶5；中央與自治區礦產資源補償費的分成比例為4∶6。
第十一條 礦產資源補償費納入國家預算，實行專項管理，主要用於礦產資源勘查。
礦產資源補償費的具體使用管理辦法，由國務院財政部門、國務院地質礦產主管部門、國務院計劃主管部門共同制定。
第十二條 采礦權人有下列情形之一的， 經省級人民政府地質礦產主管部門會同同級財政部門批准，可以免繳礦產資源補償費：
（一）從廢石（矸石）中回收礦產品的；
（二）按照國家有關規定經批准開采已關閉礦山的非保安殘留礦體的；
（三）國務院地質礦產主管部門會同國務院財政部門認定免繳的其他情形。
第十三條 采礦權人有下列情形之一的，經省級人民政府地質礦產主管部門會同同級財政部門批准，可以減繳礦產資源補償費：
（一）從尾礦中回收礦產品的；
（二）開采未達到工業品位或者未計算儲量的低品位礦產資源的；
（三）依法開采水體下、建築物下、交通要道下的礦產資源的；
（四）由於執行國家定價而形成政策性虧損的；
（五）國務院地質礦產主管部門會同國務院財政部門認定減繳的其他情形。
采礦權人減繳的礦產資源補償費超過應當繳納的礦產資源補償費50%的，須經省級人民政府批准。
批准減繳礦產資源補償費的，應當報國務院地質礦產主管部門和國務院財政部門備案。
第十四條 采礦權人在規定期限內未足額繳納礦產資源補償費的，由徵收機關責令限期繳納，並從滯納之日起按日加收滯納補償費2‰的滯納金。采礦權人未按照前款規定繳納礦產資源補償費和滯
納金的，由徵收機關處以應當繳納的礦產資源補償費3 倍以下的罰款；情節嚴重的，由采礦許可證頒發機關吊銷其采礦許可證。
第十五條 采礦權人採取偽報礦種，隱匿產量、銷售數量，或者偽報銷售價格、實際開採回採率等手段，不繳或者少繳礦產資源補償費的，由徵收機關追繳應當
繳納的礦產資源補償費，並處以應當繳納的礦產資源補償費 5倍以下的罰款；情節嚴重的，由采礦許可證頒發機關吊銷其采礦許可證。
第十六條 采礦權人未按照本規定第九條的規定報送有關資料的，由徵收機關責令限期報送；逾期不報送的，處以5000元以下罰款；仍不報送的，采礦許可證頒發機關可以吊銷其采礦許可證。
第十七條 依照本規定對采礦權人處以的罰款、加收的滯納金應當上繳國庫。
第十八條 當事人對行政處罰決定不服的，可以自接到處罰決定通知之日起15日內向作出處罰決定的機關的上一級機關申請復議；當事人也可以自接到處罰決定通知之日起15日內直接向人民法院起訴。
當事人逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行處罰決定的，作出處罰決定的機關可以申請人民法院強制執行。
第十九條 本規定發布前的地方性法規和地方人民政府發布的規章及行政性文件的內容，與本規定相抵觸的，以本規定為准。
第二十條 省、自治區、直轄市人民政府可以根據本規定製定實施辦法。
第二十一條 本規定由地質礦產部負責解釋。
第二十二條 本規定自1994年4月1日起施行。

⑥ 資源稅的現存問題

我國對礦產資源徵收的稅費主要包括資源稅、礦產資源補償費、礦區使用費和石油特別收益金等。資源稅是我國為了調節資源開采中的級差收入、促進資源合理開發利用而對資源產品開征的稅種。我國1984年開征的資源稅，在設計之初，只是對部分礦產品按照礦山企業的利潤率實行超率累進徵收，其宗旨是調節開發自然資源的單位因資源結構和開發條件的差異而形成的級差收入。從1994年1月1日起，對開采應稅礦產品和生產鹽的單位，開始實行「普遍徵收、級差調節」的新資源稅制，徵收范圍擴大到所有礦種的所有礦山，不管企業是否贏利普遍徵收。資源稅實行從量定額徵收的辦法。礦產資源補償費。1986年3月1日，我國《礦產資源法》開始頒布實施並提出徵收礦產資源補償費，但當時並沒有徵收。1994年2月27日，國務院發布《礦產資源補償費徵收管理規定》，要求在中華人民共和國領域和其他管轄海域開采礦產資源應當繳納礦產資源補償費，此時礦產資源補償費才開始正式徵收。礦產資源補償費開征的目的是保障和促進礦產資源的勘察、合理開發和保護，維護國家對礦產資源的財產權益。其徵收的范圍是礦產品，標準是按照礦產品銷售收入的一定比例計征，徵收率根據礦產品的種類進行區別設置，范圍為0.5%～4%，並結合礦產品的開採回採率，由地質礦產主管部門會同財政部門徵收。礦區使用費。礦區使用費的開征早於礦產資源補償費。經國務院批准，財政部分別於1989年和1990年發布了《開采海洋石油資源繳納礦區使用費的規定》和《中外合作開采陸上石油資源繳納礦區使用費暫行規定》。根據這兩個法規，對開采海洋石油的中外企業和中外合作開采陸上石油企業徵收礦區使用費。1994年稅制改革後，根據《國務院關於外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》規定，對中外合作油（氣）田開採的原油、天然氣按實物徵收增值稅，徵收率為5%，並按現行規定徵收礦區使用費，暫不徵收資源稅（中國海洋石油總公司海上自營油田比照上述規定執行）。
石油特別收益金。2006年3月25日，國務院決定對石油開采企業銷售國產原油因價格超過一定水平所獲得的超額收入按比例徵收石油特別收益金。對石油特別收益金實行5級超額累進從價定率計征，按月計算、按季度繳納。徵收比率按石油開采企業銷售原油的月加權平均價格確定，起征點為40美元/桶。徵收率分為五級，最低20%，最高40%。除上述稅費外，礦業企業還要繳納探礦權使用費、采礦權使用費、采礦登記費和勘查登記費等行政性收費。 應該說，現行資源稅費政策對調節收入和促進資源合理利用起到一定的積極作用，但仍然存在諸多方面的問題。
一是資源稅費關系混淆，徵收不規范。資源稅在設立之初是調節開發自然資源的單位因資源結構和開發條件的差異而形成的級差收入，而1994年稅改把徵收范圍擴大到所有礦種的所有礦山，不管企業是否贏利都普遍徵收，使資源稅不再是單純的調節級差收入，而是根據資源的所有權徵收的補償收入。即資源稅的性質已有所改變，既具有原有的資源稅調節級差的性質，也具有「資源補償費」的性質。如此看來，在資源稅調節級差收入的作用因其「地方稅」的定位而被抵消的情況下，我國資源稅和資源補償費在性質和作用上已基本趨同。這種對具有相近性質和作用的稅和費，採取不同形式徵收的做法，造成資源稅費關系的紊亂。同時，在資源稅費並存的局面下，稅和費由不同的部門徵收，尤其是在收費上，各地管理不相一致，缺乏規范性。其結果導致各地資源企業的稅費負擔高低不同，無法在資源企業之間形成一個平等競爭的市場環境。
二是包括煤炭、石油、天然氣等在內的資源稅費標准偏低，導致資源的使用成本相應較低，難以起到促進資源合理開發利用的作用，也不利於形成合理的資源要素價格形成機制。
三是我國現行資源稅採取的是從量計征方法，對課征對象分別以噸或立方米為單位，徵收固定的稅額，稅負與資源價格不掛鉤。這在一定程度上導致了資源浪費。
四是沒有將水資源、森林資源、草場資源等包括到徵收范圍中，實現對全部資源的保護。
五是稅制設計中沒有考慮資源利用和環境保護方面的問題，如回採率和資源開采後污染的處理等。因此，加快我國的資源稅費改革勢在必行。

⑦ 關於全面推進礦產資源稅費改革的幾點建議

一、在我國市場經濟體制改革進程中，實施徵收礦產資源稅費制度具有里程碑意義

1984年9月，國務院頒布《中華人民共和國資源稅條例(草案)》，1993年12月，國務院頒布《中華人民共和國資源稅暫行條例》，提出礦產資源稅從量定額徵收的辦法，確定了原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等七大稅目，從1994年起實行「普遍徵收，級差調節」的資源稅制，對開采七種資源品的企業不論盈利與否都征稅。

1994年2月，國務院頒布實施《礦產資源補償費徵收管理規定》，1997年國務院發布《國務院關於修改〈礦產資源補償費徵收管理規定〉的決定》，規定開采礦產資源按照礦產品銷售收入的一定比例繳納礦產資源補償費。

在我國經濟體制轉軌時期，實行徵收資源稅費制度，對於實施礦產資源有償使用和維護礦產資源國家所有權益、調整礦業經濟關系、推進與市場經濟體制相適應的礦政管理，對於礦業市場建設和礦業經濟持續發展發揮了重要作用，具有里程碑意義。

二、目前實施的礦產資源稅費制度已不適應礦業經濟發展，不利於發展方式轉變

隨著我國經濟體制改革的不斷深化、世界礦業市場新的變化和我國經濟社會發展對礦產資源的需求劇增，現行的資源稅費制度已不能適應新形勢。不進行礦產資源稅費制度改革，很難推進礦產資源價格改革，進而影響市場發揮配置礦產資源的基礎性作用，不利於發展方式的轉變。

作為對礦產資源耗竭的補償及礦產資源所有者權益的維護，徵收資源補償費，現行制度規定按礦產品銷售收入的一定比例繳納，不是從量計征，不與耗竭資源量掛鉤，而且費率不變，費額偏低，礦產品價格翻倍上漲，而資源補償費率平均僅為1.18%，不能充分體現礦產資源國家所有的權益及對耗竭性資源的等量補償。

資源稅現行制度從量計征，徵收范圍窄，稅額偏低。從量計征不能體現資源稟賦的差別，不能反映市場資源產品價格和資源型企業收益的變化，過低的稅賦與資源的稀缺狀況不相吻合，必然導致效率低下，資源浪費嚴重。近幾年礦產品價格飆升，開發礦業成本偏低，利潤很高，從事資源開採的企業和個人收益較高，造成行業分配不均。

現行資源稅費沒有設置徵收對生態破壞補償的收費，造成在資源開發中對生態環境的破壞日趨嚴重，不利於國家開發資源保護環境的方針貫徹執行。

現行的礦產資源稅費制度不利於改變過分依賴資源投入，依賴出口(變相出口資源和勞動力)的狀況，不利於礦山企業追求科技進步和制度創新，節約集約利用資源，轉變發展方式。

1999年財政部、國土資源部聯合下發關於《探礦權采礦權使用費和價款管理辦法》的通知規定，對於礦產資源勘查、開采投資者和礦業權人，申請探礦權證、采礦權證，繳納使用費，現行制度規定使用費偏低，是造成圈而不探、炒礦業權的重要原因之一。

《辦法》中規定收取的價款，是指過去國家出資形成的礦產地、通過出讓獲得的補償費用。在市場經濟體制下，礦產資源勘查開發、無論是國家還是社會都是以資本形式投資，原「價款」概念已無實際意義。但近年來「價款」的概念在演變，范圍在擴大，以致所有探礦權、采礦權都收取價款，而且數額越來越大，遠遠超出資源補償費和資源稅，實際是炒賣資源。近些年對探礦權、采礦權出讓不加區別的一律實行招拍掛，在很大程度上助長了礦業權的炒作。所謂礦業權一級出讓市場實際上是政府配置礦業權的形式，只是採用了市場化手段。而政府是礦產資源所有者代表，又是礦產資源管理者，但不少地方政府經營礦業權，集所有者、管理者、經營者於一身；而真正的市場配置，即所謂二級轉讓市場沒有完全形成，制度不健全，規則不完整，黑市交易，造成混亂。礦業權的價值歸投資人(不同所有制的礦業權人)所有，礦業權的交易價格由市場決定(充分發揮中介的作用)，市場才能對配置資源發揮基礎性作用。

三、全面推進礦產資源稅費改革，進而推動礦產資源價格改革，發揮市場配置礦產資源的基礎性作用，促進發展方式轉變

改革開放30年來，我國經濟快速增長，其中一個重要因素靠資源投入，出口的相當部分是變相的資源出口和勞動力出口，這種發展是不可持續的。轉變發展方式，必須節約集約利用資源，扼制不可再生的礦產資源的消耗，進行資源性資產價格改革，其中一個重要的措施是礦產資源稅費改革。

21世紀伊始，世界礦業市場繁榮，礦產品價格驟升，是推進礦產資源稅費改革的大好時機，我們沒有適時進行礦產資源稅費改革，丟失這一有利時機。

中央新疆工作會決定，今年6月1日啟動了新疆礦產資源稅改革，明確擴大范圍，從價計征，提高稅率(5%)。今年7月西部大開發工作會議上，中央決定礦產資源稅改革擴大至整個西部地區，這標志著我國礦產資源稅改革拉開了序幕。

在我國發展新的歷史階段，要全面推進礦產資源稅費改革。作為礦產資源行業的主管部門應會同財稅主管部門在礦產資源稅費改革中將發揮重要作用。

全面推進礦產資源稅費改革，首先是合理設置稅費，處理好礦產資源所有者和礦產資源投資人(勘查人和開采人)的關系。

對礦產資源所有者的權益通過徵收資源補償費和資源稅體現。礦產資源補償費是對資源性資產耗竭的補償，是礦產資源所有者的權益，徵收與耗竭資源量(儲量)掛鉤，不論盈虧與否，從量計征。將耗竭的資源性資產轉化為貨幣性資產。消耗了資源性資產而換來等量的貨幣性資產，保障可持續發展，有利於子孫後代。參考國際水準及資源稀缺程度，確定浮動費率(礦產資源的價值用補償消耗等量的自然資源的社會平均勞動時間計算——「效用價值論」)，進行徵收。

徵收資源稅是對礦產資源作為資源性資本在生產經營中的級差收益的調節，要從價計征；要擴大范圍，基本全覆蓋；要反映資源稟賦差別和經營水平高低，確定浮動稅率。

資源稅費改革會導致企業使用礦產資源成本上升，礦產資源產品價格上漲，這樣一方面可抑制企業浪費資源行為，促進企業通過技術進步、制度創新降低成本；另一方面礦產品(生產資料和生活資料)消費價格上漲，可促進全社會節約集約利用資源，進而促進發展方式轉變。至於會不會加大通脹壓力和預期，要對社會承受力進行預測，運用好浮動稅、費的杠桿。

對勘查、開發投資者(礦業權人)的利益體現，一是經營礦業權的收益，二是開發礦產資源的收益。相對應的責任和義務是申請探礦權、采礦權時需要繳納礦業權使用費和生態環境補償費。

礦業權使用費要適當提高。要與礦業權設置相配套，要有利於制止圈而不探，炒賣礦權行為。

設置生態環境補償費。按礦業權使用面積，使用年限及不同勘查開發階段對生態環境的破壞程度進行補償。這是開發資源，保護環境的一項重要的經濟政策。

礦業權的價值要分別不同情況進行評估和交易。過去國家投資形成的礦產地收取的「價款」歸國家；今後國家投資找礦按政企分開原則，必須投到國有企業(包括企業化的地勘單位)或股份制企業中作為國家股本，在礦業權轉讓市場上，礦業權價值由市場決定，不同所有制的礦業權人在礦業權市場上平等交易，市場發揮配置資源的基礎性作用。國家職責在於完善市場，健全中介，管理好市場。

礦產資源收益分配，要處理好中央、地方和礦產資源所在地的利益，既要體現礦產資源國家所有，利益全民共享的宗旨；要處理好礦產資源國家所有，中央和地方財政分灶吃飯的關系，還要處理好開發資源與保護環境的關系。

(原載《國土資源部咨詢研究中心專家建議》2010年9月6日)

⑧ 資源稅與礦產資源補償費計算標準是什麼

1. 資源稅是國家稅種，統一徵收。以產量計征。資源稅應該是最能體現國家作為資源所有者權益的稅種，但近20年來，改革一直非常難推進（被利益集團控制吧）。造成巨大巨大的國家資源利益的流失。

2. 國家目前在新疆的油氣進行試點，即改成從價計征，大致按5%提。

3. 補償費各省有自己的規定，當然是在中央法規的基礎上制定的。按價格計征，平均稅率約1.5%左右。

⑨ 理清礦產資源稅費加強探礦權采礦權價款的管理

在礦產資源管理中，常常涉及到各種礦產資源稅、費、基金和價款，礦產資源的稅費、價款都包括哪些，如何正確區分這些稅費和價款呢？筆者下面對此進行具體梳理。

一、礦產資源管理中的稅費和價款的主要種類

（1）資源稅。資源稅目的是調節礦業企業由於開采不同品位的資源產生的級差收入，促進企業之間公平競爭。資源稅最初是一種累進制的超額利潤稅， 1986年，石油資源稅開始實行按產量定額徵收。1993年發布的《資源稅暫行條例》（國務院令第139號）規定，按產量定額計征資源稅。

（2）礦產資源補償費。礦產資源作為資源性資產，使用和開發這種資源，必須向其所有權人支付一定的費用。礦產資源補償費是礦業權人因使用（開采）礦產資源向其所有者支付的費用。 礦產資源補償費是1986年《礦產資源法》設立的，但到1994年才真正實施徵收。1994年頒布的《礦產資源補償費徵收管理規定》（國務院令第150號）規定，各地按照銷售額一定比例徵收的礦產資源補償費，應及時全額上繳中央財政，年終再由中央與地方按一定比例分成。具體分配比例為：中央與省、直轄市分成比例為5:5；中央與自治區分成比例為4:6。

（3）探礦權、采礦權使用費。探礦權采礦權使用費包括探礦權使用費和采礦權使用費。探礦權使用費是指國家將礦產資源探礦權出讓給探礦權人，按規定向探礦權人收取的使用費。 采礦權使用費是指國家將礦產資源采礦權出讓給采礦權人，按規定向采礦權人收取的使用費。探礦權、采礦權使用費按礦區面積實行定額收費，探礦權使用費以勘查年度計算，按區塊面積逐年繳納，第一個勘查年度至第三個勘查年度，每平方千米每年繳納100元；從第四個勘查年度起每平方千米每年增加100元，最高不超過每平方千米每年500元；采礦權使用費按礦區范圍面積逐年繳納，每平方千米每年1000元。

（4）探礦權、采礦權價款。探礦權采礦權價款包括探礦權價款和采礦權價款。探礦權價款是指國家將其出資勘查形成的探礦權出讓給探礦權人，按規定向探礦權人收取的價款；采礦權價款是指國家將其出資勘查形成的采礦權出讓給采礦權人，按規定向采礦權人收取的價款。探礦權采礦權價款以國務院國土資源行政主管部門確認的評估價格為依據，一次或分期繳納，但探礦權價款繳納期限最長不得超過2年，采礦權價款繳納期限最長不得超過6年。

（5）試點地區建立的基金和保證金。2004年4月國務院以山西省作為煤炭工業可持續發展試點，批准山西省徵收煤炭可持續發展基金、提取礦山環境治理恢復保證金和建立煤礦轉產發展基金，旨在促進煤炭資源可持續利用。

（6）礦區使用費。《開采海洋石油資源繳納礦區使用費的規定》（財政部令第1號）和《中外合作開采陸上石油資源繳納礦區使用費暫行規定》（財政部令第3號）規定，在中華人民共和國內海、領海、大陸架及其他屬於中華人民共和國行使管轄權的海域內依法從事開采海洋石油資源的中國企業和外國企業，在中華人民共和國境內從事合作開采陸上石油資源的中國企業和外國企業，均應當依照規定繳納礦區使用費。1994年稅制改革以後對合作開採石油、天然氣資源的，仍按原規定繳納礦區使用費，不繳納資源稅。另外，1994年，原地質礦產部對中國海洋石油總公司《關於確認在中國海域開采海洋石油資源不重復徵收礦產資源補償費的復函》（地質礦產部地函156號）中明確，在中國海域開采海洋石油資源按照《開采海洋石油資源繳納礦區使用費的規定》和《中外合作開采陸上石油資源繳納礦區使用費暫行規定》兩個行政法規的規定繳納礦區使用費的采礦權人，不再重復徵收礦產資源補償費。

二、明確探礦權采礦權有償取得的具體形式

依據法律法規和規范性文件，探礦權采礦權有償取得的具體形式包括以下三種：

1.探礦權采礦權使用費

《礦產資源勘查區塊登記管理辦法》（國務院令第240號）第十二條第一款規定：「國家實行探礦權有償取得的制度。探礦權使用費以勘查年度計算，逐年繳納。」《礦產資源開采登記管理辦法》（國務院令第241號）第九條規定：「國家實行采礦權有償取得的制度。采礦權使用費，按照礦區范圍的面積逐年繳納，標准為每平方千米每年1000元。」財政部、國土資源部1999年6月聯合下發的《關於印發 ＜探礦權采礦權使用費和價款管理辦法＞的通知》（財綜字[1999]74號）又對探礦權使用費、采礦權使用費作了明確的界定。根據上述規定可以看出，在1996年《礦產資源法》修訂以來，探礦權、采礦權有償取得的制度的重要表現形式，是國家通過向探礦權人、采礦權人收取探礦權使用費、采礦權使用費。

2.探礦權采礦權價款

《礦產資源勘查區塊登記管理辦法》第十三條第一款規定：「申請國家出資勘查並已經探明礦產地的區塊的探礦權的，探礦權申請人除依照本辦法第十二條的規定繳納探礦權使用費外，還應當繳納經評估確認的國家出資勘查形成的探礦權價款；探礦權價款按照國家有關規定，可以一次繳納，也可以分期繳納。」《礦產資源開采登記管理辦法》第十條第一款規定：「申請國家出資勘查並已經探明礦產地的采礦權的，采礦權申請人除依照本辦法第九條的規定繳納采礦權使用費外，還應當繳納經評估確認的國家出資勘查形成的采礦權價款；采礦權價款按照國家有關規定，可以一次繳納，也可以分期繳納。」財政部、國土資源部1999年6月聯合下發的《探礦權采礦權使用費和價款管理辦法》也對探礦權價款、采礦權價款作了明確的界定。根據上述規定可以看出，探礦權價款、采礦權價款收取對象有嚴格的界限，即申請國家出資勘查並已經探明礦產地的探礦權、采礦權的申請人。

3.以招標拍賣掛牌方式出讓探礦權采礦權形成的價款

國土資源部下發的《關於印發 ＜探礦權采礦權招標拍賣掛牌管理辦法（試行）＞的通知》（國土資發[2003]197號）中規定，以招標拍賣掛牌方式確定中標人、競得人後，主管部門應當與中標人、競得人簽訂成交確認書。成交確認書應當包含「探礦權采礦權價款和探礦權采礦權價款繳納時間、方式」。雖然這里用的是 「探礦權采礦權價款」一詞，與上述的第二種有償方式一樣，但具體含義應該是不同的，所以筆者用「以招標拍賣掛牌方式出讓探礦權采礦權形成的價款」加以區別。

三、正確區分探礦權采礦權價款與以招標拍賣掛牌方式出讓探礦權采礦權形成的價款

從上述概念中，筆者認為兩者的不同主要體現為以下幾方面：

（1）價款適用的范圍不同。探礦權采礦權價款收取是有嚴格範圍的，即國家出讓「國家出資勘查並已經探明礦產地的探礦權或采礦權」時，才能在收取探礦權采礦權有償使用費的同時，收取探礦權采礦權價款。以招標拍賣掛牌方式出讓探礦權采礦權形成的價款，是只要通過招標拍賣掛牌方式出讓探礦權或采礦權的，就應當收取探礦權價款或采礦權價款。以招標拍賣掛牌方式出讓的探礦權采礦權，包括「國家出資勘查並已經探明礦產地的」，但並不限於該范圍。

（2）價款形成的方式不同。 探礦權采礦權價款以國務院國土資源行政主管部門確認的評估價格為依據，也就是說是經過確認的評估價。以招標拍賣掛牌方式出讓探礦權采礦權形成的價款是成交價，在招標方式中，是中標人的投標價；在拍賣方式中，是競買人的最高應價；在掛牌方式中，是競買人的最高報價。需要指出的，成交價必須不低於確定的招標標底、拍賣掛牌底價。

（3）價款的實質內涵不同。探礦權采礦權價款以國務院國土資源行政主管部門確認的評估價格為准，評估價格實質上是國家勘查投入的成本，並且評估價格一經確定就確定了價款的具體數額；以招標拍賣掛牌方式出讓探礦權采礦權形成的價款是探礦權采礦權的市場價格，是在設定的底價基礎上交易雙方自願達成的協議價格，是礦產資源市場配置的重要體現。

大力推進礦產資源有償使用，充分發揮市場對礦產資源配置的基礎作用，是礦產資源管理的必然要求。 在實踐中，也有的地方對以申請方式取得的探礦權采礦權，盡管不符合「國家出資勘查並已經探明礦產地的」的條件，仍以探礦權采礦權有償使用為由，收取申請人探礦權或采礦權價款，這是不符合國家相關規定的。正如筆者前面指出，收取探礦權采礦權價款的條件是十分明確的，即「國家出資勘查並已經探明礦產地的」。對於不符合該條件，又是通過申請方式獲得的探礦權采礦權，礦產資源有償使用的形式只能是收取探礦權采礦權使用費。