營改增後小汽車的攤銷問題

1. 營改增之後，租車的增值稅問題

營改增之後，公司向個人租車、個人取得租賃收入，按照3%的徵收率交納增值稅。個人到稅務局代開發票，只能代開徵收率為3%的增值稅專用發票，這個增值稅專用發票經認證後，可以抵扣，按照代開發票票面註明的稅額抵扣。

根據《財政部 國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）的規定：

一般公司向個人租車，屬於「有形動產租賃」的范圍，正常情況下，增值稅一般納稅人（應稅勞務銷售額達到500萬元/年、原增值稅一般納稅人）發生有形動產租賃，適用17%的稅率，但個人、小規模納稅人發生有形動產租賃，適用3%的徵收率計算交納增值稅。公司向個人租車，個人取得租賃收入，按照3%的徵收率交納增值稅。個人到稅務局代開發票，只能代開徵收率為3%的增值稅專用發票，這個增值稅專用發票經認證後，可以抵扣，按照代開發票票面註明的稅額抵扣。

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額徵收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入佔中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責徵收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責徵收，稅收收入全部為中央財政收入。

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當出租汽車遇到營改增：

營改增政策，將提供租車服務分為出租汽車行業和汽車租賃行業。前者為交通運輸業中的客運行業，法定增值稅稅率為11%，後者為有形動產租賃行業，法定稅率為17%。

因此，這就讓K很煩惱。他們公司向上海一家知名的汽車公司租了5部大巴和2部商務車以及3部小汽車（其中有2部是計程車）給公司員工和領導做上下班的班車，其中1部大巴和2部商務車以及1部小車全天候租賃，作為日間的聯絡商務用車。

營改增前，租車都是交營業稅的，則公司取得地方稅務局印製的營業稅發票，正常入賬。但是營改增後，這增值稅發票不知道該讓供應商咋開了。

2. 營改增後，一般納稅人購買的小轎車，其進項稅能抵扣嗎

有這一條款：原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣。

3. ★★★關於財稅【2013】37號文件，小汽車增值稅抵扣的問題，給100分！！！

是的，是新政策。8月1號以後，應征消費稅的小汽車也可以抵扣了。這是營改增闊面以後的新政策。[2013]37號是對[2011]111號的重大修改，其中的新增原應征消費稅的兩車一艇也可抵扣增值稅是此次重大修改的內容之一。

4. 營改增後對企業所得稅會造成什麼影響

「營改增」之後，企業的成本費用金額會減少，即部分支出由原先的營業稅發票變更為增值稅專用發票，需要進行價稅分離，進項稅額從企業采購中剝離，會使存貨的成本降低，銷售成本減少，企業經營利潤增長，這是「營改增」的目的之一。
「營改增」之後，企業主動申請核定徵收企業所得稅的情形會減少。主要是由於一般納稅人要求會計賬薄健全，才能申請使用增值稅專用發票，才能開具、取得增值稅專用發票，因此，由於會計賬薄健全，所以無法主動申請核定徵收企業所得稅，或者說「喪失」了企業所得稅核定徵收的權利。此舉有利於加強企業所得稅的稅收風險管理。
以上信息僅供參考。

5. 關於營業稅會計處理的問題 會計處理營業稅要注意哪些

現在已經全面營改增，會計不需要處理營業稅了。
「營改增」後企業會計處理應注意的事項如下：
增值稅期末留抵稅額的會計處理
試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照「營改增」有關規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在「應交稅費」 科目下增設「增值稅留抵稅額」明細科目。
開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目，貸記 「應交稅費———應交增值稅(進項稅額轉出)」科目。待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 「應交稅費———應交增值稅(進項稅額)」科目，貸記「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目。
「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目期末余額應根據其流動性在資產負債表中的「其他流動資產」項目或「其他非流動資產」項目列示。
取得過渡性財政扶持資金的會計處理
試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據表明企業能夠符合財政扶持政策規定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記「其他應收款」等科目，貸記「營業外收入」科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他應收款」等科目。
稅控系統相關費用抵減增值稅額的會計處理
(一)增值稅一般納稅人的會計處理
按稅法有關規定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在「應交稅費———應交增值稅」科目下增設「減免稅款」專欄，用於記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。
企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記「固定資產」科目，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費———應交增值稅(減免稅款)」科目，貸記「遞延收益」科目。按期計提折舊，借記「管理費用」等科目，貸記「累計折舊」科目;同時，借記「遞延收益」科目，貸記「管理費用」等科目。
企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記「管理費用」等科目，貸記「銀行存款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費———應交增值稅(減免稅款)」科目，貸記「管理費用」等科目。
(二)小規模納稅人的會計處理
按稅法有關規定，小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減「應交稅費———應交增值稅」科目。
企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記「固定資產」科目，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費———應交增值稅」科目，貸記「遞延收益」科目。按期計提折舊，借記「管理費用」等科目，貸記「累計折舊」科目;同時，借記「遞延收益」科目，貸記「管理費用」等科目。
企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記「管理費用」等科目，貸記「銀行存款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費———應交增值稅」科目，貸記「管理費用」等科目。「應交稅費———應交增值稅」科目期末如為借方余額，應根據其流動性在資產負債表中的「其他流動資產」項目或「其他非流動資產」項目列示;如為貸方余額，應在資產負債表中的「應交稅費」項目列示。
企業需要注意的幾點事項
(一)會計核算需增設「營改增」抵減的銷項稅額專欄
財政部、國家稅務總局《關於在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2011]111號，以下簡稱財稅[2011]111號)規定，試點納稅人提供應稅服務按照國家有關營業稅政策規定差額徵收營業稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人(指試點地區不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區的納稅人)價款後的余額為銷售額。這一規定是一個過渡政策，目的為保證納稅人在試點前後的利益不受損失。由於相關業務特殊性，准確進行賬務處理並正確計算應納稅額成為會計人員遭遇的難點。之前，上海市財政局曾出台過相關文件，就試點有關差額征稅的會計處理規定按照稅法規定允許扣減的增值稅額，借記「應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)」等科目。但這與財政部規定該科目的核算內容並不一致。為及時解決營改增試點過程中的問題，財政部在第二批省市試點之前，下發了財會[2012]13號，規定一般納稅人在試點期間，提供按照營業稅改徵增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款應稅服務的，「應在應交稅費———應交增值稅」科目下增設「營改增」抵減的銷項稅額專欄，用於記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額。而小規模納稅人按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅直接沖減「應交稅費———應交增值稅」科目即可。
(二)營業稅改徵增值稅財稅核算難度加大
在實行營業稅徵收時，對企業的會計核算要求比較簡單，營業稅基本是按照營業的毛收入征稅，不涉及進項扣除，使用普通發票即可滿足需求。改徵增值稅後除了銷項稅和進項稅的計算之外，還有增值稅專用發票的規范使用。現今有部分小企業的會計核算不夠正規，在改徵增值稅後，對這批小企業的會計核算提出了更高的要求，這也同時要求小企業的會計人員要提高相關業務素質。除此之外，現行的增值稅會計處理不能將增值稅作為費用核算，會計信息無法充分披露，報表使用人無法確知增值稅對本期損益的影響程度。在營業稅改徵增值稅後，這一缺陷將表現得更加突出。
(三) 注重增值稅期末留抵稅額的會計處理
營業稅改徵增值稅在上海試點之初，按照試點方案有關稅收收入歸屬安排，試點期間應保持現行財政體制基本穩定，原歸屬試點地區的營業稅收入，改徵增值稅後，收入仍歸屬試點地區，稅款分別入庫。這項規定對於經營項目單一，即僅銷售貨物或應稅勞務的原增值稅納稅人或僅經營「營改增」應稅服務的試點納稅人來說，通過各自的申報，就能夠准確區分稅收收入的歸屬。但對於兼營「營改增」應稅服務，特別是在試點之前還有上期留抵稅額的原增值稅一般納稅人來說，就存在原歸屬試點地區的增值稅收入「吃掉」改徵後試點地區營業稅收入的問題。為准確統計「營改增」對財政收入的影響，財稅[2011]111號附件2《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》中規定，試點地區的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截至2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣，以解決這一問題。在國務院公布第二批「營改增」試點名單後，財政部、國家稅務總局《關於在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2012]71號)將原規定的「2011年12月31日」修改為「該地區試點實施之日前」，即所有納入試點地區原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截至該地區試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。但這並不意味著不得抵扣，而是應按照規定的方法計算抵扣。國家稅務總局《關於北京等8省市營業稅改徵增值稅試點增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2012年第43號)給出了具體的處理辦法，即按照一般貨物及勞務銷項稅額比例，來計算可抵扣稅額及應納稅額。由於以上問題屬於新老稅制交替階段的特殊業務，財會[2012]13號特別規定了增值稅期末留抵稅額的會計處理，明確試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額，按照營業稅改徵增值稅有關規定，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在「應交稅費」科目下增設「增值稅留抵稅額」明細科目。在開始試點當月月初，企業不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目，貸記「應交稅費———應交增值稅(進項稅額轉出)」科目。待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記「應交稅費———應交增值稅(進項稅額)」科目，貸記「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目。
(四)「營改增」財政扶持資金被納入「營業外科目」
根據稅法相關規定，企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途並經國務院批準的財政性資金，准予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。與此相對應的，非專項用途的財政性資金應視為應稅收入，繳納企業所得稅。因此，「營改增」試點中的財政扶持資金被納入「營業外科目」，應是屬於非專項用途的財政性資金，按規定要繳納企業所得稅。

6. 營改增後成本管理中存在哪些問題

營改增的開展，對企業財務管理有著重大的影響，面對這改變，企業有什麼應對策略?下面跟著學習啦小編一起來看看營改增後財務管理的應對策略。

營改增後財務管理的應對策略：改進企業會計核算方式
營改增實施後，A企業應該對會計核算方式作出適當的調整。完善財務會計核算的相關制度，首先根據新方案制定具體的會計核算內容與方法，以此開展財務會計工作。此外企業要求財務會計人員對營改增後的相關制度和規定充分了解，掌握營改增後財務會計核算的方法，調整核算的方式，在工作過程中仔細記錄財務的流轉情況。
企業應該設置有關的稅收項目，明確規定增值稅的稅收標准，嚴格的根據相關制度規定進行餐飲客房行業的日常采購、應付的各項費用、餐飲銷售、稅務部門對賬的有利資料。除此之外，營業稅改增值稅後，企業的成本核算與收入核算也都比原來復雜;財務報表內容也增多，注意增填報表中的項目等。總的來說，企業一定要做好營改增後會計核算的應對策略，完善企業會計核算管理的機制。
營改增後財務管理的應對策略：樹立納稅籌劃意識
營改增對企業的稅負產生一定的影響，企業的財務會計應樹立納稅籌劃意識，全面的了解國家的稅收制度，將企業的納稅金額較低到最小，從而增加企業的經濟效益。財務會計要根據企業的具體情況，按照營改增政策的規定，制定出較好的納稅籌劃方案，由於營改增後存在進項稅和銷項稅可抵扣，企業財務管理人員在選擇供應商時，應該選擇可以提供增值稅專用發票的供應企業，通過企業的流通環節進行稅負轉移，減少納稅金額。
企業的財務管理人員要做好納稅籌劃的管理工作，當企業要繳納增值稅時，可以根據企業目前的實際情況，合理的調整應繳納增值稅的項目，倘若增值稅額較大，企業可以將采購時的進項稅用來抵扣增值稅中的銷項稅額，側面減少增值稅。企業財務管理人員要強化納稅籌劃意思，充分發覺營改增後的納稅政策規定，盡可能的減少企業的納稅金額，做好納稅籌劃工作。例如，營改增後，餐飲客房單位進行了合理的納稅籌劃計劃，首先合理選擇餐飲客房的上游供應企業。通過取得增值稅進項稅額來減少企業的稅負，盡量選擇可以提供專業發票的進項提供企業。
在聘請專家咨詢培訓時，選擇與企業對接，獲取相關的進項稅發票。營改增後，單位的固定資產進項稅可以進行抵扣。不論是餐飲客房單位進行購買新設備、還是租用固定資產設備，都可以獲得進項稅抵扣。企業要摒棄就觀念，適應新政策，充分了解營改增給企業帶來的影響，結合企業的財務情況，制定合理的納稅方案。
營改增後財務管理的應對策略：完善財務報表和記賬程序
營改增後對企業的財務報表有很大的影響，會計核算科目、內容及核算方法都有所改變，報表新增了許多項目，項目的核算也相比之前復雜，企業的財務報表工作面臨很大的困難。因此，完善財務報表的列報十分重要。這樣財務會計人員才可以根據營改增的要求，編制適當的財務報表，保證報表內容齊全，提供高質量的報表信息。
這樣企業管理人員才可以根據報表的准確信息，掌握企業的真實情況，了解營改增後企業的財務情況和利潤空間。此外，財務管理人員要做好增值稅的明細賬，根據企業財務的實際情況，改進記賬管理制度，將財務結轉記錄成冊作為以後的稅收憑證。餐飲客房單位實行營改增後，對該企業的利潤和所得稅產生了一定的影響。增值稅從企業的收入和成本中分離後，營業收入和成本及其他費用都有不同程度的減少，使得餐飲客房企業的盈利和企業的純利潤上升，由此分析，企業的負稅降低，銷售利潤提高，稅制改革有助於提高餐飲客房單位的發展。
營改增對餐飲客房財務表中的資產負債表的影響具體分析如下，餐飲客房單位經營成本中可以進行抵扣的成本占總成本的40%，這部分資金抵扣金額大概在14.4萬元左右，固定資產獲得的進項稅約12.2萬元，營改增後資產的總值有所下降。長此以往，企業的償債能力可能會受到影響，因此，企業加快資金的周轉，保證資金流動率，進而吸引更多的獲取利潤的機會。企業實行營改增後，利潤表和資產負債表指標都指向好的一面，促進了企業的發展。
營改增後財務管理的應對策略：加強合同和發票管理
企業要加強合同的規范管理，企業在保證購買材料、銷售、接受勞務、提供勞務、招聘人員等信息要簽訂合同，合同可以為采購和銷售中的資金提供增值稅的依據，約束合同雙方履行合同的內容。企業的購買和銷售合同是保證存貨和收入的重要依據，當企業的采購或銷售人員發生變化時，公司的員工可能會出現采購或銷售業務問題，可能會開虛假發票，給企業帶來一定的損失，加強合同管理，會避免類似事情的發生。
企業還要加強對發票的管理，首先設置發票管理專職崗位，按照相關的規定申請領購，統計發票並妥善保管，制定相應的財務審核制度，控制發票開票、審核、出納收款等相關工作。規范管理開票依據，開票人員要嚴格按照開票程序進行開票，確保發票與合同的統一。盡量避免先開發票後收款，先開發票有可能有退貨或是換貨的情況，這可能會造成企業貨物統計的誤差，在進行賬目核對時比較混亂，發票金額與售出貨物金額不一致等情況。
另外，還應規范開具紅字發票，當顧客退貨或是換貨的時候，企業原本已經記錄的資金收入需要修改，增值稅也會發生變化，這就需要向稅收機關提供原來購買的合同和退換貨憑證，申請開具紅字沖銷發票。
營改增後財務管理的應對策略：完善財務核算管理制度和會計人員管理
營改增對企業的稅收產生一定的影響，進而導致企業的財務管理工作難以進行。餐飲客房企業為了防止營改增對企業造成嚴重影響，企業要加強對財務核算管理制度的建立健全，很好的使餐飲客房單位適應營改增帶來的變化。我們還應加強財務風險的防範，企業有必要加強對財務會計人員進行培訓，還通過工作人員的業務考核，決定員工的薪資，以此激勵員工，提高單位財務核算工作效率。
讓財務會計人員很好的掌握營改增後的稅收制度，嚴格的按照有關規定進行會計核算，制定相關制度進行財務核算處理，記錄好財務操作流程，定期對企業財務會計人員進行專業培訓，讓財務會計人員學會營改增後稅收核算的方法、財務處理的流程和增值稅的一些特殊規定，從而提高財務人員的專業素質，完善企業的財務管理制度。

7. 小轎車作為固定資產價值的計算

小轎車作為固定資產管理，營改增後，取得機動車銷售統一發票，可以抵扣17%的進項稅後價值，以及車輛購置稅、上牌費、買號費一起計入固定資產原值，而保險費、車船稅屬期間費用不應列入。
《企業會計准則第4號——固定資產》第八條外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬於該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。
《企業所得稅法實施條例》第五十八條（一）規定，外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎；
其折舊年限是五年，殘值率是5%。

8. 掛靠車輛是要計提折舊營改增後如何賬務處理

1. 掛靠和代開發票都是違法的，代開發票屬於虛開發票的一種，情節嚴重會構成犯罪的；

2. 收入和折舊等是配比的，資產不是你公司的，是不能計提折舊的。

學習一下法律吧，否則犯了法還不知道怎麼回事：

《刑法》
第二百零五條虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。
單位犯本條規定之罪的，對單位判處罰金，並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
虛開本法第二百零五條規定以外的其他發票，情節嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，並處罰金；情節特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。
單位犯前款罪的，對單位判處罰金，並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規定處罰。

9. 房地產公司2010年12月購入的小汽車,營改增後確定為一般納稅人,現2019年12月將

房地產公司2010年12月購入的小汽車。

10. 營改增後 公司買小轎車發票允許抵扣嗎

可以抵扣。

《財政部、國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕第37號）第二十二條規定。

准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票、稅控機動車銷售統一發票）上註明的增值稅額。

同時規定從2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣。原增值稅一般納稅人指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》繳納增值稅的納稅人。

(10)營改增後小汽車的攤銷問題擴展閱讀

營改增後可以抵扣的情形：

1、從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票，下同）上註明的增值稅額。

2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。

購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。

3、從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額。