科技成果投資入股攤銷年限

⑴ 高新技術企業的固定資產投資可以實現加計扣除，屬於什麼法

高新技術企業與研發費用的加計扣除；一、高新技術企業的申請；申請的條件：（一）在中國境內（不含港、澳、台地區；1.最近一年銷售收入小於5,000萬元的企業，比；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,00；3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額佔全部；（五）高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的；（

高新技術企業與研發費用的加計扣除
一、高新技術企業的申請
申請的條件：（一）在中國境內（不含港、澳、台地區）注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、並購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；（二）產品（服務）屬於《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；（三）具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；（四）企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行了研究開發活動，且近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：
1. 最近一年銷售收入小於5,000萬元的企業，比例不低於6%；
2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業，比例不低於4%；
3. 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業，比例不低於3%。
其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額佔全部研究開發費用總額的比例不低於60%。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；
（五）高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上；（六）企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》（另行制定）的要求。
（天津濱海新區高新技術企業申請的條件：（一）企業未經過國家高新技術企業認定；
（二）注冊一年以上，具有獨立法人資格；（三）企業在近3年內通過自主研發、受讓、受贈、並購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術形成1項以上自主知識產權；（四）具有大專以上學歷的科技人員占企業職工總數的30%以上，其中從事高新技術產品研究開發的科技人員應占企業職工總數10%以上；（五）企業近兩個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例不低於3%，企業注冊成立時間不足兩年的，按實際經營年限計算；（六）企業具備較高成長性，具有完善良好的生產、技術、財務等管理制度。）
高新技術企業申請的材料：1. 高新技術企業認定申請書；2. 企業營業執照副本、稅務登記證（復印件）；3. 知識產權證書（獨占許可合同）、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明材料；
4. 企業職工人數、學歷結構以及研發人員占企業職工的比例說明；5. 經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度研究開發費用情況表（實際年限不足三年的按實際經營年限），
並附研究開發活動說明材料；6. 經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度的財務報表（含資產負債表、損益表、現金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年限）以及技術性收入的情況表。
（申請濱海新區高新技術企業，由申請單位按隸屬關系向所在功能區科技主管部門申報，並提供以下材料：（一）《天津市濱海新區高新技術企業認定申請書》；（二）企業營業執照、稅務登記證復印件；（三）經具有資質的會計師事務所審計的本企業近兩個會計年度財務審計報告和研究開發費用情況表（實際年限不足兩年的按實際經營年限）；（四）企業職工人數、學歷結構以及研發人員占企業職工的比例說明；（五）自主知識產權證書復印件。）
二、高新技術企業研發費用
研發費用的范圍：
企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。
（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。
（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
（四）專門用於研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。
（五）專門用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。
（六）專門用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費。
（七）勘探開發技術的現場試驗費。
（八）研發成果的論證、評審、驗收費用。
研發費用核算的基本要求：1、企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，准確、合理的計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。2、企業必須對研究開發費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規定項目，准確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。企業應於年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規定的相應資料。申報的研究開發費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業申報的結果進行合理調整。3、企業在一個納稅年度內進行多個研究開發活動的，應按照不同開發項目分別歸集可加計扣除的研究開發費用額。另外，法律、行政法規和國家稅務總局規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研
究開發費用。
研究開發費用加計扣除的申請程序要求：企業申請研究開發費加計扣除時，應向主管稅務機關報送如下資料：
(一)自主、委託、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算。(二)自主、委託、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。(三)自主、委託、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表。(四)企業總經理辦公會或董事會關於自主、委託、合作研究開發項目立項的決議文件。(五)委託、合作研究開發項目的合同或協議。(六)研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。企業實際發生的研究開發費，在年度中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規定計算加計扣除。
研發費用的扣除方法：
合作開發及委託開發項目的研發費用：1、對企業共同合作開發的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除。2、 對企業委託給外單位進行開發的研發費用，凡符合上述條件的，由委託方按照規定計算加計扣除，受託方不得再進行加計扣除。對委託開發的項目，受託方應向委託方提供該研發項目的費用支出明細情況，否則，該委託開發項目的費用支出不得實行加計扣除。
資本化研究開發費用：企業根據財務會計核算和研發項目的實際情況，對發生的研發費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規定計算加計扣除：1、研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。2、研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低於10年。
三、天津市濱海區稅收優惠
（一）關於高新技術企業稅收優惠政策
對在天津濱海新區設立並經天津市科技主管部門按照國家有關規定認定的內、外資高新技術企業，減按15％的稅率徵收企業所得稅。
對在天津經濟技術開發區、天津港保稅區、天津出口加工區和天津新技術產業園區內的企業，繼續執行現行稅收優惠政策，對符合前款規定的企業，可減按l 5％的稅率徵收企業所得稅。對存在稅收優惠政策交叉的情況，由企業選擇適用其中一項政策，不能兩項或幾項優惠政策疊加執行。
（二）關於提高固定資產折舊率
天津濱海新區內企業的固定資產（房屋、建築物除外），可在現行規定折舊年限的
基礎上，按不高於40％的比例縮短折舊年限。具體執行口徑如下：
1.按40％比例縮短折舊年限的固定資產，是指企業在2006年7月1日後新購置的固定資產和2006年7月1日前購置並尚未折舊完的固定資產，其中，企業在2006年7月1日前購置的固定資產（房屋、建築物除外），應在其尚未折舊年限的基礎上按不高於40％的比例縮短折舊年限。
2.折舊年限的「現行規定」，是指企業正在執行的財政部公布的分行業財務制度和國家其他有關規定。企業在2006年7月1日前已採用《國家稅務總局關於下放管理的固定資產加速折舊審批項目後續管理工作的通知》（國稅發［2003］113號）中規定的固定資產折舊余額遞減法或年數總和法，不得換用縮短折舊年限的方法。
3.對2006年7月1日後新購置的固定資產（房屋、建築物除外），企業可在縮短折舊年限辦法和余額遞減法或年數總和法中選擇一項，不得疊加執行。上述方法確定後，以後年度不得隨意調整。
4.企業可以在不高於40％的幅度內，自主選擇縮短固定資產折舊年限的比例，該比例確定後，不得在以後年度隨意調整。企業也可根據生產經營需要，選擇部分固定資產實行加速折舊，該范圍確定後，不得在以後年度隨意調整。
（三）關於縮短無形資產攤銷年限
天津濱海新區企業受讓或投資的無形資產，可在現行規定攤銷年限的基礎上，按不高於40％的比例縮短攤銷年限。但協議或合同約定有使用年限的無形資產，應按協議或合同約定的使用年限進行攤銷。企業無形資產攤銷的具體口徑，比照本通知第二條第1項規定執行。
（四）稅務機關對企業的固定資產和無形資產縮短折舊（攤銷）年限，採取事後備案管理方式或要求納稅人在納稅申報中附註說明，不得審批；通過建立固定資產和無形資產折舊（攤銷）台賬，進行動態管理。
（五）本通知適用范圍限於天津濱海新區所屬的塘沽、漢沽、大港三個生態城區以及先進製造產業區、濱海高新技術產業園區、濱海化工區、臨空產業區、海港物流區、濱海中心商務商業區、海濱休閑旅遊區等七個功能區。
四、研發機構采購設備稅收政策
外資研發中心適用《科技開發用品免徵進口稅收暫行規定》（財政部、海關總署、國家稅務總局令第44號）免徵進口稅收，根據其設立時間，應分別滿足下列條件：（一）對2009年9月30日及其之前設立的外資研發中心，應同時滿足下列條件：
1.研發費用標准：（1）對新設立不足兩年的外資研發中心，作為獨立法人的，其投資總額不低於500萬美元；作為公司內設部門或分公司的，其研發總投入不低於500萬美元；（2）
對設立兩年及以上的外資研發中心，企業研發經費年支出額不低於l000萬元。2.專職研究與試驗發展人員不低於90人。3.設立以來累計購置的設備原值不低於1000萬元。
（二）對2009年10月1日及其之後設立的外資研發中心，應同時滿足下列條件：
1.研發費用標准：作為獨立法人的，其投資總額不低於800萬美元；作為公司內設部門或分公司的，其研發總投入不低於800萬美元。2.專職研究與試驗發展人員不低於150人。
3.設立以來累計購置的設備原值不低於2000萬元。
二、適用采購國產設備全額退還增值稅政策的內外資研發機構包括：
（一）《科技開發用品免徵進口稅收暫行規定》（財政部、海關總署、國家稅務總局令第44號）規定的科學研究、技術開發機構。（二）《科學研究和教學用品免徵進口稅收規定》（財政部、海關總署、國家稅務總局令第45號）規定的科學研究機構和學校。（三）符合本通知

⑵ 個人以技術成果投資入股境內公司並選擇遞延納稅的是否需要備案備案有何要求

1.根據《財政部 國家稅務總局關於完善股權激勵和技術入股有關所得稅回政策的通知》(財稅〔2016〕101號)規定：答「五、配套管理措施 (一)對股權激勵或技術成果投資入股選擇適用遞延納稅政策的，企業應在規定期限內到主管稅務機關辦理備案手續。未辦理備案手續的，不得享受本通知規定的遞延納稅優惠政策。」
2.根據《國家稅務總局關於股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第62號)規定：「一、關於個人所得稅征管問題 (五)企業備案具體按以下規定執行：3.個人以技術成果投資入股境內公司並選擇遞延納稅的，被投資公司應於取得技術成果並支付股權之次月15日內，向主管稅務機關報送《技術成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》(附件3)、技術成果相關證書或證明材料、技術成果投資入股協議、技術成果評估報告等資料。

⑶ 以技術成果投資入股，所得稅有哪些優惠政策

根據《財政部 國家稅務總局關於完善股權激勵和技術入股有關所得稅政內策的通知》（容財稅〔2016〕101號）文件的規定：「企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業，被投資企業支付的對價全部為股票（權）的，企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行，也可選擇適用遞延納稅優惠政策。
選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費後的差額計算繳納所得稅。」

⑷ 高新技術成果出資符合法律規定嗎

在新《公司法抄》實施以前襲無形資產出資需符合以下三個限制性條件：1、出資的必須是高新技術成果;2、出資比例可以超過20%，但不得超過35%;3、出資必須通過國家科委或省級科技管理部門的認定。同時滿足上述三個條件的，上述以高新技術成果出資的情形方符合當時的法律規定。高新技術成果出資除了滿足上述三個條件的對策之外，同時需要注意以下事項：1、出資所用的技術是否涉及成果或糾紛;2、盡量將與公司業務相關的高新技術成果作為出資投入企業;3、出資比例需要高於20%的，需要符合地方和國家的具體政策;4、高新技術成果出資需要經過法定評估機構進行評估確定相應的出資金額;5、應當依法辦理高新技術成果的權利轉移手續

⑸ 對個人以技術成果投資入股繳納個人所得稅的現行政策是什麼有何最新優惠政策

1、現行政策：根據《財政部 國家稅務總局關於個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)規定：
「一、個人以非貨幣性資產投資，屬於個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照「財產轉讓所得」項目，依法計算繳納個人所得稅。
二、個人以非貨幣性資產投資，應按評估後的公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入。非貨幣性資產轉讓收入減除該資產原值及合理稅費後的余額為應納稅所得額。
個人以非貨幣性資產投資，應於非貨幣性資產轉讓、取得被投資企業股權時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。
三、個人應在發生上述應稅行為的次月15日內向主管稅務機關申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃並報主管稅務機關備案後，自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅。」
2、根據《財政部 國家稅務總局關於完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)規定：「(一)企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業，被投資企業支付的對價全部為股票(權)的，企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行，也可選擇適用遞延納稅優惠政策。
選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費後的差額計算繳納所得稅。
(二)企業或個人選擇適用上述任一項政策，均允許被投資企業按技術成果投資入股時的評估值入賬並在企業所得稅前攤銷扣除。
(三)技術成果是指專利技術(含國防專利)、計算機軟體著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫葯新品種，以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。」
因此，個人以技術成果投資入股繳納個人所得稅時可自由選擇適用上述任一項政策。

⑹ 對企業或個人以技術成果投資入股產生相關企業所得稅、個人所得稅適用何種政策繳稅如何備案

一、根據《財政部 國家稅務總局關於完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)規定：「三、對技術成果投資入股實施選擇性稅收優惠政策
(一)企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業，被投資企業支付的對價全部為股票(權)的，企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行，也可選擇適用遞延納稅優惠政策。
選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費後的差額計算繳納所得稅。
(二)企業或個人選擇適用上述任一項政策，均允許被投資企業按技術成果投資入股時的評估值入賬並在企業所得稅前攤銷扣除。
(三)技術成果是指專利技術(含國防專利)、計算機軟體著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫葯新品種，以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。
(四)技術成果投資入股，是指納稅人將技術成果所有權讓渡給被投資企業、取得該企業股票(權)的行為。
......
六、本通知自2016年9月1日起施行。」
二、根據國家稅務總局關於股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告(國家稅務總局公告2016年第62號)規定：「二、關於企業所得稅征管問題
(一)選擇適用《通知》中遞延納稅政策的，應當為實行查賬徵收的居民企業以技術成果所有權投資。
(二)企業適用遞延納稅政策的，應在投資完成後首次預繳申報時，將相關內容填入《技術成果投資入股企業所得稅遞延納稅備案表》(附件5)。
(三)企業接受技術成果投資入股，技術成果評估值明顯不合理的，主管稅務機關有權進行調整。」

⑺ 對於技術成果投資入股在所得稅方面有什麼最新政策

根據《財政部復 國家稅務總局關於完善制股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）文件規定：「三、對技術成果投資入股實施選擇性稅收優惠政策
（一）企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業，被投資企業支付的對價全部為股票（權）的，企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行，也可選擇適用遞延納稅優惠政策。 選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費後的差額計算繳納所得稅。
（二）企業或個人選擇適用上述任一項政策，均允許被投資企業按技術成果投資入股時的評估值入賬並在企業所得稅前攤銷扣除。

⑻ 技術入股最多可達多少股權比例

技術入股最高可達公司注冊資金的70%。

《公司法》第二十七條規定：「全體股東的貨幣出資金額不得低於有限責任公司注冊資本的百分之三十"。

技術入股是以技術人員的知識或知識產權、技術訣竅、設備、工廠廠房等作為資本股份，投入合資經營或聯營企業，從而取得該企業的股份權的一種行為。

技術入股和資本入股一樣享有按股份比例對企業所有權和按股分紅的權利。對企業的經營管理權，一般不是根據股份比例的大小承擔，而是由各方協商確定。

(8)科技成果投資入股攤銷年限擴展閱讀：

第一條：為了規范公司的組織和行為，保護公司、股東和債權人的合法權益，維護社會經濟秩序，促進社會主義市場經濟的發展，制定本法。

第二條：本法所稱公司是指依照本法在中國境內設立的有限責任公司和股份有限公司。

第三條：公司是企業法人，有獨立的法人財產，享有法人財產權。公司以其全部財產對公司的債務承擔責任。

有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任；股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔責任。

第四條：公司股東依法享有資產收益、參與重大決策和選擇管理者等權利。

第五條：公司從事經營活動，必須遵守法律、行政法規，遵守社會公德、商業道德，誠實守信，接受政府和社會公眾的監督，承擔社會責任。