土地增值攤銷部分所得稅調整

① 土地使用權攤銷金額匯算清繳可以調整嗎

• 按現行所得稅匯算清繳規定，土地使用權攤銷金額是可以進行調整的，但只能調增應納所得稅額，而不能調減。

② 福利用房土地證無形資產攤銷所得稅調整

對於稅法及相關管理條例，個人立場、個人理解多少存在差異，實務操作中，還是要多多溝通，以求相關工作順利開展。
《國家稅務總局關於企業工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規定，企業所得稅法實施條例第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用……
上述規定只提及內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，沒有明確房屋建築物（包含土地）發生的費用應計入福利費，因此福利部門使用的房屋建築物繳納的房產稅、土地使用稅以及土地出讓金均不屬於福利費范疇，土地出讓金應按照會計准則相關規定計入「管理費用——無形資產」科目核算，房產稅、土地使用稅應計入「管理費用」科目核算。
建議：企業應准確、全面理解法規內容，嚴格執行稅法規定，有疑問應咨詢稅務機關。

③ 土地增值部分如何合理避稅

國家現在對於這部分增值是否征所得稅都還沒有明確，又怎麼談的上避稅呢？

④ 如果企業轉固前的土地攤銷計入了房屋價值，那麼計提的折舊所得稅匯算清繳時需作納稅調整嗎

如果企業轉固前的土地攤銷計入了房屋價值，那麼計提的折舊所得稅匯算清繳時需作納稅調整嗎？
------需要。

⑤ 土地增值稅，土地出讓金，企業所得稅怎麼算啊

看下面那些人基本都是從網上貼的。。。我簡單的說下土地增值稅，其實很簡單。。。。
我國是實行四級超額累計稅率，增值額扣除項目未超過50%的部分，稅率為30%。 。。。 這樣說或許你沒明白過。。。

舉例說下，一家房地產開始經營開發土地建設包括土地出讓金以及相關稅金共計1000萬人民幣。後面這家房地產公司將土地使用權以1400萬的價格轉讓給別人。這樣算，這家房地產公司轉讓土地增值了400萬。1400-1000=400萬。通俗一點說，這家公司賺了400萬。土地增值稅就要從這賺來的400萬里來算。400萬未超過這家公司的成本1000萬的一半，計算稅率為30%。也就是400x30%=120萬。。這家公司交納的土地增值稅為120萬人民幣。。。。。

超過50%不到100%稅率是40%，超過100%未超過200%稅率是50%，超過200%以上稅率為60%。。。。

（二）土地出讓金，是國家將國有土地使用權出讓給使用者，由使用者支付土地使用權出讓金的行為。這里是一級市場。上面所說的是，應該是二級市場，土地使用權的轉讓。所以是改變土地的性質，也就是改變土地的用途，首先要辦理土地使用權用途變更的批准，取得土地使用權證書。但是各省各地區的收費標准不一樣。具體要參考你們當地的標准。

（三）企業所得稅的計稅依據是應納所得稅。

應納所得稅=年收入總額-准予扣除項目。

（准予扣除項目是，成本、費用，經營費用，管理費用和財務費用、稅金、損失。）

⑥ 資產評估增值部分的所得稅如何計算

答：公司股份制改造過程中的資產評估增值部分，根據《財政部 國家稅務總局關於企業資產評估增值有關所得稅處理問題的通知》（財稅[1997]77號）的規定，應相應調整賬戶，所發生的固定資產評估增值可以計提折舊，但在計算應納稅所得額時不得扣除。
關於您提到增值部分實際賬務處理的方法問題，根據《財政部、國家稅務總局關於企業資產評估增值有關所得稅處理問題的補充通知》（財稅[1998]50號）文件精神，對這種所得稅調整方法有明確規定：
您公司按評估價調整有關資產賬面價值並據此計提折舊或攤銷的，對已調整相關資產賬戶的評估增值部分，在計算應納稅所得額時不得扣除。企業在辦理年度納稅申報時，應將有關計算資料一並附送主管稅務機關審核。在計算申報年度應納稅所得額時，可按下述方法進行調整:
1.據實逐年調整。企業因進行股份制改造發生的資產評估增值，每一納稅年度通過折舊、攤銷等方式實際計入當期成本、費用的數額，在年度納稅申報的成本項目、費用項目中予以調整，相應調增當期應納稅所得額。
2.綜合調整。

⑦ 土地增值稅可以在企業所得稅中扣除嗎

在計算企業所得稅時土地增值稅可以扣除，但企業所得稅不能在計算土地增值稅時扣除。

《企業所得稅法》第八條規定，企業發生的與取得收入有關的稅金，准予在計算應納稅所得額時扣除。企業發生的稅金是企業為取得經營

收入實際發生的必要的、正常的支出，與企業發生的成本、費用性質相同，是企業取得經營收入實際發生的經濟負擔，符合稅前扣除的基本原則。

因此，企業所得稅法第八條將稅金和成本、費用並列為支出，允許在計算應納稅所得額時予以扣除。稅金是指納稅人按規定繳納的消費稅、營業稅、城鄉維護建設稅、資源稅、土地增值稅，教育費附加可視同稅金。

(7)土地增值攤銷部分所得稅調整擴展閱讀：

土地增值稅清算時增值稅可以扣除嗎?

根據《財政部國家稅務總局關於營改增後契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據問題的通知》(財稅〔2016〕43號)第三條第二款規定，《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。

因此，土地增值稅扣除項目涉及的增值稅應按上述規定進行處理。

參考資料：中華人民共和國企業所得稅法-網路

⑧ 土地增值稅清算和企業所得稅的問題

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第3節第31條的規定，企業所得稅法所稱稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅外的各項稅金及其附加。根據上面的規定，土地增值稅是允許在所得稅前列支的。 土地增值稅是按照項目徵收，企業所得稅是按照年度徵收，如果扣除不嚴，並不會造成土地增值稅扣除項目在企業所得稅稅前重復列支。 據國稅發(2009)31號文《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的規定,房地產開發企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅准予當期按規定扣除。 1、土增值稅所涉及的加計扣除項目 我國《土地增值稅實施細則》規定,對從事房地產開發的企業,允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產開發成本之和,加計20%的扣除。這項扣除政策的基本立法意圖是:由於納稅人取得土地使用權後投入資金開發房地產,將生地變為熟地後轉讓,屬於國家鼓勵的投資行為,因此,在計算應納增值稅時,不僅可以從轉讓收入扣除取得土地使用權時支付的地價款、交納的有關費用、開發土地和新建房及配套設施的成本和規定費用,以及扣除與轉讓房地產有關的稅金,而且,還允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產開發成本加計20%扣除,這樣就可以保證從事房地產開發的納稅人取得基本的投資回報,以調動其從事房地產開發的積極性,其他企業從事房地產開發的,不享受此項費用扣除。此舉的主要目的是為了抑制對房地產的炒買炒賣行為。 2、根據《企業所得稅法》的規定,企業的下列支出可以加計扣除 (1)企業的下列支出,可以在計算應納稅所得額時加計扣除。企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。 (2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資,在計算應納稅所得額時加計扣除,企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

⑨ 請高人指點下，所得稅年報時，資產折舊,攤銷納稅調整明細表中調增部分在以後帳務處理時如何操作

有些固定資產折舊都是軟體上操作的，折舊年限一經設定更改不了
建議這樣做，會計與稅法版實際上是權存在差異的，那麼你只要符合會計准則你不用調賬，只在申報表中調增即可
順帶問句哪種固定資產是五年折舊期（稅法規定的）？
企業向銀行貸款只要有利息單即可入賬，只要不超過央行規定的浮動利率標准無須做納稅調整

⑩ 無形資產中土地評估增值是否繳納所得稅

無形資產中土地評估增值不用繳納所得稅。
土地評估增值部分只要攤銷版，就要按權照攤銷部分乘以適用稅率繳納所得稅，不攤銷則不用計算繳納。
帳務處理如下：土地經評估增值部分入賬：
借記「無形資產－土地使用權」，
貸記「資本公積－土地評估增值」。

無形資產（Intangible Assets）是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括貨幣資金、應收帳款、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。