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加速攤銷需要什麼資料

發布時間:2021-06-06 21:24:03

1. 什麼是攤銷為什麼要攤銷怎樣攤銷

攤銷指對除固定資產之外,其他可以長期使用的經營性資產按照其使用年限每年分攤購置成本的會計處理辦法,因為經營性資產需要按年限處理,不適用於一次性的處理成本。

在攤銷固定資產大修理支出和租入固定資產改良支出時,應按受益對象分攤攤入工程施工成本、開發成本、管理費用,作如下分錄入賬:

借:工程施工 ×××

開發成本或生產成本 ×××

管理費用 ×××

貸:遞延資產或長期待攤費用×××

企業在籌建期間發生的開辦費,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費,以及不計入固定資產價值的借款利息等,在發生時,應記入「遞延資產」或「長期待攤費用」科目的借方。

至於分期攤銷還是一次轉銷,則有較大的分歧。房地產開發企業會計制度根據企業財務通則規定:開發費自投產營業之日起,按照不短於5年的期限分期攤銷。

(1)加速攤銷需要什麼資料擴展閱讀

企業會計制度規定:開辦費一次計入開始生產經營當月的損益。將開辦費一次計入開始生產經營的當月損益,雖符合會計謹慎性原則,但在開發企業開始經營時,一般不可能有經營收入,這樣就會使開業當月發生較大虧損,這在核算上有失公允。

不論分期攤銷還是一次攤銷,開辦費均應將它自「遞延資產」或「長期待攤費用」科目的貸方轉入「管理費用」科目的借方。作如下分錄入賬:

借:管理費用 ×××

貸:遞延資產或長期待攤費用 ×××

股份有限公司委託其他單位發行股票支付的手續費或傭金等相關費用,減去股票發行凍結期間的利息收入後的余額,從發行股票的溢價中不夠抵銷的,或者無溢價。

若金額較大,按照企業會計制度的規定,應先記入「長期待攤費用」科目,在不超過2年的期限內平均攤銷,計入管理費用;若金額不大,可直接計入當月管理費用。

2. 固定資產或購入軟體等可以加速折舊或攤銷如何辦理

(1)政策規定:
①企業的固定資產由於技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。可以採取縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法的固定資產,包括:由於技術進步,產品更新換代較快的固定資產;常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產;
②集成電路生產企業的生產性設備,經主管地稅機關核准,其折舊年限可以適當縮短,最短可為3年;
③企業事業單位購進軟體,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定資產或無形資產進行核算,經主管地稅機關核准,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年。
(2)政策依據:
①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十二條;
②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十八條;
③《國家稅務總局關於企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發[2009]81號);
④財政部、國家稅務總局《關於企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號);
⑤發展改革委、信息產業部、稅務總局、海關總署《關於印發<國家鼓勵的集成電路企業認定管理辦法(試行)>》的通知》(發改高技[2005]2136號)。
(3)主要報送資料:
①《固定資產、無形資產加速折舊或攤銷備案表》;
②企業申請加速折舊或攤銷情況說明。內容包括:A:需要實行加速折舊的固定資產在整個生產經營過程中的功能、工藝流程圖;B:實行加速折舊的原因及情況說明;對企業購置的已使用過的固定資產,還應提供該項固定資產已使用年限、新舊程度、技術部門出具理論上尚可使用年限說明等;C:固定資產、無形資產加速折舊或攤銷擬採用的方法和折舊攤銷額的說明;
③該項資產購置的發票復印件及相關的明細賬復印件;
④被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明;
⑤主管地稅機關要求報送的其他資料。
(4)辦理:
納稅人到主管地方稅務機關辦理備案手續後享受稅收優惠。

3. 攤銷的加速攤銷

加速攤銷法是指將無形資產的攤銷額按先多後少的原則分攤於各攤銷期,各年負擔的攤銷額呈逐年遞減趨勢的一種會計核算方法。
與直線攤銷法相比,加速攤銷法更符合成本補償的理論,更有利於企業早日補償成本,更有利於降低無形資產的投資風險,擴大企業的生產經營,因此具有更高的現實意義。 一、採用加速攤銷法是時代發展的需要
無形資產作為以知識為基礎的經濟資源,在知識經濟下,無形資產的重要性日趨明顯,以知識為基礎的無形資產的比例將大大增加,在高新技術領域甚至處於支配地位。據統計,經合組織內一些先進企業的有形資產與無形資產的比例為1:2-3,1998年我國的海爾集團無形資產與有形資產的比例為1.78:l,我國加入WTO以後,無形資產的投資規模及投資比例將進一步擴大。由此,為了減少無形資產的投資風險,使投資者獲得較好的經濟效益,客觀上要求投資者在組織無形資產會計核算中必須遵循穩健性原則,以努力降低投資風險。時代發展要求無形資產攤銷方法應予多樣性,攤銷方法應更具穩健性,為使用加速攤銷法提供了契機。
二、適應無形資產本身特點的要求
無形資產的經濟價值在很大程度上要受到外部因素的影響,如技術進步、市場需求變化、同行業的競爭等,因此一方面其預期的獲利能力具有高度的不確定性,另一方面無形資產究竟能為企業帶來多大的經濟利益也具有難以辨認性。由此可見,無形資產投資是一個高風險的投資項目,投資的成功率不高,而且已經取得的無形資產可能因為技術進步或偶然的經營失誤而失去應有的作用,因此保護好投資者在這方面的投資利益是無形資產投資的關鍵。在無形資產的會計核算中應用加速攤銷法有利於保護投資者的利益、防止投資風險,因而更能適應無形資產本身特點要求,從而使加速攤銷法的應用成為可能。
三、有利於進一步完善我國的現代財會制度
為適應世界經濟一體化的要求,特別是加入WTO後對我國會計制度的要求,我國的會計制度正經歷著一場具有時代意義的變革,逐漸與國際會計制度接軌。《企業會計准則——無形資產》的頒布與實施,正是這一變革的具體體現,不過從發展的角度來看,任何上層建築都要適應一定時期經濟基礎的要求,因此任何時期的會計制度均應進一步完善與發展,所以筆者認為,此准則中仍然存在著如下幾個問題有待於進一步探討。
(一)攤銷方法和攤銷年限
此准則15條規定:「無形資產的成本,應自取得當月起在預計使用年限內平均攤銷」。准則中該條規定無形資產攤銷採用直線法,方法單一,不符合穩健性原則,不利於降低無形資產的投資風險。
此外,該准則15條中還對無形資產的攤銷期限作了明確規定,與過去相比,攤銷期限有所縮短,雖有利於降低無形資產的投資風險,但同時在有些方面也不無遺憾,一是有些無形資產類型存在法律規定的有效期或企業規定的受益期較長的問題,二是在「法律沒有規定有效期,合同中沒有規定受益期的,攤銷期不超過10年」的規定中對攤銷期的確定方法沒有作出具體解釋,因此可以理解為由企業自行確定,從而給了人為因素以可乘之機,攤銷期不超過10年,可能出現與實際受益期不符的現象,容易人為操縱利潤,從而使企業的財務狀況和經營成果真實性受到一定的影響。
(二)減值
此准則中關於無形資產減值方面的規定,其主要目的是為了准確反映資產的變現值,充分體現財務報告的客觀、真實、公允性,同時也有另一方面的目的,即為了降低無形資產的投資風險。但筆者認為准則中有關該方面的規定在以下方面仍舊存在著一些缺憾。
1.此准則16條
「企業應定期對無形資產的賬面價值進行檢查,至少每年檢查一次」,此外還作出了在三種情況下對無形資產的可收回金額進行估計、將該資產的賬面價值超過可收回金額的差額確認為減值准備的規定。按照此規定每年須對無形資產的賬面價值檢查一次,無疑將使會計核算難度加大,大大增加了會計人員的工作量,同時由企業對無形資產的可回收金額進行估計的規定,為人為因素的干擾提供了可能,為企業操縱利潤提供了空間。
2.此准則17條
「無形資產減值的跡象全部消失,企業才能將以前年度已確認的減值損失全部或部分轉回」。在此規定中減值的跡象如何判斷,採用何種判斷方法,完全由企業確定,也為人為操縱利潤的情況提供了便利條件。 一、會計處理方法上的可行性
《企業會計准則——無形資產》中規定:「無形資產是指企業為生產商品,提供勞務,出租給他人,或為管理目的而持有的,沒有實物形態的非貨幣長期資產」。從該准則對無形資產的定義可以看出,無形資產屬長期資產,支出的效益將涉及到多個會計期間,其支出屬資本性支出,這一點與固定資產相同。利用該特點,在具體採用加速攤銷法時,可以仿效固定資產加速折舊的具體方法,如雙倍余額遞減法、年數總和法、余額遞減法等,以下對如使用這些方法舉例說明。
(一)雙倍余額遞減法
雙倍余額遞減法,就是根據每期期初無形資產的攤余價值和雙倍的直線攤銷率計提無形資產攤銷額的一種方法,其計算公式如下:
年攤銷額=期初無形資產的攤余價值×年攤銷率,
年攤銷率=2÷預計的攤銷年限×100%
此外,雙倍余額遞減法會在攤銷期的最後兩年轉為直線法,當然這只是一般情況。在殘值率較高或沒有殘值的情況下,就不會是最後兩年轉為直線法。通用的判斷標准為當某一年按直線法計算的攤銷額大於等於按雙倍余額遞減法計算的攤銷額,從這一年開始就採用直線法。
例如:企業購入商標權一項,購入過程中發生的全部支出為150000元,假定按准則規定確定的攤銷期為5年(准則規定攤銷期不超過10年)。
則有,年攤銷率=2÷5×100%=40%
第一年攤銷額=150000x40%=60000,第二年攤銷額=(150000減60000)x40%=36000,第三年攤銷額=(150000減60000減36000)/3=18000,
第四年攤銷額=(150000減60000減36000)/3=18000,第五年攤銷額=(150000減60000減36000)/3=18000
(二)年數總和法
該方法是用一個以無形資產各年攤銷年限各年相加之和為分母、把無形資產尚需攤銷的年限為分子的分數去乘以無形資產的全部應攤銷額,計算出各年應計提的無形資產攤銷的方法。其計算公式如下:
年攤銷額=無形資產全部應攤銷額×年攤銷率
年攤銷率=(攤銷總年限-已攤銷年限)x2/(攤銷總年限x(攤銷總年限+1))
仍舉上例,按年數總和法計算攤銷額過程如下:
年數總和法的分母=1+2+3+4+5=5x(5+1)/2=15
第一年攤銷額=150000x(5/15)=50000,第二年攤銷額=150000x(5-1)/15=40000,第三年攤銷額=150000x(5-2)/15=30000,
第四年攤銷額=150000x(5-3)/15=20000,第五年攤銷額=150000x(5-4)/15=10000
以上兩種方法計算的是年攤銷額,如按月計提可以換算為月攤銷率計算出月攤銷額。關於無形資產加速攤銷法的其他具體方法不再舉列。
二、加速攤銷法在使用范圍上具有可行性
關於加速攤銷法的使用范圍的提法有兩個含義,一是哪些類型的無形資產攤銷採用加速攤銷法,二是哪些企業的無形資產攤銷使用加速攤銷法。
我國《企業會計准則》規定,納入現行企業核算體系的無形資產包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權和商譽等六項內容,隨著知識經濟的形成,無形資產的內容將不斷擴展,一般認為,除六項傳統的無形資產內容外,ISO9000質量體系認證、環境管理體系認證、綠色食品標志使用權、國際互聯網的域名注冊、市場營銷資產。組織管理資產也應列為無形資產的核算內容。
正是由於無形資產內容的擴展,因此筆者認為,加速攤銷法在使用范圍上具有可行性,對於那些科技更新換代日新月異的無形資產類型採用加速攤銷法,而對於價值比較穩定的無形資產類型採用直線法。關於無形資產的加速攤銷方法在哪些企業中使用的問題,筆者認為,在一般企業採用直線法,但在我國國民經濟中具有重要地位、技術進步較快的電子生產企業、船舶工業企業、生產「母機」的機械企業、飛機製造企業、汽車製造企業、化工製造企業和醫葯生產企業以及其他特殊行業中的無形資產攤銷可以採用加速攤銷的方法。

4. 固定資產在什麼情況下可以加速折舊

一、根據《企業所得稅法》第三十二條及《實施條例》第九十八條的相關規定,企業擁有並用於生產經營的主要或關鍵的固定資產,由於以下原因確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法:
(一)由於技術進步,產品更新換代較快的;
(二)常年處於強震動、高腐蝕狀態的。
二、企業擁有並使用的固定資產符合本通知第一條規定的,可按以下情況分別處理:
(一)企業過去沒有使用過與該項固定資產功能相同或類似的固定資產,但有充分的證據證明該固定資產的預計使用年限短於《實施條例》規定的計算折舊最低年限的,企業可根據該固定資產的預計使用年限和本通知的規定,對該固定資產採取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。
(二)企業在原有的固定資產未達到《實施條例》規定的最低折舊年限前,使用功能相同或類似的新固定資產替代舊固定資產的,企業可根據舊固定資產的實際使用年限和本通知的規定,對新替代的固定資產採取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。
三、企業採取縮短折舊年限方法的,對其購置的新固定資產,最低折舊年限不得低於《實施條例》第六十條規定的折舊年限的60%;若為購置已使用過的固定資產,其最低折舊年限不得低於《實施條例》規定的最低折舊年限減去已使用年限後剩餘年限的60%.最低折舊年限一經確定,一般不得變更。
四、企業擁有並使用符合本通知第一條規定條件的固定資產採取加速折舊方法的,可以採用雙倍余額遞減法或者年數總和法。加速折舊方法一經確定,一般不得變更。
(一)雙倍余額遞減法,是指在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下,根據每期期初固定資產原值減去累計折舊後的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。應用這種方法計算折舊額時,由於每年年初固定資產凈值沒有減去預計凈殘值,所以在計算固定資產折舊額時,應在其折舊年限到期前的兩年期間,將固定資產凈值減去預計凈殘值後的余額平均攤銷。計算公式如下:
年折舊率=2÷預計使用壽命(年)×100%
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=月初固定資產賬面凈值×月折舊率
(二)年數總和法,又稱年限合計法,是指將固定資產的原值減去預計凈殘值後的余額,乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。計算公式如下:
年折舊率=尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和×100%
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×月折舊率
五、企業確需對固定資產採取縮短折舊年限或者加速折舊方法的,應在取得該固定資產後一個月內,向其企業所得稅主管稅務機關(以下簡稱主管稅務機關)備案,並報送以下資料:
(一)固定資產的功能、預計使用年限短於《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明;
(二)被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明;
(三)固定資產加速折舊擬採用的方法和折舊額的說明;
(四)主管稅務機關要求報送的其他資料。
企業主管稅務機關應在企業所得稅年度納稅評估時,對企業採取加速折舊的固定資產的使用環境及狀況進行實地核查。對不符合加速折舊規定條件的,主管稅務機關有權要求企業停止該項固定資產加速折舊。
六、對於採取縮短折舊年限的固定資產,足額計提折舊後繼續使用而未進行處置(包括報廢等情形)超過12個月的,今後對其更新替代、改造改建後形成的功能相同或者類似的固定資產,不得再採取縮短折舊年限的方法。
七、對於企業採取縮短折舊年限或者採取加速折舊方法的,主管稅務機關應設立相應的稅收管理台賬,並加強監督,實施跟蹤管理。對發現不符合《實施條例》第九十八條及本通知規定的,主管稅務機關要及時責令企業進行納稅調整。
八、適用總、分機構匯總納稅的企業,對其所屬分支機構使用的符合《實施條例》第九十八條及本通知規定情形的固定資產採取縮短折舊年限或者採取加速折舊方法的,由其總機構向其所在地主管稅務機關備案。分支機構所在地主管稅務機關應負責配合總機構所在地主管稅務機關實施跟蹤管理。
九、本通知自2008年1月1日起執行

5. 固定資產加速折舊需報送哪些材料

稅〔2014〕75號文件家稅務總局64號公告均未規定縮短折舊限或加速折舊稅前扣除否需同步進行計處理或計處理前提給企業產困惑家稅務總局所稅司關負責完善固定資產加速折舊企業所稅政策答記者問第十二條明確答述困惑:企業計處理否採取加速折舊影響企業享受加速折舊稅收優惠政策企業享受加速折舊稅收優惠政策需要計同採取與稅收相同折舊需說明由於加速折舊導致企業期計折舊額於按照稅計算折舊額現應納稅暫性差異企業應通遞延所稅負債科目調整該差異作:借:所稅費用——遞延所稅費用貸:遞延所稅負債計處理

6. 高腐蝕固定資產怎麼辦理加速折舊,需提供哪些資料

1、稅務上對折舊有關規定需參考下述文件:
(1)國家稅務總局關於印發《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2000]84號)第二十五條 除另有規定者外,固定資產計提折舊的最低年限如下:
(一)房屋、建築物為20年;
(二)火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年;
(三)電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具、工具、傢具等為5年。
第二十六條 對促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備,以及常年處於震動、超強度使用或受酸、鹼等強烈腐蝕狀態的機器設備,確需縮短折舊年限或採取加速折舊方法的,由納稅人提出申請,經當地主管稅務機關審核後,逐級報國家稅務總局批准。
(2)《國家稅務總局關於下放管理的固定資產加速折舊審批項目後續管理工作的通知》(國稅發[2003]113號)的規定,
一、允許實行加速折舊的企業或固定資產
(一)對在國民經濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產企業、船舶工業企業、生產「母機」的機械企業、飛機製造企業、化工生產企業、醫葯生產企業的機器設備;
(二)對促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資項目的關鍵設備,以及常年處於震動、超強度使用或受酸、鹼等強烈腐蝕的機器設備;
(三)證券公司電子類設備;
(四)集成電路生產企業的生產性設備;
(五)外購的達到固定資產標准或構成無形資產的軟體。
二、固定資產加速折舊方法
(一)固定資產加速折舊方法不允許採用縮短折舊年限法,對符合上述加速折舊條件的固定資產,應採用余額遞減法或年數總和法。
(二)下列資產折舊或攤銷年限最短為2年。
1.證券公司電子類設備;
2.外購的達到固定資產標准或構成無形資產的軟體。
(三)集成電路生產企業的生產性設備最短折舊年限為3年。
三、固定資產加速折舊的審核管理
(一)省一級稅務機關可根據社會經濟發展和科技進步等情況,對本通知第一條第(一)和第(二)款進一步細化標准並適時調整。
(二)企業對符合上述條件的固定資產可在申報納稅時自主選擇採用加速折舊的辦法,同時報主管稅務機關備案。
(三)主管稅務機關應加強檢查,發現不符合固定資產加速折舊條件的,應進行納稅調整。
(3)《關於企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知》(財稅[2006]88號)的規定,企業用於研究開發的儀器和設備,單位價值在30萬元以下的,可一次或分次計入成本費用,在企業所得稅稅前扣除,其中達到固定資產標準的應單獨管理,不再提取折舊。
企業用於研究開發的儀器和設備,單位價值在30萬元以上的,允許其採取雙倍余額遞減法或年數總和法實行加速折舊,具體折舊方法一經確定,不得隨意變更。
前兩款所述儀器和設備,是指2006年1月1日以後企業新購進的用於研究開發的儀器和設備。
2、若是真實發生的,是可以的,無特別符上資料的要求,按正常的帳務處理即可。
3、應收簽收單據入賬,開發票時用發票作為結轉收入的憑證即可。

7. 固定資產加速折舊需要到稅務機關申請備案嗎

現公司又購進了同類設備,請問是否需要再次到稅務機關申請備案? 答:根據《關於企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發[2009]81號) 一、根據《企業所得稅法》第三十二條及《實施條例》第九十八條的相關規定,企業擁有並用於生產經營的主要或關鍵的固定資產,由於以下原因確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法: (一)由於技術進步,產品更新換代較快的; (二)常年處於強震動、高腐蝕狀態的。 三、企業採取縮短折舊年限方法的,對其購置的新固定資產,最低折舊年限不得低於《實施條例》第六十條規定的折舊年限的60%;若為購置已使用過的固定資產,其最低折舊年限不得低於《實施條例》規定的最低折舊年限減去已使用年限後剩餘年限的60%。最低折舊年限一經確定,一般不得變更。 五、企業確需對固定資產採取縮短折舊年限或者加速折舊方法的,應在取得該固定資產後一個月內,向其企業所得稅主管稅務機關(以下簡稱主管稅務機關)備案,並報送以下資料: (一)固定資產的功能、預計使用年限短於《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明; (二)被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明; (三)固定資產加速折舊擬採用的方法和折舊額的說明; (四)主管稅務機關要求報送的其他資料。 企業主管稅務機關應在企業所得稅年度納稅評估時,對企業採取加速折舊的固定資產的使用環境及狀況進行實地核查。對不符合加速折舊規定條件的,主管稅務機關有權要求企業停止該項固定資產加速折舊。 根據上述規定:貴公司所述的情況,企業購進符合加速折舊條件的固定資產已到稅務機關備案過了,又購進了同類設備,還是需要向其企業所得稅主管稅務機關備案,並報送上述資料。

8. 加速折舊的方法

加速折舊的方法:在固定資產折舊的4中方法中年數總和法和雙倍余額遞減法屬於加速折專舊的方法。

在固屬定資產使用初期計提折舊較多而在後期計提折舊較少,從而相對加速折舊的方法。這種計提折舊的方法是國家先讓利給企業,加速回收投資,增強還貸能力。

(8)加速攤銷需要什麼資料擴展閱讀

加速折舊法克服了直線法的不足,支持這種方法的理由在於:

1、固定資產使用的前期多提折舊,一方面可以使固定資產的服務效能與費用相配比,另一方面又可以使各期的固定資產的使用成本得以均衡。

2、這種方法更能體現當今社會科學技術日新月異,無形損耗對折舊的影響。

採用該法將固定資產價值的大部分在其使用的早期收回,可以減少固定資產因其技術被淘汰而提前報廢時所發生的損失,同時也可承擔未來許多不確定因素的影響,如通貨膨脹的影響等。

3、在收入一定的情況下,加速折舊法可以遞延企業所得稅的納稅期間,這符合謹慎性原則。

9. 企業享受符合條件的固定資產加速折舊或縮短折舊年限企業所得稅優惠需要准備什麼資料

1、《稅收優惠事項備案登記表》1份;
2、固定資產功能、預計使用年限短於《企業所得稅法實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明材料及有關情況說明;
3、被替代的舊的固定資產的功能、使用及處置情況的說明;
4、固定資產加速折舊擬採用的方法和折舊額的說明。

10. 固定資產加速折舊需要提前備案嗎

1、什麼時候需要填寫《固定資產加速折舊(扣除)預繳情況統計表》?

答:本表適用於符合《財政部國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知》(財稅[2014]75號)和《關於固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第64號)規定的企業。

2、什麼時候不需要填寫《固定資產加速折舊(扣除)預繳情況統計表》?

答:主要有以下幾種情況:

(1)企業享受《國家稅務總局關於企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發[2009]81號)規定的固定資產加速折舊優惠政策的,不填報本表。

(2)年度申報時,在企業所得稅年度納稅申報表中統一填報,不單獨填報本表;

(3)會計處理採取正常折舊方法,稅法規定採取「縮短年限」方法的,按稅法規定折舊完畢後,該項固定資產不再填寫本表;

(4)會計處理採取正常折舊方法,稅法規定採取「年數總和法」、「雙倍余額遞減法」方法的,從按稅法規定折舊金額小於按會計處理折舊金額的月(季)度起,該項固定資產不再填寫本表;

(5)會計處理、稅法規定均採取加速折舊方法的,如稅法規定採取「縮短年限」方法的,在折舊完畢後,該項固定資產不再填寫本表。如稅法規定採取「年數總和法」、「雙倍余額遞減法」的,加速折舊額小於會計處理折舊額(或正常折舊額)的月份、季度起,該項固定資產不再填寫本表。

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